2022年全省职业院校技能大赛审计赛项试题（高职）样卷-B卷

2022年全省职业院校技能大赛审计赛项试题（高职）样卷分值：100分竞赛时间：90分钟一、背景资料：上海歌莱斯服饰股份有限公司是一家主营中高端女装的服装生产销售的上市公司，经营模式为自产自销。公司采取直营店、网店与加盟店相结合的销售模式，采取百货、购物中心与电商互相协调的“三轮驱动”的销售渠道策略。截至2019年12月31日，公司共有门店40家，其中直营店10家，加盟店30家。近年来我国服装消费需求已经转向时尚、文化、品牌、形象的消费潮流，服装行业面临转型升级压力。我国居民消费正处于不断升级阶段，女性对中高档女装的需求量逐渐增加，歌莱斯受经济景气程度影响的敏感性相对较小。公司所处服装行业目前总体发展平缓。公司2019年销售收入增长约30%，上海文信会计师事务所有限公司针对其销售收入增长30%的问题开展审计工作。二、收集的审计资料：2019年1月主营业务收入总账2019年2月主营业务收入总账2019年3月主营业务收入总账2019年4月主营业务收入总账2019年5月主营业务收入总账2019年6月主营业务收入总账2019年7月主营业务收入总账2019年8月主营业务收入总账2019年9月主营业务收入总账2019年10月主营业务收入总账2019年11月主营业务收入总账2019年12月主营业务收入总账2019年1月应收账款总账2019年2月应收账款总账2019年3月应收账款总账2019年4月应收账款总账2019年5月应收账款总账2019年6月应收账款总账2019年7月应收账款总账2019年8月应收账款总账2019年9月应收账款总账2019年10月应收账款总账2019年11月应收账款总账2019年12月应收账款总账三、开展的审计程序：（一）运用可视化技术进行数据分析（一）采集同行业7家女装上市公司（ST拉夏，安正时尚，地素时尚，歌力思，锦泓集团，日播时尚，朗姿股份）的相关财报信息，包括：主要指标、杜邦分析、资产负债表、利润表、现金流量表，并进行财务指标分析，包括：1.大数据横向比较2.大数据纵向比较3.大数据财务分析（二）大数据文本分析，分析主要女装上市公司的关键词云（二）进行初步询问、观察与检查得出下列结论：服装行业竞争激烈、市场需求平稳、服装行业目前总体发展平缓。公司采取网店、直营店与加盟店相结合的经营模式，与国内其他上市公司服装企业基本相同，没有特别大的竞争优势。2019年公司并未开展新的营销策略，营销策略也没有发生实质性的改变、门店数量只增加2家，经营规模并没有随着战略目标的提高而大幅扩大多。公司战略目标为收入比上年增长30%没有支撑点。公司采取的是职业经理人担任管理层，检查公司的会议纪要发现管理层会议对收入异常关注，几乎每次开会都会对当期收入进行总结和展望（三）进行风险评估得出下列结论：风险层次属于重大错报风险。属于报表层次风险。具体风险点：行业发展放缓，市场份额无明显扩大，未采取新的营销策略，国家政策未有重大扶持，国外品牌势头强劲竞争压力大，企业提出的2019年收入增长30%的战略并不合理；管理层为职业经理人，管理层绩效考核与业绩压力挂钩，管理层可能源自各方面的压力虚增收入。受影响的交易、账户余额和披露的认定：主营业务收入主营业务初步应收账款存货应采取的总体应对措施：

（1）向项目组强调保持职业怀疑的必要性，增加审计程序的不可预见性；（2）向项目组强调保持职业怀疑的必要性，增加审计程序的不可预见性。（四）识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险得出下列结论：由于管理层的业绩压力导致的收入虚增的风险；服装行业尤其是中高端女装行业发展平缓，市场竞争大，市场需求增长有限，市场供大于求，被审计单位2019年战略目标为收入增长超过30%不符合行业大环境趋势，被审计单位的经营规模并没有随着战略目标的提高而扩大许多，也未采用新的营销策略，在设计研发方面，也没有重大设计成果，收入增长30%缺乏支撑点，战略目标是公司管理层绩效考核的重要项目，可能存在高管为了完成业绩考核目标，虚增利润的情况。（五）对主营业务收入与主营业务成本开展实质性测试从凭证追查至账簿程序发生时间内容发票号运货单号金额类型入账日期凭证号借方科目贷方科目发生额抽查销售业务的原始凭证2019.1.31汇总本月加盟店销售收入546548205465482154654822546548235465482439439260追查至记账凭证2019.1.3129#应收账款主营业务收入39439260抽查销售业务的原始凭证2019.2.28汇总本月加盟店销售收入546548695465487054654871546548725465487337561200追查至记账凭证2019.2.2828#应收账款主营业务收入37561200抽查销售业务的原始凭证2019.3.31汇总本月加盟店销售收入456215414562154245621543456215444562154533805080追查至记账凭证2019.3.3129#应收账款主营业务收入33805080抽查销售业务的原始凭证2019.4.30汇总本月加盟店销售收入321565213215652232156523321565243215652527431880追查至记账凭证2019.4.3031#应收账款主营业务收入27431880抽查销售业务的原始凭证2019.5.31汇总本月加盟店销售收入105026411050264210502643105026441050264524414780追查至记账凭证2019.5.3131#应收账款主营业务收入24414780抽查销售业务的原始凭证2019.6.30汇总本月加盟店销售收入501245315012453250124533501245345012453515024480追查至记账凭证2019.6.3032#应收账款主营业务收入15024480抽查销售业务的原始凭证2019.7.31汇总本月加盟店销售收入260148252601482626014827260148282601482930048960追查至记账凭证2019.7.3128#应收账款主营业务收入30048960抽查销售业务的原始凭证2019.8.31汇总本月加盟店销售收入260215412105843226021543260215442602154518780600追查至记账凭证2019.8.3128#应收账款主营业务收入18780600抽查销售业务的原始凭证2019.9.30汇总本月加盟店销售收入224501212245012222450123224501242245012528170900追查至记账凭证2019.9.3029#应收账款主营业务收入28170900抽查销售业务的原始凭证2019.10.31汇总本月加盟店销售收入235610212356102223561023235610242356102530923580追查至记账凭证2019.10.3129#应收账款主营业务收入30923580抽查销售业务的原始凭证2019.11.30汇总本月加盟店销售收入256014512560145225601453256014542560145553792520追查至记账凭证2019.11.3030#应收账款主营业务收入53792520抽查销售业务的原始凭证2019.12.31汇总本月加盟店销售收入225013312250133222501333225013342250133563854040追查至记账凭证2019.12.3133#应收账款主营业务收入63854040抽查销售业务的原始凭证2019.1.10汇总直营门店1-10日销售收入3756120追查至记账凭证2019.1.1010#银行存款主营业务收入3756120抽查销售业务的原始凭证2019.1.20汇总直营门店11-20日销售收入3196770追查至记账凭证2019.1.2015#银行存款主营业务收入3196770抽查销售业务的原始凭证2019.1.31汇总直营门店21-31日销售收入5254500追查至记账凭证2019.1.3120#银行存款主营业务收入5254500抽查销售业务的原始凭证2019.2.10汇总直营门店1-10日销售收入4695150追查至记账凭证2019.2.1011#银行存款主营业务收入4695150抽查销售业务的原始凭证2019.2.20汇总直营门店11-20日销售收入3196770追查至记账凭证2019.2.2016#银行存款主营业务收入3196770抽查销售业务的原始凭证2019.2.28汇总直营门店21-28日销售收入5634180追查至记账凭证2019.2.2821#银行存款主营业务收入5634180抽查销售业务的原始凭证2019.3.10汇总直营门店1-10日销售收入5634180追查至记账凭证2019.3.1011#银行存款主营业务收入5634180抽查销售业务的原始凭证2019.3.20汇总直营门店11-20日销售收入4695150追查至记账凭证2019.3.2016#银行存款主营业务收入4695150抽查销售业务的原始凭证2019.3.31汇总直营门店21-31日销售收入3370225追查至记账凭证2019.3.3121#银行存款主营业务收入3370225抽查销售业务的原始凭证2019.4.10汇总直营门店1-10日销售收入3130100追查至记账凭证2019.4.1014#银行存款主营业务收入3130100抽查销售业务的原始凭证2019.4.20汇总直营门店11-20日销售收入3180385追查至记账凭证2019.4.2022#银行存款主营业务收入3180385抽查销售业务的原始凭证2019.4.30汇总直营门店21-30日销售收入3319940追查至记账凭证2019.4.3029#银行存款主营业务收入3319940抽查销售业务的原始凭证2019.5.10汇总直营门店1-10日销售收入3163435追查至记账凭证2019.5.1012#银行存款主营业务收入3163435抽查销售业务的原始凭证2019.5.20汇总直营门店11-20日销售收入3180385追查至记账凭证2019.5.2021#银行存款主营业务收入3180385抽查销售业务的原始凭证2019.5.31汇总直营门店21-31日销售收入2962860追查至记账凭证2019.5.3129#银行存款主营业务收入2962860抽查销售业务的原始凭证2019.6.10汇总直营门店1-10日销售收入3286605追查至记账凭证2019.6.1012#银行存款主营业务收入3286605抽查销售业务的原始凭证2019.6.20汇总直营门店11-20日销售收入3130100追查至记账凭证2019.6.2021#银行存款主营业务收入3130100抽查销售业务的原始凭证2019.6.30汇总直营门店21-30日销售收入2817090追查至记账凭证2019.6.3030#银行存款主营业务收入2817090抽查销售业务的原始凭证2019.10.10汇总直营门店1-10日销售收入4941490追查至记账凭证2019.10.1012#银行存款主营业务收入4941490抽查销售业务的原始凭证2019.10.20汇总直营门店11-20日销售收入4628480追查至记账凭证2019.10.2021#银行存款主营业务收入4628480抽查销售业务的原始凭证2019.10.31汇总直营门店21-31日销售收入4193430追查至记账凭证2019.10.3127#银行存款主营业务收入4193430抽查销售业务的原始凭证2019.11.10汇总直营门店1-10日销售收入6886220追查至记账凭证2019.11.1013#银行存款主营业务收入6886220抽查销售业务的原始凭证2019.11.20汇总直营门店11-20日销售收入10016320追查至记账凭证2019.11.2021#银行存款主营业务收入10016320抽查销售业务的原始凭证2019.11.30汇总直营门店21-30日销售收入5734750追查至记账凭证2019.11.3028#银行存款主营业务收入5734750抽查销售业务的原始凭证2019.12.10汇总直营门店1-10日销售收入7512240追查至记账凭证2019.12.1013#银行存款主营业务收入7512240抽查销售业务的原始凭证2019.12.18汇总直营门店11-20日销售收入7668745追查至记账凭证2019.12.1823#银行存款主营业务收入7668745抽查销售业务的原始凭证2019.12.31汇总直营门店21-31日销售收入6424502追查至记账凭证2019.12.3131#银行存款主营业务收入6424502从账簿追查至凭证程序入账日期凭证号借方科目贷方科目发生额类型发生时间内容发票号运货单号金额抽查销售业务的记账凭证2019.1.3129#应收账款主营业务收入39439260追查至原始凭证2019.1.31汇总本月加盟店销售收入546548205465482154654822546548235465482439439260抽查销售业务的记账凭证2019.2.2828#应收账款主营业务收入37561200追查至原始凭证2019.2.28汇总本月加盟店销售收入546548695465487054654871546548725465487337561200抽查销售业务的记账凭证2019.3.3129#应收账款主营业务收入33805080追查至原始凭证2019.3.31汇总本月加盟店销售收入456215414562154245621543456215444562154533805080抽查销售业务的记账凭证2019.4.3031#应收账款主营业务收入27431880追查至原始凭证2019.4.30汇总本月加盟店销售收入321565213215652232156523321565243215652527431880抽查销售业务的记账凭证2019.5.3131#应收账款主营业务收入24414780追查至原始凭证2019.5.31汇总本月加盟店销售收入105026411050264210502643105026441050264524414780抽查销售业务的记账凭证2019.6.3032#应收账款主营业务收入15024480追查至原始凭证2019.6.30汇总本月加盟店销售收入501245315012453250124533501245345012453515024480抽查销售业务的记账凭证2019.7.3128#应收账款主营业务收入30048960追查至原始凭证2019.7.31汇总本月加盟店销售收入260148252601482626014827260148282601482930048960抽查销售业务的记账凭证2019.8.3128#应收账款主营业务收入18780600追查至原始凭证2019.8.31汇总本月加盟店销售收入260215412105843226021543260215442602154518780600抽查销售业务的记账凭证2019.9.3029#应收账款主营业务收入28170900追查至原始凭证2019.9.30汇总本月加盟店销售收入224501212245012222450123224501242245012528170900抽查销售业务的记账凭证2019.10.3129#应收账款主营业务收入30923580追查至原始凭证2019.10.31汇总本月加盟店销售收入235610212356102223561023235610242356102530923580抽查销售业务的记账凭证2019.11.3030#应收账款主营业务收入53792520追查至原始凭证2019.11.30汇总本月加盟店销售收入256014512560145225601453256014542560145553792520抽查销售业务的记账凭证2019.12.3133#应收账款主营业务收入63854040追查至原始凭证2019.12.31汇总本月加盟店销售收入225013312250133222501333225013342250133563854040抽查销售业务的记账凭证2019.1.1010#银行存款主营业务收入3756120追查至原始凭证2019.1.10汇总直营门店1-10日销售收入3756120抽查销售业务的记账凭证2019.1.2015#银行存款主营业务收入3196770追查至原始凭证2019.1.20汇总直营门店11-20日销售收入3196770抽查销售业务的记账凭证2019.1.3120#银行存款主营业务收入5254500追查至原始凭证2019.1.31汇总直营门店21-31日销售收入5254500抽查销售业务的记账凭证2019.2.1011#银行存款主营业务收入4695150追查至原始凭证2019.2.10汇总直营门店1-10日销售收入4695150抽查销售业务的记账凭证2019.2.2016#银行存款主营业务收入3196770追查至原始凭证2019.2.20汇总直营门店11-20日销售收入3196770抽查销售业务的记账凭证2019.2.2821#银行存款主营业务收入5634180追查至原始凭证2019.2.28汇总直营门店21-28日销售收入5634180抽查销售业务的记账凭证2019.3.1011#银行存款主营业务收入5634180追查至原始凭证2019.3.10汇总直营门店1-10日销售收入5634180抽查销售业务的记账凭证2019.3.2016#银行存款主营业务收入4695150追查至原始凭证2019.3.20汇总直营门店11-20日销售收入4695150抽查销售业务的记账凭证2019.3.3121#银行存款主营业务收入3370225追查至原始凭证2019.3.31汇总直营门店21-31日销售收入3370225抽查销售业务的记账凭证2019.4.1014#银行存款主营业务收入3130100追查至原始凭证2019.4.10汇总直营门店1-10日销售收入3130100抽查销售业务的记账凭证2019.4.2022#银行存款主营业务收入3180385追查至原始凭证2019.4.20汇总直营门店11-20日销售收入3180385抽查销售业务的记账凭证2019.4.3029#银行存款主营业务收入3319940追查至原始凭证2019.4.30汇总直营门店21-30日销售收入3319940抽查销售业务的记账凭证2019.5.1012#银行存款主营业务收入3163435追查至原始凭证2019.5.10汇总直营门店1-10日销售收入3163435抽查销售业务的记账凭证2019.5.2021#银行存款主营业务收入3180385追查至原始凭证2019.5.20汇总直营门店11-20日销售收入3180385抽查销售业务的记账凭证2019.5.3129#银行存款主营业务收入2962860追查至原始凭证2019.5.31汇总直营门店21-31日销售收入2962860抽查销售业务的记账凭证2019.6.1012#银行存款主营业务收入3286605追查至原始凭证2019.6.10汇总直营门店1-10日销售收入3286605抽查销售业务的记账凭证2019.6.2021#银行存款主营业务收入3130100追查至原始凭证2019.6.20汇总直营门店11-20日销售收入3130100抽查销售业务的记账凭证2019.6.3030#银行存款主营业务收入2817090追查至原始凭证2019.6.30汇总直营门店21-30日销售收入2817090抽查销售业务的记账凭证2019.10.1012#银行存款主营业务收入4941490追查至原始凭证2019.10.10汇总直营门店1-10日销售收入4941490抽查销售业务的记账凭证2019.10.2021#银行存款主营业务收入4628480追查至原始凭证2019.10.20汇总直营门店11-20日销售收入4628480抽查销售业务的记账凭证2019.10.3127#银行存款主营业务收入4193430追查至原始凭证2019.10.31汇总直营门店21-31日销售收入4193430抽查销售业务的记账凭证2019.11.1013#银行存款主营业务收入6886220追查至原始凭证2019.11.10汇总直营门店1-10日销售收入6886220抽查销售业务的记账凭证2019.11.2021#银行存款主营业务收入10016320追查至原始凭证2019.11.20汇总直营门店11-20日销售收入10016320抽查销售业务的记账凭证2019.11.3028#银行存款主营业务收入5734750追查至原始凭证2019.11.30汇总直营门店21-30日销售收入5734750抽查销售业务的记账凭证2019.12.1013#银行存款主营业务收入7512240追查至原始凭证2019.12.10汇总直营门店1-10日销售收入7512240抽查销售业务的记账凭证2019.12.1823#银行存款主营业务收入7668745追查至原始凭证2019.12.18汇总直营门店11-20日销售收入7668745抽查销售业务的记账凭证2019.12.3131#银行存款主营业务收入6424502追查至原始凭证2019.12.31汇总直营门店21-31日销售收入6424502检查直营门店销售额明细表店名2019年2018年直营门店一1351160612127990直营门店二1346961212127990直营门店三117666619873027直营门店四1342368112428653直营门店五1280243912127990直营门店六1318577612503819直营门店七1355030012127990直营门店八1373978612127990直营门店九1235639311451500直营门店十1560164614382954检查水费明细用户名称月份数量单价金额上海歌莱斯服饰股份有限公司2018/1/12021.722.324690.39上海歌莱斯服饰股份有限公司2018/2/11998.962.324637.58上海歌莱斯服饰股份有限公司2018/3/12021.722.324690.39上海歌莱斯服饰股份有限公司2018/4/12021.722.324690.39上海歌莱斯服饰股份有限公司2018/5/12302.412.325341.59上海歌莱斯服饰股份有限公司2018/6/12416.22.325605.58上海歌莱斯服饰股份有限公司2018/7/12457.922.325702.37上海歌莱斯服饰股份有限公司2018/8/12457.922.325702.37上海歌莱斯服饰股份有限公司2018/9/12425.692.325627.6上海歌莱斯服饰股份有限公司2018/10/12482.582.325759.58上海歌莱斯服饰股份有限公司2018/11/12243.622.325205.19上海歌莱斯服饰股份有限公司2018/12/12267.242.325260上海歌莱斯服饰股份有限公司2019/1/12297.412.325330上海歌莱斯服饰股份有限公司2019/2/12271.552.325270上海歌莱斯服饰股份有限公司2019/3/12297.412.325330上海歌莱斯服饰股份有限公司2019/4/12297.412.325330上海歌莱斯服饰股份有限公司2019/5/12616.382.326070上海歌莱斯服饰股份有限公司2019/6/12745.692.326370上海歌莱斯服饰股份有限公司2019/7/12793.12.326480上海歌莱斯服饰股份有限公司2019/8/12793.12.326480上海歌莱斯服饰股份有限公司2019/9/12756.472.326395上海歌莱斯服饰股份有限公司2019/10/12821.122.326545上海歌莱斯服饰股份有限公司2019/11/12549.572.325915上海歌莱斯服饰股份有限公司2019/12/12565.952.325953上海歌莱斯服饰股份有限公司2020/1/12597.842.326027检查电费明细用户名称月份数量单价金额上海歌莱斯服饰股份有限公司2018/1/147988.7781.02549188.49上海歌莱斯服饰股份有限公司2018/2/142567.3151.02543631.49上海歌莱斯服饰股份有限公司2018/3/148991.7041.02550216.49上海歌莱斯服饰股份有限公司2018/4/148687.7041.02549904.89上海歌莱斯服饰股份有限公司2018/5/151741.4631.02553034.99上海歌莱斯服饰股份有限公司2018/6/168451.2221.02570162.5上海歌莱斯服饰股份有限公司2018/7/171280.49051.02573062.5上海歌莱斯服饰股份有限公司2018/8/173778.04651.02575622.49上海歌莱斯服饰股份有限公司2018/9/164392.6851.02566002.5上海歌莱斯服饰股份有限公司2018/10/166821.95351.02568492.5上海歌莱斯服饰股份有限公司2018/11/167998.04651.02569697.99上海歌莱斯服饰股份有限公司2018/12/148780.491.02550000上海歌莱斯服饰股份有限公司2019/1/152292.681.02553600上海歌莱斯服饰股份有限公司2019/2/150243.91.02551500上海歌莱斯服饰股份有限公司2019/3/157190.241.02558620上海歌莱斯服饰股份有限公司2019/4/157190.241.02558620上海歌莱斯服饰股份有限公司2019/5/162048.781.02563600上海歌莱斯服饰股份有限公司2019/6/181707.321.02583750上海歌莱斯服饰股份有限公司2019/7/182682.931.02584750上海歌莱斯服饰股份有限公司2019/8/183268.291.02585350上海歌莱斯服饰股份有限公司2019/9/179756.11.02581750上海歌莱斯服饰股份有限公司2019/10/180731.711.02582750上海歌莱斯服饰股份有限公司2019/11/179268.291.02581250上海歌莱斯服饰股份有限公司2019/12/180907.321.02582930上海歌莱斯服饰股份有限公司2020/1/182253.661.02584310进行直营店与网店收入与成本检查程序具体实施检查企业账面直营店销量与直营店销售报表数量是否一致获取各直营门店月度销售报表，与企业账面汇总销售数量进行对比分析，发现各门店的月度销售报表中已售产品的型号及数量，与财务账面各月确认收入的产品型号及数量一致。检查直营店收入中现金收款情况检查各门店每日存现金额，与门店的银行对账单流水核对；将月度存现明细汇总金额与企业月度确认直营门店销售收入金额一致。检查直营店收入中刷卡收款情况检查每天店铺刷卡明细与银行流水、汇总收款额与企业账面确认收入金额核对一致；抽取满足要求数量的各月刷卡回单依次对比发现不存在相同账号反复异常刷卡。检查直营店发货情况查看直营店发货车辆发现车辆运载数量与出库单一致，并且每趟货车都是满载发货，且各门店留存的收货底单型号、数量与企业的出库单核对一致。对存货进行检查在2020.2.1进行监盘，根据企业提供的数据将仓库盘点后的存货数量进行倒轧，推算至2019.12.31，发现产成品、半成品、原材料库存数量与账面数量一致。检查网店收入情况网店为公司在电商平台建立的网店，根据电商平台得到的资料发现销售收入与账面网店销售收入是一致的。进行加盟店收入检查程序具体实施检查加盟店合同与收入情况获取各加盟店的框架合同以及发货单，发现发货单与账面发货数量一致检查加盟店收入收款情况已收款与银行流水、银行回单核对，发现已收货款无异常，均已入账且收到货款。检查加盟店收入确认时点情况在商贸公司确认收货时确认收入。检查加盟退换货政策约定未售完可以退货对存货进行检查对存货检查发现仓库有一部分存货在账面并未反映，根据相关人员解释得知此次部分为加盟商已确认收货，约定马上提货。但是截至审计结束，仓库仍然未提货。要求一：完成下列审计目标和计划实施的实质性程序（20分）财务报表认定发生完整性准确性截止分类列报A利润表中记录的营业收入（或营业成本）已发生，且与被审计单位有关。√B所有应当记录的营业收入（或营业成本）均已记录。√C与营业收入（或营业成本）有关的金额及其他数据已恰当记录。√D营业收入（或营业成本）已记录于正确的会计期间。√E营业收入（或营业成本）已记录于恰当的账户。√F营业收入（营业成本）已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。√序号实质性程序发生完整性准确性截止分类列报营业收入(一)主营业务收入1获取或编制主营业务收入明细表：

(1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；

(2)检查以非记账本位币结算的主营业务收入的折算汇率及折算是否正确。2实质性分析程序（必要时）：

(1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，同时考虑有关数据间关系的影响，以建立有关数据的期望值：

1、将本期的主营业务收入与上期的主营业务收入进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是否异常，并分析异常变动的原因；

2、计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波动，查明原因；

3、比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重大波动的原因；

4、将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行对比分析，检查是否存在异常；如果发行人毛利率与同行业公司相比明显偏高且与行业发展状况不符、存货余额较大、存货周转率较低，审计人员应核查发行人是否存在通过少转成本虚增毛利润的行为。如，发行人为满足高新技术企业认定条件，将应计入生产成本项目的支出在管理费用的研发费用中核算和列报。如果发行人报告期毛利率变动较大或者与同行业上市公司平均毛利率差异较大，审计人员应当采用定性分析与定量分析相结合的方法，从发行人行业及市场变化趋势，产品销售价格和产品成本要素等方面对发行人毛利率变动的合理性进行核查。

5、根据增值税发票申报表或普通发票，估算全年收入，与实际收入金额比较。

6、根据产品生产能力、仓储能力和运输能力，原材料采购数量及单位产品材料耗用定额，生产工人数量、生产工时及劳动生产率分析产品生产量和销售量的合理性，并查明异常情况的原因。

(2)确定可接受的差异额；

(3)将实际情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异；

(4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据（如通过检查相关的凭证等）；

(5)评估分析程序的测试结果。3检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则，前后期是否一致；关注周期性、偶然性的收入是否符合既定的收入确认原则、方法。

分析在不同销售模式（特别是创新模式）下收入确认方式是否恰当。9销售的截止测试10存在销货退回的，检查手续是否符合规定，结合原始销售凭证检查其会计处理是否正确。结合存货项目审计关注其真实性。14调查集团内部销售的情况，记录其交易价格、数量和金额，并追查在编制合并财务报表时是否已予以抵销。15根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。(二)其他业务收入1获取或编制其他业务收入明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合主营业务收入科目与营业收入报表数核对是否相符。营业成本（一）主营业务成本1获取或编制主营业务成本明细表，复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符，结合其他业务成本科目与营业成本报表数核对是否相符。2实质性分析程序（必要时）：

(1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目，注册会计师基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，并考虑有关数据间关系的影响，以建立注册会计师有关数据的期望值：

1)比较当年度与以前年度不同品种产品的主营业务成本和毛利率，并查明异常情况的原因；

2)比较当年度与以前年度各月主营业务成本的波动趋势，并查明异常情况的原因；

3)比较被审计单位与同行业的毛利率，并查明异常情况的原因；

4)比较当年度及以前年度主要产品的单位产品成本，并查明异常情况的原因。

(2)确定可接受的差异额；

(3)将实际的情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异；

(4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据。（例如：通过检查相关的凭证）；

(5)评估分析程序的测试结果。3复核主营业务成本明细表的正确性，编制生产成本与主营业务成本倒轧表，并与相关科目交叉索引。4抽查主营业务成本结转明细清单，比较计入主营业务成本的品种、规格、数量和主营业务收入的口径是否一致，是否符合配比原则。（二）其他业务成本1获取或编制其他业务成本明细表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符，结合主营业务成本科目与营业成本报表数核对相符。2与上期其他业务收入/成本比较，检查是否有重大波动，如有，应查明原因。列报1检查营业收入/营业成本是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。要求二：根据实质性程序作出审计判断，作答下列题目。（30分，每题5分）1、审计人员开展开展实质性程序后，得出下列分析结论，正确的有（）。A、抽查销售业务的记账凭证，从账簿追查至凭证、从凭证追查至账簿，未发现异常B、公司水费/电费的数据与去年对比波动微小，未发现异常C、公司水费/电费的数据波动较大，应重点关注D、抽查凭证未发现问题，可以不开展其他的实质性程序2、审计人员开展开展实质性程序后，得出下列分析结论，正确的有（）。A、经检查，直营门店的销售明细与账面记录一致，未发现异常B、经检查，直营门店的收款记录与银行对账单一致，未发现异常C、经检查，直营门店的销售明细与账面记录不一致，需重点关注D、经检查，直营门店的收款记录与银行对账单不一致，需重点关注3、审计人员开展开展实质性程序后，得出下列分析结论，正确的有（）。A、经检查，直营门店的出库单与账面记录不一致，需重点关注B、经检查，直营门店的出库单与账面记录一致，通过仓库部门司机送货，未发现异常C、经检查，天猫店铺的交易记录与账面记录一致，未发现异常D、经检查，天猫店铺的交易记录与账面记录不一致，需重点关注4、审计人员对存货进行监盘后，得出下列分析结论，正确的有（）。A、存货没有在报表日进行盘点，倒轧可能存在存货异常风险B、审计人员在2020.2.1进行监盘，监盘日存货未发现异常，不需要倒轧C、如果被审计单位人员完成了存货盘点，审计人员可以直接使用被审计单位的存货盘点结果，不必实施存货监盘D、存货监盘针对的主要是存货的存在认定和完整性认定5、审计人员对加盟店的销售收入进行检查后，得出下列分析结论，正确的有（）。A、经检查，加盟店的发票、出库单、销售合同与账面记录一致，未发现异常B、经检查加盟店的交易记录，发现2019年10-12月销售量增幅较大，需要重点关注C、经检查加盟店的应收账款回款情况，2019年10-12月回款较慢，需要重点关注D、经检查，加盟店的发票、出库单、销售合同与账面记录不一致，需重点关注6、审计人员开展开展实质性程序后，得出下列分析结论，正确的有（）。A、经检查，直营门店、天猫店铺结转的主营业务成本数量与主营业务收入数量一致，加盟店结转的主营业务成本数量与主营业务收入数量不一致B、经检查，直营门店、天猫店铺、加盟店结转的主营业务成本数量与主营业务收入数量都不一致C、经检查，直营门店结转的主营业务成本数量与主营业务收入数量一致，天猫店铺、加盟店结转的主营业务成本数量与主营业务收入数量不一致D、经检查，直营门店、天猫店铺、加盟店结转的主营业务成本数量与主营业务收入数量一致，未发现异常（六）对主营业务收入与销售费用的实质性测试1.检查销售明细表月份2019年2018年1月5070971.294411745.022月4897914.714261185.83月4922015.534282153.514月4920671.14280983.865月4981721.994334098.136月5061368.814403390.867月4947422.444304257.528月4853795.264222801.889月5184929.864510888.9810月4910979.524272552.1811月5140422.634472167.6912月5238480.515196483.572.检查销售费用占比年月业务宣传费公关费门店租金天猫佣金其他20181697641.517830001305000667951.53958151.9820182738679.247830001305000464027.84970478.7220183779716.998004001305000426628.3970408.2220184763301.898004001305000423869.13988412.8420185763301.898091001305000430314.931026381.3120186763301.898091001305000457790.721068198.2520187763301.898091001305000343157.551083698.0820188763301.898004001305000340398.381013701.6120189779716.998091001305000477568.651139503.34201810779716.998091001305000309908.361068826.83201811779716.998265001305000446538.41114412.3201812896226.4215000001500000295292.451004964.720191801886.799000001500000767760.381101324.1220192849056.69000001500000533365.331115492.7820193896226.429200001500000490377.361115411.7520194877358.499200001500000487205.91136106.7120195877358.499300001500000494614.861179748.6420196877358.499300001500000526196.231227814.0920197877358.499300001500000394433.961245629.9920198877358.499200001500000391262.51165174.2720199896226.429300001500000548929.481309773.96201910896226.429300001500000356216.511228536.59201911896226.429500001500000513262.531280933.68201912896226.429500001500000569775.851322478.243.物流公司提供的物流明细单序号日期运单号码发货方名称发货方地址收货方地址收货方公司名称计费重量（kg）产品类型付款方式大货车（5吨）中型货车（3吨）小型货车（1吨）运输费用（含税价）保价费用应付金额运输公司及收派员信息12018/12/1201812011122上海歌莱斯服饰股份有限公司上海青海省西宁市西宁店576.6服饰月结寄方付118001800上海天发物流公司，李伟22018/12/1201812011131上海歌莱斯服饰股份有限公司上海甘肃省兰州市兰州店638.6服饰月结寄方付118001800上海天发物流公司，李伟32018/12/1201812011145上海歌莱斯服饰股份有限公司上海河南省郑州市郑州店948.6服饰月结寄方付113001300上海天发物流公司，李伟42018/12/1201812011149上海歌莱斯服饰股份有限公司上海湖南省长沙市长沙店1258.6服饰月结寄方付113001300上海天发物流公司，李伟52018/12/1201812011158上海歌莱斯服饰股份有限公司上海湖北省武汉市武汉店1320.6服饰月结寄方付113001300上海天发物流公司，李伟62018/12/1201812011163上海歌莱斯服饰股份有限公司上海江苏省无锡市无锡店941.16服饰月结寄方付1900900上海天发物流公司，李伟72018/12/5201812051502上海歌莱斯服饰股份有限公司上海浙江省杭州市杭州店941.16服饰月结寄方付1900900上海天发物流公司，李伟82018/12/5201812051515上海歌莱斯服饰股份有限公司上海安徽省芜湖市芜湖店944.88服饰月结寄方付1900900上海天发物流公司，李伟92018/12/5201812051524上海歌莱斯服饰股份有限公司上海江苏省苏州市苏州店941.16服饰月结寄方付1900900上海天发物流公司，李伟102018/12/5201812051534上海歌莱斯服饰股份有限公司上海江苏省连云港市连云港店788.64服饰月结寄方付113001300上海天发物流公司，李伟112018/12/5201812051538上海歌莱斯服饰股份有限公司上海山东省青岛市青岛店1499.4服饰月结寄方付116001600上海天发物流公司，李伟122018/12/5201812051572上海歌莱斯服饰股份有限公司上海江苏省南通市南通店1290.3服饰月结寄方付113001300上海天发物流公司，李伟132018/12/15201812151904上海歌莱斯服饰股份有限公司上海江苏省淮安市淮安店1290.3服饰月结寄方付116001600上海天发物流公司，李伟142018/12/15201812151916上海歌莱斯服饰股份有限公司上海山东省威海市威海店1275服饰月结寄方付116001600上海天发物流公司，李伟152018/12/15201812151928上海歌莱斯服饰股份有限公司上海江苏省南京市南京店1275服饰月结寄方付113001300上海天发物流公司，李伟162018/12/15201812151937上海歌莱斯服饰股份有限公司上海江苏省泰州市泰州店1275服饰月结寄方付113001300上海天发物流公司，李伟172018/12/15201812151943上海歌莱斯服饰股份有限公司上海江苏省镇江市镇江店1275服饰月结寄方付113001300上海天发物流公司，李伟182018/12/15201812151985上海歌莱斯服饰股份有限公司上海江苏省宿迁市宿迁店1275服饰月结寄方付116001600上海天发物流公司，李伟192018/12/20201812202603上海歌莱斯服饰股份有限公司上海江苏省徐州市徐州店1275服饰月结寄方付116001600上海天发物流公司，李伟202018/12/20201812202612上海歌莱斯服饰股份有限公司上海江苏省常州市常州店1020服饰月结寄方付113001300上海天发物流公司，李伟212018/12/20201812202621上海歌莱斯服饰股份有限公司上海福建省泉州市泉州店1421.76服饰月结寄方付1400400上海天发物流公司，李伟222018/12/20201812202633上海歌莱斯服饰股份有限公司上海福建省厦门市厦门店1418.88服饰月结寄方付1400400上海天发物流公司，李伟232018/12/20201812202642上海歌莱斯服饰股份有限公司上海浙江省宁波市宁波店1685.76服饰月结寄方付1600600上海天发物流公司，李伟242018/12/20201812202653上海歌莱斯服饰股份有限公司上海浙江省台州市台州店1418.88服饰月结寄方付1400400上海天发物流公司，李伟252018/12/25201812253216上海歌莱斯服饰股份有限公司上海安徽省合肥市合肥店1418.88服饰月结寄方付113001300上海天发物流公司，李伟262018/12/25201812253223上海歌莱斯服饰股份有限公司上海山东省烟台市烟台店1418.88服饰月结寄方付116001600上海天发物流公司，李伟272018/12/25201812253238上海歌莱斯服饰股份有限公司上海山东省济南市济南店1404.48服饰月结寄方付116001600上海天发物流公司，李伟282018/12/25201812253246上海歌莱斯服饰股份有限公司上海山东省潍坊市潍坊店1404.48服饰月结寄方付116001600上海天发物流公司，李伟292018/12/25201812253255上海歌莱斯服饰股份有限公司上海江苏省新余市新余店1403.52服饰月结寄方付113001300上海天发物流公司，李伟302018/12/25201812253263上海歌莱斯服饰股份有限公司上海江苏省扬州市扬州店1404.48服饰月结寄方付113001300上海天发物流公司，李伟312019/1/1201901011012上海歌莱斯服饰股份有限公司上海青海省西宁市西宁店1328.04服饰月结寄方付136003600上海天发物流公司，李伟322019/1/1201901011131上海歌莱斯服饰股份有限公司上海甘肃省兰州市兰州店1328.04服饰月结寄方付136003600上海天发物流公司，李伟332019/1/1201901011145上海歌莱斯服饰股份有限公司上海河南省郑州市郑州店1328.04服饰月结寄方付116001600上海天发物流公司，李伟342019/1/1201901011149上海歌莱斯服饰股份有限公司上海湖南省长沙市长沙店1328.04服饰月结寄方付113001300上海天发物流公司，李伟352019/1/1201901011158上海歌莱斯服饰股份有限公司上海湖北省武汉市武汉店1328.04服饰月结寄方付113001300上海天发物流公司，李伟362019/1/1201901011163上海歌莱斯服饰股份有限公司上海江苏省无锡市无锡店1318.12服饰月结寄方付113001300上海天发物流公司，李伟372019/1/5201901051502上海歌莱斯服饰股份有限公司上海浙江省杭州市杭州店1318.12服饰月结寄方付113001300上海天发物流公司，李伟382019/1/5201901051515上海歌莱斯服饰股份有限公司上海安徽省芜湖市芜湖店1318.12服饰月结寄方付113001300上海天发物流公司，李伟392019/1/5201901051524上海歌莱斯服饰股份有限公司上海江苏省苏州市苏州店1318.12服饰月结寄方付113001300上海天发物流公司，李伟402019/1/5201901051534上海歌莱斯服饰股份有限公司上海江苏省连云港市连云港店1107.32服饰月结寄方付116001600上海天发物流公司，李伟412019/1/5201901051538上海歌莱斯服饰股份有限公司上海山东省青岛市青岛店2096.1服饰月结寄方付116001600上海天发物流公司，李伟422019/1/5201901051572上海歌莱斯服饰股份有限公司上海江苏省南通市南通店1808.8服饰月结寄方付113001300上海天发物流公司，李伟432019/1/15201901151904上海歌莱斯服饰股份有限公司上海江苏省淮安市淮安店1807.1服饰月结寄方付116001600上海天发物流公司，李伟442019/1/15201901151916上海歌莱斯服饰股份有限公司上海山东省威海市威海店1785服饰月结寄方付116001600上海天发物流公司，李伟452019/1/15201901151928上海歌莱斯服饰股份有限公司上海江苏省南京市南京店1785服饰月结寄方付113001300上海天发物流公司，李伟462019/1/15201901151937上海歌莱斯服饰股份有限公司上海江苏省泰州市泰州店1785服饰月结寄方付113001300上海天发物流公司，李伟472019/1/15201901151943上海歌莱斯服饰股份有限公司上海江苏省镇江市镇江店1785服饰月结寄方付113001300上海天发物流公司，李伟482019/1/15201901151985上海歌莱斯服饰股份有限公司上海江苏省宿迁市宿迁店1785服饰月结寄方付116001600上海天发物流公司，李伟492019/1/20201901202603上海歌莱斯服饰股份有限公司上海江苏省徐州市徐州店1785服饰月结寄方付116001600上海天发物流公司，李伟502019/1/20201901202637上海歌莱斯服饰股份有限公司上海江苏省常州市常州店1428服饰月结寄方付113001300上海天发物流公司，李伟512019/1/20201901202621上海歌莱斯服饰股份有限公司上海福建省泉州市泉州店2361.6服饰月结寄方付1400400上海天发物流公司，李伟522019/1/20201901202633上海歌莱斯服饰股份有限公司上海福建省厦门市厦门店1987.2服饰月结寄方付1400400上海天发物流公司，李伟532019/1/20201901202642上海歌莱斯服饰股份有限公司上海浙江省宁波市宁波店1987.2服饰月结寄方付1600600上海天发物流公司，李伟542019/1/20201901202653上海歌莱斯服饰股份有限公司上海浙江省台州市台州店1987.2服饰月结寄方付1400400上海天发物流公司，李伟552019/1/25201901253216上海歌莱斯服饰股份有限公司上海安徽省合肥市合肥店1987.2服饰月结寄方付113001300上海天发物流公司，李伟562019/1/25201901253223上海歌莱斯服饰股份有限公司上海山东省烟台市烟台店1987.2服饰月结寄方付116001600上海天发物流公司，李伟572019/1/25201901253238上海歌莱斯服饰股份有限公司上海山东省济南市济南店1966.08服饰月结寄方付116001600上海天发物流公司，李伟582019/1/25201901253246上海歌莱斯服饰股份有限公司上海山东省潍坊市潍坊店1965.12服饰月结寄方付116001600上海天发物流公司，李伟592019/1/25201901253255上海歌莱斯服饰股份有限公司上海江苏省新余市新余店1965.12服饰月结寄方付113001300上海天发物流公司，李伟602019/1/25201901253263上海歌莱斯服饰股份有限公司上海江苏省扬州市扬州店1966.08服饰月结寄方付113001300上海天发物流公司，李伟612019/2/1201902011012上海歌莱斯服饰股份有限公司上海青海省西宁市西宁店1550服饰月结寄方付136003600上海天发物流公司，李伟622019/2/1201902011131上海歌莱斯服饰股份有限公司上海甘肃省兰州市兰州店992服饰月结寄方付118001800上海天发物流公司，李伟632019/2/1201902011145上海歌莱斯服饰股份有限公司上海河南省郑州市郑州店936.2服饰月结寄方付113001300上海天发物流公司，李伟642019/2/1201902011149上海歌莱斯服饰股份有限公司上海湖南省长沙市长沙店1426服饰月结寄方付113001300上海天发物流公司，李伟652019/2/1201902011158上海歌莱斯服饰股份有限公司上海湖北省武汉市武汉店1736服饰月结寄方付113001300上海天发物流公司，李伟662019/2/1201902011163上海歌莱斯服饰股份有限公司上海江苏省无锡市无锡店1004.4服饰月结寄方付113001300上海天发物流公司，李伟672019/2/5201902051502上海歌莱斯服饰股份有限公司上海浙江省杭州市杭州店868服饰月结寄方付1900900上海天发物流公司，李伟682019/2/5201902051515上海歌莱斯服饰股份有限公司上海安徽省芜湖市芜湖店992服饰月结寄方付1900900上海天发物流公司，李伟692019/2/5201902051524上海歌莱斯服饰股份有限公司上海江苏省苏州市苏州店2213.4服饰月结寄方付113001300上海天发物流公司，李伟702019/2/5201902051534上海歌莱斯服饰股份有限公司上海江苏省连云港市连云港店682服饰月结寄方付113001300上海天发物流公司，李伟712019/2/5201902051538上海歌莱斯服饰股份有限公司上海山东省青岛市青岛店2176服饰月结寄方付116001600上海天发物流公司，李伟722019/2/5201902051572上海歌莱斯服饰股份有限公司上海江苏省南通市南通店1683服饰月结寄方付113001300上海天发物流公司，李伟732019/2/15201902151904上海歌莱斯服饰股份有限公司上海江苏省淮安市淮安店1853服饰月结寄方付116001600上海天发物流公司，李伟742019/2/15201902151916上海歌莱斯服饰股份有限公司上海山东省威海市威海店1785服饰月结寄方付116001600上海天发物流公司，李伟752019/2/15201902151928上海歌莱斯服饰股份有限公司上海江苏省南京市南京店1360服饰月结寄方付113001300上海天发物流公司，李伟762019/2/15201902151937上海歌莱斯服饰股份有限公司上海江苏省泰州市泰州店935服饰月结寄方付1900900上海天发物流公司，李伟772019/2/15201902151943上海歌莱斯服饰股份有限公司上海江苏省镇江市镇江店2890服饰月结寄方付113001300上海天发物流公司，李伟782019/2/15201902151985上海歌莱斯服饰股份有限公司上海江苏省宿迁市宿迁店1615服饰月结寄方付116001600上海天发物流公司，李伟792019/2/20201902202603上海歌莱斯服饰股份有限公司上海江苏省徐州市徐州店1275服饰月结寄方付116001600上海天发物流公司，李伟802019/2/20201902202637上海歌莱斯服饰股份有限公司上海江苏省常州市常州店1428服饰月结寄方付113001300上海天发物流公司，李伟812019/2/20201902202621上海歌莱斯服饰股份有限公司上海福建省泉州市泉州店1459.2服饰月结寄方付1400400上海天发物流公司，李伟822019/2/20201902202633上海歌莱斯服饰股份有限公司上海福建省厦门市厦门店1152服饰月结寄方付1400400上海天发物流公司，李伟832019/2/20201902202642上海歌莱斯服饰股份有限公司上海浙江省宁波市宁波店2880服饰月结寄方付1600600上海天发物流公司，李伟842019/2/20201902202653上海歌莱斯服饰股份有限公司上海浙江省台州市台州店1142.4服饰月结寄方付1400400上海天发物流公司，李伟852019/2/25201902253216上海歌莱斯服饰股份有限公司上海安徽省合肥市合肥店3072服饰月结寄方付120002000上海天发物流公司，李伟862019/2/25201902253223上海歌莱斯服饰股份有限公司上海山东省烟台市烟台店1632服饰月结寄方付116001600上海天发物流公司，李伟872019/2/25201902253238上海歌莱斯服饰股份有限公司上海山东省济南市济南店2400服饰月结寄方付116001600上海天发物流公司，李伟882019/2/25201902253246上海歌莱斯服饰股份有限公司上海山东省潍坊市潍坊店1814.4服饰月结寄方付116001600上海天发物流公司，李伟892019/2/25201902253255上海歌莱斯服饰股份有限公司上海江苏省新余市新余店1536服饰月结寄方付113001300上海天发物流公司，李伟902019/2/25201902253263上海歌莱斯服饰股份有限公司上海江苏省扬州市扬州店2112服饰月结寄方付113001300上海天发物流公司，李伟912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