高级审计师考试备考资料100题二

1、某事业单位购买分期付息国库券20万元，并支付手续费0.2万元，会计人员进行了如

下会计处理：增加应收票据，减少银行存款20.2万元。年末，取得国库券收益0.6万元，

存入银行，增加投资收益0.6万元。根据上述资料阐述事业单位会计核算。

请按以下层次论述：

(-)该事业单位会计处理的正误，并说明理由。

2、要求：针对大河集团存在的连问题，结合其基本情况，对该集团公司领导人吴某履行

经济责任的情况进行初步的简要评价。

3、试述社会主义公有制的主体地位。

背景与答题要求：目前，我国社会主义公有制度还处在发展的初级段。在此阶段，国家的物

质基础相对薄弱，生产力发展水平也相对落后。与此相适应，国家在生产关系方面还不能实

行单一形式的社会主义公有制，多种形式的公有制和非公有制经济还需要长期存在。在这种

情况下，明确社会主义公有制的主体地位，找到实现社会主义公有制主体地位的合理形式,

对于选择社会主义公有制度，同时促进生产力发展水平的迅速提高，就显得十分重要。

请按以下层次回答问题：

㈠什么是社会主义公有制；

㈡如何认识社会主义公有制的主体地位；

()社会主义公有制的主要实现形式；

㈣社会主义公有制的其他实现形式。

4、林森股份有限公司是一家包辍生产公司，公司2007年和2008年的有关会计数据如

表所示。2008年固定资产投资为800万元，当年偿还债务300万元，新增债务250万元，

营运资本2007年为520万元，2008年为580万元。林森公司从2008年以后进入稳定增

长时期，预计以后每年的股权自由现金流量的增长率为3%。公司所得税率为25%,股权资

本成本率为12%。2008年末大山有限责任公司欲收购林森公司全部股权，请对林森公司股

权进行价值评估。

请按以下层次论述：

（一）股权自由现金流量的概念

（二）目标公司股权自由现金流量的计算

5、试述企业业绩评价科学完善的企业业绩评价体系,是现代企业制度的重要组成部分,在

企业效益评价、企业经营者业绩评价、企业人事考核、金融信贷管理、企业管理诊断等方面

发挥着积极作用。

请按以下层次回答问题：

（-）企业业绩评价的含义

（二）简述企业业绩评价系统

（三）列举五个财务评价指标并说明计算方法及其含义

6、要求：针对“资料2",分析A公司可能存在的问题及审计人员应采取的审计措施。

7、2012年政府工作报告指出"深入推进国有控股大型金融机构改革，规范发展小型金融

机构，健全服务小型微型企业和‘三农’的体制机制。推动实施银行业新监管标准。推进建

立存款保险制度。深化政策性金融机构改革。健全完善新股发行制度和退市制度，强化投资

者回报和权益保护。积极发展债券市场。推进保险业改革发展。深化利率市场化改革。稳步

推进人民币资本项目可兑换，扩大人民币在跨境贸易和投资中的使用，

试从金融组织、金融市场和农村金融等角度论述我国金融体制改革过程中的重点问题。请按

以下层次论述：

（-）我国金融体制改革的重点问题可以分为哪几个方面

（二）各方面改革的主要内容

（三）各方面改革的发展前景和方向

8、试述中央银行制定和执行货币政策的职能及其政策工具。背景与答题要求：中央银行是

履行的银行，掌握着货币发行权;也是银行的银行，负责监管商业银行和其他金融机构;还是

国家的银行，代表国家制定和执行货币政策。中央银行制定、调整和执行货币政策的及时性

和合理性对国家的经济和金融产生重要影响。经济过热时，中央银行可以采用适当趋紧的货

币政策;经济偏冷时，则可以采用适当宽松的货币政策。中央银行出台货币政策的失误，也

会对国家的经济和金融形势产生严重的负面影响。

请按以下层次回答问题：

㈠中央银行的主要职能；

㈡中央银行制定和执行货币政策的主要目标；

㈢中央I艮行可以选用的主要货币政策工具。

9、2011年2月,某省审计厅派出审计组对A高校科技经费管理和使用情况进行了审计。

有关审计情况和资料如下：审计组重点审计了该省科技厅批复A高校某类科技项目的经费

管理和使用情况。

根据该类项目管理规定一

①科技厅作为科研工作的归口管理部门，负责确定项目组织单位、审核下达项目经费预算、

监督预算执行及组织项目验收等二作;在项目成果验收后，将项目验收结论书面通知项目组

织单位，除有保密要求外，向社会公示；

②项目组织单位负责牵头组织相关课题承担单位开展研究工作，按照立项批复要求和课题任

务书，检查、督促并落实项目、课题的相关配套条件，确保项目、课题按计划执行；

③项目经费必须及时足额到位，做到单独核算、专款专用。审计组对该类项目中的"某食品

产业升级改造的关键技术与示范”项目（以下简称B项目）进行了重点审查。B项目由两个课

题组成。A高校既是该项目的组织单位，也是课题承担单位，承担该项目第一个课题的研究

工作;第二个课题由A高校通过招投标程序选择确定的C公司承担。B项目相关信息不涉及

保密问题。根据科技厅对B项目下达的立项批复等文件，B项目经费总额为500万元，其

中财政拨款260万元，课题承担单位以自有资金筹集配套经费240万元。其中第一项课题

财政拨款150万元，自筹经费130万元;第二项课题财政拨款110万元，自筹经费110万

元。根据B项目课题彳王务书，该项目研究结束后,A高校和C公司应申请专利5项。项目

研究起止时间为2007年6月至2010年6月。

⑴截至2010年6月，B项目财政拨款260万元已由科技厅全部下达给A高校，A高校将

其中的80万元支付给C公司，其余180万元全部留在该校用于B项目研究工作。经审计

组核实，上述180万元已全部支出，其中材料费、测试化验加工费等科研支出120万元，

该校在编人员津贴补贴支出40万元，业务招待费支出20万元。此外，课题验收时，该校

将省教育厅批复的其他项目已支出的财政资金130万元调整作为B项目第一个课题的自筹

配套资金支出。据该校解释，该校教学科研经费长期不足，难以筹集配套资金。根据近几年

的审计情况，上述现象在高校中比较普遍。C公司所承担的第二个课题的自筹资金110万

元己按要求全部到位。

(2)2010年9月，B项目顺利通过科技厅的验收。验收报告显示，该项目共申请专利7项，

其中2005年至2006年申请4项，2008年申请1项，2009年申请2项。据核实，科技

厅未对该项目的验收结论进行公示。

(3)审计人员在对C公司该课题经费使用情况延伸审计时发现，2010年3月该公司分3次

向一家名为京鸿科技技术咨询服务公司(以下简称京鸿公司)采购了160吨价值50万元的葡

萄糖用于试验，京鸿公司给C公司开具了服务业发票。经查询，京鸿公司经营范围是技术

咨询与技术开发。

据C公司介绍,上述葡萄糖己由京鸿公司全部运抵外省F市的某工厂用于试验。

1.要求：根据“资料1",请分析指出A高校在B项目经费管理使用方面存在的问题。

10、试述专项审计调查的特点和搞好专项审计调查应注意的问题要求：

请按以下层次论述此题：

(1)专项审计调查的涵义

(2)与财政财务收支审计相比较，专项审计调查的特点

(3)结合审计实践,说明搞好专项审计调查应注意的主要问题

【答案】

1.(-)该事业单位会计处理的正误，并说明理由处理不正确一国库券不是商业汇票，

事业单位购入各种债券形成对外投资，本题中分期付息国库券属于长期投资，应按实际支付

的款项20.2万元，借记长期投资,贷记银行存款，同时应根据投资成本20.2万元将事业基

金中的一般基金转为非流动资产基金，借记事业基金，贷记非流动资产基金一长期投资。

长期投资在持有期间按照成本法核算，因此在年末收到国债利息0.6万元借记银行存款，

贷记其他收入——投资收益。

2、对于公司领导人履行经济责任情况的评价要点：

1）决策不民主。在其他领导班子成员一致反对下，自行决定成立合资公司；

2）净资产利润率低于行业平均水平，资本保值增值情况较差；

3）管理存在重大问题，如内控制度"小金库"题等；

4）个人可能存在重大问题，如广告费支出、白条支出等。

3、㈠什么是社会主义公有制一社会主义公有制，是指生产资料归社会主义劳动者共同所

有和支配的所有制形式，在我国现阶段，公有制的具体形式主要有全民所有制与集体所有制：

⑴社会主义全民所有制，是生产资料归全体劳动人民共同占有的一种公有制形式;⑵社会集

体所有制，是由城乡部分劳动者共同占有生产资料的公有制形式。集体所有制按其所在的地

域可以划分为农村集体所有制和城镇集体所有制。

（）如何认识社会义公有制的主体地位一公有制经济的主体地位主要体现在以下三个方面：

⑴公有制经济在社会总资产中占优势这里的优势不单指数量上的优势，更包括公有资产在质

量上的优势地位。公有制为主体，是指各种形式的公有制经济整体，是针对国民经济整体而

言的，并不要求国民经济的每一人部门、每一个地区、每一个企业都必须以公有制为主体；

⑵公有制经济在国民经济中起主导作用，控制国民经济命脉国民经济的发展以前主要依靠政

府的引导，在实行市场经济，政府逐渐减少行政干预以后，公有制经济就有必要也有义务引

领国内产业发展和产业结构调。公有制经济掌握着国民经济的基础产业，有利于减少经济波

动，克服市场失灵，维持宏观经济的稳定;⑶在市场竞争中提高公有制经济的质量坚持公有

制为主体，必须依靠自身的比较优势，提高公有制经济的整保质量。公有制经济不应长期依

靠国家的特殊政策来发展，只有在竞争中不断增强其活力，才能在与其他各种经济成分的共

同发展中，真正坚持其主体地位。

()社会主义公有制的主要实现形式一股份制是我国现阶段公有制的主要实现形式。股份

制是社会化大生产和市场经济发到一定阶段的产物，是企业赢得市场竞争优势的有效组织和

运营方式。党的十六届三中全会提出，积极推行公有制的多种有效实现形式，大力发展国有

资本、集体资本和非公有资本等参股的混合所有制经济，实现投资主体多元化，使股份制成

为公有经济的主要实现形式。

㈣社会主义公有制的其他实现形式——社会主义公有制的实现形式可以而且应当多样化，

一切反映社会化大生产、适应生产力发展的经营方式和组织形式都可以，而且应当大胆试验

和采用。随着我国经济保制改革的不断深化，一些新的公有制实现形式不断出现，如承包制、

租赁制、股份制、股份合作制、委托经营制等，只要能够提高公有制经济的活力和效率，都

可采用。国有经济中的国有独资企业、国家控股的股份企业等都是公有制的重要实现形式。

今后，要以提高国有经济发展质量和效益为核心进一步探索国有经济的多种有效实现形式。

继续深化国有企业公司制股份制改革，实现投资主体多元化;完善公司法人治理结构、推进

转换经营机制，进一步推进现代企业制度建设;健全现代产权制度，不断改善国有企业资本

结构和组织形式。在国有经济不壮大和非公有制经济迅猛发展的同时，集体经济的改革和发

展显得尤为迫切。要积极探索股份合作、联合、联营等多种发展集体经济的有效实现形式,

促进集体经济与社会资本结合，推动集体经济发展壮大。在农村集体经济中，家庭承包经营

为基础、统分结合的双层经营体制基础上，发展各种形式的合作经济，发展各种农业社会化

服务组织，提高农业经济和农业生产经营的组织化程度，促进农业向商品化、专业化、现代

化转变。混合所有制经济在我国具有广泛而深厚的社会经济基础和广阔的发展空间。大力发

燕尾服混合所有制经济，有利于多种所有制经济在市场竞争中发挥各自优势，相互促进、共

同发展。必须对关键部门和重要企业保持公有制资本的控制力。在国有和集体参股的股份公

司中，国有和集体方也要积极发挥作用，引导和监督企业的生产经营，巩固和发展公有制经

济成分。股份合作制是集股份制与合作制形式的优点于一体的公有制实现形式。股份合作制

企业以劳动联合为基础，职工共同占有和使用生产资料、利益共享、风险共担，同时职工又

是出资人，实现了劳动联合与资本联合的统一。股份合作制已成为国有小企业和集体企业重

要的资本组织形式和经营方式。

4、（一）股权自由现金流量的概念一股权自由现金流量是企业向债权人支付利息、偿还

本金，向优先股股东支付股利，以及满足其自身发展需要后的剩余现金流量。公司自由现金

流量是指流向公司所有权利要求者，包括普通股股东、优先股股东和债权人的现金流量总和。

其计算公式如下:股权自由现金触=净收益+折旧-债务本金偿还-营运资本追加额-资

本性支出+新发行债务-优先股股利；

（二）目标公司股权自由现金流量的计算一林森公司2008年股权自由现金流量计算如下:

FCFE=1725+820-300-（580-520）-800+250=1635（万元）

5、（一）企业业绩评价的含义——业绩评价就是按照企业目标设计相应的评价指标体系，

根据特定的评价标准采用特定的评价方法吏1企业一定经营期间的价值实现程度做出客观、

公正和准确的综合判断。

（二）简述企业业绩评价系统——业绩评价是企业管理系统的一个相对独立的子系统，其

构成要素包括：评价主体、评价客体、评价目标、评价指标、评价标准、评价方法和评价报

告。要素之间的相互关系如下图所示：

业绩评价系统的内部逻辑关系可以概括为三个方面：

第一，评价主体的需求经过总结，形成了评价目标，以主观的形式对评价指标体系的具体设

计作出规定；

第二，评价客体依靠自身的特点，从客观的角度限制评价指标体系的内容，使其符合实际;

第三，为了平衡主观要求与客观实际的矛盾，在评价指标体系时，应做到：使其保持与企业

目标相一致、财务指标与非财务指标相结合、定量指标与定性指标相结合、评价指标数量要

适当且尽可能可计量。

(三)列举五个财务评价指标并说明计算方法及其含义一

(1)偿债能力指标：流动比率、速动比率、现金比率、资产负债率、所有者权益比率、利

息保障倍数。

(2)盈利能力指标：销售毛利率、销售净利率、资产净利率、净资产收益率。

(3)营运能力指标：应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率、固定资产周转率、

总资产周转率。

(4)发展趋势指标：总资产增长率、净利润增长率、营业收入增长率。

6、Q)A公司可能存在——

①虚构购销业务；

②虚增销售收入；

③编制虚假财务报告的问题。

理由——

1)A公司2011年销售收入60亿元，比上年增长20亿元;利润总额3亿元，与上年基本持

平。销售收入大幅增加，利润未增加，结合该公司面临考核压力，审计人员应关注其虚增销

售收入的风险。

2)A公司2011年向外省5家公司合计销售10亿元(含增值税)乙产品,并向上述5家公司

购买10.1亿元(含增值税)丙产品。虽有A公司提供了其加工丙产品存在生产能力瓶颈的解

释，但综合考虑购销不同产品金额相近等因素，审计人员应怀疑其是否存在虚购虚销问题。

（2）审计人员应实施的审计步骤有一

1）调阅A公司与上述5家公司签订的购销合同;2）审杳A公司相关银行账户交易流水；

3）持相关增值税发票到税务部门进行鉴定；

4）检查三车间是否在业务发生期间存在生产能力瓶颈,可采取调阅公司产能设计验收资料、

找相关技术和生产人员谈话、调阅车间生产量记录、原材料和半成品出入库记录、工资工时

考核计量报表等原始业务资料等方式，确认外购的丙产品是否实际上是由三车间生产的；

5）查阅A公司当期运费记录，确认是否发生了乙、丙两种产品运费,如有运费则验证其合

理性。查阅乙、丙两种产品的出入库及装运记录，抽查装卸费支出的真实性；

6）调杳了解5家外省公司的有关情况，可采取互联网搜索、向有关单位发函，必要时实地调

直等方式，了解5家公司是否与A公司发生了真实的交易业务。

7、（一）我国金融体制改革的重点问题分类一

①金融组织体系改革；

②金融市场体系改革；

③农村金融体制改革几个方面。

（二）各方面改革的主要内容——

①金融组织体系改革是指金融机构的多元化、企业化。金融机构的多元化改革表现在专业分

工上的多元化和所有权性质的多元化。金融机构的企业化改革的主要方向是金融机构的股份

制改革和建立与完善现代企业治理结构。

②金融市场体系改革主要包括货币市场改革、资本市场改革和利率市场改革。中国货币市场

已经形成了由同业拆借市场、银行间债券市场、票据市场共同构成的市场体系。资本市场已

经形成投资品种丰富的多层次市场架构。利率市场上存贷款利率的市场化不断推进，市场化

利率体系逐步形成。

③农村金融体制经过农村金融机构的恢复与建立、农村金融体系的确立与完善和农村金融体

制深化改革等几个阶段的改革发展，目前已形成农村商业银行快速发展、新型农村金融机构

不断涌现、农业银行回归农村等新的局面。

（三）各方面改革的发展前景和方向一

①金融机构进一步改革与发展的方向将主要体现在混业经营、中小型金融机构发展及政策性

金融机构改革等问题上。

②金融市场进一步改革与发展的方向包括进一步推进利率市场化改革、提升间接融资比例、

继续深化资本市场改革等。

③农村金融体制的进一步改革将围绕加快农村金融机构的产权改革、继续培育发展新型农村

金融机构、完善和创新农业保险和担保方式等几个方面展开。

8、（）中央t艮行的主要职能一对于中央银行的主要职能,有不同的归纳和表述。国内外教

科书中的一般表述是中央银行具有发行的银行、银行的银行和国家的银行三大职能。从政策、

监管和业务的角度，可以将中央银行的主要职能概括为：

⑴制定和执行货币政策中央银行作为国家的银行，制定和执行一国的货币政策。中央银行制

定和执行货币政策，是通过运用控制货币数量和利率等金融手段，对全国货币、信用活动进

行有目的的调控，以达到影响和干预国家宏观经济的目的；

⑵实施金融监管作为军事家的银行，中央银行要对商业银行和其他金融机构以及全国金融市

场的设置、业务情况进行检杳、监督、管理和控制，以全国金融体系的稳定，防止金融混乱

对社会经济发展造成不良影响。由于银行在经营过程中，面临着诸如信贷、流动性、市场及

信息披露等风险的威胁，为了规避这些风险，中央银行对商业银行的资本充足率、贷款损失

准备金和流动性实施严格监管;⑶提供支付清算服务所谓对付清算体系，是对市场参与者包

括家庭、企业、金融机构、各级政府的债务活动进行清算的一系列安排。

㈡中央银行制定和执行货币政策的主要目标一货币政策的目标并不是一成不变的,在不

同的经济背景和条件下，它的倚重点不同。与货币政策一样，货币政策的目标也经历了一个

发展演变的过程，"保证充分就业"、"促进经济增长"、"保持国际收支平衡”都曾成为主要

目标。而当前世界上大多数国家的当局，均将稳定物价为主要的货币政策目标。

㈢中央银行可以选用的主要货币政策工具一法定存款准备金率、再贴现政策和公开市场

业务是中央银行的三大货币政策工具。它们是通过影响货币供应的两大决定因素，即基础货

币和货币供应乘数来发挥作用的。其中，准备金要求是决定货币供应乘数的主要因素，再贴

现和公开市场操作则决定基础货币的供应：

⑴法定存款准备金率各类金融机构按所接受存款的一定比率，提存一定数额作为存款准备金，

这种提存的比率一般由中央银行确定，并以法律形式固定下来，称为法定存款准备金率；

⑵再贴现政策再贴现政策是指中央银行对其他金融机构请求再贴现（或贴现）或请求给予转

贷款的票据、有价证券等，规定一定的标准和条件，影响其他金融机构取得信贷的数额，达

到紧缩和扩张信用的目的；

⑶公开市场业务公开市场业务是指中央银行在金融市场上公开买卖有价证券和银行承兑票

据等，从而起到调节信用和货币供给作用的一种业务活动。公开市场业务是中央银行最常用

的货币政策工具，通过公开市场活动，即经常买卖政府证券，来改变银行持有准备金的实际

数量，从而使货币供应量发生变化。公开市场操作是最为市场化、最富有弹性的货币政策工

具，中央银行在此拥有最大自主性。

9、A高校在B项目经费管理使用方面存在的问题一

（1）未经批准自行调整项目（课题）预算。A高校自行调增本单位财政经费预算和调减C公司财

政经费预算各30万元。

(2)违反规定在科技专项经费中列支该校在编人员津贴补贴和业务招待费等与B