2-银行会计-存款业务

项目二存款业务的核算【项目导言】存款业务是商业银行负债业务的重要组成部分，也是其信贷资金的主要来源。银行作为信用中介，负债是其最基本、最主要的业务，存款在负债中占很大比重，是商业银行的主要负债和经常性的资金来源，有关存款业务的核算是银行其他业务核算的基础。【学习目标】1.知识目标：了解银行存款的分类及银行存款账户的种类及银行开户的条件及办法。了解银行储蓄存款的种类及开户、续存、支取、销户等的核算。掌握银行现金存取业务的核算程序及处理手续及各种存款利息的计算方法。2.能力目标：在理解不同存款的管理和核算要求的基础上，能够对不同类型的存款办理开户手续并进行后续管理，同时能正确对利息进行计算并做账务处理。3.素质目标：对不同存款业务能熟练进行账务处理。【项目任务】1.理解存款业务的意义、种类和管理。2.掌握存款业务的核算。3.掌握存款利息的核算。【项目验收标准】1.对不同类型存款的存取业务进行正确的业务处理。2.对不同类型存款的利息进行正确计算并做账务处理。本项目主要内容：任务一存款业务概述任务二单位存款业务的核算任务三个人存款业务的核算项目测试题任务一存款业务概述【项目任务书】按照不同的分类要求，根据存款特征识别其存款类型。【必备知识】（一）存款业务的意义（二）存款业务的种类⒈按存款对象分为单位存款和储蓄存款⒉按存款期限分为活期存款、定期存款、定活两便储蓄存款和通知存款⒊按存款的资金性质分为一般存款和财政性存款⒋按存款产生的来源分为原始存款和派生存款⒌按存款币种分为人民币存款和外币存款【任务测试】（多选题）公司出纳小王把客户给付的货款现金5000元存入单位开户银行，则可判断这笔存款为（）A单位存款B储蓄存款C一般性存款D财政性存款E直接存款【项目知识拓展】负债业务是商业银行通过对外负债方式筹措日常工作所需资金的活动，是商业银行资产业务和中间业务的基础，主要由存款和借款构成，另外联行存款、同业存款、借入或拆入款项或发行债券等，也构成银行的负债。任务二单位存款业务的核算【项目任务书】1.管理单位结算账户。2.核算单位活期存款的存取业务。3.计算单位活期存款的利息，并进行账务处理。4.核算单位定期存款的存取业务。5.计算单位定期存款的利息，并进行账务处理。任务2.1单位结算账户的管理【必备知识】单位结算账户是指存款人以单位名称开立的银行结算账户，按照账户用途的不同，可以分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。【操作规程】（一）开户手续（二）账户管理的要求【任务测试】1、（填空题）银行结算账户按存款人分为

和

。2、（填空题）单位银行结算账户按用途分为

、

、

、

。

任务2.2单位活期存款业务的核算【必备知识】活期存款是不受存款期限的限制，随时可办理存取的一种存款。单位活期存款的存取主要有现金存取和转账存取两种方式。转账存取主要是通过结算方式和信用支付工具实现，其核算方法将在后面的支付结算业务核算项目中予以介绍。本处主要介绍现金存取业务的核算。单位活期存款的现金存取方式又可以分为支票账户和存折账户。支票账户是单位在银行开立的凭支票等结算凭证办理存取款项的账户；存折账户是存款人在银行开立的使用结算存折办理存取款项的账户。【操作规程】（一）账户设置⒈库存现金“库存现金”是资产类科目，核算银行库存的人民币和外币现金。收入现金时借记本科目，贷记相关科目；支出现金时，借记相关科目，贷记本科目。⒉活期存款“活期存款”是负债类科目，用于核算商业银行吸收单位（包括企业、事业单位、机关、社会团体等）存入的活期存款。银行吸收单位存入的活期存款时，借记相关科目，贷记本科目；反之，借记本科目，贷记相关科目。本科目应按存款种类和存款单位设置明细科目。⒊利息支出“利息支出”科目属于损益类科目，用来核算银行在进行存款、借款以及发行金额债券等业务中按国家规定的适用利率向债权人支付的利息。预提或实际支付利息时，借记本科目，贷记相关科目。年末结转利润时，借记“本年利润”科目，贷记本科目。【课内思考】银行与金融机构之间发生拆借、存款等业务产生的利息支出是否用“利息支出”科目进行核算？提示：银行与金融机构之间发生拆借、存款等业务以及再贴现、转贴现资金的利息支出，在“金融企业往来支出”科目中进行核算，不在“利息支出”科目核算。（二）账务处理⒈支票账户的账务处理⑴存入现金的核算。出纳部门收到缴款单和现金，经审核凭证和清点现金无误后，加盖“现金收讫”章和经办员名章，登记“现金收入日记簿”。将第一联缴款单作回单退还给缴款单位，第二联作现金收入传票交会计部门。会计部门接到出纳部门交来的现金缴款单，经确认收款无误后，据以登记单位分户账。其会计分录如下。借：库存现金贷：活期存款——××存款户⑵支取现金的核算。开户单位支取现金时，应在账户存款余额内签发现金支票(见表2—2)。注明用途和支取的金额，并加盖预留在银行的印鉴后将支票交银行的会计部门。会计部门审核现金支票必须记载的事项有无欠缺、是否超过提示付款期限、大小写金额是否一致、印鉴是否与预留在银行的印鉴相符、付款单位账户是否有足够的余额等。经审核无误后，将对号单撕下或另发铜牌给取款人，取款人凭此到出纳部门取款。银行会计部门以现金支票办理记账。其会计分录如下。借：活期存款——××存款户贷：库存现金办理记账手续后，会计人员在支票上加盖名章交出纳部门。出纳部门审核后凭支票进行配款，登记“现金付出日记簿”，对号将现金交取款人。⒉存折账户的账务处理⑴存入现金的核算存款户存入现金时，应根据存款金额和款项来源填制存款凭条连同存折及现金一并交出纳部门。出纳部门审核凭证并核对存折无误后办理，其核算手续与支票账户同。⑵支取现金的核算存折户来行支取现金时，应根据支取的金额和用途填制取款凭条，加盖预留在银行的印鉴，连同存折一起交银行会计部门。会计部门除了按支票户取款手续进行账务处理外，还应登记存折。其余的处理手续与支票账户同。⒊单位活期存款利息的计算与账务处理⑴单位活期存款利息的计算①计息范围：根据规定，凡独立核算的企业单位流动资金存款、以及机关、团体、部队、学校等事业单位的预算外资金存款均应计付利息，各单位存入的党费、团费、工会经费存款也一律计付利息。但商业银行吸收的财政性存款、应解汇款不计付利息。②计息时间：单位活期存款每季度结息一次，其结息日为每季度末月的20日，季度末月的21日办理利息的转账手续。按结息日挂牌公告的利率计息。结息期是从上季度末月21日开始，至本季度末月20日(含)止。如在结息期前销户，应于销户时计付利息。③计息方法：积数法。单位活期存款由于存取次数频繁、存款余额经常变动，其利息可采用积数法计算,即计息天数按照实际天数计算。公式为：利息＝本金×天数×利率＝存款计息积数×利率计算积数时有两种工具可选择，一是计息余额表，二是乙种分户账。⑵账务处理活期存款于结息日计算出各户应付利息数后，应编制三联式利息清单，以一联将利息转入单位账户内，一联作收账通知交存款单位。营业终了，根据利息支出科目汇总传票，办理转账，其会计分录如下。结计利息时：借：利息支出贷：应付利息实际支付时：借：应付利息贷：活期存款——××户【任务测试】1、（填空题）单位活期存款按照存取方式的不同，分为

和

。2、（填空题）余额表计息法适用于

的存款账户。采用该方法计息是每日营业终了，将各计息分户账的

按户抄列在余额表内。当日未发生收付业务，根据

的最后余额填列。3．（多选题）单位活期存款利息计算的方法主要有（）A分户账页计息法B.余额表计息法C.利随本清计息法D.总账计息法

任务2.3单位定期存款业务的核算【必备知识】单位定期存款是存款单位在存入时约定存期，到期支取本息的一种存款业务。起存金额1万元，多存不限；存期分3个月、6个月、1年、2年、3年、5年六个档次。财政拨款、预算内资金及银行贷款不得作为单位定期存款存入金融机构、单位定期存款可以全部或部分提前支取，但提前支取仅限一次，提前支取后的剩余部分不得低于起存金额，低于起存金额的应予以清户，高于起存金额的按原存入日开具开户证实书并按原存期起息。单位定期存款办理支取时，只能以转账方式转入单位的基本存款账户，不得将定期存款用于结算或提取现金。单位定期存款开户证实书丧失、密码泄密或印鉴遗失，应持单位正式公函向原存款行办理挂失止付。【操作规程】（一）账户设置⒈定期存款“定期存款”属于负债类科目，用来核算银行吸收单位存入的定期存款，包括单位大额可转让定期存单。银行收到单存入的定期存款时，借记相关科目，贷记本科目；支取定期存款时，借记本科目，贷记相关科目。本科目应按存款单位进行明细核算。⒉应付利息“应付利息”属于负债类科目，用来核算银行吸收的存款及各种借款发生的当期应付而未付的利息。银行计算应付利息时，借记相关科目，贷记本科目。实际支付利息时，借记本科目，贷记相关科目。本科目应按照存款种类进行明细核算。（二）账务处理⒈存入的核算⑴现金存入存款单位交存现金办理的，填写“单位定期存款缴款凭证”一式两联，银行审查凭证内容、联次是否完整、齐全，账号、户名、大小写金额是否相符，清点款项无误，第二联作为收款的记账凭证，据以办理账务处理。同时，开具“单位定期存款开户证实书”一式三联(见表2－5所示)，以第一联证实书作传票据以登记“开销户登记簿”；在第二联上加盖业务公章及经办人名章交给存款人收执；第三联作卡片账专夹保管。其会计分录如下。借：库存现金贷：定期存款——××存款户⑵转账存入存款单位转账办理的，应签发转账支票及进账单交银行会计部门。经审核无误后，以转账支票作借方传票、进账单作贷方传票办理转账，其会计分录如下。借：活期存款——××存款户贷：定期存款——××存款户办理转账手续后，为存款人开具一式三联“单位定期存款开户证实书”，以第一联证实书作传票据以登记“开销户登记簿”；在第二联上加盖业务公章及经办人名章交给存款人收执；第三联作卡片账专夹保管。⒉支取的核算⑴到期支取单位定期存款到期办理支取时，存款人应在定期存款开户证实书背面加盖公章向开户银行办理。银行接到存款人提交的开户证实书，应抽出专夹保管的卡片联核对无误后按规定计付利息，并在两联证实书上加盖“结清”戳记，销记“开销户登记簿”。以证实书和利息清单作转账借方传票，另填制特种转账贷方传票办理转账手续。其会计分录为：借：定期存款——××存款户借：应付利息——应付定期存款利息贷：活期存款——××存款户⑵提前支取存款人急需资金使用时，可以向开户银行办理定期存款的提前支取。全部提前的，银行除按提前支取的规定计付利息外，其核算手续与到期支取同；部分提前支取的，银行按规定计算提前支取部分的利息，未取部分仍以原存期、原订利率开具新的开户证实书，其余核算手续与到期支取同。⑶逾期支取定期存款逾期支取，银行按规定计算到期利息和逾期利息外，其余核算手续与到期支取同。⒊单位定期存款利息的核算⑴单位定期存款利息的计算①计息时间：为了准确反映各期的成本和利润水平，按照权责发生制原则，商业银行对单位定期存款应按季计提应付利息，每季末月20日结息，支取时支付。②计息所依据的利率：按支取时间的不同，单位定期存款计息所依据的利率不同。a.到期支取：按存入日挂牌公告的定期利率计息，遇有利率调整不分段计息。到期日为节假日，可在节假日前一天支取。节假日后支取，按过期支取办法办理；b.提前支取：提前支取部分则按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息；c.逾期支取：逾期支取部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计付利息。③计息方法：逐笔计息法。商业银行对单位定期存款通常采取逐笔计息的方法计算利息，即计息时按照对年对月对日方法计算存期，对年按360天/年，对月按30天/月，零头天数（不足一个月）按实际天数计算。【项目知识拓展】在计算利息时，应注意利率与存期的一致性。存期以年为单位时，使用年利率（%）；存期以月为单位时，使用月利率（‰）；存期以天为单位时，使用日利率。三种利率表达方式之间的关系为：年利率÷12=月利率；年利率÷360=日利率；月利率÷30=日利率。⑵单位定期存款利息的账务处理单位定期存款的利息只能转账，不能支付现金。单位支取定期存款时，根据利息清单办理转账。结息时，其会计分录为：借：利息支出——定期存款利息支出贷：应付利息——应付单位定期存款利息实际支付利息时，其会计分录为：借：应付利息——应付单位定期存款利息贷：活期存款——××存款户【任务测试】1、（填空题）商业银行对单位定期存款应按

计提应付利息，每季

结息。2、（单选题）单位开立定期存款帐户，一般由银行向客户签发（）。

A定期存单B存款开户证实书

C定期存款申请书D单位定期存单确认书3、（多选题）单位定期存款的基本规定有（）。A.财政拨款、预算内资金不得作为单位定期存款B.目前，单位定期存款的存期有1个月、半年、1年三个档次C.单位定期存款可以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次D.单位支取定期存款本息只能以转账方式转入基本存款账户，定期存款账户不得作为结算户使用，不得支取现金E.起存金额为1万元

任务三个人存款业务的核算【项目任务书】1.办理不同类别个人存款的开户手续。2.管理不同类别个人存款账户。3.计算活期储蓄存款的利息，并进行账务处理。4.计算定期储蓄存款的利息，并进行账务处理。

任务3.1活期储蓄存款业务的核算活期储蓄存款1元起存，多存不限，开户时由储蓄机构发给存折，预留密码或印鉴，凭存折和预留密码或印鉴随时存取款项。【操作规程】（一）账户设置活期储蓄存款“活期储蓄存款”属于负债类科目，用来核算吸收的居民个人活期储蓄存款。储户存入款项时，借记“现金”科目，贷记本科目；储户支取款项时，借记本科目，贷记现金科目。本科目按储户进行明细核算。（二）开户与续存存入活期储蓄存款包括开户和续存的处理。⒈开户储户第一次存入活期储蓄存款亦即开户时，需持本人有效身份证件，填写“活期储蓄存款凭条”，连同现金、身份证件一并提交银行。银行审查凭条、验明身份证件并点收现金无误后，登记开销户登记簿，编列账号，开立分户账和签发存折，然后以存款凭条代现金收入传票入账。其会计分录如下。借：库存现金贷：活期储蓄存款——××户⒉续存储户持折来行续存时，应填写“活期储蓄存款凭条”，连同现金、存折一并提交银行。银行审查存折、凭条和点收现金无误，并核对账折相符后，登记分户账和存折，结出本次金额，同时还应根据分户账上次余额及实存天数计算出积数，填入分户账与上次余额相对应的积数栏中。然后，将存折退交储户，存款凭条代现金收入传票留存。其会计分录如下。借：库存现金贷：活期储蓄存款——××户（三）支取与销户⒈支取储户持折来行取款时，应填写“活期储蓄取款凭条”，连同存折一并提交银行。凭印鉴支取的，应在取款凭条上加盖预留印鉴；凭密码支取的，应由储户输入预留密码。若大额支取还应出示身份证件。银行审查存折、凭条并核对账折无误后，登记分户账和存折，结出本次余额，同时还应根据分户账上次余额及实存天数计算出积数，填入分户账与上次余额相对应的积数栏中。经复核凭条、存折及分户账各项内容无误，根据支取金额配款，将现金和存折交储户，在取款凭条上加盖“现金付讫”章及名章后，代现金付出传票留存。其会计分录为：借：活期储蓄存款——××户贷：库存现金⒉销户当储户要求取走全部款项时，就称为销户。销户时本息一并结清，由储户根据账户中的最后金额填写“活期储蓄取款凭条”，连同存折一起提交银行，其处理手续与支取时基本相同。但销户时应根据计算的利息填制一式两联利息清单，一联连同本息一起交储户，另一联留存，于营业终了后，汇总编制“应付利息”科目传票。同时，在取款凭条、存折和分户账上加盖“结清”戳记，存折作为取款凭条的附件，分户账另行保管，并销记开销户登记簿。其会计分录如下。借：活期储蓄存款——××户借：应付利息——应付活期储蓄利息户贷：库存现金（四）活期储蓄存款利息的计算与账务处理⒈资产负债表日利息计算与核算资产负债表日，按计算确定的存入资金利息，借记“利息支出”科目，贷记“应付利息”科目。⒉结息日利息计算与核算【课内思考】目前我国是否对储蓄存款利息所得征税？我国的利息税始于1950年，当年颁布的《利息所得税条例》规定，对存款利息征收10%（后降为5%）的所得税，1959年利息税停征。我国自1999年11月1日起，恢复对储蓄存款利息所得征收个人所得税，因此，凡1999年11月1日起取得的利息，应按利息所得的20％交纳个人所得税，并采取由银行向储户结付利息时代扣代交的办法。2007年8月15日起，适用税率由现行的20%调减为5%。2008年10月9日（含）后孳生的利息所得，暂免征收个人所得税。【任务测试】1、（单选题）活期储蓄存款的金额起点是（）元。

A100元B10元C1元D不限2、（多选题）下列关于个人活期存款的说法正确的有（）A个人活期存款按年结息B个人活期存款按季结息C个人活期存款计息期间遇利率调整不分段计息D个人活期存款计息期间遇利率调整分段计息

任务3.2定期储蓄存款业务的核算【必备知识】定期储蓄存款按存取方式的不同，分为整存整取、零存整取、整存零取、存本取息四种。（一）整存整取定期储蓄存款整存整取定期储蓄存款50元起存，存期分三个月、半年、一年、二年、三年、五年六个档次，本金一次存入，由储蓄机构发给存单，到期凭存单支取本息。储户也可在存款时办理到期约定或自动转存，到期时储户若未支取，银行将到期时的本金和税后利息按约定或自动转存。（二）零存整取定期储蓄存款零存整取定期储蓄存款每月固定存额，5元起存，多存不限，存期分一年、三年、五年三个档次，存款金额由储户自定，每月存入一次，中途如漏存一次，应在次月补存，未补存者或漏存次数在一次以上者，视同违约，并在存折上打印违约标志，对违约后存入的部分，支取时按活期存款利率计息。（三）整存零取定期储蓄存款的核算整存零取定期储蓄存款1000元起存，存期分一年、三年、五年三个档次，本金一次存入，由储蓄机构发给存单，凭存单分期支取本金，支取期分一个月、三个月、半年一次，由储户与储蓄机构协商确定，利息于存款到期结清时一并计付。（四）存本取息定期储蓄存款的核算存本取息定期储蓄存款5000元起存，存期分一年、三年、五年三个档次，本金一次存入，由储蓄机构发给存款凭证，到期一次支取本金，利息凭存单分期支取，可以一个月或几个月取息一次，由储户与储蓄机构协商确定。（五）定活两便储蓄存款的核算定活两便储蓄存款50元起存，不约定存期，本金一次存入，由储蓄机构发给存单，凭存单可随时一次支取本息。定活两便储蓄存单分为记名和不记名两种，记名式可挂失，不记名式不办理挂失。定活两便储蓄存款的利息，应在支取时根据其实际存期确定利率进行计算。具体为：自《储蓄管理条例》执行之日起(即1993年3月1日起)存入的定活两便储蓄存款，存期不满3个月的，按实存天数计付活期利息；存期3个月以上(含3个月)不满半年的，整个存期按支取日整存整取定期储蓄存款3个月期利率打六折计息；存期半年以上(含半年)不满一年的，整个存期按支取日整存整取定期储蓄存款半年期利率打六折计息；存期在1年以上(含1年)，无论存期多长，整个存期一律按支取日整存整取定期储蓄存款一年期利率打六折计息。【项目知识拓展】通存通兑是指某一个银行在某一个范围内（全国、省或县市），一个服务网点（储蓄所）开出的存单，可以在任何一个服务网点上兑现现金。通存通兑分为全市通存通兑、异地通存通兑和金卡跨行通兑三种。【任务测试】1、（填空题）定期储蓄存款包括

、

、

、

。2、（填空题）定活两便储蓄的利息计算，应根据不同存期来确定利率加以计算。存期不足3个月的，按

计付利息；存期3个月以上（含3个月）不满半年的，整个存期按

计息；存期半年以上（含半年）不满1年的，按

计息；存期1年以上（含1年），无论存期多长，整个存期一律按

计息。3、（单选题）本金一次存入，约定存期，分期支取利息，到期支取本金的储蓄存款是（）。

A整存整取B零存整取C存本取息D整存零取4、（单选题）整存整取储蓄的存储起点为（）；零存整取储蓄的存储起点为（）；存本取息储蓄的存储起点为（）；整存零取储蓄的存储起点为（）A5元B50元C5000元D1000元

任务3.3其他储蓄存款业务的核算【必备知识】（一）教育储蓄存款教育储蓄存款为零存整取定期储蓄存款，每月固定存额，50元起存，每户本金合计最高限额为2万元，存期分一年、三年、六年三个档次，开户时储户须与银行约定每月固定存入的金额，分月存入，中途如有漏存，应在次月补存，未补存者按零存整取定期储蓄存款的有关规定办理。（二）个人通知存款