企业所得税的避税环境和策略分析－－以广州思博财税咨询有限公司为例

广州大学松田学院2020届毕业论文（设计）企业所得税的避税环境和策略分析——以广州思博财税咨询有限公司为例摘要企业的根本目的是在市场中使得其经济活动达到利润最大化，而其中企业所得税一直是被关注的关键问题，因为它不仅是企业在税务上的一笔重要的负担，同时也是国家财政收入的主要源泉之一。同时，我国为了鼓励本土企业的发展，也在企业所得税问题上提供大量税收优惠的政策，这给企业在降低税负上带来大量的便利。而由于我国税法问题皆是基于税法来判定和解决，但是由于经济市场本身的复杂和多变，税法无法对所有问题都做到面面俱到的解释，这为企业避税的可能定下了基础。合理避税，又称合法避税，是指纳税人根据政府的税收政策导向，通过对经营结构和交易活动的安排来优化选择避税策略，以减轻纳税负担，获取正当的税收收益。本文首先对企业所得税的研究背景进行说明，交代企业所得税相关的情况，并点出其研究的意义。再简要分析企业所得税避税的原因、可能性以及常用手段，再点出根本目的是税负最小化和利益最大化。再简要介绍广州思博财税咨询有限公司的情况和所采取的所得税避税方法，说明其中所存在的问题，并对此提出相应的建议：（1）增加相关人才；（2）提高现有人员的专业能力：（3）强化公司的信息渠道；（4）强化公司的避税策略，提高避税能力。关键词：企业所得税，避税筹划，合理避税。Taxavoidanceenvironmentandstrategyanalysisofcorporateincometax--acasestudyofguangzhousibotaxconsultingco.,LTDAbstract：Thefundamentalpurposeofenterprisesistomaximizetheprofitsoftheireconomicactivitiesinthemarket,amongwhichthecorporateincometaxhasalwaysbeenthekeyissueconcerned,becauseitisnotonlyanimportantburdenonthetaxofenterprises,butalsooneofthemainsourcesofnationalfiscalrevenue。Atsametime,Inordertoencouragethedevelopmentoflocalenterprises,Chinaalsoprovidesalargenumberofpreferentialtaxpoliciesontheissueofcorporateincometax,whichbringsalotofconveniencetoenterprisesinreducingthetaxburden.However,duetothecomplexityandvariabilityoftheeconomicmarketitself,thetaxlawcannotexplainalltheproblemscomprehensively,whichlaysafoundationforthepossibilityofcorporatetaxavoidance.Reasonabletaxavoidance,alsoknownaslegaltaxavoidance,referstothetaxpayeraccordingtothegovernment'staxpolicyguidance,throughthearrangementofbusinessstructureandtradingactivitiestooptimizethechoiceoftaxavoidancestrategy,inordertoreducethetaxburden,toobtainlegitimatetaxrevenue.Thispaperfirstexplainstheresearchbackgroundofcorporateincometax,explainstherelevantsituationofcorporateincometax,andpointsoutthesignificanceofitsresearch.Thenbrieflyanalyzesthecauses,possibilitiesandcommonmeansofcorporateincometaxavoidance,andpointsoutthatthefundamentalpurposeistaxminimizationandprofitmaximization.Then,itbrieflyintroducesthesituationofguangzhousibotaxconsultingco.,ltd.andtheincometaxavoidancemethodsadopted,andexplainstheexistingproblems,andputsforwardcorrespondingSuggestions:(1)toincreaserelatedtalents;(2)improvetheprofessionalabilityofexistingstaff:(3)strengthenthecompany'sinformationchannels;(4)strengthenthecompany'staxavoidancestrategyandimprovetaxavoidanceability.Keywords:corporateincometax,taxavoidanceplanning,reasonabletaxavoidance.目录第1章绪论 第1章绪论1.1研究背景及研究意义1.1.1企业所得税避税的研究背景国家的发展与税收息息相关，因此作为经济来源之一的企业所得税的纳税人--企业，其监管必为严格。但以盈利为主要目的的企业而言，如何在法律允许的途径下对其进行合法的操作也是重中之重。避税是指企业通过研究对比税收与法律两者间差异，对个人或集团内部财务节税计划进行规划，以规避纳税，进而在经济市场中获得更多利益用以企业经营发展。税务的判断以税法为主要依据，但在复杂的市场环境中，税法无法对各项事件都能够进行合理严密的规定，通过对税法的漏洞加以利用，合理避税是可能的。企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税，新企业所得税法及其实施条例已于2008年1月1日起施行，其目的是使内外资企业在同一竞争起跑线上，提高企业的投资能力和自主创新能力，加快我国企业“走出去”已经通过国外“走进来”的外资企业的质量，并以法律法规的方式来规范企业的纳税行为。主要情况都遵循税法优先原则，以税法为主要依据。由于新税法的实施，导致原本所存在的一些避税策略无法使用，因此在进行税收筹划是还行注意新旧税法的差异，适当变化，达到合理合法的避税。企业所得税的避税成因是由于征税引起的，根本原因是为了实现企业利益最大化和税负最小化。合理避税是不同于非法避税，是纳税人根据政府所制定的税收优惠政策，跟随政策导向来调整自身结构和经营活动，制定、筛选出合理、有效的避税策略，获取正当税收利益的一种行为，虽然在道德上违反了诚信征税，但在相关法规上却没有明确表示。为了能够获取更大的利益，企业实施避税行为使必然的趋势，在技术与心理因素的协助下，纳税人会借以税法的漏洞来规避征税。1.1.2研究的意义企业最根本的目的便是盈利，在法律法规允许的前提下，企业减少其在税负上的支出，可以有效的提高其最终的税后利润。然而关于企业所得税的调整涉及方面内容广泛，企业难以抉择，通过对策略的分析和比对，了解到不同策略的优劣势、是否符合相关情况，使企业更好地选择相关策略，从而减轻税负，并合法合理的提高所获利润。只有符合自身的战略才能更好的避税，在符合税法的前提下，正常的战略方针才不会过于影响到企业自身当今的发展战略。为此，对市场环境的了解已经政府政策的时刻关注极为重要，与时俱进，才能科学的制定完善的避税战略，以实现企业的利润最大化和税负最小化。1.2研究的方法文献分析法，根据课题需要通过查找以往学者的资料文献来进行验证和说明，通过学者的文献研究来探究本课题的问题，这样使课题全面更具说服性。实地研究法，通过在广州思博财税咨询有限公司进行实践去验证，在那可以对本课题所需的资料进行收集，通过该公司以及关联客户企业的经济活动，认识和探索管理的规律，去得出结论。1.3文献综述1.3.1国内研究自企业所得税设立以来，企业在关于所得税的避税问题上也是积极应对，不断利用政策来降低税负，而我国学者们也对于企业所得税的避税问题各述己见：陈菁菁、盖国强（2015）陈菁菁,盖国强.企业所得税合理避税环境及策略分析[J].中国市场,2015(13):33-34.陈菁菁,盖国强.企业所得税合理避税环境及策略分析[J].中国市场,2015(13):33-34.杨溶斌（2018）杨榕滨.有关企业所得税对小微企业的合理避税[J].现代国企研究,2018(16):20.杨榕滨.有关企业所得税对小微企业的合理避税[J].现代国企研究,2018(16):20.范孟爽（2018）范孟爽.论企业所得税法中“不具有合理商业目的”的判断标准[D].吉林大学,2018.对新《税法》条例中的“不合理商业目的”进行分析，借用英美等国家对范孟爽.论企业所得税法中“不具有合理商业目的”的判断标准[D].吉林大学,2018.刘煜坤（2016）刘煜坤.新企业所得税法下的合理避税策略[J].财会学习,2016(01):172-173.刘煜坤.新企业所得税法下的合理避税策略[J].财会学习,2016(01):172-173.宋安宁（2014）宋安宁.企业所得税优惠的法律分析[D].吉林财经大学,2014.将着眼点于税收优惠政策，借鉴和对比国内外，宋安宁.企业所得税优惠的法律分析[D].吉林财经大学,2014.杨海琳（2013）杨海琳.新企业所得税法下的合理避税探讨[J].商,2013(01):89+88.通过对新税法中所留存的空间，杨海琳.新企业所得税法下的合理避税探讨[J].商,2013(01):89+88.1.3.2国外研究Fisman和Wei(2004)Fisman，Ｒ.，＆Wei，S.J.，TaxＲatesandTaxEvasion:Evidencefrom“MissingImports”inChina.JournalofPoliticalEconomy，Vol.112，No.2，2004，pp.471－496.从税率的角度上展开讨论，阐述中国避税产生的缘由，认为，税务机构的税收征管力度被认为是影响企业避税的最重要原因之一，放松税收征管力度意味着企业避税被发现的概率降低，企业避税的机会成本下降，进而诱发更多的企业避税。Fisman，Ｒ.，＆Wei，S.J.，TaxＲatesandTaxEvasion:Evidencefrom“MissingImports”inChina.JournalofPoliticalEconomy，Vol.112，No.2，2004，pp.471－496.BeckT,LinC,MaY.BeckT,LinC,MaY.WhyDoFirmsEvadeTaxes.TheRoleofInformationSharingandFinancialSectorOutreach.TheJournalofFinance,2014,BeckT,LinC,MaY.WhyDoFirmsEvadeTaxes.TheRoleofInformationSharingandFinancialSectorOutreach.TheJournalofFinance,2014,上述内容是国内外关于企业所得税避税的言论，讲述自身对企业所得税避税的看法，列举一些所得税避税的方法，但企业进行避税筹划时，应基于自身的真实情况，筛选有利于自身的方法。第2章企业所得税的避税分析2.1避税的原因避税的根本成因是有征税引起的，纳税人力求在发展中通过最少付出而能够获取最大利益的一种手段，而企业的净利润是由收入扣除成本以及税负之后所剩余部分，也就是说税负越低，企业的净利润便能越高。基于有效避税行为可以更好的达到企业的目标，企业会利用一切客观条件以便避税行为能够成功实施。而在市场环境中，企业间的竞争日益激烈，经营过程中所面临的情况也更加复杂，税法无法对所有的情况都做出详细的规定，这个缺陷为避税提供了便利，只要对税法精通，熟悉并加以利用税法漏洞，实现避税目的的可能就存在。从法律上讲，避税行为是不违法的，更偷税行为不同，虽然政府不提倡采取避税，但无法对避税行为采取法律制裁，只能采取堵塞漏洞、完善税法来规范避税行为。这使部分纳税人意识到，避税行为所带来的收益远远大于付出的代价，导致采取避税行为成为经济市场上的必然。2.2企业所得税避税的可能性企业采取独立核算的制度，独立建立账本和独立计算自负盈亏，并设立属于企业自己的基本银行账户，这为企业采取避税行为提供了有利条件。而作为计税依据的应纳税所得额是企业收入扣除成本费用等准予扣除额后的剩余部分，在总收入不变的情况下，税前扣除的数额越大，企业当年的所得税税负越低。在独立核算的基础下，企业可以提前预估自身当年的收入额，根据预估额来决定是否采取避税行为，通过各种途径增加准予扣除项目的数目，如固定资产的折旧，选用不同的预提和待摊处理方法等来降低税负。2.3企业所得税避税的常用手段避税的着眼点：由于作为计税依据的应纳税所得额是有当年收入减去成本费用已经其他准予扣除项，因此通过对当期成本费用、利润的调整，能够影响到当期利润，利润越低，相应的所得税额也越低；通过，国家也推出不少税收优惠政策，如何达到使用条件，以及利用好政策的帮助，也是避税行为中的重要一环。例如利用弄虚作假的手段，在企业的账户上作出虚假的成本费用来隐匿部分利润，进而降低税负。由于员工的工资薪金等费用可作为税前抵扣，因此提高个税中所上报员工工资，从而增加税前抵扣金额。通过联营企业或关联企业转移利润，使利润在税负最轻的地方沉淀。陈菁菁,盖国强.企业所得税合理避税环境及策略分析[J].中国市场,2015(13):33-34.通过税法以及政府政策中的各项优惠来降低税负。虽然避税的着眼点有好几个方面，但基本方法还是通过减少收入，增加成本费用，利用各项优惠政策，来降低净利润，净利润一旦降低，企业的应交所得税也会降低。在会计制度规定上，在材料发出时，一旦方法确定材料成本的计算办法就不能随意更改。但部分企业为了降低税负，无视规定，肆意更改计算办法，是材料的成本在核算是提高；或不使用计价方法计算直接捏造数目，伪造虚假成本来达到避税的目的；也有部分企业通过不调整账户差额的方式来虚增成本，用于掩盖部分利润来达到避税。在工资问题上的避税：个别企业通过工资表上员工工资的调整，以虚假工资提高企业的合理薪资，同时用空额工资来加大成本，并多提福利费。空额工资加大了福利费的计提基数，并可用于一些不合理开支，并且通过计提福利费，在加大福利费的计提基数的前提下，企业可以在最大化地利用这种手段，加大福利费的税前扣除，冲销掉部分利润。另外，国家规定，对于在节假日加班的员工，可按实际天数，人数和国家规定标准发放津贴。但部分企业却利用了这点，弄虚作假，扩大了加班津贴，冲淡了利润。2.4企业所得税避税的目的企业进行避税的根本目的便是降低自身所承担的税负和实现利益最大化，企业所得税作为我国国内所有实施独立经济核算的内资企业和其他组织都必须承担的税负，其所涉及的纳税时期跨度长，涉及内容也极其广泛，这便于企业对其进行操作。通过避税行为所节省的税负可作为企业的合理性收入，为企业的发展提供了资金。第3章广州思博财税咨询有限公司的避税策略3.1广州思博财税咨询有限公司简介广州思博财税咨询有限公司是一家成立于2004年10月的小规模企业，主要从事于税务代理，工商代理以及代理记账相关工作的企业。企业所属成员有数十人，主要协助客户企业记账、解决税务及工商方面的问题，还有外勤出面替客户处理问题。由于企业本身从事业务涉及到税务，企业管理者自身也对税务相关知识有所掌握，因此企业内部的税务情况是由管理者一人处理，并调整企业的避税策略。内部的员工构成由于流动性较高，资历较老的人员比较少，大多为中专或大专；但主要以年轻人为主，大多为大专刚毕业或实习中，工作经验较浅，且在职时间一般在1年左右。3.2广州思博财税咨询有限公司的避税方法3.2.1成本费用避税法成本费用法是企业在日常经营活动中，去抬高发生的成本费用，借以在税前扣除大部分利润，可以减少所需缴纳的所得税，是企业进行避税的最有效手段之一刘煜坤.新企业所得税法下的合理避税策略[J].财会学习,2016(01):172-173.。这个方法是通过对企业成本费用进行规划核算，让成本费用达到最优值来达到避税的目的。对成本费用的调整必须在相关法律法规和政策规定的范围内，合理化所增加的成本费，盲目的虚增成本反而往往适得其反。刘煜坤.新企业所得税法下的合理避税策略[J].财会学习,2016(01):172-173.调高差旅费来提高费用，广州思博财税咨询有限公司的工作人员为了有效替客户处理问题，经常性的会外勤亲自到达税局或工商局处理一系列问题，在这过程中企业产生了不少差旅费。作为可计入企业成本费用一部分的差旅费，在原始凭证足够的条件下，能够抬高企业在日常经营的合理支出。利用合理薪资来增加税前扣除。工资薪金是企业最常用的企业所得税的避税手段，通过对员工的工资薪金进行调整，使准予扣除的合理薪资增加，这种手段较为方便，使用的门槛也较低。公司内部基本员工共有7人，其工资分别为表3-1广州思博财税咨询有限公司2019年12月员工工资单位：元12345673500350030002500250023002000数据来源：广州思博财税咨询有限公司2019年12月工资表。从表3-1可以看出，每月实际可扣除的合理薪资为16800元，通过对数据的调整，在不影响员工个税的情况下，将每个数值提升到4000元，则每月可扣除合理薪资为28000元，在原基础上增加了11200元。3.2.2差价摊计法通过分期收款来分化利润。对于长期为客户提供服务后的报酬，除一些临时任务的报酬外，广州思博财税咨询有限公司采取的收款方式为分期收款，在客户企业每季度的收益情况无法肯定的前提下，利用按季度分期收款的方式，可以分散企业利润，在客户无法支付货款的季度，企业当季度的利润所得会降低，在处于第四季度的时候，客户无法及时支付款项能够降低当年全年的收入，并将当年的部分税负延迟到之后年度。3.2.3.利润弥补亏损法根据我国税法规定，如若企业在当期发生亏损时，可在之后利用获利年度的所得税来弥补，可以逐年延续弥补，但最多不能连续超过5年。这是每个企业都可以使用的税务政策，利用企业的亏损，可以将企业之后的所得税转化为弥补损失的收益。第4章广州思博财税咨询有限公司在避税策略上的问题4.1筹划人员数量少，基础员工能力较低广州思博财税咨询有限公司的避税策略全为企业的管理者进行负责，及一把手管理，虽然这样可以避免企业税务人员离职时在交接时不完整导致企业税务问题上对一些问题不知晓。但由于只由管理者一人负责，加上管理者本人年龄较大，无法对方方面面都能顾及，难免在制定避税策略上有所疏漏。另一方面，自2019年7月到2020年月，公司已有3名员工辞职，4名员工入职，员工的流动性强，同时大多数为大专刚毕业或寻找实习中的年轻人，工作经验较少，业务能力强度不够，难以协助管理者筹划避税；公司对于新入员工的培训，大多以老员工教导新员工，老人并无法对所有问题都向新人提供帮助，员工的业务能力容易产生偏差。4.2现实施的避税策略过于简便，避税力度不够强利用差旅费来提高企业的成本费用，虽然方法简单，但必须要有足量且合理的原始凭证作为支撑才能实施。作为原始凭证的车票等大多数由员工外勤后在报销后提供，公司在员工报销后需要依据上交的车票等发给员工报销费，因此在大多数情况下差旅费的数额是实际发生的金额，在避税方面难以大幅度削减利润。采取分期收款的方式，如果在客户无法偿还款项的情况下，则会成为坏账，违背了企业盈利的最初目的。2019年12月是广州思博财税咨询有限公司向客户收取第四季度款项的时间点，由于部分客户今年经营状况较差，有少部分客户无法或推迟支付相应货款，直到2020年1月是，仍有部分客户仍未支付或到1月支付，这导致广州思博财税咨询有限公司2019年的收入降低，总利润减少。但部分客户在年后宽限为支付，在无法确定其有能力偿还的情况下，该款项可能会变成坏账。在工资问题上，由于在19年开始个人所得税的改革，税局的税务人员会对企业上报的工资薪金中的不合理部分作为疑点向企业咨询调查；在7月到12月期间，公司内部有新职员进入，但也有老员工的离职，人数的变动会影响合理薪资的数额，因此利用工资来降低税负的办法由于人员的高流动性导致稳定性不高。弥补亏损法，必须是要在企业产生亏损的年度后，使用起来必须满足前置条件。杨东、李伟毅.企业亏损弥补纳税政策解读[J].财会通讯.2009.08.10;97-98.广州思博财税咨询有限公司所采取的避税策略所涉及方面较为狭隘，且产生的效力也较为低，这是由于只在管理者本人对公司税务处理的情况下，公司的经营战略固化，在满足现今企业的税后收益的情况下，未对企业的避税策略进行有效的改良。4.3对新实施的税收优惠政策反应不灵敏政府会对于经济市场的情况，不定时出台关于税收方面的优惠政策；由于广州思博财税咨询有限公司的管理者对电子产品不够熟悉，获取新出台政策的渠道较少，而对于电子产品熟悉，有多种信息渠道的年轻人由于工作经验较少，对相关政策的出台没什么反应，因为是入职不久，大多数情况都是服从领导或老人们的决策，对公司的利益不关心。第5章对广州思博财税咨询有限公司避税策略的建议企业的避税策略只由公司管理者进行规划，可以避免产生其他的“声音”，但个人来做决定难免会对某些方面疏忽。采取的避税策略力度低。带来的收益也较弱，侧面上也反应在避税策略的谋划上仍有较大的提升空间。因此，企业在进行企业所得税的避税时，应将目光放大，关注企业中符合避税条件的经济行为。5.1广纳意见，增加并培养税务筹划方面的人才增加税务筹划方面的人才，可以协助企业管理者在避税策略上的筹划，每个人的关注点都有所区别，优秀的避税策略应该是通过不断的筛选和对比产生的；另一方面，企业的管理者同时还需要进行对公司内部业务和人员的管理，同时与客户企业交流，在他人协助下可以分担管理者的负担。分工合作，有利于企业避税策略的及时更新换代。5.2提高现有员工的专业能力，培养他们的归属感入职较久的员工本身对于公司现状掌握比较清楚，在筹划避税方面更方便。老员工本身虽然专业的基础能力较低，但在职场上的多年经验可以使他们在筹划避税方面出不少力气。公司对员工进行集体培训，利用网课等方式强化员工们的专业能力。同时，为了降低人才的流失，培养员工的归属感是一种良好的手段，优秀的员工能够提高公司在经济市场中的竞争力，在工作的实践过程中提升专业水平，能够为公司的避税提供一份力。5.3强化公司的信息渠道对新出台的税收优惠政策及时反应，调整公司的避税策略，可以在避税中抢夺先机。广州思博财税咨询有限公司的避税策略是基于管理者真身获取信息来制定，强化公司的信息渠道，能够让管理者及时获知相关政策，提高企业的避税能力。5.4强化现有的避税策略，提高企业的避税能力在避税行为上，如今的广州思博财税咨询有限公司仍有较大的可操作范围，利用企业日常行为中的点点滴滴，可以在提升企业的避税能力，给企业带来更高的收益。5.4.1企业的筹资活动中的避税筹资活动是企业除日常的经营活动以外主要的资金来源，在进行筹资活动时，企业的资本结构是关键一环。资本结构是指企业资金中长期负债与权益资本的构成关系，负债在资本结构中很大程度上反应企业当前所存在的风险和成本大小渠翠玲.怎样利用财务指标评价企业获利能力[J].黑龙江科技信息.2009.(10).105.渠翠玲.怎样利用财务指标评价企业获利能力[J].黑龙江科技信息.2009.(10).105.广州思博财税咨询有限公司在进行筹资时，一般会选择租赁或自我积累的方式，企业的筹资渠道有：财政资金；债券和股票；企业内部集资；企业自我积累；商品信用；租赁等形式。采取不同的筹资方式，会形成不同的资本结构，对企业的税收结果影响不同，其中，企业内部集资和企业间相互拆借由于所涉及的人员和机构较多，便于分散纳税利润规模，利润的分散减少能够导致税负的降低；而企业自我积累由于资金所有者和占有者为一体，难以分摊和抵消税收，所以效果最差。企业与经济组织的资金拆借在利息计算和资金回收期上有着较大的弹性，这使得避税的可能性增加，通过提高利息支付可以减少企业利润，同时，再通过某种方式获得返还的高额利息或以更方便的形式获得担保等服务。因此，广州思博财税咨询有限公司在进行筹资时，可以通过企业间相互拆借的办法来分散企业的收益，从而提升避税能力。5.4.2企业的经营活动中的避税经营活动是企业在经济市场上存活和发展的主要手段，所涉及的可操作范围极广，操作性强，在企业所得税的避税筹划中是关键的着眼对象，结合好企业的发展目标，利用好经营活动中方方面面来分散利润，可以使企业更容易达到避税的目的。折旧计算避税法：固定资产本身的计价和折旧对企业所得税有很大影响，但由于资产本身的计价不易变动，所以折旧就成为人们在避税筹划中的着眼点。在计算固定资产折旧时，固定资产原值、残值，固定资产清理费用和折旧年限几个方面影响着企业每期的折旧额，而采用不同的折旧办法所带来的结果也各不相同。利用加速折旧法，可以在税收企业前期获得较大的费用抵扣额，推迟了部分所得税，可以充分利用资金的时间价值。由于广州思博财税咨询有限公司内部的固定资产偶尔会更新，新购进的固定资产需要进行折旧的计提，例如新购进的资产为办公桌，折旧年限为5年，残值为5%，每一张的原值为3000元，采取直线法计提，则每年的折旧额为（3000*（1-5%））/5=570，则5年内每年可以通过一张办公桌的折旧额来抵扣的数额为570元；但如果使用加速折旧法中的双倍余额递减法，则首年可抵扣的数额为1140元，有效利用折旧方式的不同来提高当期的成本费用，并将相应的纳税义务向后推迟，而节省的资金也可用于企业的发展。材料计算避税法：在计算材料成本时，将成本最大化才有利于企业来降低避税，这是因为材料成本影响着最终产品本的成本，这方面的关键便是如何将材料费用计入成本来影响当期成本值的多少。广州思博财税咨询有限公司在日常经营活动中涉及到的材料包括复印纸、记账的账本以及凭证，虽然每份的成本较低，但是基数大，通过加权平均法和移动平均法来核算，可以提高成本。5.4.3企业的投资活动中的避税投资活动中的会计政策选择：根据我国政策规定，投资可分为直接投资和间接投资。我国在直接投资的方面制定了不少税收优惠政策，在进行直接投资时，投资者应该优先考虑所投资的项目是否享受到相关的税收优惠待遇，综合性地评估和选择。而间接投资上，所得税对股权投资和债券投资的影响各不相同，因此相对而言较为简单。广州思博财税财税咨询有限公司本身在于投资活动上涉及较少，因此在这里基于在会计政策选择和国家税收优惠政策上，简要分析几个方法：投资企业类型选择法。对于内资企业与外资企业，在税法上所采取的税务政策有所不同；组织结构不同的企业，其税负也有所变化。总而言之，在我国相关的规定制度下，类型不同的企业，所承担的税负也有区别，在选择投资企业的类型时，应该优先考虑对方所享受的税收优惠政策，才能在投资活动中获得最大收益。投资方法选择法。投资方式一般包括现汇投资、有形资产投资、无形资产投资等方式，利用投资方式，企业可以减少导致税收的经济活动李伟毅.新税法下“补亏、捐赠、加扣、投资免抵李伟毅.新税法下“补亏、捐赠、加扣、投资免抵”的纳税申报[J].财会月刊.2009.07；58-59第6章总结本文优先介绍了研究背景，分析了企业所得税避税的情况，包括原因、可能性和常用手段，再以广州思博财税咨询有限为例，通过点明广州思博财税咨询有限公司现实施企业所得税的避税策略中的不足，再此基础上提出建议，来提高企业的避税能力。为了鼓励国内企业的发展，我国不断优化税收政策，出台了不少减税免税的策略。及时掌握相关策略，结合企业自身实际情况，才能不断更新优化其避税策略，在税收过程之中降低税负，提高企业的收益，实现利益最大化的目的。参考文献[1]陈菁菁,盖国强.企业所得税合理避税环境及策略分析[J].中国市场,2015(13):33-34.[2]杨榕滨.有关企业所得税对小微企业的合理避税[J].现代国企研究,2018(16):20.[3]范孟爽.论企业所得税法中“不具有合理商业目的”的判断标准[D].吉林大学,2018.[4]刘煜坤.新企业所得税法下的合理避税策略[J].财会学习,2016(01):172-173.[5]宋安宁.企业所得税优惠的法律分析[D].吉林财经大学,2014.[6]杨海琳.新企业所得税法下的合理避税探讨[J].商,2013(01):89+88.[7]渠翠玲.怎样利用财务指标评价企业获利能力[J].黑龙江科技信息.2009.(10).105.[8]杨东、李伟毅.企业亏损弥补纳税政策解读[J].财会通讯.2009.08.10;97-98.[9]李伟毅.新税法下“补亏、捐赠、加扣、投资免抵”的纳税申报[J].财会月刊.2009.07；58-59.[10]Fisman，Ｒ.，＆Wei，S.J.，TaxＲatesandTaxEvasion:Evidencefrom“MissingImports”inChina.JournalofPoliticalEconomy，Vol.112，No.2，2004，pp.471－496.[11］BeckT,LinC,MaY.WhyDoFirmsEvadeTaxes.TheRoleofInformationSharingandFinancialSectorOutreach.TheJournalofFinance,2014.致谢时光匆匆，大学生活即将结束。老师的教诲与指导，师兄师姐和同学的帮助都历历在目，父母的支持与鼓励总使我的步伐不断向前迈进。我是幸运的，能结识这么多的良师益友，能顺利、愉快地完成学业。

修改毕业论文常用方法一、论文修改的方法毕业论文的修改方法有多种,且因人因文而异.但根本方法只有一种,即由学生自己进行认真修改,所谓具体的方法也就是在学生自己进行认真修改的基础上多借助于一些外在的力量而已.(一)读改式所谓读改式,是指修改文章时边读边改的修改方式.这是论文修改的主要方式.完成论文初稿后,由作者自己认真通读全文,并放声地读,多读几遍.这样,凭借语感的作用就能发现问题.语感与人们平时的读书或谈话联系紧密,语感对检查语病、缺字错别字十分有效,也能使语句哕嗦、语句不通畅等问题随时被发现.所以,初稿写出来后,自己要大声读上几遍,边读边改,这是人们常常采用的一种修改方法.(二)冷改式所谓冷改式,是指初稿完成后.先搁置一段时间再修改的一种方法.许多人常有这种情况,有时初稿写好了,也很想马上把它修改好,可是自己怎么也发现不了毛病,自我感觉相当不错,不愿修改或不知怎么修改.这时候,可以采取冷改式,把初稿放一段