软件企业税收优惠政策嘉定税务

上海市嘉定区国家税务局上海市地方税务局嘉定区分局(fēnjú)软件企业税收(shuìshōu)优惠政策与操作实务培训授课老师：戴芬2014.7.25纳税人学校课件天地第201412期共三十五页2二〇一四年七月(qīyuè)嘉定区国家税务局软件产品即征即退政策(zhèngcè)与操作实务共三十五页3目录(mùlù)违规(wéiɡuī)处罚需关注的几个问题即征即退办理流程政策概述实例讲解（结合表格）软件产品销售额与进项税额的确定共三十五页4政策(zhèngcè)概述增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负(shuìfù)超过3%的部分实行即征即退政策。共三十五页5政策(zhèngcè)概述软件产品？指信息处理程序(chéngxù)及相关文档和数据。计算机软件产品、信息系统嵌入式软件产品:共三十五页6政策(zhèngcè)概述销售自行开发(kāifā)的软件产品？自行开发拥有软件产品的著作权只转让软件产品的使用权共三十五页纳税人受托开发软件产品著作权属于受托方著作权属于委托方或双方共有对经过国家版权局注册登记，销售时一并转让著作权、所有权按17%申报缴纳增值税后，对实际税负超过3%的部分销售即征即退按6%“文化创意服务”缴纳增值税。按6%“文化创意服务”缴纳增值税共三十五页办理退税条件：1．取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具(chūjù)的检测证明材料；2．取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。8共三十五页9目录(mùlù)违规(wéiɡuī)处罚需关注的几个问题即征即退办理流程政策概述实例讲解（结合表格）软件产品销售额与进项税额的确定共三十五页即征即退办理(bànlǐ)相关软件产品增值税即征即退认定按月办理软件产品增值税即征即退事宜对即征即退税款进行专账管理共三十五页软件产品增值税即征即退认定(rèndìng)《软件产品增值税即征即退申请表》、软件产品无法划分进项税额分摊方式备案表、软件产品进项税额计算表软件产品认定证书或软件产品著作权、版权、所有证明原件及复印件、产品检测证书申请报告、税务登记证、营业执照复印件共三十五页软件产品增值税即征即退事宜(shìyí)《软件产品增值税即征即退申请表》、软件产品无法划分进项税额分摊方式备案表、软件产品进项税额计算表软件产品认定证书或软件产品著作权、版权、所有证明原件及复印件、产品检测证书申请报告、税务登记证、营业执照复印件退税所属月份软件产品销售发票原件及复印件退税所属月份的增值税申报表及完税凭证复印件共三十五页13目录(mùlù)违规(wéiɡuī)处罚需关注的几个问题即征即退办理流程政策概述实例讲解（结合表格）软件产品销售额与进项税额的确定共三十五页14软件产品增值税即征即退税额(shuìé)的计算

即征即退税额(shuìé)=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%

当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额

当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×17%共三十五页15问题(wèntí)的关键：

当期软件产品销售额一般(yībān)软件产品（可单独核算）嵌入式软件产品？？当期软件产品可抵扣进项税额？？共三十五页16当期嵌入式软件产品(chǎnpǐn)销售额的计算公式：

当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额①按纳税人最近同期同类货物(huòwù)的平均销售价格计算确定；

②按其他纳税人最近同期同类货物(huòwù)的平均销售价格计算确定；

③按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。嵌入式软件产品销售额计算表共三十五页当期软件产品可抵扣进项税额？专门用于硬件产品或其它劳务的进项税额专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额无法划分的进项税额软件产品无法划分进项税额分摊方式(fāngshì)备案表17共三十五页18目录(mùlù)违规(wéiɡuī)处罚需关注的几个问题即征即退办理流程政策概述实例讲解（结合表格）软件产品销售额与进项税额的确定共三十五页表格(biǎogé)填写：增值税申报表.xls软件企业每月申报时，必须(bìxū)将软硬件产品合计销售额及税额申报在增值税申报表左侧“一般货物及劳务”栏内，将软件产品销售额及税额申报于增值税申报表右侧“即征即退货物及劳务”栏内。软件产品增值税即征即退申请表.xls19共三十五页

例一：一般情况(qíngkuàng)某软件公司当期增值税应税销售额200万元，其中自行开发生产软件产品应税销售额100万元，进项税额20万元（其中专门用于硬件的进项税额10万元，无法划分的进项税额6万元，专门用于软件的进项税额4万元），无上期留抵税额。当期缴纳增值税14万元。该企业选择按照销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额，请问该企业当期申请增值税即征即退税额？20共三十五页解答：当期自行开发生产软件产品进项税额=100/200*6万+4万=7万元自行开发生产软件产品应纳增值税税额=100*17%-7万=10万元当期申请(shēnqǐng)增值税即征即退税额=10万-100*3%=7万元当期总共缴纳了14万元？退7万？软件产品增值税即征即退申请表.xls

21共三十五页例二：当期申请增值税即征即退税额>当期实际缴纳税额？某软件公司(ɡōnɡsī)当期增值税应税销售额200万元，其中自行开发生产软件产品应税销售额100万元，进项税额30万元（其中专门用于硬件的进项税额20万元，无法划分的进项税额6万元，专门用于软件的进项税额4万元），无上期留抵税额。当期缴纳增值税4万元。该企业选择按照销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额，请问该企业当期申请增值税即征即退税额？22共三十五页解答：当期自行(zìxíng)开发生产软件产品进项税额=100/200*6万+4万=7万元自行开发生产软件产品应纳增值税税额=100*17%-7万=10万元当期申请增值税即征即退税额=10万-100*3%=7万元当期总共缴纳了4万元？退7万？当月无实际税额可退可否？软件产品增值税即征即退申请表.xls23共三十五页例三：上期留底税额如何处理？某软件公司当期增值税应税销售额200万元，其中自行开发生产软件产品应税销售额100万元，进项税额20万元（其中专门(zhuānmén)用于硬件的进项税额10万元，无法划分的进项税额6万元，专门用于软件的进项税额4万元），上期留抵税额10万元。当期缴纳增值税4万元。该企业选择按照销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额，请问该企业当期申请增值税即征即退税额？24共三十五页解答(jiědá)当期自行开发生产软件产品进项税额=100/200*（10+6）万+4万=12万元自行开发生产软件产品应纳增值税税额=100*17%-12万=5万元当期申请增值税即征即退税额=5万-100*3%=2万元软件产品增值税即征即退申请表.xls25共三十五页例四：应纳税额减征额如何处理？某软件公司当期增值税应税销售额200万元，其中自行开发生产软件产品应税销售额100万元，进项税额20万元（其中专门用于硬件的进项税额10万元，无法划分的进项税额6万元，专门用于软件的进项税额4万元），无上期留抵税额(shuìé)。由于购买税控设备，本期应纳税额(shuìé)减征额1万元，当期缴纳增值税13万元。该企业选择按照销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额，请问该企业当期申请增值税即征即退税额？26共三十五页解答(jiědá)：当期自行开发生产软件产品进项税额=100/200*6万+4万=7万元自行开发生产软件产品应纳增值税税额=100*17%-7万=10万自行开发生产软件产品已纳增值税税=10万*13/14=9.29万元当期申请增值税即征即退税额=9.29万-100*3%=6.29万元软件产品增值税即征即退申请表.xls27共三十五页例五：销售嵌入式软件某软件公司当期嵌入式软件与计算机硬件、机器设备销售额合计200万元，（计算机硬件与机器设备未单独出售(chūshòu)，所以无纳税人最近同期同类货物的平均销售价格，也无从得知其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格）。纳税人生产此项嵌入式产品的软件与硬件部分成本能够单独核算。本期计算机硬件、机器设备成本为100万元。当期进项税额20万元（其中专门用于机器设备的进项税额10万元，无法划分的进项税额6万元，专门用于软件的进项税额4万元），无上期留抵税额。当期缴纳增值税14万元。该企业选择按照销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额，请问该企业当期申请增值税即征即退税额？28共三十五页解答(jiědá)五：当期计算机硬件与机器设备销售额=100*（1+10%）=110当期嵌入式软件销售额=200-110=90当期嵌入式软件可抵扣进项税额=90/200*6万+4万=6.7万元自行开发生产(shēngchǎn)软件产品应纳增值税税额=90*17%-6.7万=8.6万元当期申请增值税即征即退税额=8.6万-90*3%=5.9万元嵌入式软件产品销售额计算表软件产品增值税即征即退申请表.xls29共三十五页30目录(mùlù)违规(wéiɡuī)处罚需关注的几个问题即征即退办理流程政策概述实例讲解（结合表格）软件产品销售额与进项税额的确定共三十五页需关注(guānzhù)的几个问题

申报品目发票(fāpiào)开具纳税申报会计核算31共三十五页32目录(mùlù)违规(wéiɡuī)处罚需关注的几个问题即征即退办理流程政策概述实例讲解（结合表格）软件产品销售额与进项税额的确定共三十五页违规(wéiɡuī)处罚

纳税人凡弄虚作假骗取享受本通知规定增值税政策的，税务机关除根据现行规定进行处罚。-？自发生上述违法(wéifǎ)违规行为年度起，取消其享受本通知规定增值税政策的资格，纳税人三年内不得再次申请。33共三十五页ThankY