记账实操-建筑行业EPC模式下项目的账务处理分录实例

会计实操文库记账实操-建筑行业EPC模式下项目的账务处理分录实例一、项目承接阶段1.签订EPC合同，合同总价为5000万元。此阶段无需进行账务处理，但应在合同管理系统中登记合同信息。二、项目筹备阶段1.设立项目专用银行账户，将项目启动资金1000万元存入该账户。借：银行存款——项目专用账户10000000贷：实收资本（或上级拨款等）10000000三、设计阶段1.支付设计费用500万元给设计单位。借：工程施工——合同成本（设计费）5000000贷：银行存款5000000四、采购阶段1.采购建筑材料，花费2000万元。借：原材料20000000贷：银行存款200000002.材料验收入库。借：工程施工——合同成本（材料费）20000000贷：原材料20000000五、施工阶段1.领用建筑材料1500万元用于工程施工。借：工程施工——合同成本（材料费）15000000贷：工程施工——合同成本（材料费）150000002.计提施工人员工资1000万元。借：工程施工——合同成本（人工费）10000000贷：应付职工薪酬100000003.实际发放施工人员工资。借：应付职工薪酬10000000贷：银行存款100000004.发生施工设备租赁费等间接费用500万元。借：工程施工——合同成本（间接费用）5000000贷：银行存款5000000六、项目进度确认阶段1.假设按照完工百分比法，当期确认工程进度为40%，合同总金额为5000万元，则确认收入为5000×40%=2000万元。借：应收账款20000000贷：工程结算200000002.同时，结转成本。假设当期已发生成本为2500万元。借：主营业务成本25000000工程施工——合同毛利（2000万收入2500万成本为负数，此处假设为500万）5000000贷：主营业务收入20000000七、项目结算阶段1.项目完工结算，最终结算金额为5000万元，前期已确认收入2000万元，本次需确认剩余收入3000万元。借：应收账款30000000贷：工程结算300000002.同时，结转成本。假设项目总成本为4500万元，前期已结转成本2500万元，本次需结转剩余成本2000万元。借：主营业务成本20000000工程施工——合同毛利（3000万收入2000万成本为1000万）10000000贷：主营业务收入300000003.收到工程结算款。假设收到全部结算款5000万元。借：银行存款50000000贷：应收账款50000000八、缴纳税费阶段1.假设该项目应缴纳增值税税率为9%，则应缴纳增值税为（5000万÷1.09×9%）≈4128440.37元。借：应交税费——应交增值税（销项税额）4128440.37贷：银行存款4128440.372.计算并缴纳城市维护建设税（假设税率为7%）、教育费附加（假设税率为3%）、地方教育附加（假设税率为2%）。城市维护建设税：4128440.37×7%≈288990.83元借：税金及附加288990.83贷：应交税费——应交城市维护建设税288990.83教育费附加：4128440.37×3%≈123853.21元借：税金及附加123853.21贷：应交税费——应交教育费附加123853.21