三农合作社财务管理工作手册

三农合作社财务管理工作手册TOC\o"1-2"\h\u32485第1章总论 3171231.1三农合作社财务管理概述 3204041.1.1背景与意义 3268371.1.2目标与原则 3166151.1.3范围与内容 3265551.2财务管理体系构建 4229971.2.1财务管理制度 4134961.2.2会计核算体系 486171.2.3内部控制体系 4282851.2.4财务分析体系 4265561.2.5财务决策机制 419644第2章财务管理制度与政策 470912.1国家相关法律法规 493102.1.1《中华人民共和国会计法》 470012.1.2《中华人民共和国农民专业合作社法》 4282552.1.3《中华人民共和国税收征收管理法》 5196102.1.4《中华人民共和国审计法》 5282722.2合作社内部管理制度 5194662.2.1财务管理基本制度 5163422.2.2预算管理制度 5319572.2.3财务核算制度 55462.2.4资金管理制度 5279212.2.5资产管理制度 5278212.2.6负债管理制度 6229882.2.7成本费用管理制度 617982.2.8收益分配制度 6144052.2.9财务监督与审计制度 630127第3章财务计划与预算 656823.1财务计划编制 614963.1.1编制原则 6289353.1.2编制内容 6143413.1.3编制程序 7257493.2财务预算管理 7186193.2.1预算编制 7213683.2.2预算执行与监控 7285783.2.3预算管理制度的建立 751第4章收入管理 842934.1收入分类与确认 810024.1.1收入类型 8145584.1.2收入确认原则 8143524.1.3收入确认方法 8175984.2收入核算与控制 847564.2.1收入核算 8218564.2.2收入控制 8123574.2.3收入分析与考核 932037第5章支出管理 9265055.1支出分类与审批 9144025.1.1支出分类 9198675.1.2支出审批 944685.2支出核算与控制 9109875.2.1支出核算 975365.2.2支出控制 932600第6章资产与负债管理 1027266.1资产管理 10320916.1.1货币资金管理 10123696.1.2存货管理 10233856.1.3固定资产管理 1079256.1.4投资管理 1053016.2负债管理 1014506.2.1短期负债管理 10164816.2.2长期负债管理 1068886.2.3负债结构优化 1143466.2.4负债偿还管理 1127839第7章成本与费用管理 11293617.1成本核算与分析 11234377.1.1成本核算原则与方法 1175667.1.2成本分析 11234837.2费用控制与优化 12263297.2.1费用控制原则 12158757.2.2费用控制方法 12129647.2.3费用优化 1231569第8章财务报表与分析 12119818.1财务报表编制 12103008.1.1资产负债表 1228068.1.2利润表 1255408.1.3现金流量表 13156758.1.4所有者权益变动表 1338418.2财务分析 1386338.2.1偿债能力分析 13277488.2.2盈利能力分析 13294688.2.3营运能力分析 1374798.2.4现金流量分析 13196648.2.5综合分析 1414906第9章内部审计与风险防范 14111469.1内部审计制度 14246729.1.1内部审计原则 14182409.1.2内部审计组织架构 14254479.1.3内部审计范围与内容 14148019.1.4内部审计程序与方法 1477819.1.5内部审计结果运用 14163569.2风险识别与防范 1465689.2.1风险识别 1435289.2.2风险评估 14144829.2.3风险防范措施 15164829.2.4风险防范制度 15305569.2.5风险防范监测 15292829.2.6应急预案 1516354第10章财务人员管理与培训 159310.1财务人员职责与素质要求 152199210.1.1职责 15678410.1.2素质要求 15780510.2财务人员培训与发展计划 163095610.2.1培训内容 162543510.2.2培训方式 162868110.2.3发展计划 163135910.3财务人员激励与考核机制 161953110.3.1激励措施 161518210.3.2考核指标 162284510.3.3考核方式 17第1章总论1.1三农合作社财务管理概述1.1.1背景与意义三农合作社作为我国农村经济发展的重要载体，承担着促进农业现代化、提高农民组织化程度、拓宽农民收入渠道等重要职责。财务管理作为合作社内部管理的重要组成部分，对于保障合作社健康运营、实现可持续发展具有重大意义。1.1.2目标与原则三农合作社财务管理旨在实现以下目标：保证合作社资金安全，合理配置资源，提高经济效益，促进合作社成员共同致富。在财务管理过程中，应遵循以下原则：合法性、真实性、完整性、及时性和透明性。1.1.3范围与内容三农合作社财务管理范围包括：资金筹集、使用、分配及监督等环节。其主要内容包括：财务规划、会计核算、内部控制、财务分析、财务决策等方面。1.2财务管理体系构建1.2.1财务管理制度建立健全财务管理制度，是保证财务管理规范、有效运行的基础。合作社应制定以下制度：财务预算制度、资金管理制度、费用报销制度、财务分析制度等。1.2.2会计核算体系构建科学、合理的会计核算体系，对合作社的财务状况进行准确、全面的反映。会计核算体系应包括以下内容：会计科目设置、会计分录、财务报表、会计档案管理等。1.2.3内部控制体系加强内部控制，防范财务风险。合作社应建立以下内部控制体系：货币资金内部控制、实物资产内部控制、成本费用内部控制、财务报告内部控制等。1.2.4财务分析体系建立健全财务分析体系，为合作社决策提供有力支持。财务分析体系应包括以下内容：盈利能力分析、偿债能力分析、运营能力分析、发展能力分析等。1.2.5财务决策机制完善财务决策机制，提高合作社决策的科学性。财务决策机制应包括以下环节：财务预测、投资决策、融资决策、分配决策等。通过以上五个方面的构建，三农合作社将形成一个完善、高效的财务管理体系，为合作社的持续发展奠定坚实基础。第2章财务管理制度与政策2.1国家相关法律法规2.1.1《中华人民共和国会计法》该法律规定了我国会计工作的基本原则、会计核算、会计监督等方面的要求，为合作社的财务管理工作提供了法律依据。2.1.2《中华人民共和国农民专业合作社法》该法律规定了农民专业合作社的组织形式、运营机制、财务管理等方面的内容，对合作社的财务管理制度具有重要指导意义。2.1.3《中华人民共和国税收征收管理法》该法律明确了税收征收管理的相关规定，合作社应依法纳税，合理规避税收风险。2.1.4《中华人民共和国审计法》该法律规定了审计工作的基本原则、审计程序、审计结果等方面内容，对合作社财务审计工作具有指导作用。2.2合作社内部管理制度2.2.1财务管理基本制度（1）制定合作社财务管理制度，明确财务管理目标、任务、原则和基本要求；（2）建立财务决策程序，保证财务决策的科学性、民主性和合法性；（3）实行财务公开制度，保障合作社成员对财务状况的知情权和监督权。2.2.2预算管理制度（1）建立健全预算管理制度，规范预算编制、审批、执行、调整和考核等环节；（2）明确预算编制原则，保证预算的合理性和可行性；（3）加强预算执行监控，保证预算目标的实现。2.2.3财务核算制度（1）按照国家会计制度和合作社实际情况，制定财务核算制度；（2）明确会计科目、核算方法、核算程序和核算要求；（3）保证财务报表真实、完整、准确，反映合作社财务状况。2.2.4资金管理制度（1）建立资金管理制度，规范资金筹集、使用、管理和监督；（2）加强银行账户管理，实行资金集中管理；（3）建立健全内部控制制度，防范资金风险。2.2.5资产管理制度（1）建立资产管理制度，明确资产采购、使用、保管、处置等环节的要求；（2）加强固定资产管理，保证资产保值增值；（3）加强无形资产和其他资产的管理，合理评估和利用。2.2.6负债管理制度（1）建立负债管理制度，规范负债融资、使用、偿还等环节；（2）加强负债风险控制，保证合作社负债在合理范围内；（3）建立健全债务偿还机制，防范债务违约风险。2.2.7成本费用管理制度（1）制定成本费用管理制度，明确成本费用控制目标、原则和措施；（2）加强成本核算，提高成本效益；（3）严格控制费用支出，防止不合理开支。2.2.8收益分配制度（1）建立收益分配制度，明确收益分配原则、程序和比例；（2）合理确定收益分配方案，保障合作社成员的合法权益；（3）加强收益分配监管，保证分配公平、合理。2.2.9财务监督与审计制度（1）建立健全财务监督制度，加强对财务活动的日常监督；（2）定期进行财务审计，保证财务管理的合规性和有效性；（3）对审计发觉的问题，及时整改，不断完善财务管理。第3章财务计划与预算3.1财务计划编制3.1.1编制原则财务计划的编制应遵循以下原则：合法性、真实性、完整性、预测性和指导性。保证财务计划符合国家相关法律法规，真实反映合作社的经济状况，全面涵盖各项业务活动，预测未来发展趋势，并对合作社运营提供指导。3.1.2编制内容财务计划主要包括以下内容：（1）收入计划：根据合作社业务特点，预测各项收入来源，包括销售收入、投资收益等；（2）支出计划：分析各项成本费用，包括生产成本、管理费用、财务费用等；（3）利润计划：结合收入和支出计划，预测合作社的利润水平；（4）资金计划：合理安排合作社的资金来源和运用，保证资金安全、流动性和效益；（5）财务指标计划：设定财务分析指标，如资产负债率、净利润率等。3.1.3编制程序（1）收集资料：收集与财务计划相关的各类数据，包括历史数据、行业数据、政策文件等；（2）分析预测：运用财务分析方法和工具，对收入、支出、利润等进行分析预测；（3）编制财务计划：根据分析预测结果，编制详细的财务计划；（4）审查审批：提交财务计划给合作社领导层审查，并根据审查意见进行调整；（5）发布执行：通过审批的财务计划正式发布，指导合作社日常运营。3.2财务预算管理3.2.1预算编制（1）设立预算项目：根据合作社业务特点和战略目标，设立预算项目；（2）制定预算标准：结合历史数据和行业水平，制定合理的预算标准；（3）预算编制：根据预算项目和标准，编制详细的财务预算；（4）预算审批：提交预算给合作社领导层审批，并根据审批意见进行调整。3.2.2预算执行与监控（1）预算下达：通过审批的预算正式下达，各部门按照预算要求执行；（2）预算分析：定期对预算执行情况进行分析，发觉问题及时解决；（3）预算调整：根据实际运营情况和合作社发展战略，适时调整预算；（4）预算考核：对预算执行情况进行考核，评价各部门和员工的绩效。3.2.3预算管理制度的建立（1）制定预算管理制度：明确预算编制、执行、监控、考核等环节的具体规定；（2）预算管理培训：加强对合作社员工预算管理知识的培训，提高预算执行能力；（3）完善预算管理体系：不断优化预算管理流程和制度，提高预算管理的科学性和有效性。第4章收入管理4.1收入分类与确认4.1.1收入类型三农合作社的收入主要包括农业生产收入、农产品加工收入、服务性收入、投资收益等。各类收入应根据其性质、来源及用途进行合理分类。4.1.2收入确认原则（1）权责发生制原则：当合作社提供商品或服务，形成经济利益时，确认收入。（2）实际收入原则：确认收入时，应按实际收到的金额计量，不得提前或延后确认。（3）可靠性原则：确认收入时，必须有可靠的证据支持，保证收入的真实性。4.1.3收入确认方法（1）销售商品收入：在商品所有权转移、风险报酬转移给购买方时确认收入。（2）提供劳务收入：在劳务完成、购买方验收合格后确认收入。（3）投资收益：按照投资收益实现的时间确认收入。4.2收入核算与控制4.2.1收入核算（1）建立完善的收入核算体系，保证收入核算的准确性和完整性。（2）根据收入类型，分别设置收入明细账，详细记录各项收入来源、金额、时间等信息。（3）定期进行收入核算，分析收入结构，为决策提供依据。4.2.2收入控制（1）制定收入管理制度，明确收入管理的责任、权限和程序。（2）加强收入审批流程，保证收入的合法性和合规性。（3）建立收入风险防控机制，防范收入流失、挪用等风险。（4）定期对收入进行审计，发觉问题及时纠正，保证收入的安全与合规。4.2.3收入分析与考核（1）分析收入变化趋势，为合作社经营决策提供依据。（2）设立合理的收入考核指标，对收入完成情况进行评价，促进合作社增收。通过以上措施，保证三农合作社收入管理的规范、合理和有效，为合作社的持续发展奠定坚实基础。第5章支出管理5.1支出分类与审批5.1.1支出分类支出按照性质和用途，可分为以下几类：（1）生产成本支出：包括种子、肥料、农药、农膜、农业机械作业费等；（2）管理费用支出：如办公费、差旅费、通讯费、水电网费等；（3）财务费用支出：如利息支出、汇兑损失等；（4）销售费用支出：如广告费、运输费、包装费等；（5）其他支出：如捐赠支出、罚款支出等。5.1.2支出审批（1）明确审批权限：根据合作社的规模和业务特点，合理设定不同级别、不同金额的支出审批权限；（2）规范审批流程：支出申请需经申请人、部门负责人、财务负责人、理事长等逐级审批；（3）加强审批监督：对审批过程进行监督，保证审批的公正、透明。5.2支出核算与控制5.2.1支出核算（1）及时入账：保证所有支出及时、准确地入账，避免漏记、错记；（2）合理分摊：对于涉及多个项目的支出，应按照实际受益情况进行合理分摊；（3）凭证管理：加强支出凭证的收集、整理和归档，保证支出核算的真实性和完整性。5.2.2支出控制（1）预算管理：建立支出预算管理制度，对各项支出进行合理预测和安排；（2）成本分析：定期对支出进行分析，查找成本过高的原因，制定降低成本的措施；（3）内控制度：完善内部控制系统，加强对支出的监控，预防舞弊和浪费现象；（4）绩效考核：将支出控制纳入绩效考核体系，激励全体员工积极参与支出管理。第6章资产与负债管理6.1资产管理6.1.1货币资金管理货币资金是合作社流动性强、风险较低的资产。合作社应建立健全货币资金管理制度，保证资金安全、流动和合理运用。主要包括现金管理、银行存款管理和票据管理。6.1.2存货管理存货是合作社日常运营中必不可少的资产。应合理控制存货规模，优化存货结构，降低存货成本。主要包括存货分类、存货盘点、存货计价和存货控制。6.1.3固定资产管理固定资产是合作社长期使用、价值较大的资产。应加强固定资产的管理，保证固定资产的合理配置、有效利用和保值增值。主要包括固定资产的购置、折旧、维修和处置。6.1.4投资管理投资是合作社拓宽收入来源、提高资产收益的重要途径。应建立健全投资管理制度，合理配置投资资产，降低投资风险。主要包括投资决策、投资评估、投资收益分析和投资风险控制。6.2负债管理6.2.1短期负债管理短期负债是合作社在一年内需偿还的债务。应合理控制短期负债规模，保证负债安全。主要包括短期借款、应付账款和预收账款管理。6.2.2长期负债管理长期负债是合作社在一年以上需偿还的债务。应合理规划长期负债，降低负债成本，保证负债的可持续性。主要包括长期借款、长期应付款和债券管理。6.2.3负债结构优化合作社应结合自身经营状况，优化负债结构，降低负债风险。主要包括负债期限结构、利率结构和债权人结构优化。6.2.4负债偿还管理合作社应建立健全负债偿还制度，保证负债按期偿还。主要包括负债偿还计划、偿还资金来源和偿债能力分析。通过以上资产与负债管理措施，合作社可以保证资产安全、流动和收益，同时降低负债风险，为合作社的稳定发展奠定基础。第7章成本与费用管理7.1成本核算与分析7.1.1成本核算原则与方法在三农合作社的财务管理中，成本核算是关键环节。应遵循以下原则进行成本核算：（1）合法性原则：保证成本核算符合国家相关法律法规要求；（2）实际成本原则：以实际发生的成本为依据进行核算；（3）权责发生制原则：当期发生的成本，无论款项是否支付，均应计入当期成本。成本核算方法主要包括：（1）品种法：适用于生产过程中产品品种繁多、工艺流程相似的合作社；（2）分批法：适用于生产过程中产品批次明确、生产周期较长的合作社；（3）分步法：适用于生产过程中产品生产步骤较多、生产周期较长的合作社。7.1.2成本分析成本分析是对成本核算结果进行深入研究的环节，主要包括以下内容：（1）成本结构分析：分析各项成本在总成本中所占比例，找出成本控制的潜在问题；（2）成本变动分析：分析成本在不同时期、不同产品、不同生产环节的变动情况，为成本控制提供依据；（3）成本效益分析：评估成本投入与产出效益之间的关系，优化成本支出结构。7.2费用控制与优化7.2.1费用控制原则费用控制应遵循以下原则：（1）效益原则：保证费用支出带来实际效益；（2）预算原则：按照预算进行费用控制，防止无序支出；（3）分类管理原则：针对不同类型的费用，采取不同的控制措施。7.2.2费用控制方法（1）预算控制：制定合理的费用预算，对各项费用进行控制；（2）审批制度：建立严格的费用审批制度，防止不合理支出；（3）内部审计：定期进行内部审计，监督费用使用情况，发觉问题及时纠正。7.2.3费用优化（1）优化费用结构：分析各项费用的合理性，调整费用支出结构，提高费用使用效益；（2）降低成本：通过技术创新、管理优化等手段，降低生产成本；（3）加强内部管理：提高员工成本意识，建立健全成本费用管理制度，保证费用支出合理、合规。第8章财务报表与分析8.1财务报表编制8.1.1资产负债表（1）资产负债表概述（2）资产负债表项目填列（3）资产负债表编制方法8.1.2利润表（1）利润表概述（2）利润表项目填列（3）利润表编制方法8.1.3现金流量表（1）现金流量表概述（2）现金流量表项目填列（3）现金流量表编制方法8.1.4所有者权益变动表（1）所有者权益变动表概述（2）所有者权益变动表项目填列（3）所有者权益变动表编制方法8.2财务分析8.2.1偿债能力分析（1）流动比率（2）速动比率（3）资产负债率（4）利息保障倍数8.2.2盈利能力分析（1）营业利润率（2）净利润率（3）资产收益率（4）所有者权益收益率8.2.3营运能力分析（1）存货周转率（2）应收账款周转率（3）流动资产周转率（4）总资产周转率8.2.4现金流量分析（1）现金流量结构分析（2）现金流量充足性分析（3）现金流量稳定性分析8.2.5综合分析（1）杜邦分析体系（2）沃尔比重评分法（3）财务比率综合分析通过以上章节的阐述，读者可以掌握财务报表的编制方法和财务分析技巧，为三农合作社的财务管理提供有力支持。在实际操作中，应结合合作社的具体情况，运用科学的方法，不断提高财务管理水平。第9章内部审计与风险防范9.1内部审计制度9.1.1内部审计原则内部审计应遵循独立性、客观性、公正性、谨慎性原则，保证审计结果的真实、准确和有效。9.1.2内部审计组织架构设立专门的内部审计部门，负责对三农合作社的财务活动进行审计。内部审计部门直接向董事会或理事长报告工作。9.1.3内部审计范围与内容内部审计范围包括财务报表、财务制度、经济活动、内部控制等。审计内容主要包括真实性、合规性、效益性、风险防范等方面。9.1.4内部审计程序与方法内部审计应遵循以下程序：制定审计计划、实施审计、编制审计报告、跟踪整改。审计方法包括查阅资料、访谈、实地调查等。9.1.5内部审计结果运用审计结果应及时向相关领导和部门报告，对存在的问题提出整改意见，并跟踪整改措施的落实。9.2风险识别与防范9.2.1风险识别三农合作社应建立风险识别机制，对财务活动中可能存在的风险进行定期排查，保证及时发觉潜在风险。9.2.2风险评估对识别出的风险进行评估，分析风险的可能性和影响程度，为风险防范提供依据。9.2.3风险防范措施根据风险评估结果，制定相应的风险防范措施，包括制度控制、财务控制、业务控制等。9.2.4风险防范制度建立健全风险防范制度，明确各部门和人员在风险防范中的职责，保证风险防范措施得到有效执行。9.2.5风险防范监测对风险防范措施的实施情况进行定期监测，评估风险防范效果，及时调整风险防范策略。9.2.6应急预案