注册会计师审计-审计环境(二)-真题-无答案

注册会计师审计-审计环境(二)(总分59,考试时间90分钟)一、单项选择题

甲注册会计师接受委托，对甲公司提供审计服务。甲注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。1.甲注册会计师对甲公司的应收账款进行了大量的函证，仅发现一封回函声称与被审单位记录不同：该单位表示，其仅向甲公司发出过订货单，但随即就收回了订货要求。对此封回函，注册会计师只看了一半，因为一个紧急会议而没有看完，会后误以为这是一封已看完的回函，便认可了该笔应收账款的存在性。但后来查清，该笔金额重大的应收账款是被审计单位虚构的。你认为甲注册会计师的这种作法属于

。A.没有过失

B.欺诈

C.普通过失

D.重大过失2.注册会计师在认定了以下账户的情况后，由于各种原因而未能作进一步的审查，以致该账户的财务报表项目中存在重大问题而未被发现。其中，最有可能被判定为欺诈的是

。A.营业外收入账户金额不大，与以前5年情况基本一致

B.应收账款账户余额异乎寻常地高，被审计单位不能加以合理解释

C.实收资本大量增加，而被审计单位已出示了验资报告

D.累计摊销大幅度增加，但被审计单位的有关内部控制健全而有效3.如甲公司经营失败，下列有关经营失败和审计失败的表述中错误的是

。A.审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见

B.经营失败一定会导致审计失败

C.经营失败是企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期

D.审计风险不是审计失败4.根据《司法解释》的相关规定，人民法院确定会计师事务所承担与其过失程度相应的赔偿责任时，应该确定赔偿顺位，下列有关赔偿顺位和最高限额的规定中错误的是

。A.应先由被审计单位赔偿利害关系人的损失

B.应先由会计师事务所在其不实审计金额范围内赔偿利害关系人的损失

C.会计师事务所对一个或者多个利害关系人承担的赔偿责任应以不实审计金额为限

D.被审计单位的出资人虚假出资、不实出资或者抽逃出资，事后未补足，且依法强制执行被审计单位财产后仍不足以赔偿损失的，出资人应在虚假出资、不实出资或者抽逃出资数额范围内向利害关系人承担补充赔偿责任

F注册会计师在ABC会计师事务所工作，主要为客户提供鉴证服务。F注册会计师遇到下列事项，请作出正确的专业判断。5.会计师事务所应当设立投诉和指控渠道，以使事务所的人员能够没有顾虑地提出所关心的问题，以下说法正确的是

。A.来自专家的投诉比来自客户的投诉具有更高的真实性

B.来自客户供应商的投诉比来自客户的投诉具有更高程度的真实性

C.来自高级专业人员的投诉比来自其他人员的投诉具有更高的真实性

D.来自客户的投诉比来自事务所内部相关人员的投诉具有更高的真实性6.会计师事务所的主任会计师为了适当履行对质量控制制度承担的责任，应当制定相应的政策和程序，下列对相应政策和程序的表述中不正确的是

。A.合理保证会计师事务所及人员遵守职业道德规范

B.在会计师事务所内部形成以服务为导向的文化

C.会计师事务所各级管理层树立质量至上的意识，通过言传身教发挥示范作用

D.合理保证拥有足够的、具有必要素质和专业胜任能力并遵守职业道德规范的人员7.李明作为昌盛公司年度财务报表审计的项目负责人，应当在整个审计过程中对项目组成员违反职业道德要求的迹象保持警惕。在发现项目组成员王华违反了职业道德要求后，李明首先应采取的最恰当的行动是

。A.将王华调离项目小组，并对王华所做的工作进行复核

B.确定王华的行为是否已对审计质量造成实质性的损害

C.解除业务约定，并向昌盛公司管理层说明具体原因

D.与会计师事务所相关人员商讨，以便采取适当的措施8.会计师事务所制定项目质量控制复核政策和程序的要求中，下列叙述不正确的是

。A.规定适当标准，对超过标准的所有鉴证业务实施项目质量控制复核

B.对所有符合标准的业务实施项目质量控制复核

C.对所有上市实体财务报表实施项目质量控制复核

D.明确标准，据此评价所有其他的历史财务信息审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务，以确定是否应当实施项目质量控制复核9.下列关于会计师事务所的合伙人或者股东，应当具备的条件表述错误的是

。A.在会计师事务所执业

B.持有注册会计师证书

C.成为合伙人或者股东前2年内没有因为执业行为受到行政处罚

D.有取得注册会计师证书后最近连续5年在会计师事务所从事法定审计业务的经历，其中在境内会计师事务所的经历不少于3年10.1862年，英国

确定注册会计师为法定的破产清算人，奠定了注册会计师审计的法律地位。A.《证券法》

B.《公司法》

C.《企业法》

D.《会计师条例》11.《中华人民共和国注册会计师法》规定，注册会计师全国统一考试办法由

制定。A.中国注册会计师协会

B.财政部

C.人力资源和社会保障部

D.民政部

A注册会计师接受委托，对甲公司提供鉴证服务。A注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。12.在确定鉴证业务是基于责任方认定的业务还是直接报告业务时，A注册会计师应当考虑的因素是(

)。A.提供的保证程度是合理保证还是有限保证

B.鉴证对象信息是否以责任方认定的形式为预期使用者获取

C.提出结论的方式是积极方式还是消极方式

D.提出鉴证报告的形式是书面报告还是口头报告13.在确定鉴证业务是否符合承接条件时，A注册会计师应当考虑的业务特征是

。A.使用的标准是否适当且预期使用者能够获得该标准

B.注册会计师是否能够识别使用鉴证报告的所有组织和人员

C.鉴证业务是否可以变更为非鉴证业务

D.鉴证业务是否可以由合理保证的鉴证业务变更为有限保证的鉴证业务14.在下列预期使用者获取鉴证标准的方式中，A注册会计师认为正确的是

。A.由预期使用者责任方申请取得

B.由注册会计师在鉴证报告中以明确的方式表述

C.由注册会计师对鉴证对象形式评价和计量标准并提供给预期使用者

D.由预期使用者根据判断自行形式标准15.在合理保证的直接报告业务中，A注册会计师认为提出鉴证结论的正确方式是

。A.明确提及责任方和标准，如“我们认为，责任方作出的‘根据××标准，内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的”

B.明确提及责任方，如“我们认为，责任方作出的‘内部控制在所有重大方面是有效的’这一认定是公允的”

C.明确提及鉴证对象，如“我们认为，内部控制在所有重大方面是有效的”

D.明确提及鉴证对象和标准，如“我们认为，根据××标准，内部控制在所有重大方面是有效的”16.

的成立，标志着注册会计师职业的诞生。A.米兰会计协会

B.威尼斯会计协会

C.爱丁堡会计师协会

D.美国注册会计师协会17.业务工作底稿的所有权属于

。A.客户

B.政府监管部门

C.会计师事务所

D.项目合伙人18.注册会计师审计方法的演进中不包括

。A.政策性审计

B.账项基础审计

C.制度基础审计

D.风险导向审计

D注册会计师接受委托，对A公司提供鉴证服务。D注册会计师遇到下列事项，请作出正确的专业判断。19.鉴证业务要素不包括

。A.鉴证对象

B.三方关系

C.证据

D.监管机构20.鉴证业务分为基于责任方认定的业务和直接报告业务，两者的主要区别不包括

。A.责任方的责任不同

B.鉴证报告的发布时间不同

C.注册会计师提出结论的对象不同

D.预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同21.A公司要求变更业务类型，下列

情形注册会计师不应当同意变更业务。A.业务范围存在限制

B.业务环境变化影响到预期使用者的需求

C.预期使用者对该项业务的性质存在误解

D.有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关22.注册会计师在运用职业判断对鉴证对象做出合理一致的评价或计量时，需要有适当的标准。适当的标准应当具备的特征不包括

。A.集中性

B.可靠性

C.中立性

D.完整性23.在初步了解业务环境后，只有认为符合独立性和专业胜任能力等相关职业道德要求，注册会计师才能将其作为鉴证业务予以承接，需具备的特征不包括

。A.使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准

B.鉴证对象适当

C.注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论

D.注册会计师的结论以口头报告形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应二、多项选择题(每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。)1.除申请人有

情形外，受理申请注册的省级注册会计师协会应当准予注册。A.不具有完全民事行为能力的

B.因受刑事处罚的

C.自行停止执行注册会计师业务满半年的

D.因在财务、会计、审计、企业管理或者经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分的2.中国注册会计师协会的会员分为

。A.贵宾会员

B.个人会员

C.团体会员

D.普通会员3.注册会计师在运用职业判断对鉴证对象做出合理一致的评价或计量时，需要有适当的标准。适当的标准应当具备特征包括

。A.完整性

B.相关性

C.独立性

D.可理解性4.下列关于中国注册会计师审计发展的说法正确的是

。A.《中华人民共和国注册会计师法》自1994年1月1日起实施

B.自1994年开始设立注册会计师全国统一考试

C.1984年9月25日，财政部印发《关于成立会计咨询机构问题的通知》，明确了注册会计师应当办理的业务

D.1980年12月23日，财政部发布《关于成立会计顾问处的暂行规定》，标志着我国注册会计师职业开始复苏5.根据民法理论，一般的民事侵权责任须满足

构成要件。A.实际损失的发生

B.过错与损失之间的因果关系

C.行为人主观过错

D.行为人违法6.下列属于鉴证业务要素的有

。A.鉴证报告

B.证据

C.三方关系

D.标准7.鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，分为

。A.中国注册会计师审阅准则

B.中国注册会计师风险审核准则

C.中国注册会计师审计准则

D.中国注册会计师其他鉴证业务准则8.基于责任方认定的业务和直接报告业务的区别主要表现在

。A.责任方的责任不同

B.鉴证报告的内容和格式不同

C.预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同

D.注册会计师提出结论的对象不同9.注册会计师在受到指控时，通常采用

理由进行抗辩。A.共同过失

B.无提供服务义务

C.审计中无过失行为

D.缺乏因果关系10.会计师事务所的质量控制制度应当包括针对

要素而制定的政策和程序。A.相关职业道德要求

B.人力资源

C.对业务质量承担的领导责任

D.客户关系和具体业务的接受与保持11.注册会计师执业准则制定经历了

阶段。A.制定准则阶段

B.起步阶段

C.发展健全阶段

D.国际趋同阶段12.业务工作底稿的归档要求包括

。A.工作底稿保密的原则

B.遵守及时性原则

C.确定适当的归档期限

D.针对客户的同一财务信息执行不同业务时的归档要求三、简答题普通合伙设立的丙会计师事务所的H注册会计师作为审计项目合伙人负责对上市公司P公司2011年度财务报表进行审计。2011年，P公司管理层与其关联公司虚构了多笔大额关联交易，同时与关联公司开户行串通编造虚假的银行进账单和银行对账单，实现了股票市场分析师对P公司2011年利润增长的预期。H注册会计师通过风险评估程序了解到P公司2011年收入舞弊存在高风险，并且把对当年关联方交易实现的收入作为特别风险，设计了针对特别风险的分析程序、向银行函证程序和其他细节测试程序等必要审计程序，但H注册会计师最后没有发现P公司2011年度财务报表存在重大错报，出具了对关联方交易可能存在重大舞弊风险的保留意见的审计报告。

在P公司2011年度已审计财务报表公布后，A、B、C等投资者阅读了P公司2011年度已审计财务报表后，分析了P公司的利润上升空间，预期P公司的股票价格在最近大盘新一轮强劲上升行情中会有一段股票上涨的行情。于是，A、B、C等投资者大量买入P公司股票。P公司虚构大额关联交易虚增2011年利润的财务舞弊案件曝光，并受到证券监管部门的调查和处罚，其后P公司股票价格狂跌，A、B、C等投资者的股票投资遭受重大损失，直接经济损失5680万元人民币。为此，A、B、C等投资者同时向当地人民法院起诉丙会计师事务所，起诉H审计项目合伙人，要求丙会计师事务所和H审计项目合伙人赔偿损失。丙会计师事务所和H审计项目合伙人以其与A、B、C等投资者未构成合约关系为由，要求免于承担民事责任。

要求：1.为了使当地人民法院受理该案件，支持诉讼请求，A、B、C等投资者应当向法院提出哪些理由?2.如果A、B、C等投资者仅向人民法院起诉丙会计师事务所，人民法院应当如何处理?并简要说明理由。3.假定A、B、C等投资者向法院提出由丙会计师事务所和H审计项目合伙人各赔偿经济损失5680万元人民币的一半，A、B、C等投资者的理由是否成立?4.丙会计师事务所和H审计项目合伙人提出的免责理由是否正确?并简要说明理由。5.在哪些情形下，丙会计师事务所和H审计项目合伙人可以免于承担民事责任?ABC会计师事务所于2011年2月15日承接了Q公司2010年度财务报表审阅工作。在执行本次审阅业务过程中，有如下与业务质量控制相关的事项：

(1)ABC会计师事务所委派A注册会计师担任本次审阅业务的项目负责人，为了保证审阅工作质量，委派F注册会计师负责组织实施本次审阅业务的指导、监督、复核。

(2)ABC会计师事务所在执行业务时是否执行项目质量控制复核是根据项目负责人的专业判断而定的，A注册会计师在执行本次审阅过程中，根据专业判断向ABC会计师事务所提出本次业务需要实施项目质量控制复核。

(3)A：BC会计师事务所委派一名本所经验最丰富的注册会计师C加入鉴证小组，另外，由F注册会计师负责项目质量控制复核。

(4)为了保证出具审阅意见的及时性，项目质量控制复核工作在出具审阅报告之后完成。

要求：6.请针对上述事项，指明ABC会计师事务所业务质量控制的业务执行过程中不妥之处，并对不妥之处提出改进建议。7.根据本次审阅业务．正确填写下表：问题 回答(简要回答即可) 本鉴证业务属于直接报告业务还是基于责任方认定业务?

本鉴证业务属于合理保证业务还是有限保证业务?

本鉴证业务是以积极方式提出鉴证结论，还是以消极方式提出鉴证结论?

本鉴证业务谁是责任方?

本鉴证业务鉴证对象是什么?

本鉴证业务鉴证对象信息是什么?

责任方是否需要对鉴证对象负责?

责任方是否需要对鉴证对象信息负责?

本鉴证业务的标准是什么?

本鉴证业务的标准是“既定的”标准还是“专门制定的”标准?

注册会计师是否需要对本鉴证业务的标准的“适当性”进行评价?

甲、乙、丙三位出资人共同投资设立了丁有限责任公司(以下简称丁公司)。甲、乙出资人按照出资协议的约定按期缴纳了出资额，丙出资人通过与银行串通编造虚假的银行进账单，虚构了出资。ABC会计师事务所的分支机构接受委托对拟设立的丁公司的注册资本进行审验，并委派A注册会计师担任项目组负责人。审验过程中，A注册会计师按照执业准则的要求，实施了检查文件记录、向银行函证等必要的程序，保持了应有的职业谨慎，但未能发现丙出资人的虚假出资情况。A注册会计师在出具的验资报告中认为，各出资人已全