记账实操-烟酒商行的账务处理分录

会计实操文库记账实操-烟酒商行的账务处理分录一、采购货物1.购入烟酒商品借：库存商品——香烟/酒类应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款/应付账款二、销售货物2.销售烟酒商品借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入——香烟/酒类应交税费——应交增值税（销项税额）3.同时结转销售成本借：主营业务成本——香烟/酒类贷：库存商品——香烟/酒类三、库存管理4.发生商品损耗（如过期、破损等）批准前：借：待处理财产损溢贷：库存商品批准后，根据不同情况处理：属于正常损耗：借：管理费用贷：待处理财产损溢属于非正常损失，且由责任人赔偿部分损失：借：其他应收款——责任人管理费用（差额）贷：待处理财产损溢四、费用支出5.支付店面租金借：销售费用——租金贷：银行存款6.支付员工工资借：销售费用/管理费用——工资贷：应付职工薪酬实际发放时：借：应付职工薪酬贷：银行存款7.支付水电费等日常费用借：销售费用/管理费用——水电费等贷：银行存款五、纳税申报8.计提增值税借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费——未交增值税9.计提附加税（城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加）借：税金及附加贷：应交税费——城市维护建设税——教育费附加——地方教育附加10.缴纳增值税及附加税借：应交税费——未交增值税——城市维护建设税——教育费附加——地方教育附加贷：银行存款六、期末结转11.期末，将收入类科目结转至本年利润借：主营业务收入贷：本年利润12.将成本费用类科目结转至本年利润借：本年利润贷：主营业务成本税金及附加销售费用管理费用等。烟酒商行主营业务收入和主营业务成本的详细账务处理：一、主营业务收入的账务处理1.实现销售时：当烟酒商行销售烟酒商品，收到货款或取得收款权利时，确认主营业务收入。例如，销售一批香烟，售价为10000元，增值税税率为13%。如果收到现金，账务处理如下：借：库存现金11300贷：主营业务收入——香烟10000应交税费——应交增值税（销项税额）1300如果是赊销，客户尚未付款，则记为应收账款：借：应收账款——XX客户11300贷：主营业务收入——香烟10000应交税费——应交增值税（销项税额）13002.销售折扣和折让：如果在销售过程中给予客户折扣，应按照折扣后的金额确认收入。例如，原售价为8000元，给予客户10%的折扣，实际收款7200元（含增值税）。账务处理为：借：银行存款7200贷：主营业务收入——XX商品（折扣后金额）6371.68应交税费——应交增值税（销项税额）828.32（7200÷1.13×0.13）如果是销售折让，即因商品质量等问题给予客户的价格减让，应冲减当期销售收入。假设已确认收入10000元，后因质量问题给予客户1000元折让，账务处理为：借：主营业务收入——XX商品1000应交税费——应交增值税（销项税额）130（1000×0.13）贷：应收账款/银行存款等11303.期末结转：期末，将主营业务收入余额结转至本年利润科目，反映本期的经营成果。借：主营业务收入贷：本年利润二、主营业务成本的账务处理1.采购入库与成本确定：烟酒商行采购烟酒商品时，将采购成本计入库存商品。当销售商品时，结转相应的成本至主营业务成本。例如，采购一批白酒，进价为5000元，账务处理为：借：库存商品——白酒5000应交税费——应交增值税（进项税额）650贷：银行存款等5650销售这批白酒时，假设售价为8000元，根据先进先出法、加权平均法等成本核算方法确定销售成本，假设销售成本为4000元。账务处理为：借：主营业务成本——白酒4000贷：库存商品——白酒40002.库存商品盘亏与毁损：如果发生库存商品盘亏或毁损，经批准后，要将损失计入主营业务成本。例如，库存盘点发现一批香烟短缺，价值2000元。批准前：借：待处理财产损溢2000贷：库存商品——香烟2000批准后，属于管理不善造成的损失：借：管理费用2000贷：待处理财产损溢