政府投资项目审计服务投标方案（技术方案）

政府投资项目审计服务投标方案

目录

第一章项目整体服务设想...................................9

第一节项目概况.........................................9

一、项目概述.........................................9

二、审计服务整体设想及规划..........................9

三、服务承诺.......................................11

四、合理化建议和优惠条件...........................13

第二节审计目标.......................................18

一、服务质量要求...................................18

二、项目质量要求...................................20

三、审计控制目标...................................22

四、审计依据........................................24

五、审计原则.......................................25

第三节审计内容.......................................32

一、施工图设计及预算审计主要内容...................32

二、招标控制价审计主要内容.........................33

三、招标文件审计主要内容...........................34

四、招投标(含清标)程序阶段审计主要内容...........36

五、施工合同审计主要内容...........................39

六、工程建设阶段审计主要内容.......................41

七、竣工验收阶段审计主要内容.......................52

1

第四节审计方法.......................................53

一、审计方法类型...................................53

二、现场跟踪.......................................57

三、施工组织设计造价管理...........................60

四、施工合同审核与管理.............................62

五、设计变更、现场签证的审核与管理.................74

六、主要隐蔽工程及工程验收的审核与管理.............83

七、相关费用的审核与管理...........................85

八、竣工阶段审核管理...............................101

九、资料收集、信息反馈和沟通协调..................118

第二章审计服务方案.....................................125

第一节决算审计方案...................................125

一、审核内容.......................................125

二、审核依据.......................................125

三、审核程序.......................................126

四、计划阶段.......................................126

五、实施阶段......................................128

六、汇总阶段.......................................129

七、沟通阶段.......................................130

八、报告阶段.......................................130

九、后续服务阶段...................................131

十、关键性问题及重难点分析.........................131

2

第二节专项审计调查、交办事项方案....................137

一、审计内容、调查目的.............................137

二、审计、咨询依据.................................138

三、审计、咨询服务内容及重点.......................139

四、审计目标.......................................142

五、审计范围.......................................143

六、审计主要内容...................................144

七、审计具体目标及程序.............................145

八、财务决算审计重点...............................154

第三节审计工作流程...................................156

一、整体工作程序...................................156

二、审计工作程序...................................159

三、审计工作内控流程...............................170

四、跟踪审计工作流程的重点控制.....................174

第三章审计服务保障措施.................................176

第一节审计进度控制措施...............................176

一、进度响应.......................................176

二、满足进度的承诺.................................176

三、进度控制保证措施...............................176

四、我公司完全满足本项目对于竣工结算审计时限的要求177

五、跟踪审计进度保障...............................178

第二节审计质量控制措施...............................179

3

一、管理体系.......................................179

二、质量控制制度...................................186

三、质量控制程序...................................186

四、质量控制措施...................................187

五、质量保障措施...................................191

六、针对项目的质量保证措施........................193

第三节各阶段重难点分析及解决方法....................240

一、概算审核.....................................240

二、清单(预算)的编制及审核.......................242

第四节审计重难点分析和应对措施......................245

一、审计重点难点分析...............................245

二、审计重点难点应对措施...........................252

第四章项目管理方案.....................................257

第一节组织协调及争议处理............................257

一、建立多层次的沟通协调...........................257

二、建立重大问题处理沟通协商机制.................257

三、具体沟通协调机制...............................257

第二节档案管理.....................................260

一、档案管理制度...................................260

二、结合本项目特点制定的档案管理方案.............264

第三节应急管理.....................................267

一、审计项目应急处置预案...........................267

4

二、造价咨询质量处理应急预案.......................268

三、造价咨询规模突然增加处理应急预案..............270

四、咨询项目难度突然增加的处理应急预案............271

五、后勤保障应急预案...............................271

第四节保密、廉政管理.................................272

一、保密制度.......................................272

二、保密管理.......................................274

三、廉政制度.......................................276

四、廉政风险防控措施...............................281

五、处罚制度.......................................282

六、信息保密措施...................................284

第五节审计风险评估...................................288

一、工程造价审计中的主要风险.......................289

二、工程造价审计风险评估方法.......................291

三、造成工程造价审计风险的原因....................296

四、工程造价审计风险的防范措施.....................298

第六节风险管理措施...................................303

一、风险管控.......................................303

二、风险管理规划...................................305

三、风险因素识别与分析.............................306

四、风险应对规划...................................306

五、风险监测与控制.................................307

5

六、造价控制主要风险因素分析及控制措施...........307

七、索赔问题的预防及处理措施.......................311

第七节服务回访.......................................316

一、服务回访制度...................................316

二、负责服务回访的部门.............................318

三、服务回访对象...................................318

四、服务回访的组织.................................318

五、服务回访记录的处理.............................318

第五章项目管理相关制度.................................319

第一节工作制度.......................................319

一、工作汇报制度...................................319

二、实行项目服务评定制度...........................319

三、质量奖惩制度...................................319

四、项目结束总结制度...............................319

五、工作机密保密制度...............................320

六、公司内部控制制度...............................320

七、技术资料管理制度...............................327

八、财务管理制度...................................332

第二节质量控制制度...................................339

一、总则...........................................339

二、审计责任界定与复核职责.........................340

三、审计复核程序...................................341

6

第三节工程造价人员职业道德准则.......................345

第六章项目审计团队.....................................347

第一节参审团队组建...................................347

一、组织架构.......................................347

二、具体组建实施...................................348

三、拟配备的人员...................................349

四、岗位职责.......................................350

第二节物资装备计划...................................353

一、硬件...........................................353

二、软件...........................................354

第三节审计人员管理...................................354

一、审计人员应具备的素质和专业知识...............354

二、工程审计人员管理...............................363

三、人员培训......................................368

7

简介

本方案为政府投资项目审计服务项目，全文采用宋体四号字体，

共373页。本文档为WORD格式，清晰无水印，可直接编辑。

第一章项目整体服务设想及策划：涵盖项目概况、审计目标、审

计内容等内容。

第二章审计服务方案：涵盖决算审计方案、专项审计调查、交办

事项方案等内容。

第三章审计服务保障措施：涵盖审计进度控制措施、审计质量控

制措施、审计重难点分析和应对措施等内容。

第四章项目管理方案：组织协调及争议处理、档案管理、应急管

理等内容。

第五章项目管理相关制度：涵盖工作制度、质量控制制度等内容。

第六章项目审计团队：涵盖参审团队组建、物资装备计划等内容。

特别提醒：请在编制时依据项目实际情况，调整内容。

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第一章项目整体服务设想

第一节项目概况

一、项目概述

XX审计局拟通过政府采购采取竞争性磋商方式，择优供应商参

与XX审计局政府投资项目审计服务工作，包括跟踪审计、决算审计、

专项审计调查、交办事项等投资审计相关业务。审计服务项目根据年

度审计计划制定，实施过程中将根据实际情况按程序进行调整，实际

审计项目个数和最终金额以实际送审为准。

预算资金：XX万/年，本次采购服务期限为X年。

二、审计服务整体设想及规划

(一)服务模式

为了确保审计服务质量，我公司在后期服务中采取“三结合”的

方法：

1.定员跟踪与现场跟踪相结合。

2.单项结算审计与财务收支审计相结合。

3.工程跟踪审计与基础审计制度相结合。

把审计、造价、管理三个专业有机整合，协助业主对建设工程全

过程依法审计、造价控制和提供管理咨询的管理审计模式。

(二)服务宗旨

1.以“服务性、公正性、独立性和科学性”为原则，及时贯彻和

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执行国家对建设工程审计方面的法律法规，严格遵守《工程造价咨询

合同》的约定和本公司有关审核方面的规章制度，依法维护建设单位

和各参与实施单位的利益。

2.加强对工程投资的计划管理和使用监督，及时防弊纠错，避免

超计划、超规模，促进和提高建设投资效益的最大化和真实体现。

3.监督检查项目建设内部的控制及有关管理制度落实，跟踪、检

查和记录项目实施的全过程，发现并建议业主纠正实施过程出现的偏

差，及时监督解决项目实施过程的纠纷。降低工程成本，提高投资效

益，尽可能避免投资失误及造成的经济损失。

4.监督参与项目建设各主体单位认真履行各自职责，依法依规办

事，提高建设工程质量，促进项目建设管理的法治化、制度化、规范

化。

5.从源头上预防不正之风，预防腐败和治理腐败，控制工程造价

降低工程成本，提高国家投资效益等都会发挥积极作用。

6.制定跟踪审计方案，对跟踪审计的职责做合理的定位做到监督

不缺位，到位不越位，监督与服务并重，重点保证工程造价的真实合

理。

(三)服务规划

为了更好地完成审计服务工作，我公司做如下初步规划：(后期

根据项目情况进行适时调整)

1.制定审计工作计划

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我方在接到业主委托后，按照委托人的要求，结合具体工程的实

际情况，在2个工作日内编制咨询服务方案，制定审计工作计划，并

经总工办审核后报委托人审定。

2.成立审计小组

根据业主要求，选派技术水平高、职业道德好、具有工程和财务

工作经验，工程方面熟悉从概算到决算全过程的造价人员，负责审计

工作，明确任务分工，建立协调机制。根据业主的要求及工程审计的

具体情况及时配备人员，高效率、高质量地完成各项任务。

3.审前开展集中培训

审计人员在进驻现场前，应与委托人取得沟通，就审计内容、工

作方式、工作计划等方面，组织审计人员召开专题会，对审计项目的

详细情况进行审前调研。对审计组成员进行审前业务培训，培训的内

容主要包括：委托单位对该项目审计要求，审计工作方案，相关法律

法规和政策制度，被审计单位核算程序和方法，主要专业规定，必要

的专业技能和审计方法等。

三、服务承诺

为满足本项目建设要求，圆满完成审计服务工作，我公司郑重承

诺如下：

(一)遵纪守法、热情服务

1.严格遵守法律、法规以及行业规范性文件精神，遵守项目建设

方的管理规定，接受项目建设方的监督，杜绝一切违规行为；该项目

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由总工亲自挂帅，并选派有经验的工作人员组建项目小组，确保该项

目能按时优质的开工建设，并最大限度满足业主的意愿。

2.严格遵循“依法审核、实事求是、客观、公正”的原则，遵纪

守法、严把质量关，严格执行保密制度，杜绝一切吃请和收受财物的

行为，将服务全过程每个环节具体工作落到实处，确保审计工作按时

按质按量的完成。

(二)重视业主、诚信服务

1.把业主的利益作为最高利益，在法律、法规容许的前提下，全

力满足业主的要求，坚持诚信、诚实、诚心、诚恳地为业主做好全方

位地服务。

2.在施工全过程评审过程中，将建立与业主的联系机制，确保做

到审计资料经业主审核后签发。我司愿接受建设行政主管部门和业主

对我们日常工作的监督、检查。

(三)及时响应、高效服务

如果我公司有幸中标，接到中标通知书后立即与业主沟通，把委

托人的合法需求作为本公司服务的宗旨，在任何情况下克服困难，做

到即时服务，随叫随到。完全响应业主提出的各项合理要求。

(四)竭尽全力、优质服务

1.竭公司全力，调动项目组的所有人员的积极性和工作热情，消

化理解业主对本重点工程的各项需求，业主想到的，坚决实施业主要

求，全面实现。业主没有考虑到的，我们及时完善并提供合理的建议。

2.利用我公司现有的信息库、资料库和社会资源，为业主提供各

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项优质服务，保质，保量，按时、圆满的完成咨询服务工作。

(五)技术支持、专业服务

充分发挥本公司信息系统和技术支持的优势，在价格信息。质量

标准、技术规范等方面提供有效地信息和数据供业主择优，突出专业

咨询公司的特长，展现本公司的服务特点，做到人无我有，人有我优，

人能我精，使本公司的服务在委托人的指导下得到进一步地提升和优

化。

四、合理化建议和优惠条件

(一)合理化建议

1.进行造价监控是提高建设投资效益的有效方法

建设工程造价监控一般指建设造价咨询等社会中介机构，接受发

包方(建设单位)的委托，运用专业技术知识，自项目立项至竣工结

算，为建设单位提供建设项目的全过程，全方位的造价咨询服务。通

过工程造价的监控，能动的影响工程决策、设计、预算、招标合同、

施工过程、竣工结算等阶段的工程造价，确保投资价款的合理使用，

最大限度的发挥建设工程投资效益。

2.针对该项目服务要求我们做出如下建议：

(1)在建设单位组织下，会同承包方赴市场，确定本工程所监

控主要建筑材料的品种、规格和单价。

(2)对影响工程造价的设计变更、签证。从专业技术需要的角

度，提出合理化方案，供业主选择。

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(3)施工过程中，由造价咨询公司派员不定期进驻工地口对隐

蔽工程，材料货真价实，建筑细部构造层次，变更工程等及时办理签

证记录，杜绝事后扯皮的现象。

(4)在建设单位的统一组织下，办理中间结算价和竣工结算价。

并由造价咨询公司出具“工程造价监控审核报告”。

(5)建设工程全过程造价监控工作是在项目法人领导与组织下

进行的。不改变建设单位对项目工程的决策定义，也不改变建设单位

在整个建设周期内的主导地位。但确保了整个建设项目在各工作阶段

上“造价”得到了有效控制。所有材料货真价实。阻止了其它相关费

用的虚高现象。促进了建设资金发挥其最大的投资效益。

(二)优化施工组织设计合理确定工程造价的意义

合理确定工程造价归根结底是工程造价管理的范畴，是经济与技

术统一的管理过程。搞好施工组织设计是工程造价的一项重要内容，

周密组织施工、施工方案优化、工期总进度计划安排、机械设备效率

的提高、施工管理水平的提高从而有效降低工程建设成本，所有这些

都可以通过施工组织设计得以实现。具体的措施有：

1.保证施工组织设计的编制质量是直接影响到工程造价的关键，

由于组织设计工作做得不够深入，对工程造价的确定带来很大的麻

烦，同时也为合同的正常执行带来困难。因此，在施工组织设计的编

制过程中，施工方案的选定不能简单地用行政命令的手段决定，而应

当依靠集体的智慧，进行认真的比较讨论，从技术经济两个方面综合

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评定。

2.优化施工组织设计是控制工程造价的基础。施工方案的设计是

施工组织设计的中心环节，工程造价能否得到控制，首先取决于方案

是否优良。在设计过程中，应对各种方案进行比较，在充分论证的基

础上，从中选择最佳的设计方案。有时也可以博采众长，形成新的、

更完善的方案。

3.要认真研究工期、质量、工艺三者之间的关系，根据企业自身

的实际情况，依靠科技进步，大胆采用新工艺、新设备、新材料，要

因地制宜，靠加大企业自身的改革力度等措施来保证业主的工期和质

量，要真正做到少投入、高效益，使施工组织设计不但在工期、质量、

工艺上有一个突破性的进展，而且要为降低工程造价做出更大的贡

献。

4.采用新技术、新工艺是降低工程造价的主要手段。在施工组织

设计中应用新技术、新材料、新工艺、新设备，既可以提高生产力，

又可以降低工程造价。比如：碾压混凝土筑坝，大体积混凝土通仓浇

筑及用土工布、土工膜代替土石坝反滤料等新技术、新材料、新工艺，

既可加快施工进度，节省材料消耗，减少设备数量，又可降低工程造

价。在设计中，应大力应用先进的技术和设备，为降低成本提供主要

手段。

(三)有效地进行控制工程造价

有效地控制工程造价，必须做好以下几点：首先，在项目建设前

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期阶段必须实行监理(含造价监理)制度。通过对设计过程的监理，

使设计趋于合理，造价控制在限额范围内，真正做到用最小的投入取

得最大的产出。另外一方面是积极推行“限额设计”方法，这是被实

践证明的有效途径，它不单纯是一个经济问题，更准确地说是一个技

术经济问题。这种“限额设计”能有效地控制整个项目的工程造价。

为使“限额设计”达到预期目的，应该做到参与设计人员必须是有经

验懂技术经济的设计师。他们设计的成果必须是实用、先进而且造价

合理。控制工程造价的另一方面是必须进行多方案比较，因为设计成

果是一个逐步完善的过程，并不是一开始就能确定下来，所以多方案

比较是衡量其实用性、先进性和经济性的重要手段。

有效地控制工程造价，应从多方面采取措施：从组织上采取措施

就是明确项目组织结构，明确造价控制者及其任务以使各部分的造价

有专人负责；从技术上采取措施就是严格检查监督各阶段设计，用技

术经济的观点审查设计方案，深入研究节约投资的可能；从经济上采

取措施就是动态地比较造价的计划值与实际值，严格审核各项费用支

出，根据设计的进展情况调整设计方案。

我国工程设计领域长期以来没有做到技术与经济的优化组合。技

术人员缺乏经济观念，设计思想保守，使设计成果的经济性得不到充

分体现。因此，我们现在应该解决的问题是以提高经济效益为目的，

在工程建设过程中将组织、技术与经济有机地结合起来。通过经济分

析、技术比较及效果评价，正确处理技术先进与经济合理两者之间的

对立统一的关系，力求在技术先进条件下的经济合理，在经济合理基

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础上的技术先进。

工程实施过程中的造价控制是十分重要的。造价工程师应该全面

地掌握和运用招投标文件、合同协议书及有关设计、施工文件。以合

理的工程量清单为依据，抓住计量支付这个关键环节，认真审核支付

申请，使每笔资金都能得到合理控制和支付。造价工程师在项目实施

过程中除了对所发生的各种费用进行控制外，还需要及时掌握国家有

关工程造价方面的法律法规，收集各种价格信息，了解价格动态，整

理分析各种造价资料等。显然，没有丰富的经济知识和扎实的技术功

底是难以完成上述工作的。这就对造价工程师提出了更高的要求。

工程造价控制的核心内容是以市场为中心对造价进行动态控制

和管理。建设项目的复杂性决定了其计价的多次性，与建设过程相对

应的各阶段造价是动态地反映了项目的总造价。特别是在工程实施阶

段，由于外部条件的变化，设计阶段未考虑周全的因素往往暴露出来，

导致设计变更，造价也随之变化。这就需要造价工程师对建设工程运

行中出现的问题及时研究分析，并及时采取纠正措施，使目标得以顺

利实现。

(四)优惠条件

1.我公司为该工程配备的设备(笔记本电脑、算量软件、数码相

机等),如业主需用时，可随时调用。

2.我公司内设政府采购、招标代理部和合同咨询部，可免费为该

工程提供招标及合同管理等方面提供咨询服务。

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3.我公司通过对多项大中型工程的造价跟踪审计，建立了设备、

材料市场信息库，可为该工程所需的材料、设备提供市场信息、价格

等。

4.绝对服从业主的安排，根据业主分配的业务，配备素质好，业

务精的专业人员，确保业务质量。

第二节审计目标

一、服务质量要求

1.全面履行造价合同严格进行XX审计局政府投资项目审计服务

工作，包括跟踪审计、决算审计、专项审计调查、交办事项等投资审

计相关业务。

2.除满足《建设工程造价咨询规范》(GB/T51095)、《建设工程

造价咨询成果文件质量标准》(CECA/GC7)和《XX省工程造价咨询

服务标准》等国家相关法规制度要求标准外，还应严格执行《中华人

民共和国审计法》《中华人民共和国审计法实施条例》《中华人民共和

国国家审计准则》等相关国家审计法律、法规、规章，遵守审计“八

不准”工作纪律和审计“四严禁”工作要求，遵守行业执业准则、职

业道德规范和廉洁从业纪律规定。同时执行采购人的内部管理制度，

主动接受采购人的监督和管理，按采购人要求做好服务，服从采购人

管理。

3.认真履行以下职责：

(1)严格执行国家审计法律、法规、规章，遵守行业执业准则、

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职业道德规范和廉洁审计纪律规定，不得将参审项目转包或分包给其

他单位或个人。

(2)接受XX审计局监督和指导，服从管理，接受对其成果文件

的复核和监督，执行Xx审计局制定的现行制度。

(3)在提供参与审计服务的过程中，签署或出具有虚假记载、

误导性陈述的成果文件的，按照《建筑工程施工发包与承包计价管理

办法》(中华人民共和国住房和城乡建设部令第16号)等规定进行处

理。

(4)严格遵守国家保密规定，不向外泄露审计成果及相关信息，

不利用审计获取的信息牟取利益或用于其他与审计无关的任何事项。

(5)在提供审计服务过程中，应及时报告重大事项或重要情况。

4.参与审计服务明确职责分工，按规定开展审计工作，做好审计

取证、审计工作底稿编制等工作。对审计发现的问题及时向审计组长

(采购人指定人员)报告，在规定时间内提交审计成果。

5.必须保证质量，严格控制风险，在出具审计成果前必须经过内

部复核。采购人有权对提交的审计成果进行复核。采购人复审发现质

量不合要求的，有权责成我公司重新审核，我公司应当进行重审，直

至达到要求为止。

6.根据采购人复核意见完善资料，完善审核结果，撰写审核报告。

7.按要求参加审计项目进场会、审计进度汇报会、审计组业务会

等会议。

8.完成项目审计后除按本行业管理自行存档外，还应协助审计组

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长组卷归档，档案资料应满足采购单位档案管理相关要求。

9.本项目实行项目负责人制。我公司派出的参审人员对审计的项

目签字、终身负责。不得委派无签字权的审计人员代签字。我公司对

派出参审人员发表的所有意见负责。

10.我公司在项目实施期间，出现重大违法行为的，采购人有权

解除合同。

11.其他未尽事宜服务费用，采取一事一议方式确定。

12.项目审计资料由XX审计局统一组织交接，严禁成交供应商及

人员与项目建设单位、项目主管部门接洽审核事务和直接接收项目相

关资料。成交供应商须从XX审计局获取项目资料，并办理交接手续。

在项目审核过程中，若确需项目主管部门增补相关资料或情况说明

的，我公司应当向XX审计局书面告知。

13.对因严重过失或故意提供不实或内容虚假的审核报告承担相

应法律责任。

二、项目质量要求

政府投资项目审计的质量控制包括项目审计人员要求、项目审计

的复核、审计报告质量控制、审计档案管理等内容。

1.项目审计人员要求：项目人员配备需满足采购人的工作安排。

(1)项目审计应配备相应的专业审核人员，根据审计项目的实

际情况配置审核负责人、复核人员或技术负责人。

(2)审核人员应当具有一定政治素质、政策水平和专业技术水

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平，对不同行业、不同项目的审核应根据专业特点组织相应的专业审

核人员参加。

(3)审核人员应当严格执行国家的法律法规，客观公正、廉洁

自律，以保证审核结果的准确性和公正性。

(4)对保密项目的审核，审核人员应遵守国家有关保密规定。

审计实行回避制度，审核人员与被审核项目单位有直接关系或有可能

影响审核公正性的应当回避。

2.项目审核的复查：

(1)审计局根据工作重点，对成交供应商审核的项目进行抽查

复核，抽查复核比例不得低于10%。

(2)项目审核的复核方式包括全面复查、重点抽查复查和专家

会审等。

3.审核报告的质量控制：

(1)审核报告必须全面、客观地反映项目审核情况和结果，对

审核中发现的问题，要提出处理意见或建议，发现重大问题，要作重

点说明。

(2)审核报告应按统一格式打印、装订、签章，审核报告连同

相关的审核工作底稿等审核资料应及时完整归档。

4.项目审核的档案管理：

(1)项目审核档案管理是指对审核资料进行整理、分类、归档

及数据信息的汇总处理。

(2)审核资料包括被审核项目单位提供的各种资料、审核人员

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现场踏勘和测量，取证的原始资料，审核过程的工作底稿，初审报告，

复核报告，被审核单位反馈意见，审核报告等。

(3)项目审核档案的保存期限为10年，特殊审核项目档案的保

管时间按有关规定执行。

在执业过程中坚决执行国家的宏观经济政策和产业政策，遵守国

家和地方的法律、法规及有关规定，维护国家和人民的利益。按照公

平、公正和诚信的原则开展业务，认真履行合同，依法独立自主开展

经营活动，提高经济效益，竭诚为客户服务，以高质量的咨询成果和

优良服务，获得采购人的信任和好评，为采购人服务，以高质量的咨

询成果和优良服务，获得采购人信任和好评，为采购人保守技术和商

务秘密。

三、审计控制目标

为了加强对工程建设项目竣工财务决算审计，提高其投资项目资

金的使用效益，全面了解工程建设项目的资金来源和资金运用情况，

对项目的真实性进行竣工财务决算评价和审计，指出其存在的问题，

进一步帮助其提高财务管理的水平；进一步强化审计监督在“健全制

度、强化监督、促进管理、提高效能”等方面的作用。具体目标如下：

1.有效地规范参建单位的管理行为，促使其认真执行基本建设管

理制度，提高管理水平和能力，在过程中实现管理目标，避免或减少

政府投资损失。

2.竣工决算编制的依据是否符合国家规定，各项清理工作是否全

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面、彻底，遗留问题处理是否合规。

3.经批准的项目计划和设计概算的执行情况，查明有关超支和超

支原因，有无概算外项目和超标准、超规模建设。

4.交付使用的资产是否真实、完整，成本计算是否正确，移交的

手续是否完备、合规，查明在建工程未能及时建成和交付使用的原因，

并核实其投资额。

5.转出投资、应核销投资、应核销其他支出和摊资的分摊依据是

否充分，手续是否完整，内容是否真实，核算是否合规。

6.按概算和形象进度核实尾留工程的工程量，留足投资。

7.核实结余资金(即库存物资、结算资金和货币资金)的真实性，

结余资金的处理是否合规，查明物资积压和债权债务未能及时清理的

原因。

8.确保工程造价的真实性、合法性，防止高估冒算虚增投资现象

发生。

9.监督工程监理单位人员和施工项目负责人的到位情况及执行

情况，确保工程质量安全及工程进度。

10.通过建设管理审计，检验投资决策的合规性、经济性、效率

性及效果性。

11.检查和揭露项目在建设程序、工程管理及具体实施过程等环

节中存在的违规违纪问题，及时提出整改和加强管理的建议，以促进

项目建设相关单位加强管理，及时纠正违规违纪行为，提高项目投资

效益。

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12.投资目标

以建设单位与施工单位签订的施工合同规定的投资额为目标；

13.工期目标

不超过审计合同约定的工作工期；

14.质量目标

(1)咨询服务文件内容完整，文字清晰整齐，有相关专业造价

工程师盖注册章、公司负责人签字盖章、公章；

(2)成果文件格式满足规范要求；

(3)成果文件编制依据充分，项目齐全，分类清楚，计算合理，

不提高或降低计算标准，不重复，不漏项，确保成果质量；

(4)工程量计算和套价准确，指标分析明确、合理，满足招标

人的要求标准；

(5)坚持按照委托人的要求及本公司质量保证制度进行服务，

如“三级审核制度”等；

(6)委托方指令的其他要求。

四、审计依据

建设管理审计服务工作的实施依据主要包括国家及行业部门的

政策法规方面的文件依据、审计机关的法律法规、项目实施过程的文

件依据及其他方面的有关依据。其主要包括但不限于以下法律法规：

1.《中华人民共和国审计法》;

2.《中华人民共和国国家审计准则》;

24

3.《XX省政府投资建设项目审计条例》;

4.《中华人民共和国招标投标法》;

5.《中华人民共和国民法典》;

6.《中华人民共和国建筑法》;

7.中价协《工程造价咨询业务操作指导规程》;

8.《XX省政府投资建设项目审计条例》;

9.中央和地方有关部门颁布的工程定额、费用定额、有关的价格

信息；

10.《建设工程价款结算暂行办法》;

11.项目立项、可行性研究和概算等申请及批复文件；

12.项目设计、招投标及施工管理、施工图预算及竣工报告等有

关资料；

13.项目实施过程中签订的相关合同、经济技术签证单、会议纪

要等资料；

14.完工结算项目竣工档案文件及完工结算资料。

15.委托单位对于该项目审计的要求。

五、审计原则

建筑工程结算的审核是合理确定工程造价的一个必要的程序，合

理有效地控制工程投资，准确地反映工程实际投资，及时纠正所存在

的错误和问题，应该把握住以下几项原则。

1.正确的了解建筑工程的相关合同和有关要求

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建筑工程的合同是建设方和施工方为了完成商量好的建筑任务，

共同同意的权利与义务相匹配的承诺书，在法律上具有效力。在合同

中对于建筑中的各种要求，比如钱款的结算、工程的计价等作出了要

求，施工方提供的工程结束后的结算资料，而审计人员也将对此资料

进行严密的审核，因此对建筑施工合同的研究是首当其冲的问题。

在施工之前的资料同时也是进行工程审核的重要一步，接下来要

收集和审查隐蔽工程的有关资料，比如：验收记录和建筑工程进度等。

在工程中的各式各样的记录必须清楚明确、责任确定，才能成为建筑

工程竣工后结算审核的依据。

2.认真核查工程总量

工程总量的多少直接决定了工程造价的多少，是进行工程造价的

基石。要准确计算、核实工程量的大小，必须熟悉施工图、施工组织

设计、施工操作方法，对工程现场实际情况等各种影响工程造价的因

素都要仔细核查、认真了解，特别是对隐蔽工程验收、工程变更、施

工签证等内容。

结算审核人员必须在熟悉工程施工合同、图纸、现场条件等相关

情况的前提下，精通定额中工程量的计算规则，审核中很快发现计算

中不符合规定的部分，查出工程量计算中的问题和错误，核算出正确

的工程数量。

3.认真核实定金的子目

准确的工程量计算出来后，正确地套用定额子目就是控制和正确

反映工程造价的关键步骤。一个分项工程套用什么分部的什么子目，

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价格往往相差很大。所以审核人员必须熟悉定额子目，知道各分部分

项工程套用哪一个定额子目最合适，不能高套也不能低套，而是实事

求是地计算套用。同时还要熟悉各定额子目所含工作内容，特别是在

使用综合定额或套用定额的综合子目时，要清楚各定额子目所综合的

工作内容，以免重复计算、重复套用。在分析施工单位所做的补充定

额或定额换算时，要根据定额编制原则认真核查该项目人工、材料、

机械的含量，得出正确的定额单位估价。有些施工单位故意在工料机

的耗量上作文章，加大耗量以得到较高单价，这都是工程竣工结算审

核中应注意的问题。另外，监理工程师和甲方工地代表经常在签证上

记录施工当时所用人工、材料、机械的数量或价格，这都是进行补充

定额编制、定额换算，乃至该工程子项造价确定的依据，需要认真核

对。

4.核实工程材料价格

材料价格是组成工程造价的主要部分，一般占工程造价的60%左

右，所以材料价格的核定是竣工结算审核的重要步骤。随着社会主义

市场经济的不断发展，建筑材料的市场价格也随着市场的供需状况不

断上下浮动，同时，社会上票据管理混乱，实价虚报经常发生，这些

都给工程材料价格的控制和审核带来了一定的困难。各地市、县级工

程造价管理机构定期发布工程建筑材料价格信息，提供给各建设单位

作为施工时材料定价依据，同时建设单位还采用施工、监理、建设单

位三方共同看货、定质、定价的方法控制材料价格。审核人员应在深

入实际进行市场调查，掌握材料动态价格的同时，请建设单位和监理

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单位配合，提供施工当时所定价格的记录、材料购买合同和监理日记，

收集有关资料，按照施工合同、施工协议、工程签证等有关文件确定

的原则确定材料的实际价格，把好材料价格这一关。

5.审核工程费用

工程费用的审核，首先要根据工程施工合同、招标文件、中标单

位的投标文件中所做的规定和承诺进行核查，同时结合定额及造价主

管部门下达的文件规定进行计算。审查费用是否与工程结构、建筑物

高度、建筑面积等的取费相符，费用的计取是否符合工程合同和招标

文件的规定以及投标文件的承诺；审核工程进度以确定施工过程中有

关人工、材料和机械台班价格与取费文件变化情况；选择合适的计算

标准，使结算与施工过程吻合。在施工单位投标文件的承诺中对工程

造价提出的优惠条件，是工程造价市场价格的体现，更能体现工程实

际所需的投资额，竣工结算审核中要体现这一点。

6.确定工程其它费用

工程其它费用有点工费、窝工费、土方运费等工程施工合同中没

有确定或现场发生的费用，应一次结清，施工单位在施工现场使用建

设单位的水、电费也应按规定在工程竣工时清算，付给建设单位，做

到工完账清。工程竣工结算的审核是确定基本建设投资和工程造价的

主要依据，是进行工程造价确定与控制的最后一个步骤，也是很重要

的一个步骤，对工程竣工结算审核人员有很高的要求。不仅要求审核

人员的专业技术能力很强，而且要求审核人员有良好的思想品德、优

良的职业道德水平，这样才能正确地处理审核过程中各种关系，解决

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各种问题，以公正的态度进行竣工结算审核工作，合理正确地确定工

程造价，同时提升自身的业务能力和水平。

7.程结算审计质量控制的原则

要想使住建筑工程的质量保证在一定高度，就必须要构建相关的

原则，这样做有两个好处：第一是可以方便进一步的做出进行控制工

程结算审计的质量的措施，第二是有效的保证了工程审计的质量。总

之，建筑工程审计的质量控制必须尊重以下原则：

(1)按照相关法律法规的原则。依据相关法律法规审计是所有

的审计工作第一个必须达到的原则，是最低原则也是最高原则，是控

制审计质量高低的关键。坚持做到依法审计，不只是要依法开展审计

工作，更要求实现履行审计监督职责，充分揭露问题，还要实事求是

地认定和处理问题。

(2)考虑全面进行审计原则。这个原则是工程审计工作进行的

指导方针，也是把握好工程结算审计业务工作全局、提高审计质量的

根本要求。坚持法律法规原则，就需要科学的去制定出审计方案，从

大的方向上把握审计工程的总体的相关的情况和经济运行，明确审计

目标，确定审计重点；同时，加强综合分析，弄清来龙去脉、前因后

果、危害影响，努力提高审计结果的质量和水平。

(3)突出重要的方面的原则。这个原则是控制工程审计工作质

量重要一步。坚持突出重要的方面的原则，要求既要顾全大局又要考

虑到在数额大、危害大、影响大的问题，审核得清清楚楚，充分的发

挥审计监督的作用。

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(4)考虑成本因素原则。这个原则是并不是所有单位都通用的

原则，但是对于部分单位自身的审计资源不足的条件下是这是一条控

制工程结算审计质量的有作用的方法。坚持考虑成本因素原则，并不

是降低了对质量的要求，而是既要强化素质又要注重效率，同时还要

搞好各个工作的协调配合，进行优化配置。

8.工程结算审计质量控制的措施

建筑工程审计质量控制的措施与其原则是联系，又有区别。控制

原则是确保工程结算审计质量所要依据的总体标准。控制措施是依据

控制原则，为了确保工程结算审计质量而采取的具体方法。工程结算

审计质量控制的措施必须适应经济发展要求，不断改进，不断开拓创

新，必须贯穿于工程结算审计业务工作的全过程，包括审计准备、审

计实施、审计报告等各个环节。

第一，应把好工程结算审计准备关，制定切实可行的审计实施方

案。审计准备是对一个工程结算审计项目实施审计前所做的各项准备

工作。准备工作是否充分，对工程结算审计实施能否顺利进行和保证

工程结算审计质量，都有着重要的影响。把好工程结算审计准备关，

需要重点抓好审前调查、审计方案编制环节。审前调查可以选择查阅

资料、走访等多种方式，既要了解施工单位的性质、体制、规模等基

本情况，又要收集与工程项目有关的法律、法规、规章和政策、会议

记录等资料，还要了解工程项目有关的竣工图纸、工程变更联系单、

承发包合同(承包方式、结算办法及施工期限等)、承包方提交的工

程竣工决算书等。审计方案编制，必须以审前调查为基础，进一步明

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确编制依据、工程结算审计的目标、范围、内容、重点及必要的步骤

等，同时，制定的审计方案应具有较强的可操作性。

第二，要把好工程结算审计实施关，善于严格收集和清晰完整记

录审计证据。工程结算审计实施既是审计取证过程，又是审计工作底

稿形成的过程，也是工程结算审计质量控制的关键过程。其控制措施

是否有效，对于工程结算审计质量有着非常重要的作用。把好工程结

算审计实施关，需要抓好审计取证和编制工作底稿两个环节。工程结

算审计取证工作应做到善于严格收集有关证据，具体包括：一是要重

视所收集的证据必须具备客观性、相关性、充分性和合法性；二是在

核实工程数量、鉴别定额项目选择是否准确、检查价格取定是否合规

真实、认定取费基数和费率是否恰当等具体业务工作中，要规范运用

检查法、观察法、计算法等方法收集审计证据；三是要注意收集包括

书面证据、实物证据、电子数据资料等多种形式的审计证据。编制工

程结算审计工作底稿，应当清晰完整地记录对审计结论有重要影响的

审计事项，即既要遵循真实性、完整性原则，又要保证与审计证据的

对应关系，还要明确反映工程结算审计项目相关的项目名称、审计事

项、审计结论、索引号、附件等信息。

第三，还要把好工程结算审计报告关，正确表达审计意见。工程

结算审计报告阶段是审计人员基于审计实施阶段的工作成果，对工程

结算项目的适当性、合法性和有效性形成正式评价的一个过程，也是

形成书面形式审计报告的过程。其控制措施将直接影响工程结算审计

结果的正确反映和有效利用。把好工程结算审计报告关，从报告编制

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过程讲，应注意控制所引用的有关资料是否可靠适当、所做的判断是

否有理有据、最终的结论是否恰当；从报告本身讲，应当客观、完整、

清晰、及时，并体现重要性原则。具体包括：实事求是地反映审计事

项，按照规范的格式及完整的内容进行编制，突出重点，简明扼要，

易于理解，及时编制等。

第三节审计内容

一、施工图设计及预算审计主要内容

(一)施工图设计

1.审查施工图设计是否存在初步设计概算外内容和超概算标准

内容。

2.审查施工图设计的完整性和深度是否满足施工、招标控制价的

编制要求。

根据以往工程结算审计经验，设计单位在以下方面深度不足导致

结算时经常扯皮：节能保温除大样图外，对细部做法如外门窗洞口、

挑檐板、阳台板等处无节点详图；设计防水层附加无具体要求或尺寸；

构造柱(或抱框柱)除设计说明外无具体平面布置图；基础筏板的支

撑钢筋如马镫筋或铁马、深梁中主筋分层布置的固定钢筋无具体做

法；植筋无明确做法或植筋长度未标注等。

3.针对评审专家建议或施工图审查机构评审意见(特别关注国家

有关规范强制性条文的执行),是否采纳意见情况。

4.审计设计单位有无指定设备、产品或材料的生产厂家。

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5.审计设计单位提交的正式设计成果：应包括设计图纸纸质版8

套、电子版、采用的计算软件及计算式；图纸签字、盖章是否齐全；

是否按规定时间提交施工图纸。

(二)施工图预算

施工图预算文件包括封面、签署页(扉页)、目录、编制说明、

建设项目总预算表、单项工程综合预算表、单位工程预算书。

1.审计施工图预算是否超设计概算，施工图预算是否存在初步设

计概算外内容或超概算标准内容。

2.审计施工图预算的完整性和深度能否招标控制价的编制。

审计内容、方式同设计概算。

二、招标控制价审计主要内容

审计工程招标控制价(含清单)编制情况，审计招标控制价、工

程量清单编制的合理性，有无明显抬高或压低控制价。

(一)审计招标控制价的编制

审计工程招标控制价(含清单)是否依法委托专业工程造价咨询

机构编制。

(二)审计招标控制价内容

审计工程招标控制价(含清单)编制主要内容与招标文件中描述

的是否完全吻合，需——核对。

(三)审计工程招标控制价(含清单)编制的准确性

1.有无重大工程量的偏差、漏项。

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2.项目清单特征描述是否与施工图纸——对应。

3.基期价格除采用的工程造价信息外采用的市场价格是否科学

可靠，是否与市场价基本吻合。

4.是否正确全面地使用现行的建设工程工程量清单计价规范、XX

省计价定额以及相关取费文件。

5.不可竞争的措施费和规费、税金是否依据国家、Xx省有关规定

计算。

6.竞争性的措施费是否合理确定；

7.暂估价材料和设备的确定是否合理。

8.工程量清单的编制是否符合招标文件的要求。

9.工程量清单的内容、依据、要求、格式、深度等是否符合规范

要求。

10.工程量清单的分部分项工程量项目特征和工程量计算是否符

合设计要求。

三、招标文件审计主要内容

(一)审计招标组织

1.是否根据工程进度编制年度招标工作计划并履行上报审批程

序后组织实施。

2.是否组织编制建设工程招标方案(包括招标文件),是否组织

有关专家进行评审，评审意见采纳情况，并按规定履行上报审批程序

后组织实施。

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3.是否按程序组织工程招标和评标，并按规定履行招标结果上报

审批程序后组织实施。

4.在本身不具备自行招标的条件下，是否按中物院管理要求选择

具有相应资质、专业经验的招标代理机构代理招标事宜，是否签订招

标代理协议。

(二)审查招标文件完整性、合规性、规范性

1.审查招标文件的内容是否完整，是否全面、准确地表述了招标

项目的实际状况和招标人的实质性要求。

2.招标文件必须严格执行已确定的设计原则、标准和技术参数。

3.审查招标文件标段的划分是否适当，是否符合专业要求和施工

界面衔接需要，是否存在标段划分过细、增加工程成本、管理成本或

规避招标的问题。

4.招标文件及施工合同草稿中对重要条款，如工程范围，承包方

式，工期，工程质量，分包约定，预付款数额、支付时间及抵扣方式，

工程计量与支付进度款方式、数额及时间，工程价款的调整因素、方

法、程序、支付及时间(特别对工程变更、项目特征不符、工程量清

单缺项、工程量偏差、物价变化、暂估价、不可抗力、误期赔偿、现

场签证、索赔),甲乙双方履约责任、违约惩罚、风险分担原则，施

工分阶段结算办理，争议解决，工程质量保修等有无准确描述，是否

公平合适，是否具有可操作性。

5.招标文件中缴纳和退还投标保证金(保函)金额、日期是否符

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合国家的规定。

6.招标文件中对投标人提出问题的截止时间有无明确；澄清或修

改内容可能影响投标文件编制的，澄清或修改发出至投标截止时间是

否不足15日。

7.评标方法及标准是否合理、合规、可行。

8.施工合同草稿中的内容是否与招标文件中描述的内容一致，如

工程承包范围、承包方式、工期、甲供材料、风险因素等；工程造价

确定方法及调整因素、方法是否符合招标文件的有关约定；履约责任、

违约惩罚、工程预付款和进度款支付方式等。

四、招投标(含清标)程序阶段审计主要内容

(一)审计招标程序

1.招标方式。审查实际招标的方式是否符合国家、招标文件等有

关规定，是否与立项批复的招标方式一致。

2.是否公开发布招标公告、招标公告中的信息是否全面、准确，

如有无载明是否接受联合体投标；依法必须进行招标的项目，自招标

文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止，最短不得少

于二十日。谈判公告(网上)和谈判邀请书的文件获取时间、递交截

止时间是否一致。

3.对于经批准采用邀请招标方式的，邀请的投标单位应为3家及

以上。有无某公司不在《中物院建设工程招标审批表》名单之列而向

其发出投标邀请，邀请名单不符合要求情况。

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4.是否进行资格审查。建设单位应按确定的资格预审标准和方法

对潜在投标人进行预审，结果由招标代理机构复核。

(二)审计投标、开标、评标、定标

1.投标文件的送达时间是否符合招标文件的规定，投标文件接收

登记表有无未体现所递交的投标文件密封情况。

2.投标人是否按招标文件要求提交投标保证金(或保函)。

3.是否邀请所有投标人参加，开标过程是否进行全过程监督。

4.是否依法组建评标委员会。

其评标委员会人数是否为单数；专家名单是否采取随机抽取方

式，审查有无评标专家随机抽取记录。

5.评审过程有无问题

评标委员会成员应当依照招标投标法和本招标文件规定的评标

标准和方法，客观、公正地对投标文件提出评审意见。招标文件没有

规定的评标标准和方法不得作为评标的依据。

(1)是否委托造价咨询单位在开标后到评标前是否进行清标工

作，清标程序和内容是否完整合规。

重点对以下9个方面进行清标：招标文件的实质性相应；错漏项

分析；分部分项工程量清单项目综合单价的合理性分析；措施项目清

单的完整性和合理性分析，以及其中不可竞争性费用正确性分析；其

他项目清单项目完整性和合理性分析；不平衡报价分析；暂列金额、

暂估价正确性复核；总价与合价的算术性复核及修正建议；其他应分

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析和澄清的问题。

(2)评委打分情况，有无打分不符合要求，如不按规定打分，

打分过高或过低，客观分打分不一致，个人合计、评委汇总是否准确；

(3)签字和盖章是否符合要求，如已标价工程量清单扉-3造价

人员未签字，不符合招标文件要求应否决其投标实际未否决；投标人

法定代表人及被授权人的身份证复印件是否加盖单位公章或盖章为

合同章等其他现象；

(4)社保缴纳是否符合要求，若未能体现为本公司在职所缴纳，

应否决其投标实际未否决。

(5)项目经理建造师专业、技术负责人职称专业是否符合要求，

若不能显示其为招标文件要求的专业，不应通过资格性审查但实际通

过资格审查。

(6)招标文件中无打分表，评委评审时出现打分表等现象。

(7)投标保证金是否通过投标人的基本账户以银行转账方式转

出。

(8)邀请单位为母公司，实际投标为子公司现象。

(9)未提供投标保证金缴纳凭证。

(10)某公司某年度财务审计报告应当由两名具备相关业务资格

的注册会计师签名盖章并经会计师事务所盖章方为有效，但是否注册

会计师未签字，该审计报告无效。

(11)审查有无应废标而实际未废标或应中标而废标情况。

(12)有无投标单位中2家及以上的机器码完全一致，否则有串

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标嫌疑。(机器码指的是计价软件生成数据标准时记录的计算机硬件

信息的唯一识别码，包括CPU、硬盘的信息。生成电子数据文件时由

计价软件自动读取。)

(13)有无评委或其他人员实名、匿名举报评标过程有违规、违

纪现象，若有立即向监督部报告。

6.评标报告是否真实合法，评标资料是否齐全完整。

7.定标是否合规。

建设单位是否根据评标委员会推荐结果确定中标候选人；中标候

选人是否公示，公示期3日后是否上报审批程序确定最终中标人。

中标人确定后，是否及时向中标人发出中标通知书。

五、施工合同审计主要内容

(一)招标的施工合同

1.是否按批复的招标结果签定施工合同。应当自中标通知书发出

之日起三十日内，按照招标文件和中标人的投标文件订立书面合同。

2.施工合同的主要条款是否符合招投标文件的约定。施工合同中

涉及安全、质量、进度、造价的实质性条款是否与招标文件一致，是

否严格按照招标文件、投标文件及澄清文件内容与中标单位签订合

同。

3.合同谈判中如发生招投标过程中未出现且无法预见的新情况，

使招投标的前提条件发生变化，拟签订合同的实质性条款与招标文件

发生改变，建设单位必须将拟签订合同的主要条款、发生变化的原因

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上报原审批单位批复后方可签订合同。