记账实操-资产负债表中的重分类调整的操作流程

会计实操文库1/10记账实操-资产负债表中的重分类调整的操作流程资产负债表的项目重分类主要是指将原有的资产负债表项目根据经济含义和会计规定规范化的项目分类、重新编制和报告资产负债表。具体来说，一般有以下几种重分类方法：1、重新分类：将现有的资产和负债项目根据会计上的实物性、时效性原则来重新划分，例如，可以把流动资产分成易失流动资产和非流动资产。2、合并分类：将多个资产负债项目合并为一个账户或一小组账户，比如合并所有的商品存货账户。3、加减分类：利用贷记法将多个账户进行合并或加减，例如，将预付款的账户与应付款的账户合并成一个未付款账户，或者从预付款账户中减去应付款账户以得到未付款账户。4、调整分类：将总账上存在着的某些项目，从总账中调出来，调整到资产负债表中，比如把备用金从总账中调出并调到资产负债表中。资产负债表的重分类是一种比较灵活的方法，可以根据企业的实际情况和会计准则，调整和重新分类资产负债表中的某些项目，便于企业真实的反映出其资金的流动情况。同时，重分类也是一种折旧或减值处理的手段，可以用来调整资产负债表上的账项，增加或减少账面价值，以体现实物价值的变化。报表的应付账款，预付账款，应收账款，预收账款是这样取数的应付账款＝“应付账款”明细期末贷方余额＋“预付账款”明细期末贷方余额应收账款＝“应收账款”明细期末借方余额＋“预收账款”明细期末借方余额－“坏账准备”预收款项＝“预收账款”明细期末贷方余额＋“应收账款”明细期末贷方余额预付款项＝“预付账款”明细期末借方余额＋“应付账款”明细期末借方余额（如有坏账准备要减去相应的坏账准备）资产负债表的重分类，主要是指将某些科目的余额进行调整，以反映其真实的经济业务性质。例如，当资产类往来会计科目期末出现“贷方”余额时（未考虑税情况），则需要将金额重分类至相应的负债科目中。同样，当负债类往来会计科目期末出现“借方”余额时（未考虑税情况），则需要将金额重分类到相应的资产科目当中。在进行资产负债表的重分类时，需要注意以下几点：1.首先，需要明确哪些科目需要进行重分类。常见的需要重分类的科目包括应收账款、预收账款、应付账款和预付账款等。2.其次，需要根据企业的具体情况，确定重分类的金额。这通常需要根据企业的明细账余额来确定。3.最后，需要在财务报表中进行相应的调整。这包括在资产负债表中调整相关科目的余额，并在利润表中调整相关费用或收入的金额。总的来说，资产负债表的重分类是一个比较复杂的过程，需要根据企业的具体情况进行详细的分析和计算。应收账款应付账款重分类怎么做?应收账款重分类调整是指在编制资产负债表时，把应收账款与预收账款的重分类调整。对于这类调整不需要编制会计分录加以调帐，只要在编制报表时将预收账款下明细科目的借方余额归入应收账款，将应收账款下明细科目的贷方余额归入预收账款。应付账款是负债类科目他的借方的明细科目余额转到预付账款的借方会计分录：借：预付账款贷：应付账款资产负债表上应收账款等项目的填列应按照下面的思路来处理：应收账款项目应根据应收账款所属明细科目的借方余额合计数+预收账款所属明细科目借方余额合计数一计提的相应的坏账准备计算填列;应付账款项目应根据应付账款所属明细科目贷方余额合计数+预付账款所属明细科目贷方余额合计数计算填列。资产负债表项目的重分类列报一、重分类的含义资产负债表项目的重分类列报，是对会计科目余额进行重新分类后填列在资产负债表项目，一般包括两类。一是按照资产和负债的属性，对资产和负债会计科目余额的重分类列报，指根据会计明细科目的期末余额而非总账余额(净额)来确定报表往来账项目的余额。当资产类往来会计科目期末出现贷方余额时,这时不再是资产而是负债,应重新分类到负债类科目;反之,当负债类往来科目期末出现借方余额时,这时不再是负债而是资产,应重新分类到资产类科目。二是根据流动性，对流动资产和非流动资产，流动负债和非流动负债的重分类。根据变现期限划分流动资产和非流动资产，根据到期期限划分流动负债和非流动负债，而不是根据会计科目余额直接填列。会计准则和会计制度中没有出现“重分类”这个名词，但重分类是编制资产负债表的基本要求。在资产和负债的定义，以及编制会计报表的规定中有类似的要求。它是编制会计报表中这类操作的通俗说法。重分类只涉及资产负债表，不涉及利润表、现金流量表。二、重分类的目的重分类是为了客观真实地反映企业实际财务状况。期末资产余额应为借方，表示持有的资产；相应的，期末负债余额应为贷方，表示承担的债务。在报表列报时，如果根据资产类会计科目贷方余额以负数或者借贷方余额抵减后余额列示在资产栏，或者将负债类会计科目借方余额以负数或者借贷方余额抵减后余额列示在负债栏，不仅不能反映资产负债的本来面目，甚至导致财务指标异常。如果资产类科目出现了贷方余额，不再是一项资产，而是一项负债；如果负债类科目出现了借方余额，不再是一项负债，而是一项资产；应该进行重分类列报。三、具体操作重分类列报，只调表不调账，即不调整明细账和总账,只调整报表项目余额。核实会计科目余额是正确的情况下，再做重分类列报。（一）往来账重分类1、应收账款与预收账款应收账款某一明细科目期末出现贷方余额，应将它重分类到预收账款。相反，预收账款某一明细科目期末出现借方余额，应将它重分类到应收账款。2、应付账款与预付账款应付账款某一明细科目期末出现借方余额，应将它重分类到预付账款。相反，预付账款某一明细科目期末出现贷方余额，应将它重分类到应付账款。3、其他应收款与其他应付款其他应收款某一明细科目期末出现贷方余额，应将它重分类到其他应付款。相反，其他应付款某一明细科目期末出现借方余额，应将它重分类到其他应收款。4、待摊费用与预提费用待摊费用如期末出现贷方余额，应将它重分类到预提费用（或相关科目）。相反，预提费用如期末出现借方余额，应将它重分类到待摊费用。5、应交税费“应交税费”科目下的“应交增值税”、“未交增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“增值税留抵税额”等明细科目期末借方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动资产”或“其他非流动资产”项目列示；“应交税费——待转销项税额”等科目期末贷方余额应根据情况，在资产负债表中的“其他流动负债”或“其他非流动负债”项目列示；“应交税费”科目下的“未交增值税”、“简易计税”、“转让金融商品应交增值税”、“代扣代交增值税”等科目期末贷方余额应在资产负债表中的“应交税费”项目列示。（二）流动资产与非流动资产、流动负债与非流动负债6、一年内到期的非流动资产与其他非流动资产预计自资产负债表日起一年内变现的非流动资产，要在“一年内到期的非流动资产”项目列报。属于超过1年期以上的预付账款的借方余额应当在“其他非流动资产”项目列示。7、一年内到期的非流动负债与其他非流动负债将一年内到期的长期借款归入流动负债类的“一年内到期的非流动负债”项目；企业预计能够自主的将清偿义务展期至资产负债表日后一年以上的明细项目，应当重分类调整为“非流动负债”。属于超过1年期以上的预收账款的贷方余额应当在“其他非流动负债”项目列示。应收与应付：应收：是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应收取的款项。简单来说，就是别人欠你的钱。应付：是指企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。简单来说，就是你欠别人的钱。关系：应收和应付是相对的，它们分别代表了企业在同一交易中不同方向的资金流动。应收是企业向外部实体(如客户)提供的货物或服务的价值，而应付则是企业从外部实体(如供应商)获得的货物或服务的价值。预收与预付：预收：是指企业向购货方预收的购货订金或部分货款。这通常发生在货物或服务交付之前。预付：是指企业按照购货合同的规定，预先以货币资金或货币等价物支付供应单位的款项。通常发生在货物或服务交付之前。关系：预收和预付都是企业在交易发生前的资金流动。预收是客户提前支付的部分或全部款项，而预付是企业为了获得货物或服务而提前支付的款项。它们都是企业为了保障交易顺利进行而采取的一种措施。应收应付与预收预付的关系：应收和预收都与企业的收入相关，