记账实操-红十字会的会计账务处理分录

会计实操文库记账实操-红十字会的会计账务处理分录一、收到捐赠款项假设红十字会收到某企业捐赠现金500,000元。1.账务处理：借：银行存款500,000贷：捐赠收入——非限定性收入（若有特定用途则为限定性收入）500,000二、收到捐赠物资收到一批价值300,000元的医疗物资。1.账务处理：借：存货——医疗物资300,000贷：捐赠收入——非限定性收入（或限定性收入）300,000三、发放救灾物资将价值200,000元的救灾物资发放到灾区。1.账务处理：借：业务活动成本——救灾物资发放200,000贷：存货——医疗物资200,000四、支付办公费用支付办公场地租金、水电费等办公费用10,000元。1.账务处理：借：管理费用——办公费用10,000贷：银行存款10,000五、组织志愿者活动费用支付志愿者活动的交通、餐饮等费用5,000元。1.账务处理：借：业务活动成本——志愿者活动费用5,000贷：银行存款5,000六、期末结转1.将捐赠收入结转至净资产：假设本期非限定性捐赠收入共计800,000元。借：捐赠收入——非限定性收入800,000贷：非限定性净资产800,000若有特定用途的限定性捐赠收入在项目完成后也需根据情况结转至非限定性净资产或保留在限定性净资产中，待特定用途完成后再进行结转。2.将业务活动成本和管理费用结转至净资产：假设本期业务活动成本共计300,000元，管理费用共计20,000元。借：非限定性净资产320,000贷：业务活动成本300,000管理费用20,000。红十字会的会计账务处理有以下一些特殊之处：一、捐赠收入的核算1.捐赠限制的考量红十字会经常收到有特定用途限制的捐赠，如用于特定灾害救助、特定疾病防治等。在会计核算上，需要明确区分限定性捐赠收入和非限定性捐赠收入。这与一般企业的收入核算不同，一般企业通常不存在如此明确的收入用途限制。例如，收到一笔指定用于地震灾区救援的捐赠款，应计入“捐赠收入——限定性收入”科目，而收到无特定用途的捐赠款则计入“捐赠收入——非限定性收入”科目。2.价值确认的复杂性对于捐赠物资的价值确认较为复杂。可能需要考虑市场价格、公允价值、捐赠方提供的价值说明等多种因素。同时，对于一些特殊的捐赠物资，如古董、艺术品等，其价值评估可能需要专业机构的参与。例如，收到一批药品捐赠，需要根据市场上同类药品的价格或者捐赠方提供的采购发票等确定其价值。对于难以确定价值的捐赠物资，可能需要请专业评估机构进行评估，以确保价值确认的准确性。二、业务活动成本的核算1.紧急救援活动的成本核算在发生重大灾害等紧急情况下，红十字会需要迅速开展救援活动。这些活动的成本核算具有特殊性，包括紧急采购物资的成本、运输费用、救援人员的费用等。由于时间紧迫，可能无法像正常业务那样进行详细的成本核算和审批流程。例如，在地震发生后，红十字会紧急采购帐篷、食品等物资运往灾区，这些物资的采购价格可能会因为紧急情况而有所波动，运输费用也可能会高于平时。在会计核算上，需要及时记录这些成本，并在后续进行适当的调整和审核。2.国际援助活动的核算红十字会可能参与国际援助活动，涉及不同国家的货币、税收政策、法律法规等。在会计核算上，需要考虑汇率变动、国际税收协定等因素，确保成本核算的准确性和合规性。例如，在向国外灾区提供援助时，涉及到外币兑换和汇率问题。需要按照业务发生时的汇率将外币金额换算为本币金额进行核算，并在期末根据汇率变动情况进行调整。同时，还需要了解国际税收协定，避免因税收问题导致成本增加。三、资产管理的特殊性1.捐赠资产的管理红十字会接收的捐赠资产种类繁多，包括现金、物资、固定资产等。对于这些资产的管理需要严格遵循相关规定，确保资产的安全、完整和有效使用。在会计核算上，需要对捐赠资产进行单独核算和管理，定期进行盘点和清查。例如，对于捐赠的固定资产，需要登记固定资产卡片，记录资产的名称、规格、数量、捐赠方、使用部门等信息，并按照规定计提折旧。对于捐赠的物资，需要建立物资台账，记录物资的入库、出库、库存等情况，确保物资的合理分配和使用。2.资金的专款专用红十字会的资金通常需要严格按照捐赠方的意愿进行专款专用，不得随意挪用。在会计核算上，需要建立专门的资金账户，对专款进行单独核算和管理。同时，需要加强对资金使用的监督和审计，确保资金使用的合规性和透明度。例如，收到一笔指定用于贫困地区医疗救助的捐赠款，需要将该款项存入专门的医疗救助资金账户，并按照捐赠方的要求进行使用。在会计核算上，需要对该资金的收支情况进行单独记录和报告，以便捐赠方和社会公众监督。四、财务报告的披露要求1.透明度要求高红十字会作为公益组织，其财务报告的透明度要求较高。需要向社会公众披露捐赠收入的来源、使用情况、业务活动成本等信息，接受社会监督。在会计核算上，需要确保财务数据的真实性、准确性和完整性，为财务报告的披露提供可靠的依据。例如，在财务报告中，需要详细披露捐赠收入的金额、捐赠方、捐赠用途等信息，以及业务活动成本的具体项目和金额。同时，还需要披露资产负债表、现金流量表等财务报表，让社会公众了解红十字会的财务状况和资金使用情况。2.国际合作项目的披露如果红十字会参与国际合作项目，还需要按照国际惯例和合作协议的要求进行财务报告的披露。这可能涉及到不同国家的会计准则和报告要求，需要进行适当的调整和协调。例如，在参与国际人道主义援助项目时，需要按照国际红十字会的要求进行财务报告的编制和披露，同时还需要考虑项目所在国家的法律法规和会计准则，确保财务报告的合规性和可比性。红十字会总会财务管理办法第一章总则第一条为规范总会财务行为，加强财务管理和监督，提高资金使用效益，保障工作任务的完成，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国红十字法》等有关法律法规，结合总会实际，制定本办法。第二条总会财务管理的主要任务是：建立健全财务规章制度，依法依规开展会计核算，监督资金合法有效运行。推动资产合理配置和保值增值，保证资产的安全和完整。对总会直属单位的财务活动实施指导和监督。第三条总会财务部门负责统一管理总会的各类资产，按照集中管理、分级审批、统筹安排、专款专用的原则，保证各项财务活动规范有序进行。第四条总会各项财务活动和会计事务（包括财政性资金、捐赠款物及其他资产管理）以及总会直属单位申报和使用总会经费、代管总会资产均适用本办法。第二章预算管理第五条预算是指总会为完成各项工作任务，按照经费主管部门要求、事业发展规划及相关法律文件编制的财务收支及采购等计划。预算由收入预算和支出预算组成。第六条总会应当遵循先有预算、后有支出的原则，严格预算审批程序、维护预算约束力，严禁超预算或者无预算安排支出，严禁虚列支出、转移或者套取预算资金。在预算执行过程中，发生预算终止、撤销、变更、追加，须按原渠道报请批准后执行。第七条预算编制及审批（一）总会年度预算（包括部门经费、彩票公益金、基本建设、政府采购、三项基金等）由财务部门统筹编制，经执委会审议后，报经费主管部门或常务理事会审批。1.业务部门及直属单位根据年度工作任务，填制项目申报文本，属于新增项目的，须提供项目可行性报告。项目申报文本经分管会领导审核后提交财务部门汇总；2.财务部门须对业务部门及直属单位提交的项目申报文本进行审核，按照轻重缓急原则汇总编制年度预算草案及说明，经主管财务的会领导审核后提交执委会审议；3.年度政府采购预算由机关服务中心会同总会业务部门、财务部门汇总编制，经主管财务的会领导审核后提交执委会审议；4.年度预算经主管部门和常务理事会批复后，财务部门须呈报执委会，及时批复所属部门和单位，并通过总会内网进行公告。（二）总会年度预算以外的其他预算（含资金使用及采购计划）由业务部门提出申请，经财务部门审核后，实行分级、分类审批。总会通过签订合同约定的预算安排，须按照《中国红十字会总会合同管理办法》规定的审批程序进行审批。其他预算按照100万元以下的，经分管会领导、主管财务的会领导审签后，报常务副会长审批；重大项目、特殊事项或100万元以上（含100万元）的大额资金，提交执委会集体审批。第三章收入管理第八条收入是指总会依法取得的非偿还性资金，包括政府拨款和专项资助；境内外组织和个人的捐赠；红十字会会员缴纳的会费；动产和不动产收入；其他合法收入。第九条总会取得的各项收入应当符合国家规定，各部门取得的所有收入须及时足额进入总会开设的指定账户，不得分散管理。财务部门对各项收入实行统一核算、分类管理。第十条总会接受境内外组织及个人的捐赠，应当按照《中国红十字会捐赠票据使用管理实施细则》的规定，向捐赠人开具捐赠票据。红十字会会费的收缴，应当依法开具《全国性社会团体会费统一收据》。第四章支出管理第十一条支出是指总会为保证正常运转和完成任务所发生的资金耗费，包括财政性资金支出、接受捐赠支出及其他支出。（一）财政性资金支出包括基本支出、项目支出及基本建设支出。（二）接受捐赠支出包括捐赠支出、专项基金支出。（三）其他支出包括红十字会的会费支出、动产不动产支出等。第十二条总会应当按照勤俭节约的原则安排支出，各项支出应当符合国家有关法律法规和《中国红十字会总会支出管理规定》，严格支出审批程序，具有专项用途的资金要专款专用，项目支出须合理安排项目管理费用。第十三条总会资金使用须先收后支、量入为出、注重资金的使用效益。财政性资金支出须严格按照批准的预算和国家规定的开支标准和范围安排使用；捐赠支出及其他支出须按照捐赠函或相关法律文件的约定安排使用，无约定的应当比照国家规定或红十字会的相关制度安排使用。第十四条总会采购货物、服务或工程，应当遵循公开透明、公平竞争、诚实信用原则，严格执行《中国红十字会总会采购管理办法》。符合公开招标数额和标准的，应当进行公开招标，确需改变采购方式的，须严格执行有关公示和审批程序。列入政府集中采购目录范围的，须委托集中采购机构代理采购。严格控制协议供货采购的数量和规模，不得以协议供货拆分项目的方式规避公开招标。第五章资产管理第十五条资产是指总会占有或者使用的，能以货币计量的经济资源，包括流动资产、固定资产、在建工程、无形资产等。流动资产是指现金、银行存款、零余额账户用款额度、应收及暂付款项、存货等。第十六条总会银行账户由财务部门统一开设，按照财政部要求履行审批和管理。总会须加强应收及暂付款项管理，严格控制规模，并及时进行清理，不得长期挂账。第十七条捐赠物资管理（一）总会接受捐赠物资应当符合《中国红十字会募捐和接受捐赠管理办法》的相关规定。捐赠物资由接收部门办理入账、入库手续。符合入库条件的物资，由总会备灾救灾中心负责登记入库、建立台账并进行日常管理，财务部门负责捐赠物资的会计核算和财务监督。（二）捐赠物资的调拨和领用，由业务部门提出申请，会同财务部门和物资管理部门办理出库手续，并进行账务处理。重大灾害紧急阶段下拨的捐赠物资，凭捐赠函及灾区接收物资单位的回执确认捐赠收支，进行账务处理。（三）接受捐赠物资按照公允价值入账。进口货物以海关报价为依据；购买商品以交易价为依据；拍卖物资以成交价为依据，不能提供成本价的参照同类的市场价格，旧物资应低于同类产品的价格。（四）接收文物、字画、房产等暂时无法计量价值的，按照名义金额（即人民币1元）登记入账，待确定捐赠价值后计入捐赠收入。第十八条固定资产管理（一）固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在1000元以上（其中专用设备价值在1500元以上），并且在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。（二）总会固定资产由财务部门负责统一建账、核算和综合管理；机关服务中心负责固定资产的采购、出入库和日常管理；使用部门负责固定资产的领用和保管。财务部门与机关服务中心定期清查盘点，保证账账相符、账实相符、账表相符。（三）固定资产的购置、调拨、转让、报损、报废，按照固定资产、政府采购及财务管理的相关规定办理。处置价值原值在20万元以下的固定资产，经主管财务的会领导审核后，报常务副会长审批；处置价值原值20万元以上（含20万元）的固定资产，经执委会审核后，报国管局审批。（四）总会固定资产的出租、出借须按照规定履行审批，未经批准任何单位和个人不得出租、出借。资产单价或批量在800万元（含800万元）以下的固定资产出租、出借，由资产管理部门提出申请，经财务部门和法务部门审核后，提交执委会审批；800万元（含800万元）以上的，提交执委会审核后，报财政部审批。第六章负债管理第十九条负债是指总会所承担的能以货币计量，需要以资产或者劳务偿还的债务，包括应缴款项、暂存款项、应付款项等。第二十条总会依法取得的应当上缴财政的资金须按照国库集中收缴的有关规定及时足额上缴。直属单位代管的国有资产处置和出租出借收入，按照有关规定扣除相关费用后须及时上交总会，不得隐瞒、滞留、挪用和坐支。第二十一条总会应当加强对暂存款项的管理，不得将纳入收入管理的款项列入暂存款管理。各种暂存款项应当及时清理、结算，不得长期挂账。第七章财务报告第二十二条财务报告是反映总会一定时期财务状况和预算执行结果的总结性书面文件。第二十三条总会年度财务报告（含年度决算）的编制，应当在全面清理核实收入、支出、资产、负债，并办理年终结账的基础上进行编制。总会年度决算由财务部门按照经费主管部门及专项资金管理要求统筹编制；其他财务报告由财务部门按照相关法律文件及出资方的要求分项编制。第二十四条财务报告必须真实、准确、完整反映总会运行和业务活动的财务状况。编制财务报告必须依据会计核算资料和有关文件进行，做到账表相符，账实相符，报送及时。第二十五条财务部门应当建立定期财务报告制度。每季度向主管财务的会领导报告一次；每半年向执委会报告一次；每年度向理事会、常务理事会报告一次。第八章会计档案管理第二十六条会计档案是记录和反映总会财务活动和会计事项的重要历史资料和依据。会计档案包括：会计凭证、会计账簿、财务报告、审计报告、评估报告以及其他会计资料。第二十七条总会会计档案的管理执行财政部《会计档案管理办法》。会计档案由财务部门负责整理归档，实行专人管理。当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由财务部门保管一年，期满后移交档案管理部门。第二十八条档案管理部门不得将会计档案外借或提供给非财务部门查阅。遇到特殊情况需要查阅或复制的，须经主管财务的会领导审批，由财务部门会同档案管理部门办理登记手续。第二十九条保管期满的会计档案，需要销毁时，由档案管理部门提出销毁意见，会同财务部门编制销毁档案清单，经主管财务的会领导审核