【企业内部控制问题及治理对策探析案例：以华为为例（论文）7200字】

/14企业内部控制问题及治理对策分析案例—以华为为例随着各大企业逐渐兴起，内部控制的有效性成为判断其发展好坏的必不可缺的一个因素。华为作为民营企业发展中的一匹“黑马”具有一定可研究性，分析其内部控制的有效性，对于所有企业内部控制的研究都具有一定的借鉴意义。本文以华为为例探讨企业内部控制的相关问题。首先通过定义内部控制来解释其对企业的影响；其次，结合企业的现状对华为背景、内部控制、组织架构等总体概况进行调研；再次，对华为相关措施方面进行分析，结合实际，联系内部控制知识对其存在的内控问题进行分析；最后，将所学知识与存在企业中的问题相结合，提出恰当意见，希望对华为内控问题有所改善。关键词：内部控制；华为；问题；建议目录TOC\o"1-2"\h\u5475一、绪论 422240二、内部控制概念及作用 416587（一）内部控制的概念 413334（二）内部控制的作用 421122三、华为内部控制的分析 511274（一）华为的基本情况 526042（二）华为内部控制的构架 51251四、华为内部控制存在的问题 629769（一）内部控制环境薄弱 615610（二）控制活动不规范 710989（三）信息与沟通存在不足 76537（四）内部监督不到位 826043五、华为内部控制的对策 82327（一）优化内部环境 8410（二）规范公司控制活动 98197（三）加强公司信息沟通 927148（四）强化公司内部监督 1023174六、结论 101104参考文献 1221074一、绪论本文选取华为为本论文的重点内容，主要是基于以下几方面的考量：华为技术是我国高新技术企业的领军品牌，是我国民营企业发展的领军人物，是国内通信设备最大的供应商，同时也是全球知名、世界知名的跨国企业。华为科技在发展的同时，也在不断地摸索着与其自身的特点和国际需求相适应的风险管理方式。在企业经营活动中，企业内部控制是企业经营活动的一个重要环节。本文从华为的实际情况出发，分析其内部控制状况，确保其在运营中具有法律、法规、资产、报表、报表、相关资料的真实、完整、内部控制体系的完善，从而对华为的战略发展起到了推动作用。20675二、内部控制概念及作用17872（一）内部控制的概念从广义上讲，内部控制是指组织在一定条件下为提高运营效率，通过各种渠道充分获取资源并有效利用这些资源来实现公司设定的管理目标而采用的限制和适应组织的组织、计划、程序和方法。严格意义上的内部控制是防止欺诈，内部控制的目标和业务发展战略是相同的。内部控制包括对企业资产和账户安全的监督和控制，以及不兼容职位的分配和相互限制。经过长久的发展历史，现在的内控措施更加的完善，可以说，每个企业都离不开内部控制，内部控制实施的有效与否直接影响企业的整体发展。29384（二）内部控制的作用1.便于提高企业的运营效率公司的生存发展中，制定并且实施相应的内部控制制度，能够帮助公司在各部门之间进行协调和考核，使得员工的积极性得到很好的调动，最后企业的经营效率也就得到了提高。2.提高中小企业的财产保管的安全性公司通过财产保险等相关的内部控制办法，可以实现对企业的验收、计量等一系列生产经营步骤，科学、合理的监控企业资产的管理，在一定程度上有利于提高公司面对财务突发情况和财务风险的能力。3.分散和规避企业经营风险在如今市场经济环境下，中小型公司面对的市场竞争也越来越大，其的生产经营压力越来越大。如果中小型公司想要在市场竞争中取得有利地位，提高公司的经济效益，提高公司面对危险和突发情况的能力是非常有必要的。构建起合理的符合公司实际情况的风险机制，对风险进行预防，从而对容易出现问题的部分采取防御措施，帮助公司发现生产经营中存在的不足之处，并且采取措施进行调整，公司的生存能力得到了提高，可持续发展指日可待。31666三、华为内部控制的分析21743（一）华为的基本情况华为是中国和世界领先的信息和通讯技术（ICT）基础设施和智能终端供应商。《财富》在2020年8月发布的全球500家企业中，华为排名第49名。华为的销售网络覆盖了欧洲，亚洲，美洲，以及许多不同的国家，它的产品和服务覆盖了全世界超过三十亿的人口。华为一直秉持着合作、开放、共赢的真诚态度，聚集、共享、共建产业，携手各个行业、各个领域的重要产业和生态环保伙伴共同构建全球开放生态系统，就是使未来能够推动ICT产业的健康发展。

华为的业务分为三大板块，分别是运营商、企业、消费者三大板块，而到了2020年，他们将会增加云计算和人工智能两大板块。公司主要提供面向世界各地的通信运营商用户的产品、服务和商业解决方案。2014年，孟晚舟领导华为公司的数据变革建立了完善的数据管理体系，使数据成为公司的战略资产。同一时期，通过财报内控账实一致。资金管理和税务管理等变革项目，是财经组织成为业务的伙伴和价值整合者，支撑公司业务在全球实现告诉和稳健的发展。年份20172018201920202021销售收入6036亿7212亿8588亿8913亿6368亿营业利润563亿732亿773亿725亿1214亿经营活动现金流963亿746亿913亿352亿597亿净利润474亿593亿626亿646亿1137亿表12017年-2021年华为财务报告数据来源：华为公司年报17146（二）华为内部控制的构架华为科技的内部控制体系结构华为从公司的组织结构和运行方式出发，设计和执行了一套适合于公司各过程、子公司和经营单位的内控系统。以COSO模式为基础，构建了内部控制系统，包含五个方面：控制行为、风险评价、控制环境、信息交流、监控和管理。华为的内部管理体系非常稳固，各部门之间的关系也非常清晰。企业在公司的管理层面上实行集体领导，把企业的命运和员工的个体分离开来，而集体领导则遵循着共同的价值理念，强调问责机制，分权制衡，民主集中制，自我反省。

公司始终秉承客户至上、奋发向上的精神，不断健全公司的管理架构、组织流程、评估体系，以保证公司的长期经营绩效。董事会是公司战略、经营管理、顾客满意的重要组织，它担负着领导公司发展的重任，执行战略和经营管理决策，维护顾客和股东的利益。公司的最高监督机关是监事会，它代表股东行使监督权力。

华为自2000年起聘请马威作为独立审计人员。审核员按照会计标准和程序对年度财务报告进行审核，并对其进行客观、公正的评价，并对其进行审计。华为ICT基础架构业务管理委员会是一家专门从事ICT基础架构业务策略、运作管理及顾客满意度的组织。

公司的运营商用户和公司是BG和BG。ICT产品和解决方案，是一家公司为电信运营商，公司和工业用户提供ICT基础架构的机构，主要负责产品的设计、制造、销售和市场建设，其目标是建立

ICT连接、计算等领域的领先产品和解决方案，并以升腾、鲲鹏、欧拉等为核心，构建数字基础架构，以服务于用户。BG是一家面向终端用户和绿色生态合作伙伴的企业，对业务、风险、市场竞争力、顾客满意负责。

华为云计算对华为云业务端到端经营、商业成功负责，构建云产业组织和能力（研发、销售、咨询、服务、供应等）。数字能源是面向企业，行业客户提供清洁发电、交通电动化、站点能源、数据中心能源、嵌入式电源等产品和解决方案的组织，致力于将电力电子技术与数字技术相结合，为客户提供高质量、高效率、绿色、低碳的电力电子产品，能使客户商业成功。为实现企业在不同的业务发展中创建一个共享的服务平台，并按次序制定公司治理的重点，公司设立了一个平台协调委员会，对平台的各部门进行了优化，简化了跨领域的运作。集团职能平台的主要业务是业务支撑、服务、监管、及时、精确、高效地为用户服务，在为客户解决问题的过程中，强化监管。16939四、华为内部控制存在的问题26345（一）内部控制环境薄弱就组织架构来说，华为搭建了符合要求的公司治理和管理框架，董事会下设审计委员会、薪酬委员会和提名与治理委员会等。内部组织架构也构建完整清晰，有研发部、产品市场营销、平台管理、客服、综合管理等职能部门，从而明确了内部各层级的职权、职员结构、工作模式以及相关的制度安排，为生产经营提供了保障基础。但是，从企业文化和人力资源管理方面来看，仍存在一定的环境问题。在公司发展之初，通过对市场掠夺的方式，这种文化可以帮助公司度过难关。但是，随着时代的发展，企业文化应当提倡以人为本的经营模式，把员工的内在成长放在首位，从而形成以员工为主要核心的企业管理模式。人们对这种以牺牲个体为代价的“狼”性文化是否能适应现在的华为，以及华为怎么样突破自我局限，在中国乃至世界上都是有意义的。亚当斯密在《国富论》中提出，社会化的伟大发展源于专业化的劳动分工。专业化分工是由于技术工人有利于技术和效率的提高，现代化的专业也是因为专业化分工使组织的资源得到最大程度的利用和最大程度的创造价值。华为的EMT轮岗系统在一定程度上降低了专业分工的效益，让员工“在家”找不到属于自己的位置，自己的优势也无法为公司带来最好的发挥。华为作为互联网企业的巨头，内部环境不能积极的带动员工的工作状态，是由于华为的不合理的高强度工作导致的。公司缺少员工关怀，人力资源政策不够合理。每个企业的盈利离不开每一个员工的付出，华为在工作时长方面对待员工极其苛刻。公司管理层只关注自身利益而不重视员工的情况，会导致员工情绪积压，影响工作的积极性，影响工作的效率，进而成为企业发展的重要隐患。19987（二）控制活动不规范

华为《管理优化报》刊登的一篇名为《一次付款的艰难旅程》的文章，引起了任正非的注意。随后任正非以发总裁办电子邮件的方式怒斥华为财经流程过长，执行僵化等诸多问题。华为是一个独立的利润核心，通过严格的业绩评价制度，可以让各个地区的企业获得更多的利益，但是华为集团的职能部门对此并不了解，导致了经营风险的失控。同时，由于审核过程中的环节过多，审批速度太慢，一旦审批完毕，就会出现巨大的变化，对区域组织的经营造成了很大的影响。任正非在一次采访中说，在华为一个月中，光开会就能开上百个会议，既浪费时间，又搞的人精疲力尽。他在专访中坦言，华为目前的状态并不理想，华为现在出问题的就是机构臃肿，人浮于事，整个管理层级太多，导致会议也大量的增多。17308（三）信息与沟通存在不足信息的沟通交流是企业内部控制实施的必要条件，但是在华为公司内部，出现了公司不透明的信息制度以及随公司心意任意变动规章制度的情况。华为没有建立完整的经营业绩分析互动机制，经常会出现没有互通消息的情况，这会导致资源的浪费和机会的错失。而且华为在信息与沟通这一方面，缺失交流平台。在公司内部来看，工作人员的交流主要依靠邮箱、电话、QQ等方式，缺乏员工之间互相交流的其他平台。无法增强工作人员的默契配合程度，很多信息还会在员工之间的相互传递中发生偏差，影响工作的效率。更何况，在这个信息技术飞速发展的时代，信息管理系统也在企业中发挥越来越重要的作用。信息系统是否稳定、安全，将决定消费者的前台网络与后台系统是否正常运行。但若企业过度依赖信息系统，很有可能会被有心之人利用网络漏洞，对存储的信息进行篡改、删除，以至于上级无法得到准确的信息，员工之间交流也为此受阻，那么最终将会对企业的利益产生严重的威胁。82（四）内部监督不到位内部监督是指评估企业内部控制的建设和实施情况，纠正已发现的内部控制缺陷，持续改进企业内部控制系统，并将内部控制缺陷提交管理委员会和管理委员会。缺乏事前监测机制和反欺诈监测不足导致了严重的腐败事件。华为拥有庞大的业务规模，其产品遍布全球。为了适应复杂多样的商业环境，华为因地制宜。在业务流程设计的开始，业务人员从业务流程的开始到结束都越灵活。虽然这一原则在一定程度上提高了华为的运营效率，但也为内部腐败提供了机会。华为在公司召开了一次反腐败会议，并透露大量员工涉嫌腐败，经销商也参与其中，这导致了非常严重的腐败。华为审计部门和审计部门分别负责过程和过程后监督，而过程前监督完全基于员工自我监督。1516五、华为内部控制的对策18139（一）优化内部环境内部控制系统是以内部控制为核心的，华为非常注重职业道德，严格遵守公司的相关法律法规，以保持和传承公司的文化。公司规定了《雇员经营行为规范》以阐述所有员工在企业经营活动中所遵循的基本经营行为标准。同时，公司定期组织员工培训与签署，确保其阅读、了解并遵守BCG。有学者提出，企业文化的传统和氛围是公司经营的一种经营方式，是企业的一种管理方式，它会将公司的管理人员的价值传递给公司的员工。可以说，企业文化是公司员工行为的指引，是一种无形的导向力量，它指引着公司的内部控制的形成和发展。因此，企业管理者要重视员工的内部环境，像在这种遵循时间快节奏的企业文化中，公司企业应该提倡人性化管理，同时，也要注重员工的发展，形成以员工为中心的企业管理模式。

华为的EMT轮岗制培养了大量综合性的人才，但企业除了特殊岗位，还需要接班人轮岗，让他们熟悉组织的各个部门，提高他们做出综合决策的能力。专业化分工是现代化人与相应岗位结合，人岗合一的最佳组合的前提。除了华为首席财务官兼副总裁外，孟晚舟还增加了一个轮值总裁职位。轮值总裁是公司任职期间的最高负责人，轮值期间为六个月。早年的她一直以犹抱琵琶半遮面的形象示与众人，这两年才正式走入大众视线，退下了那神秘的面纱，对于华为最近发布公告，孟晚舟将要出任明年的轮值董事长，这在很多人看来，任正非是有意在让孟晚舟接班做准备。

对于公司一般而言，做好轮岗工作是一个系统性工程，事先需要有周密的安排和调试，包括进行员工轮岗，以缓解他们的压力，在上岗前最好有岗位适应培训，同时转移工作要有序，在工作轮岗的过程中，要确保对工作的控制，并记住工作失控的风险会因个人原因而增加。19682（二）规范公司控制活动

过多的流程控制点和执行僵化问题严重影响了华为部分工作的正常开展，降低了运行效率，增加了运作成本，滋生了官僚主义与教条主义。华为应当设置必要的内控关键控制点，以应对企业经营面临的风险，与此同时对审批等流程进行评估，精简不合理的流程点，避免因为流程过长而错失发展机会的情况发生。不生产粮食的过程是冗余过程，冗余过程产生的复杂性必须逐步简化，过程必须简化，并且必须终止用于计算机应用程序和文档。不可持续就不能永恒，繁琐的管理哲学要简化。任正非提出，华为要建立基于信任的管理，减少不需要的汇报，开会，不必要的PPT，不必要的组织层级。30665（三）加强公司信息沟通企业信息的产生、获取都依赖于企业的信息系统，信息系统承载着企业的沟通，企业内部能将信息完整的传递到每个部门可以将企业的信息很大程度的有效化，提高信息的利用效率。此外，采用多种沟通方式能够保证内部控制程度最大化并有效地开展下去，同时有利于及时发现并修补漏洞，进而完善企业的信息系统。企业外部也同样需要有一套有效的沟通机制。基于此，华为内部的所有信息应该做到及时且透明。因为不透明往往隐藏着不公平，延时出现的信息往往失去了其有效性。华为公司应当建立属于自己的公司内部交流系统，匿名和不匿名沟通，都应当有相应的平台支撑。公司员工提出的问题，管理层应当高度重视，只要是关切员工和企业利益的事情应当及时解决。此外，华为还需要积极报告已发现的风险，及时将风险在企业各部门内进行沟通，并且对重大事件、损失、违规等进行披露，文化和业绩也需进行内部沟通。最后，管理层做出的决策部署或者制度规定应当告示公布，一经公布，必照公告实施。同时，对于大多数企业以及华为来说应当规范用工制度管理以及应对必要措施进行合理公关。现在是科技发展的时代，再加上华为这样的民营企业，大部分业务活动都是在线上进行的，而且网络舆论也会迅速蔓延，信息数据往往决定企业的生死和形象。华为应当规范公司内部对员工的用工与管理要求，遇到事情时更应冷静处理，必要时设立公关部门来应对突发事件，防止负面走势增长。此外，作为一个公众企业，应该对自己说的话承担相应的责任，并非删除就能撇清一切责任，否则岂不是对众人的失信于愚弄，为此华为更应为企业深远发展而多加考虑。4827（四）强化公司内部监督华为内部审计部门负责评估公司的整体内部控制状况，这就是为什么内部审计部门员工的专业素质和相关经验是确保监督质量的关键。华为应加强对内部审计师的培训，注重内部审计师的激励，引进经验丰富的专业人士。华为内部的腐败现象普遍存在。一方面，华为应加强员工的诚信道德和法律法规教育，树立诚信理念，提高员工的思想水平和技能，提高自我控制能力；另一方面，加大对反腐败的惩罚力度，告知工人欺诈的巨大成本，并发挥威慑作用。六、32386结论现如今，社会进入以互联网为核心的发展模式，越来越多的企业把关注的焦点集中在互联网上，企业经营发展以互联网为载体进行。华为就是其中的一个代表。本文通过对华为内部控制的分析与研究，发现其存在的问题，阐明了内部控制在公司发展中的重要性，并提出相应的改善措施，更以其作为典型的民营企业代表给行业内其他企业的内部控制提出完善建议。在如今外部竞争如此激烈的情况下，企业除了增强市场实力，