税法技能训练题库

技能训练

、单项选择题

1.下列各项中，属于税收特征的是（D）o

A.稳定性B.及时性C.合法性D.无偿性

2.税收权利主体是指（C）。

A.征税方B.纳税方C.征纳双方D.中央政府

3.下列税种中，属于流转税的是（B）。

A.企业所得税税B.增值税C.土地使用税D.城乡维护建设税

4.区分不同税种的主要标志是（C）。

A.税目B.税率C.征税对象D.纳税义务人

5.引起税收法律关系的前提条件是（D）。

A.权利主体B.税法C.权利客体D.税收法律事实

6.下列税种采用比例税率的有（B）。

A.个人所得税B.增值税C.车船税D.土地增值税

7.下列税种中，采用超额累进税率的税种是（C）。

A.增值税B.资源税C.个人所得税D.企业所得税

8.在下列各项税种中，不属于流转税类的是（D）。

A.增值税B.关税C.消费税D.个人所得税

9.下列税种中，属于税收法律的是（A）。

A.《中华人民共和国个人所得税法》

B.《中华人民共和国增值税暂行条例》

C.《中华人民共和国印花税税暂行条例》

D.《中华人民共和国消费税暂行条例》

10.下列税种中，采用定额税率的有（B）。

A.增值税B.车船税C.企业所得税D.土地增值税

11.下列税种中，属于中央税的是（C）。

A.增值税B.房产税C.消费税D.印花税

12.由税务机关负责征收的税种的征收管理，按照（B）执行。

A.《进出口关税条例》B.《税收征收管理法》

C.《税务代理试行办法》D.《全国税政实施细则》

13.根据我国立法体制，有权根据宪法和法律制定行政法规和规章的是（B）。

A.全国人民代表大会及其常务委员会B.国务院

C.地方人民代表大会及其常务委员会D.民族自治地区的人民代表大会

14.下列属于直接税的有（D）。

A.增值税B.印花税C.消费税D.企业所得税

15.下列属于价外税的有（A）o

A.增值税B.资源税C.消费税D.关税

16.以下关于对税收概念的相关理解不正确的是（B）o

A.税收的本质是一种分配关系

B.国家征税依据的是财产权利

C.国家征税是为了满足社会公共需要

D.税收“三性”是区别税与非税的外在尺度和标志

17.下列时限不符合税务管理规定的是（C）。

A.开业税务登记申报时限为领取工商营业执照之日起30日内

B.变更税务登记申报时限为工商行政管理机关办理变更之日起30日内

C.注销税务登记申报时限为工商行政管理机关办理注销登记之日起15日内

D.按规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的，应自有关机关批准或宣告终止

之日起15日内

18.按税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成（A）。

A.税收基本法与税收普通法

B.税收程序法与税收实体法

C.中央税法与地方税法

D.国际税法与国内税法

二、多项选择题

1.我国现行的税率主要有（ABCD）。

A.比例税率B.超额累进税率C.定额税率D.超率累进税率

2.税收作为国家取得财政收入的一种形式，具有（ACD）的特征。

A.强制性B.公平性C.无偿性D.固定性

3.由税务机关负责征收管理的税种是（ACD）o

A.企业所得税B.关税C.消费税D.房产税

4.下列税法中，属于税收实体法的是(ABD)o

A.《中华人民共和国企业所得税法》

B.《中华人民共和国个人所得税法》

C.《中华人民共和国税收征收管理法》

D.《中华人民共和国增值税暂行条例》

5.税收法律关系中的征税主体，包括（ABCD）。

A.国家税务局B.海关C.地方税务局D.财政机关

6.我国税收法律关系的构成要素有（ACD）。

A.税收法律关系主体B.税收法律关系义务

C.税收法律关系客体D.税收法律关系内容

7.我国税法的立法机关有（ABCD）□

A.国务院B.全国人大及其常委会

C.国务院所属部门D.地方人大及其常委会

8.属于财产税的有（BD）=

A.资源税B.房产税C.印花税D.车船税

9.下列关于税收实体法构成要素的说法中，正确的有（ABCD）。

A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，是实际负担税款的单位和个人

B.征税对象是税法中规定的征税的标的物，是国家征税的依据

C.税率是对征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度

D.税目是课税对象的具体化，反映具体征税项目

10.纳税人必须持税务登记证件办理的税务事项有（ABCDE）o

A.领购发票B.申请减税免税

C.申请退税D.外出经营活动税收管理证明

E.其他有关税务事项

11.纳税人需要办理变更税务登记的情形有（ABCD）。

A.变更名称B.改变法人代表

C.纳税人被工商行政机关吊销营业执照

D.改变住所或经营地点而涉及主管税务机关变动的

三、判断题

1.税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。V

2.税收法律关系是由权利主体、客体和内容三方面构成的。V

3.我国税收法律关系中，权利主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关等，

另一方是履行纳税义务的人。在确定纳税义务人时，采取的是属地兼属人的原则。V

4.税收法律关系中权利主体双方的法律地位是平等的，双方的权利与义务也是对等的。

X

5.消费税为中央税，增值税为中央与地方共享税。V

6.增值税、消费税和关税都属于流转税。V

7.税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系。

8.税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的，不能只对一方保护，而对另一方不

予保护。V

9.我国的增值税、消费税、资源税、企业所得税都采用的是比例税率。X

10.纳税人就是负税人。X

1L纳税人有办理税务登记、纳税申报、接受税务检查和依法纳税的义务。V

12.税务机关及税务人员对纳税人作出征税行为或处罚行为，必须以税法规定为依据，

没有税法依据的行为是违法行为。V

13.制定税收法律、法规、规章的机关只能是全国人民代表大会及其常务委员会。X

14.流转税在生产和流通环节纳税，所得税在分配环节纳税。V

技能训练

一、单项选择题

1.我国目前的增值税类型是（B）增值税。

A.生产型B.消费型C.支出型D.收入型

2.下列经营行为属于视同销售货物的行为是（A）。

A.销售代销货物B.某电视机厂除收取彩电货款外还收取运输费

C.销售古旧图书D.某化工厂销售产品，购方尚未支付货款

3.下列货物适用11%税率的是（A）。

A.天然气B.古旧图书C.汽车D.建筑物

4.增值税的征税对象为（B）。

A.营业额B.增值额C.销售额D.毛利

5.纳税人销售的下列货物中，免征增值税的是（D）。

A.卷烟B.居民用煤C.服装D.古旧图书

6.下列关于计算增值税的销售额的表述中，不正确的是（C）。

A.销售额是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用

B.计算增值税的销售额为不含税销售额

C.销售额包括以委托方名义开具发票代委托方收取的款项

D.纳税人按照人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算

7.纳税人为销售而出租出借包装物收取的押金，增值税正确的计税方法是（C）。

A.单独记账核算的，一律不并入销售额征收增值税，对逾期包装物押金，均并入销售额征

税。

B.酒类产品包装物押金，一律并入销售额计税，其它货物押金，单独记账核算的，不并入

销售额征税。

C.对销售除啤酒、黄酒之外的其他酒类产品收取的包装物押金均应并入当期销售额征税，

其它货物押金，单独记账，未逾期且不超过一年者，不计算缴纳增值税。

D.无论会计上如何核算，均应并入销售额计算缴纳增值税。

8.某小规模纳税人提供交通运输服务，当月取得收入10.3万元，发生运输成本5万元。该

小规模纳税人当月应缴纳的增值税额为（A）万元。

A.0.3B,0.1C,0.5D,3

9.某单位采取折扣方式销售货物，折扣额单独开发票，增值税销售额的确定是（B）。

A.扣除折扣额的销售额B.不扣除折扣额的销售额

C.折扣额D.加上折扣额的销售额

10.下列项目在计算增值税时应计入销售额的是（D）。

A.销售方向购买方收取的销项税额

B.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税

C.同时符合承运者的运费发票开具给购货方和纳税人将该项发票转交给购货方两个条件的

代垫运费

D.超过1年未收回的包装物押金

11.下列关于增值税纳税期限的表述中，不正确的是（B）。

A.银行、财务公司以1个季度为纳税期限

B.银行、财务公司以1个月为纳税期限

C.以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，

于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款

D.以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税

12.下列说法中不正确的是（D）。

A.纳税人发生应税行为同时适用免税和零税率规定的，纳税人可以选择适用免税或者零税

率

B.个人发生应税行为的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税

C.增值税起征点不适用于登记为一般纳税人的个体工商户

D.增值税起征点适用于登记为一般纳税人的个体工商户

13.下列选项中，属于不征收增值税的是（A）。

A.存款利息B.建筑公司提供的建筑服务

C.运输企业提供的运输服务D.餐饮企业提供的餐饮服务

14.下列选项中，属于征收增值税的是（D）。

A.根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空运输服务B.存款利息

C.被保险人获得的保险赔付D.电信企业提供的电信服务

15.下列关于一般纳税人资格登记的相关规定表述不正确的是（D）o

A.年应税销售额标准为500万元（含本数）

B.应税行为的年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳

税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人

C.年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人

D.年应税销售额超过规定标准的其他个人属于一般纳税人

二、多项选择题

1.增值税法属于（ABDE

A.价外税B.流转税C.地方税D.从价税E.间接税

2.下列关于增值税的叙述中，正确的是（ABCD）。

A.增值税实行的是税款抵扣制度B.增值税可以避免重复征税

C.增值税是多环节征税D.增值税可以实现税负转嫁

E.增值税可以抑制消费

3.符合增值税一般纳税人条件的，应向主管税务机关申请资格登记，未申请的

（ABC）□

A.按照简易计税方法计算增值税B.不得抵扣进项税额

C.不得使用增值税专用发票D.不得使用增值税普通发票

4.下列情形中，属于增值税征税范围的是（ACD）。

A.转让专利技术B.员工维修水龙头C.典当业销售死当商品D.房屋修缮

5.下列业务中，按规定应征收增值税的是（ABCD）。

A.销售货物B.提供汽车修理服务C.销售不动产D.提供建筑服务

6.关于一般纳税人和小规模纳税人，下列说法正确的有（ABCD）。

A.一般纳税人在计算增值税时采用间接计税法，即销项税减去进项税

B.小规模纳税人的进项税不允许抵扣

C.一般纳税人可以开具增值税专用发票

D.小规模纳税人可以向主管税务机关申请代开增值税专用发票

E.小规模纳税人不允许开具增值税专用发票

7.下列行为征收增值税的有（BCDE）。

A.将自产货物用于生产另一种商品B.银行销售金银

C.将外购的货物用于无偿赠送他人D.A企业为B企业加工一批钢锭

E.某房地产开发商出售房屋

8.下列属于视同销售行为的是（ABC）。

A.单位向其他单位提供无偿服务B.个人向其他单位无偿转让无形资产

C.个人向其他单位无偿转让不动产D.单位将不动产用于公益事业

9.进口货物组成计税价格的计算公式可能为（ABC）。

A.组成计税价格=到岸价格+关税B.组成计税价格=关税完税价格+关税

C.组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税D.组成计税价格=关税完税价格+消费税

10.下列属于混合销售行为的是（AB）

A.永乐电器销售空调并负责运送安装B.某软件开发企业销售软件并负责软件培训升级

C.某布厂既销售布料又提供制衣服务D.歌舞厅销售饮料

11.下列混合销售行为按销售货物征收增值税的有（CD）。

A.运输企业销售自己的货物并负责运输所售货物B.歌舞厅销售饮料

C.某商厦从事货物批发并送货上门

D.工业企业销售自己的货物并负责运输和安装

12.下列（AD）销售行为不征增值税。

A.农业生产者销售自产农产品B.邮局销售邮票

C.银行销售金银D.澳大利亚无偿援助的地震救灾物资

13.将购买的货物用于下列项目时可以抵扣进项税额的是（AB）。

A.无偿赠送他人B.分配给投资人C.在建工程D.作为职工福利

14.下列项目不得抵扣进项税额（BC）。

A.外购固定资产的进项税额B.用于免税项目的进项税额

C.用于非应税项目的购进劳务D.外购固定资产支付运费所含的税额

15.下列不得抵扣进项税额的是（ABC）。

A.外购的货物或服务用于简易计税办法计税项目

B.外购的货物或服务用于集体福利或个人消费

C.非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务

D.外购货物用于设备的修理

三、判断题

1.某农业机械厂既生产销售税率为13%的农机，又利用本厂设备从事加工修理、修配业务,

且无法分开核算营业额。对于这种行为,税务机关应当一律按照17%的税率向其征收增值税。

V

2.如果一般纳税人向小规模纳税人销售货物，则在收取销项税额时，应按照3%的征收率，

而不能按照17%或13%的税率。X

3.进口货物取得海关进口增值税专用缴款书的，可以作为当期进项税额的扣税凭证。V

4.计算增值税销售额时，凡随同销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用，只要

在会计上与价款分开核算，允许将其从销售额中扣除。X

5.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、不经常发生应税行为的企业，可选择按小

规模纳税人纳税。V

6.某增值税纳税人用当月外购原材料的50%加工制造成产品实现销售，则计算其销售产品

的应纳增值税时只允许他抵扣外购原材料50%的进项税额，而不能全部抵扣。X

7.居民用煤炭制品按17%的税率征收增值税。X

8.纳税人采取分期收款方式销售货物，其纳税义务发生时间为货款收到的当天。X

9.固定业户到外县(市)销售货物的，一律向机构所在地主管税务机关申报纳税。X

10.增值税出口退税“免、抵、退”计算方法，适用于外贸企业。X

四、计算题

1.某县城一家建筑公司为增值税一般纳税人，从事建筑、安装、装饰等多业经营，2017年

7月份发生如下业务：

(1)承包一家工厂的厂房建设工程，本月全部完工，建设施工合同中注明工程总价款为2000

万元。另外得到对方支付的提前竣工奖100万元。

(2)承包一家制药厂厂房改造工程，工程总价款为500万元，建筑公司购进用于改造工程

的材料，取得的增值税专用发票注明的价款为80万元。另支付水电费，取得专用发票注明

税额为3万元。

(3)承包一家商场的装饰工程，完工后向商场收取人工费20万元、管理费5万元、辅助材

料费7万元。工程主要材料由商场提供。

(4)将本企业闲置的3辆搅拌车出租给其他建筑公司，租期为半年，每月租金为3万元。

对方一次性支付租金18万元。

已知：上述收入均为含税收入，上述业务均按一般计税方法计算。

根据上述资料，计算该公司7月需缴纳多少增值税。

答案

(1)对方支付的提前竣工奖属于家外费用，应包括在计税依据中。应纳增值税=(2000+100)

X11%=231(万元)

(2)承包一家制药厂厂房改造工程，应纳增值税=500*11%—80*17%—3*17%=40.89(万

元)

(3)应纳增值税=(20+5+7)*6%=1.92(万元)

(4)有形动产租赁，应纳增值税=3*17%=0.51(万元)

该公司7月需缴纳多少增值税=231+4.89+1.02+0.51=274.32(万元)

2.某涂料厂（增值税一般纳税人），201X年5月份发生下列经济业务：

（1）购进化工原料一批，取得的增值税专用发票上注明价款100000元，增值税款17000

元；

（2）购进包装物一批，取得的增值税专用发票上注明价款5000元，增值税款850元。

（3）销售甲种涂料2500桶，并向对方开具增值税专用发票，发票中注明销售额为150000

元；同时收取包装物押金29250元，并单独记账核算。

（4）没收逾期包装物押金23400元，已入账核算。

（5）为粉刷办公科室、车间，从成品仓库领用甲种涂料20桶，已按成本价转账核算。甲种

涂料的单位生产成本为40元/桶。

根据上述资料，计算该厂当月应纳的增值税额。

答案

当期销项税额=（150000+23400/1.17+150000/2500X20）X17%=29104元

当期进项税额=17000+850=17850（元）

本期应纳增值税税额=29104-17850=11254（元）

3.某机械厂属增值税小规模纳税人。201X年1月销售货物开具普通发票的金额为2060元,

受托加工货物一批，委托方提供的材料金额为3000元，机械厂收取加工费委托税务所代开

增值税专用发票上注明的销售额为1000元。计算该机械厂当月应纳的增值税。

答案

该机械厂当月应纳的增值税=2060/1.03*3%+1000*3%=90（元）

4.某生产企业为增值税一般纳税人，201X年6月外购原材料取得防伪税控机开具的专用发

票,注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150

万元，外销货物取得收入115万美元（美元与人民币的比价为1：8）,该企业适用增值税税

率17%,出口退税率为13%。该企业6月应退的增值税是多少？

答案

根据“免、抵、退”的计算方法，当期免抵退税不得免征和抵扣税额=115*8X（17%；3%）=36.8（万

元）

应纳增值税=150X17%-（137.7-36.8）=-75.40（万元）

免抵退税额=920X13%=119.60（万元）

应退税额=75.40（万元）

5.某商场是增值税一般纳税人，2009年6月，该企业进口生产办公家具用的木材一批，该

批木材在国外的买价20万元（人民币，下同），运抵我国海关前发生的包装费、运输费、保

险费等共计10万元。货物报关后，商场按规定缴纳了进口环节的增值税并取得了海关开具

的完税凭证。假定该批进口货物在国内全部销售，取得不含税销售额50万元。

计算该批货物进口环节、国内销售环节分别应缴纳的增值税税额（货物进口关税税率

12%,增值税税率17%）□

答案

（1）关税的完税价格：20+10=30万元

（2）应缴纳进口关税税额：30X12%=3.6万元

（3）进口环节应纳增值税的组成计税价格：30+3.6=33.6万元

（4）进口环节应纳增值税税额：33.6X17%=5.712万元

（5）国内销售环节的销项税额：50义17%=8.5万元

（6）国内销售环节应纳增值税税额：8.5—5.712=2.788万元

6.甲公司为增值税一般纳税人，2017年8月生产经营情况如下：

（1）购进一台生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额17万元；另外

支付运费20万元（不含税），取得的增值税专用发票上注明的增值税税额2.20万元。

（2）购进生产用原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额13.60万元。另

外支付运费10万元（不含税），取得的增值税专用发票上注明的增值税税额1.10万元。运

输途中由于保管不善，原材料丢失10%;运输途中遭遇泥石流，原材料毁损20%。

（3）购进水泥一批用于修建产品仓库，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额34万元。

（4）接受乙公司提供的设计服务，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额0.30万元。

（5）从丙银行贷款1000万元，支付利息60万元。

（6）接受丁公司提供的旅客运输服务和餐饮服务，合计支出0.40万元。

（7）企业职工食堂领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料，成本10万元，该材料适

用的增值税税率为17%。

（8）采用分期收款方式销售自产烟丝一批，书面合同规定，不含税销售额共计1000万元,

本月应收回60%货款，其余货款于9月10日前收回，本月实际收回货款500万元；另收取

优质费3.51万元和包装物押金2.34万元（合同约定3个月后收回包装物并退还押金）。

假定本月取得的相关票据符合税法规定的在本月认证抵扣。

请计算甲公司当期应纳增值税税额。

答案

甲公司财务人员申报增值税时

①运输途中因保管不善丢失的10%的原材料的进项税额不得抵扣。根据规定，因管理不善造

成被盗、丢失、霉烂变质的损失，不得抵扣进项税额。

②根据规定，全面营改增之后，外购的水泥用于修建产品仓库，可以按照增值税专用发票上

注明的增值税税额进行抵扣。

③根据规定，用于集体福利的购进货物、应税劳务或者应税服务的进项税额，不得抵扣;已

经抵扣的，需要做进项税额转出处理。

④根据规定，以分期收款方式销售货物的，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收

款日期的当天;无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。

⑤根据规定，销售产品时同时收取的优质费属于价外费用，应当并人销售额计征增值税。

计算该企业当期应纳增值税税额

当期销项税额=1000X60%X17%+3.51+（1+17%）X17%=102.51（万元）

当期准予抵扣的进项税额=17+2.20+（13.60+1.10）X（l-10%）+34+0.30-10X17%=65Q3（万元）

当期应纳增值税税额=102.51-65.03=37.48（万元）

技能训练

一、单选题

1.下列哪些行为征收消费税（D）。

A.进口一台切割机B.委托加工一批汽油

C.销售服装D.零售化妆品

2.自产自用应税消费品应纳的消费税，其纳税环节为（C）。

A.消费环节B.生产环节C.移送使用环节D.加工环节

3.某酒厂201X年5月生产啤酒50吨，其中20吨用于生产其他酒；20吨用于对外出售，

取得不含税售价为20000元;还有10吨用以生产调料，该厂当月应纳的消费税为（B）。

（啤酒的单位税额为240元/吨）

A.1200元B.7200元C.9600元D.2400元

4.纳税人委托加工应税消费品，当受托方为（B）时，应由委托方在收回委托加工产

品后缴纳消费税。

A.股份制企业B.个人C.私营企业D.中外合资经营企业

5.下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品

已纳消费税税款规定的是（D）。

A.外购已税白酒生产的药酒B.外购己税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰

C.外购已税白酒生产的巧克力D.外购已税润滑油生产的润滑油

6.下列各项中，可按委托加工应税消费品的规定征收消费税的有（B）。

A.受托方代垫原料和主要材料，委托方提供辅助材料的

B.委托方提供原料和主要材料，受托方收取手续费和代垫部分辅助材料的

C.受托方负责采购委托方所需原材料的

D.委托方提供辅助材料的

7.201X年3月，某酒厂将自产的一种新型粮食白酒5吨用作职工福利，粮食白酒的成本共

计8000元，该粮食白酒无同类产品市场销售价格，但已知其成本利润率为10%,计算该批

粮食白酒应缴纳的消费税税额（C）元。

A.7200B.4290C.8450D.3450

8.某日化厂（一般纳税人）本月外购一批甲种化妆品，取得的专用发票上注明价款40000

元，当月为生产乙种化妆品，耗用甲种化妆品，账面成本30000元，当月销售乙化妆品取

得含增值税收入58500元，则该日化厂当月销售乙化妆品时实际交纳消费税额为（C）

7Lo

A.8550B.15000C.6000D.3000

9.纳税人采取赊销和分期收款结算方式销售应税消费品，其纳税义务发生时间为（C）。

A.发出应税消费品的当天B.取得全部价款的当天

C.销售合同规定的收款日期的当天D.每一期收取货款的当天

10.下列采取从量定额计税的是（A）。

A.啤酒B.汽车轮胎C.化妆品D.粮食白酒

11.外购已税消费品用于生产应税消费品时，当期准予扣除的已纳消费税的计算依据是

（B）。

A.当期购进数量B.当期生产领用数量

C.当期出库数量D.当期已出售的应税消费品的耗用数量

12.委托加工应税消费品收回后直接出售的，应交纳的税金有（A）。

A.增值税B.消费税C.增值税和消费税D.都不交

二、多选题

1.消费税法属于（ABCDE）。

A.流转税B.间接税C.价内税D.中央税E.单环节征税

2.消费税不同应税产品的纳税环节包括（ABCDE）。

A.委托加工环节B.进口环节C.零售环节D.生产销售环节E.批发环节

3.纳税人收回委托加工的应税消费品后，下列情况中不需再缴纳消费税的有（ACD）。

A.用于直接销售B.继续加工成应税消费品并销售

C.用于对外投资或无偿赠送他人D.用于职工福利品发放

4.按现行消费税规定，纳税人自产自用的应税消费品，（AC）。

A.如果用于连续生产应税消费品的，不纳消费税

B.如果用于连续生产应税消费品，纳消费税

C.如果用于连续生产非应税消费品，纳消费税

D.如果用于生产非应税消费品，不纳消费税

5.委托加工的应税消费品，由受托方代收代缴消费税的计税依据可为（BD）。

A.市场上同类消费品的不含增值税销售价格

B.受托方同类消费品的不含增值税的销售价格

C.委托方同类消费品的不含增值税销售价格

D.以（材料成本+加工费）X（1+成本利润率）小（1—消费税税率）计算的组成计税

价格

6.某企业生产的某系列化妆用品，用于下列（ABD）用途时应征收消费税。

A.促销活动中赠送品B.本企业职工运动会奖品

C.加工生产其他系列化妆用品D.电视广告的样品

7.下列各项不需交纳消费税的有（BCD）。

A.以啤酒和饮料为原料生产的果啤

B

C

D

8.下列各项中，应征收消费税的有（BD）。

A.外购的小客车改装成小货车

B.委托某个体户加工的鞭炮

C.进口用于生产轮胎的橡胶

D.商场销售的金银首饰

9.下列收费（ABCD）应作为价外费用，计征消费税。

A.返还利润B.包装费C.优质费D.手续费

10.我国消费税分别采用（BCD）的计征方法。

A.从价定额B.从量定额C.复合计税D.从价定率

12.消费税纳税人发生下列行为，其具体纳税地点是（BCD）。

A.纳税人到外县（市）销售应税消费品的，应向销售地税务机关申报缴纳消费税

B.纳税人直接销售应税消费品的，应当向纳税人所在地主管税务机关申报纳税

C.委托非个体经营者加工应税消费品的，由受托方向其所在地主管税务机关解缴消费税税

款

D.进口应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税

三、判断题

1.征收增值税的货物一律征收消费税。X

2.应纳消费税的消费品征收增值税时所适用的增值税税率为17%。X

3.将自产的货物用于生产非应税消费品应同时征收增值税和消费税。X

4.将自产的货物用于投资入股，应根据纳税人的同类应税消费品的加权平均单价计算征收

消费税。X

5.销售啤酒和黄酒收取的包装物押金不征收消费税。V

6.纳税人兼营不同税率应税消费品的，一律从高适用税率。X

7.因为消费税是价内税，所以消费税的计税销售额含增值税。X

8.在流转税体系中，增值税属于普遍调节，消费税属于特殊调节，两者重复征收。V

9.委托加工应税消费品收回后直接出售的，应补缴消费税。X

10.纳税人进口应税消费品，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。V

四、计算题

1.某卷烟厂（增值税一般纳税人）9

（1）外购烟丝一批，取得增值税专用发票注明销售额120万元；本期期初结存烟丝50万元,

本期期末账面结存烟丝120万元，库存烟丝40

（2）外购生产用水电支付价款1.5万元，税金0.09

（3）将本月外购烟丝全部投入生产卷烟销售，销售甲级烟400标准箱（每标准条调拨价格

80元），取得销售额800万元；销售丙级烟200标准箱（每标准条调拨价格40元），取得销

售额200

（4）销售给本厂职工丙级烟8标准箱共计6

根据以上业务计算烟厂本月应缴纳的增值税和消费税。

答案

增值税

1、增值税进项税额：120X17%=20.4,

2、增值税进项税额：0.09万元，

3、增值税销项税额：800X17%+200X17%=170万元，

4、增值税销项税额：6X17%=1.02万元，

应缴纳增值税：170+1.02-20.4-0.09=150.53万元。

消费税

1、烟丝按生产领用量可抵扣消费税：120*30%=36万元

2、销售卷烟应缴纳的消费税：

甲类卷烟=800*56%+400*150/10000=448+6=454万元

乙类卷烟=200*36%+200*150/10000=72+3=75万元

3、销售给职工应缴纳消费税=6*36%+6*150/10000=2.16+0.09=2.25万元

应缴纳消费税=454+75+2.25-36=495.25万元

2.某酒厂201X年8月份发生如下经济业务：（1）本月生产啤酒500吨，销售480吨，每

吨不含税出厂价为3000元。（2）本月生产粮食白酒1000箱，每箱20斤。销售850箱，每

箱不含税出厂价为500元。（3）招待所领用粮食白酒10箱、啤酒500公斤自用。（4）给职

工超产奖励发放粮食白酒8箱，并参加交易会赞助粮食白酒20箱。（5）以试产粮食白酒30

箱换回原料小麦3000斤。己知试产粮食白酒共投入成本的8000元，该试产粮食白酒无参

考价，每箱20斤。

根据上述资料，该酒厂应纳的消费税额。

答案

1、销售啤酒（甲类）应纳消费税=480*250=120000元

2、销售粮食白酒应纳消费税=500*850*20%+1000*20*0.5=85000+10000=95000元

3、招待所视同销售白酒应纳消费税=500*10*20%+10*20*0.5=1100元

招待所视同销售啤酒应纳消费税=500*250/1000=125元

4、用于职工福利和赞助视同销售应纳消费税=500*（8+20）*20%+8*20*0.5=2800+80=2880

元

5、以物易物，按同类最高销售价格计算试产粮食白酒应纳消费税=30*850*20%+

30*20*0.5=5100+300=5400元

该酒厂应纳的消费税额=120000+95000+1100+125+2880+5400=223505元

3.某化妆品厂（增值税一般纳税人），201x年5月份经济业务如下：

（1）销售成套化妆品取得不含增值税价款300000元，增值税销项税额51000元。

（2）当月收回委托加工的化妆品直接出售，不含增值税售价为100000元，收回时受托方

按其同类产品售价代收代缴消费税25000元。

（3）为生产甲种化妆品，本月购入乙种化妆品一批，取得的增值税专用发票上注明价款200

000元，增值税进项税额34000元，当月全部投入生产。

（4）将自产化妆品一批以福利形式发放给本厂职工，按同类产品不含增值税售价计算，价

款为50000元，成本价30000元。

（5）将护肤品、护发品、化妆品装入一个盒内作为礼品送给关系单位，不含税售价为20000

yLo

根据上述资料，计算该厂当月应纳的增值税额和消费税额。

答案

增值税：销项税：30X17%+5X17%+2*17%=6.29万元

进项税：20X17%=3.40万元

应纳税额：销项-进项=6.29-3.40=2.89万元

消费税：2.5+5*15%+2*15%=3.55万元

4.某摩托车生产企业（增值税一般纳税人）2018年9月份购销业务情况如下：

（1）销售给商场某型号摩托车30辆，出厂价（不含税，下同）30000元/辆，另外收取包

装费和售后服务费每辆2000元。该商场当月只付清了其中20辆的购车款及价外费用，其

余10辆承诺为厂家代销（尚未提供代销清单）。厂家在收到上述货款后为商场开具了30辆

摩托车的增值税专用发票。

（2）销售给某使用单位同型号摩托车10辆，销售价33000元/辆，并开具了增值税专用发

票。同时也请运输单位向使用单位开具了10000元的运费发票并转交给了使用单位。

（3）将同型号摩托车5辆以出厂价给本厂售后服务部使用。

（4）将本厂售后服务部已使用2年的5辆摩托车以12400元/辆转让给了本厂职工。

（5）购进一批生产原材料，已支付货款和运费，取得的增值税专用发票上注明税款165000

元，但尚未到货。

（6）购进一批零部件，取得增值税专用发票上注明税款28000元。

（7）购买办公用品等30000元，未取得增值税专用发票。

根据上述资料，计算该厂当月应纳的增值税额和消费税额。

答案

（1）应纳增值税销项税=（30*3.2+10*3.3+5*3）*17%+（1.24*5）/（1+3%）*2%=

24.68+0.18=24.86万元

应纳增值税进项税=2.8万元

当月应纳的增值税额-24.86-2.8=22.06万元

（2）当月应纳的消费税额=（30*3.2+10*3.3+5*3）*5%=7.2万元

技能训练

一、单项选择题

1.企业应当自月份或季度终了之日起（B）日内，向税务机关报送预缴企业所得税申报

表，预缴税款。

A.10B.15C.7D.5

2.按照企业所得税法和实施条例规定，下列表叙中不正确的是（A）。

A.发生的与生产经营活动有关的业务招待费，不超过销售（营业）收入5%。的部分准予扣

除

B.发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予税前扣除

C.为投资者或者职工支付的补充养老保险费，补充医疗保险费在规定标准内准予扣除

D.为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除

3.按照企业所得税法和实施条例规定，下列固定资产可以提取折旧的是（A）。

A.经营租赁方式租出的固定资产B.以融资租赁方式租出的固定资产

C.未使用的机器设备D.单独估价作为固定资产入账的土地

4.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（C）以内的部分，准予在计算应纳

税所得额时扣除。

A.3%B.10%C.12%D.20%

5.居民企业取得下列各项收入中，按照企业所得税法和实施细则规定应并入应纳税所得额

征收所得税的是（C）o

A.国债利息收入

B.财政拨款

C.居民企业持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票10个月取得的投资收益

D.300万元的技术转让所得

6.按照企业所得税法和实施条例规定，下列有关企业所得税税率说法不正确的是（B）。

A.居民企业适用税率为25%

B.非居民企业取得来源于中国境内的所得实际适用税率均为10%

C.符合条件的小型微利企业适用税率为20%

D.未在中国境内设立机构场所的非居民企业，取得中国境内的所得实际适用税率为10%

7.按照企业所得税法和实施条例规定，飞机、火车、轮船以外的运输工具计算折旧的最低

年限是（B）。

A.3年B.4年C.5年D.10年

8.下列关于不征税收入表述错误的是（B）。

A.企业所得税法所称的财政拨款，是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团

体等组织拨付的财政资金，但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定除外

B.企业所得税法所称的行政事业性收费，是指依照法律法规等有关规定，按照国务院规定

程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法人或者其他组织提供一般公共服务过程

中，收取的管理费用

C.企业所得税法所称的政府性基金，是指企业依照法律、行政法规等有关规定，代政府收

取的具有专项用途的财政资金

D.企业所得税法所称的国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、

税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金

9.企业发生的下列（A）支出，在发生当期可以直接扣除。

A.收益性支出B.固定资产C.生物性资产D.无形资产

10.企业发生的下列（C）支出，不在发生当期直接扣除

A.支付的职工工资B.未超标准的捐赠支出

C.大型机器设备D.支付的印花税

11.某企业2017年度境内所得应纳税所得额为200万元，在全年已预缴税款50万元，来

源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）

的税款为（C）o

A.10万元B.12万元C.5万元D.79万元

12.某国家重点扶持的高新技术企业，2016年亏损65万元，2017年度亏损15万元，2018

年度盈利200万元，2018年该企业应纳的企业所得税税额为（A）万元。

A.18B.24C.30D.40

13.企业每一纳税年度的收入总额，减除（ABCD）后的余额，为应纳税所得额。

A.不征税收入、各项扣除、免税收入以及允许弥补的以前年度亏损

B.不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损

C.免税收入、不征税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损

D.不征税收入、各项扣除、允许弥补的以前年度亏损以及免税收入

14.纳税人计算应税所得额时准予扣除的税金包括（A）。

A.增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、资源税

B.消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、关税

C.增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加

D.消费税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税

15.某私营企业2017年度向主管税务机关申报收入总额122万元，成本费用支出总额127.5

万元，全年亏损5.5万元，经税务机关检查，支出的成本费用核算准确，但收入总额不能确

定。税务机关对该企业采取核定征税办法，应税所得率为25%,该私营企业2010年应缴纳

的企业所得税为（D）。

A.10.07万元B.10.625万元C.13.15万元D.14.03万元

二、多项选择题

1.按照企业所得税法和实施条例规定，下面说法正确的有（AD）。

A.企业销售存货，按规定计算的存货成本可以在税前扣除

B.企业纳税年度发生亏损，准予向后年度结转，直到弥补完为止

C.企业境外营业机构的亏损可以抵减境内营业税机构的盈利进行汇总缴纳企业所得税

D.外购商誉的支出，在企业整体转让或者清算时，准予扣除

2.对于企业所得税法规定的税收优惠政策，下面说法正确的有（AB）。

A.采取缩短折旧年限方法加速折旧的，最低折旧年限不得低于实施条例规定折旧年限60%

B.安置残疾人员的企业，支付给残疾职工的工资在计算应纳税所得额时按100%加计扣除

C.创业投资企业从事国家鼓励的创业投资，可按投资额的70%在股权持有满2年的当年抵

免应纳税额

D.符合条件的非营利组织从事营利性活动取得的收入，可作为免税收入，不并入应纳税所

得额征税

3.按照企业所得税法和实施条例规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得税前扣除的

有（CD）。

A.土地增值税税款B.企业所得税税款

C.税收滞纳金D.向环保部门缴纳的罚款

4.按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于企业所得税的表述正确的有（ABD）。

A.企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的

以前年度亏损后余额，为应纳税所得额

B.企业的应纳税所得额乘以适用