【应收账款风险管理探究的文献综述4900字】

应收账款风险管理研究的国内外文献综述通过对国内外介绍应收账款风险管理相关内容的文献研究，本文重点整理了关于企业应收账款风险识别、风险评价和风险控制三个方面的研究成果。希望通过总结国内外关于应收账款风险管理的相关学术研究，更好的对案例企业进行研究分析。国外研究现状（1）应收账款风险识别的相关文献有关企业应收账款的风险识别，国外研究人员主要研究内容如下：AnnalisaFerrand（2013）强调，企业要设立专门的信用管理部门，根据客户实际情况，进行针对性的信用管理，从而加强应收账款的风险识别，降低坏账发生概率[1]。MaryEllaGainorl（2014）通过研究指出，要想让应收账款的风险识别更客观科学，最简单有效的方法就是将与应收账款相关的各项财务指标进行分析，同时将分析结果与同行业企业的平均水平进行对比[2]。Danish（2015）认为，企业需要将内控手段与应收账款风险管理相结合，才能更加有效地提高应收账款风险识别的能力，从而更好的降低企业经营风险，提高运营能力[3]。PWidyantari（2019）通过对应收账款账龄、应收账款周转率、应收账款规模等数据的分析，对一家四季酒店的应收账款风险进行了识别[4]。（2）应收账款风评价的相关文献有关企业应收账款的风险评价，国外研究人员主要研究内容如下：RickN.Francis（2012）在进行企业应收账款管理的研究时，建立了一套数学模型，其中包含了应收账款和现金流量的指标，实现了对企业应收账款风险的预测和评价[5]。GunyaV（2014）经过研究，在确定了影响案例企业应收账款动态和质量的主要因素后，运用统计学方法为案例企业建立了一套应收账款风险评价模型，以期提高案例企业应收账款风险评价的针对性[6]。DeshengDashWu（2014）指出，应收账款风险是金融机构各项风险中不容忽视的一项，要通过建立相关性模型，分析和评价应收账款风险和金融机构整体风险间的关系，从而让应收账款的风险管理更加有的放矢[7]。（3）应收账款风险控制的相关文献有关企业应收账款的风险控制，国外研究人员主要研究内容如下：MichalsikG（2014）通过研究指出，企业要通过完善应收账款内部控制制度、完善销售人员考核方法、加强对应收账款风险程度的超前分析、加强企业信用体系管理、加强应收账款的催收和现金发放等手段，加强应收账款风险的控制能力，从而增加抵抗能力企业在市场上的风险，更好地控制市场[8]。DeshengDashWu（2014）在研究中为案例企业建立了应收账款风险预警模型，该模型覆盖了应收账款风险控制的整个流程，既可以进行在事前对客户进行信用评价，也可以在事中帮助企业针对不同信用等级客户采用分类的风险控制方案，还可以在事后方便企业对赊销客户进行跟踪催款[9]。CharlesAdusei（2017）在对中联重科公司研究后认为，该企业应收账款的风险主要存在于事后的催收环节，企业应该通过完善催收政策、加强催收管理来提高应收账款的回款率，从而实现对应收账款事后风险的控制[10]。国内研究现状（1）应收账款风险识别的相关文献有关企业应收账款的风险识别，国内研究人员主要研究内容如下：付广敏（2017）把B公司近五年的应收账款周转率、坏账准备、应收账款账龄等指标进行分析，从而对B公司的应收账款风险进行了识别[11]。张江朋（2018）认为，企业应收账款风险受到企业风险监控水平、供应链稳定程度和宏观经济波动程度等因素的显著影响；同时，通过GEM实证分析阐释了这些影响因素对于应收账款风险的影响程度[12]。马莉（2018）在从宏观环境层面、企业自身层面、客户层面分析了企业应收账款的风险影响因素后指出，企业不仅要完善信用管理机制和内控机制，还要提高整体的法律意识，从而更好的识别和防范应收账款风险[13]。石漫（2019）在对一家医药企业研究后认为，企业生产的产品品质不高也是引起应收账款风险升高的一个原因。因为产品品质低会导致企业市场竞争力降低，进而使得企业为了拓宽市场更有赊销的冲动[14]。刘姝含（2019）主要针对从事外贸的企业的应收账款风险进行了研究，特别指出了要注意境外的政治风险、经济环境风险、信用风险等影响相关企业应收账款的关键风险点[15]。李丽萍（2020）指出，要想有效应对客户信用风险，前提在于对客户信用风险进行有效的识别。企业需要因地制宜，结合本企业、本行行业的特征，探索和构建出一套实用的应收账款信用风险的识别方案，有效捕捉应收账款信用风险的信号，从而及时进行风险应对[16]。周雁峰（2020）认为，债务人资信水平和应收账款催收的及时性都是企业应收账款面临的重大风险，前者会导致坏账风险，后者会影响企业经营现金流。另外，如果后期可能需要通过法律手段进行应收账款的催收，要注意平时对于应收账款支持证据的保留，如果证据保留不充分，则会导致诉讼追款成功率降低[17]。熊琴（2020）在其研究中指出，企业应收账款风险既有内部管理风险，又有外部经济和市场环境风险，要从这两大方面入手进行应收账款的风险进行识别和分析[18]。（2）应收账款风险评价的相关文献有关企业应收账款的风险评价，国内研究人员主要研究内容如下：陈顺琴（2012）介绍了如何在在企业应收账款风险评价中应用模糊层次分析法[19]。曾桂荣（2017）分析了外资企业在应收账款管理中所暴露的问题，认为部分外资企业缺乏实时的信息沟通机制且赊销决策受个人主观因素影响较大，所以提出要在企业ERP系统中设计和导入一个客户化信用控制模块，对应收账款的发生和发展趋势做出实时、准确的反映，从而为赊销决策提供更加客观的评价依据[20]。王鹏一（2018）通过实证检验模型，从宏观角度研究了上市公司应收账款的规模和风险，并通过误差修正模型将其与销售收入的关系进行检验，从而对应收账款的风险进行评估[21]。杨智琦（2018）指出，应收账款坏账风险主要体现为坏账风险，所以可以通过相应财务数据建立计算模型评估坏账风险，从而实现对应收账款风险进行评价[22]。冯勇（2019）通过违约损失率估计模型，评估了应收账款预期的信用减值损失[23]。吴慧芳（2019）为建立符合公司实际的应收账款减值模型，将会计处理分为三个阶段，分析每个阶段的信用风险变化和利息收入等数据，从而评价应收账款风险[24]。邓春梅（2019）通过回归分析，评估了应收账款内控缺陷对应收账款周转率带来的风险，建议公司要提升企业内部控制的质量，从而降低应收账款风险[25]。（3）应收账款风险控制的相关文献有关企业应收账款的风险控制，国内研究人员主要研究内容如下：胡勇（2018）在文中指出，要做好应收账款风险的事前、事中和事后控制。在事前，要通过加强客户信用评级和慎重开展相关业务来从源头上控制风险；在事中，要通过完善日常管理制度和监督制度，特别是合同管理来减少潜在风险；在事后，要通过及时的信息核对和针对不同客户的差异化的催收方法来避免坏账风险[26]。郭红艳（2018）分析了企业应收账款管理中存在的问题和风险因素后提出，企业一定要建立和不断完善适合自身的风险预警系统，从而有效控制应收账款风险。同时，要注重构建信息系统，提高风险防控信息化水平，加强风险控制的及时性[27]。雷震（2018）认为，控制应收账款风险单凭制度完善是不够的，还要提高企业整体的风险管理意识，无论是管理者还是普通员工，都要从思想上转变“重销量轻风险”的观念，从而从根本上强化应收账款风险的控制[28]。侯玉炜（2018）认为企业要从风险管理意识、内部管理的有效性和应收账款处理的及时性三个方面下功夫，从而加强对应收账款风险管理的控制[29]。韩钰（2019）通过对乐视网经营问题的研究，提醒其他处在扩张期或准备进行扩张的企业，要对自身发展进行科学定位，优先保证主营业务的健康发展，不要通过盲目赊销推进多元化战略，否则会导致巨大的应收账款风险，影响企业正常发展[30]。牛静（2019）将研究重点聚焦于客户信用管理，一方面认为目前市场上的信用评价模型泥沙俱下，另一方面指出长期使用单一的评价模型也难以准确体现客户的信用变化。所以建议企业要“多管齐下”，综合利用多种信用信息公示平台、采用多元化信用评价模型，同时与专业信用管理机构进行紧密合作，形成合力，实现信用风险评价效果的最大化，从而更好的预防和控制应收账款风险[31]。张文和（2019）对案例公司应收账款风险控制进行研究时，提出风险控制的关键点有7个，具体为：客户信用管理、销售合同管控、交货环节管控、会计核算管控、收款管控、应收账款对账和销售退回管控[32]。杨柳（2019）认为，企业在应收账款风险控制过程中，要注重发挥业绩考核的作用。一方面，要将销售部门的绩效与应收账款回收率、坏账率等指标直接挂钩；另一方面，通过正激励和负激励措施来激发销售人员收款的积极性和倒逼其加强收款的及时性[33]。赵志远（2020）提出，企业在应收账款的风险控制的过程中，要建立完善的责任追究机制体系、健全应收账款管理组织结构、加强对应收账款进行动态监控，这样才能解决企业总成本增加和利润虚增的风险[34]。朱萍（2020）从建立企业客户信用风险管理体系、完善组织架构、优化绩效考核体系、优化信息系统、加强制度建设这五个方面阐述了应如何加强应收账款风险的事前控制[35]。谌明（2020）通过构建客户资信评估和分级分类管理机制、进行全面风险辨识与管控，最终形成了公司“可知、可控、可承受”的风险管理文化，实现了风险管理与信息化、预算管理和绩效考核等的结合，有效提升了应收账款风险控制水平，取得了显著经济效益[36]。国内外研究评价综上所述，针对应收账款风险管理，国内外的学者都从风险识别、风险评价和风险控制的角度进行了大量的研究，为企业应收账款风险管理提供了理论依据，也为我本次的论文写作提供了相关理论的指导。虽然不同学者的研究侧重点和研究结论各不相同，但是国内外学者普遍认为应收账款的风险主要来自于企业内部管理风险和外部市场环境风险两方面，且加强应收账款风险管理的着力点应该主要落在完善企业内部的风险管理上，并通过良好的风险管理来应对外部的风险挑战，提出了诸如加强信用管理、构建风险预警机制、完善信息系统、强化绩效考核和增强全员风险管理意识等风险管理措施。然而，以上研究普遍存在通用性过强而针对性不足，内容略有些泛泛而谈。笔者认为未来对应收账款风险管理的研究应该更加侧重于结合企业具体的经营实际，从而可以让研究成果更有针对性和可借鉴性。参考文献[1]AnnalisaFerrando,KlaasMulier.Dofirmsusethetradecreditchanneltomanagegrowth[J].BankingandFinance,2013(8):3035-3046.[2]MaryEllaGainorl,DennisBline，XiaochuanZheng.Teachinginternalcontrolthroughactivelearning[J].JournalofAccountingEducation,2014(2):220-221.[3]DanishYazdanfar,PeterOhman.Theimpactofcreditsupplyonsalesgrowth:Swedishevidence[J].InternationalJournalofManagerialFinance,2015(3):11.[4]PWidyantari，IKSugiarta，PDHudiananingsih.AnalysisoftheEffectivenessofAccountsReceivableManagementontheRiskofUncollectibleAccountsatFourSeasonsResortBaliatJimbaranBay[J].JournalofAppliedScienceinAccounting,2019(2):2.[5]RickN.Francis,PatriciaEason,PatriciaEason.Accrualsandthenaveout-of-samplepredictionofoperatingcashflow[J].2012(9):226–234.[6]GunyaV,BielozertsevV.Developmentofaccountsreceivablecontrolmechanismatenterprise:conceptualapproach[J].UkrainianJournalEconomist,2014(6):12.[7]DeshengDashWu,DavidL.Olson.ASystemDynamicsModellingofContagionEffectsinAccountsRiskManagement[J].AtlanticEconomicJournal,2014(8):502-511.[8]MichalsikG.Thestudyofaccountsreceivableriskmanagement.InternationalReviewofBusinessresearchpapers,2014(68).[9]DeshengDashWu,DavidL.Olson,CuicuiLuo.ADecisionSupportApproachforAccountsReceivableRiskManagement[J].IEEETransactionsonSystems,ManandCybernetics:Systems.2014,44(12):1624-1632.[10]AduseiC.AccountsReceivablesManagement:InsightandChallenges[J].InternationalJournalofFinance&BankingStudies(2147-4486),2017(1):101-112.[11]付广敏.企业应收账款管理问题探究—以B公司股份有限公司为例[J].财会通讯,2017,(29):72-75.[12]张江朋,张璞,吕跃聪,李庆社.供应链模式下核心企业应收账款风险的形成—以西部欠发达地区制造业为例[J].财会月刊,2018(17):23-31.[13]马莉.企业应收账款风险防范及管理分析[J].财会学习,2018(23):4-6.[14]石漫,张帷.上市公司应收账款管理研究—以大连九州通医药有限公司为例[J].中国管理信息化,2019,22(21):33-35.[15]刘姝含.浅议企业境外应收账款风险及其防范[J].纳税,2019,13(06):154-156.[16]李丽萍.医药流通企业应收账款信用风险管理[J].财会学习,2020(32):106-107.[17]周雁峰.全面风险管理视角下的企业应收账款管理探究[J].会计师,2020(02):40-41.[18]熊琴.企业应收账款风险管理中