公立医院会计风险及控制

摘要：近年来，随着国家医改政策的不断深入，公立医院面临的经营环境发生了巨大的变化，会计工作也面临着更多的风险。但公立医院做为非盈利性机构，在预防会计风险方面不够完善和健全，因此当前，加强公立医院会计风险管理尤为紧迫。本论文探讨了公立医院会计风险及其控制问题。首先，论文分析了公立医院会计风险的来源和类型，然后研究了这些风险对公立医院运营和财务状况的影响。接着，提出了一系列控制会计风险的策略和建议，包括提高会计人员的专业素养和道德水平，建立和完善内部控制制度，加强外部审计等。最后得出结论，认为有效的风险控制对于公立医院的长期稳定发展至关重要。关键词：公立医院；会计风险；内部控制；外部审计公立医院作为国家公共医疗服务的重要组成部分，其运营状况直接关系到广大人民群众的身体健康和社会稳定。而会计工作作为公立医院运营管理的重要环节，对于保障医院财务安全，提高医院服务质量具有至关重要的作用。然而，由于多种因素的影响，公立医院会计工作中存在着一定的风险，这些风险不仅会对医院的财务状况产生影响，也会对医院的声誉和服务质量产生负面影响。因此，如何有效地控制公立医院会计风险，对于保障医院长期稳定发展具有重要意义。一、公立医院会计风险概述风险，从广义上说，是一种不确定性，指对一个单位的经营目标实现产生影响的不确定性。风险不等同于损失，因为它既可能给单位带来非预期的收益，也可能给单位带来非预期损失，本处所说的风险则特指风险不利的一面，即专指它可能给单位带来损失。公立医院会计风险是指医院会计部门或者财务人员在从事会计工作时，因为错报、漏报会计信息或者会计核算不规范、不准确而导致财务会计信息失实，或者单位依据失实的财务会计信息，而误导了单位决策，进而使单位遭受各种损失的可能性。公立医院会计风险具有四个特征：一是客观性，即公立医院会计风险是客观存在的，不会随着人们的意识而转移。二是不确定性，公立医院会计风险是否发生，没有人能准确预测，它潜伏在日常的财务工作中。三是突发性，公立医院会计风险可以在任何时间、地点发生任何类型的风险；四是多样性，随着社会的发展，公立医院经济活动呈现多样性，导致会计风险也呈现出多样性特点。二、公立医院会计风险的来源和类型公立医院会计风险的来源和类型是多种多样的，其中最常见的是以下三种：（一）会计人员的专业素养和道德水平不足引起的风险会计人员的专业素养和道德水平对于保障医院财务安全具有至关重要的作用。然而，由于一些公立医院会计人员的专业素养和道德水平不足，容易导致会计工作中出现失误和欺诈行为，从而产生会计风险。例如，会计人员可能会在账务处理中出现错误，导致医院的财务状况不准确，或者他们可能会参与欺诈行为，如挪用公款或虚报开支等。（二）内部控制系统不健全引起的风险作为防范会计风险的重要手段，内部控制系统对于维护医院财务安全至关重要。然而，由于一些公立医院内部控制制度不健全，导致会计工作中存在着一定的漏洞和隐患，容易出现财务问题。例如，缺乏有效的审批流程和监督机制可能会导致医院的资金被滥用或者被不法分子盗用。（三）外部環境风险外部环境风险也是导致公立医院会计风险的重要因素。例如政策变化、经济形势恶化等，都可能对公立医院的财务状况产生影响，从而产生会计风险。例如，政策变化可能会导致医院的收入来源减少，经济形势恶化可能会导致医院的资金流动出现问题。三、控制公立医院会计风险的策略和建议（一）提高会计人员的专业素养和道德水平在会计风险管理中，公立医院应从会计从业人员自身入手，提升其风险意识。这是非常重要的，因为在过去的经验中，我们注意到一些会计人员对于风险管理缺乏足够的理解和重视，这可能导致财务信息的泄露或误报，给企业带来巨大的损失。因此，公立医院需要在培训中注重培养他们的风险防范意识和规范操作，例如如何正确处理财务信息，如何遵循报告流程等，以避免任何可能的风险。此外，公立医院还需要关注会计从业人员的专业能力和道德素质的培养。在选择财务人才时，应选择那些具有强大专业能力和高素质的会计人员。这些人才不仅需要具备技术能力，如熟练的会计技能和财务知识，还需要具备非技术能力，如良好的沟通技巧、团队合作精神和决策能力。为了持续提升会计人员的专业水平，公立医院应定期对他们进行培训，帮助会计丛业人员树立正确的价值观，引导他们珍惜单位提供的学习机会，并切实提高处理问题的能力。除了对会计人员的培训，单位领导也应该加强对财务知识的学习，这样他们可以更好地理解财务部门的工作，并提供必要的支持和指导。此外，定期对会计人员进行职业道德教育也是非常重要的。这可以帮助他们理解并遵守职业道德准则，明确他们的工作责任，并提升他们的道德素质。我们还需要确保不相容岗位相互分离，明确各岗位的职责和权力，避免一人承担全部财务角色，以减少潜在的财务风险。在内部审批流程上，我们需要建立严格的审批权限制度，确保所有的财务操作都有明确的授权和审批，避免未经授权的人员接触和处理财务信息。同时，我们还应建立缺位管理和“三重一大”集体决策制度，以确保在任何关键岗位出现缺位时，我们有足够的制度和流程来应对，避免因此产生的财务风险。为了提升会计人员的专业能力，我们需要进行专门的专业培训。我们可以组织员工参加由专家主讲的讲座或研讨会，让领导和员工都了解最新的会计政策和风险管理技术，以便他们能更好地应用于单位的风险防范工作中。同时，结合理论和实践，熟悉会计风险防控的流程，也是提高专业素质的一个重要方面。建立一种奖励机制，以激励会计人员自觉遵守职业道德和规范，并提高他们的工作质量和效率。这种奖励机制可以包括给予奖金、晋升机会、赞誉或其他形式的奖励，以激励会计人员更加努力地工作，并遵守职业道德和规范。通过这种奖励机制，可以促进会计人员的工作积极性和工作效率，提高他们的工作质量，同时也能够增强他们对医院的忠诚度和满意度。例如，我们可以设立奖励制度，对遵守规范、工作表现优秀的会计人员进行表彰和奖励，同时对违反规定、工作质量低下的会计人员进行相应的惩罚。这样可以激发会计人员的工作积极性和责任感，提高会计人员的工作质量和效率。（二）建立和完善内部控制制度在公立医院的管理中，建立和健全内部控制制度是防范会计风险的重要措施。内部控制制度是通过一系列流程、程序和措施，对医院的经济活动进行监督、评估和控制，以确保医院的资金、资产和资源得到合理利用，防止欺诈和舞弊行为的发生。以下是建立和完善内部控制制度的几个方面：1.制定完善的内部控制制度首先，医院需要制定完善的内部控制制度，明确各项经济活动的要求和流程，明确各岗位的职责和权限，确保权责清晰、分工明确。内部控制制度应该包括财务审批、采购管理、资产管理、人力资源管理、合同管理等方面的内容，涵盖医院经济活动的各个方面。同时，内部控制制度应该具有可操作性和可执行性，符合医院实际情况，确保各项经济活动得到有效控制。2.加强内部监督和管理其次，医院需要加强对内部经济活动的监督和管理。这包括对会计工作、财务工作、采购工作、资产管理等方面进行监督，确保各项经济活动的合法、合规和真实。同时，医院应该建立内部审核机制，对各项经济活动进行定期的审核和评估，及时发现和纠正潜在的会计风险。3.规范会计工作流程会计工作是医院经济活动的重要组成部分，规范会计工作流程对于防范会计风险至关重要。医院应该建立规范的会计工作流程，包括账务处理、报表编制、成本核算等方面的内容。同时，医院应该加强对会计人员的培训和管理，确保会计工作的准确性和安全性。4.建立内部审计机构最后，医院需要建立一个内部审计机构，对内部控制的实施进行监督和评估。这个内部审计机构可以定期审查和评估医院的会计工作，发现潜在的问题和风险，并提出改进建议，以帮助医院降低会计风险。这些措施可以确保内部控制制度得到有效执行，保障医院的财务安全和提高医疗服务质量。内部审计机构还应该加强对医院经济活动的全面监督，确保医院的财务管理符合法规和制度要求。（三）完善外部监督机制一个制度能否得到有效的实施，往往取决于外部是否有一个良好的监督机制。这种监督机制可以促进制度的顺利执行，确保制度的目标得到实现。因此，建立和维护一个良好的监督机制对于一个好的制度的成功实施至关重要。公立医院首先要增加审计频率，公立医院应定期接受外部审计，以确保其财务报告准确无误，并遵守相关法规和规定。增加审计频率可以加强监督，及时发现问题并加以解决。第二要强化审计内容，审计应该不仅局限于医院的财务报表，还应该包括医院的日常运营情况、药品采购、设备采购、人员招聘等方面。这样可以全面了解医院的运营状况，及时发现潜在问题。第三要加强信息公开，公立医院应该及时公开财务信息，包括收入、支出、资产负债情况等，以便社会公众和监管机构对其进行监督。同时，医院还应该公开重大事件和决策，增强透明度。第四要建立投诉机制：公立医院应该建立投诉机制，以便社会公众对医院存在的问题进行投诉。监管机构应该及时处理投诉，并对外公布处理结果，增强监督效果。最后同时要加强合作与沟通：公立医院应该加强与监管机构、社会公众、媒体等的沟通与合作，及时了解各方面的意见和建议，积极采取措施加以改进，提高医院的外部监督水平。通过定期邀请专业的审计机构对医院的财务工作进行审计，通过审计可以及时发现和纠正会计工作中的问题和错误，确保会计信息的准确性和可靠性。同时，专业的审计机构还能够提供针对会计工作的专业建议和指导，帮助医院完善会计制度和内部控制制度，提高财务管理水平。通过定期审计，我们可以增强对会计工作的监督和控制，减少财务风险，并确保医院的财务安全和稳定运行。例如，医院可以与知名审计公司合作，定期对医院的财务报表进行审计，确保会计工作的准确性和规范性。加强与审计机构的沟通和合作，及时反馈问题和改进意见，共同提高会计工作的质量和安全性。审计机构可以提供专业的建议和指导，帮助医院发现和解决潜在的会计风险。同时，医院也可以向审计机构反馈问题和改进意见，共同推动医院财务管理的规范化和健康发展。（四）建立风险评估机制在公立医院的管理中，建立风险评估机制是控制会计风险的重要步骤。通过定期对医院面临的风险进行评估和分析，我们可以及时发现和应对潜在的会计风险，从而保障医院的财务安全和提高医疗服务质量。以下是建立风险评估机制的几个方面：1.建立专门的风险管理团队医院需要建立专门的风险管理团队，负责医院的财务风险评估和分析。团队成员应该具备专业的财务知识和风险管理技能，能够对医院的财务状况进行全面的检查和分析，识别潜在的风险因素并采取相应的措施加以处理。风险管理团队应该定期对医院的会计工作进行审查和评估，发现潜在的问题和风险，提出改进建议，帮助医院降低会计风险。2.制定风险评估流程医院需要制定规范的风险评估流程，明确评估的时间、范围和内容，确保评估工作的全面和准确。风险评估应该包括医院面临的所有潜在风险，例如市场风险、信用风险、流动性风险、操作风险等。通过风险评估，医院可以了解自身风险的分布和程度，为制定相应的风险应对策略提供依据。3.建立风险档案建立风险档案是记录和分析历史風险事件和应对措施的重要手段，为未来的风险管理提供参考和依据。风险档案应该包括历史风险事件的原因、影响和应对措施，以及相关的经验和教训。通过总结和分析历史风险事件，医院可以更好地了解自身风险的分布和特点，从而为未来的风险管理提供参考和借鉴。4.加强风险监测和预警医院应该加强对风险的监测和预警，及时发现和应对潜在的会计风险。风险管理团队应该定期对医院的会计工作进行审查和评估，发现潜在的问题和风险，提出改进建议。同时，医院应该建立预警机制，对潜在的风险因素进行监测和预警，及时发现和应对风险事件，确保医院的财务安全。（五）加强沟通和合作加强沟通和合作是控制公立医院会计风险的重要措施之一。与内部审计人员、财务人员以及其它相关部门保持紧密沟通和合作，共同监督和管理医院的财务工作，可以防止出现会计风险。例如，医院可以定期召开财务会议，让相关部门了解医院的财务状况和存在的问题，