注册会计师税法第1章-税法总论含解析

注册会计师税法第1章-税法总论含解析

一、单项选择题

1.如果纳税人高某利用一些方法减少计税依据，当地税务机关则有权重新核定计税依据，这样处理体现了税法基本原则中的（）。A.税收法定原则B.税收公平原则C.实质课税原则D.税收效率原则

2.税法的制定，要有利于资源的有效配置，降低征管成本，这一立法宗旨体现了税法原则中的（）。A.税收法定原则B.税收公平原则C.实质课税原则D.税收效率原则

3.我国现行税法中，超额累进税率的适用，体现了税法原则中的（）。A.税收法定原则B.税收公平原则C.实质课税原则D.税收效率原则

4.税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；负担能力不等，税负不同，这是指（）。A.税收法定原则B.实质课税原则C.税收公平原则D.法律优位原则

5.下列各项中，属于税法基本原则中的核心原则是（）。A.税收公平原则B.税收效率原则C.实质课税原则D.税收法定原则

6.税收实质课税原则的意义是（）。A.防止税务机关滥用权力，增加纳税人的负担B.有利于体现特别法优于普通法C.有利于税务机关执行新税法D.防止纳税人避税与偷税，增强税法适用的公正性

7.下列各项税收法律法规中，属于国务院制定的行政法规的是（）。A.中华人民共和国个人所得税法B.中华人民共和国环境保护税法C.中华人民共和国企业所得税法实施条例D.中华人民共和国耕地占用税法

8.比例税率是指（）。A.对不同征税对象或不同税目，不论数额大小规定相同征收比率，税额与税基成正比关系B.对不同征税对象或不同税目，不论数额大小规定相同征收比率，税额与税基成反比关系C.对同一征税对象或同一税目，不论数额大小规定相同征收比率，税额与税基成正比关系D.对同一征税对象或同一税目，不论数额大小规定相同征收比率，税额与税基成反比关系

9.下列各项中，表述正确的是（）。A.税目是区分不同税种的重要标志B.税率是衡量税负轻重与否的重要标志C.纳税人就是履行纳税义务的法人D.征税对象就是税收法律关系中征纳税双方权利义务共同所指的物品

10.受托方乙企业接受甲企业委托加工一批烟丝，乙在向甲收取加工费的同时，还收取了甲应当缴纳的消费税并缴纳给税务机关，此时乙的身份应当是（）。A.纳税义务人B.负税人C.代扣代缴义务人D.代收代缴义务人

11.下列关于税法构成要素的表述中，正确的是（）。A.我国个人所得税采用的是超率累进税率B.税率是衡量税负轻重的重要标志C.税目体现征税的深度D.消费税和企业所得税都规定有不同的税目

12.下列各项税收法律法规中，属于部门规章的是（）。A.《中华人民共和国环境保护税法》B.《中华人民共和国消费税暂行条例》C.《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》D.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》

13.我国税法对纳税义务人的认定，采用的是（）。A.属人主义原则B.属地主义原则C.折中原则D.属地兼属人原则

14.下列职权中不属于税务机关职权的是（）。A.税务管理权B.税收征收权C.代位权和撤销权D.税收法律立法权

15.不同的征税主体对不同纳税人的同一税源进行的重复征税是指（）A.法律性国际重复征税B.经济性国际重复征税C.税制性国际重复征税D.政治性国际重复征税

16.下列权力中，作为国家征税依据的是（）。A.政治权力B.经济权力C.文化权力D.社会权力

17.下列表述中，属于税收的本质是（）。A.正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系B.保证征税机关的权利C.一种分配关系D.为纳税人和征税单位履行义务给出规范

18.纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，处于从属地位，所以税法具有义务性法规的特点，这一特点是由税收的（）特点所决定的。A.强制性、固定性B.无偿性、固定性C.无偿性、强制性D.权利、义务对等

19.下列权力中，作为国家征税依据的是（）。A.管理权力B.政治权力C.财产权力D.社会权力

20.根据税法的适用原则，下列说法正确的是（）。A.根据实体从旧、程序从新原则，对于一项新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的，原则上新税法具有约束力B.根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，原有的居于普通法地位的税法便废止C.新法、旧法对同一事项有不同规定时，适用实体从旧、程序从新原则D.效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法作废

21.纳税人高某和税务机关在缴纳税款上发生争议，必须在缴纳有争议的税款后，才可向行政复议机关提出行政复议申请，这体现了税法适用原则中的（）。A.新法优于旧法原则B.特别法优于普通法原则C.程序优于实体原则D.实体从旧原则

22.下列税法适用原则中，打破税法效力等级限制的原则是（）。A.程序优于实体原则B.法律不溯及既往原则C.特别法优于普通法原则D.新法优于旧法原则

23.在税法的适用原则中，（）是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。A.法律优位原则B.法律不溯及既往原则C.程序优于实体原则D.实体从旧，程序从新原则

24.（2019年）某税务稽查局2019年6月对辖区内一家企业进行税务检查时，发现该企业2018年6月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税，检查结束后，检查人员告知该企业可去申请退还印花税已缴纳金额的50％。该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是（）。A.税收效率原则B.税收公平原则C.法律不溯及既往原则D.新法优于旧法原则

25.下列各项中，不属于涉税专业服务机构的是（）。A.律师事务所B.代理记账机构C.税务代理公司D.小额贷款公司

26.下列税种中，其收入全部作为地方政府固定收入的是（）。A.增值税B.车船税C.资源税D.城市维护建设税

27.下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是（）。A.关税B.城镇土地使用税C.企业所得税D.契税

28.下列税种中不属于中央与地方共享收入的是（）。A.资源税B.城镇土地使用税C.城市维护建设税D.增值税

29.（2020年）现行证券交易印花税收入在中央政府和地方政府间划分的比例是（）A.100％归中央政府B.中央政府和地方政府各分享50％C.100％归地方政府D.中央政府分享97％，地方政府分享3％

二、多项选择题

30.税收法定原则中的税务合法性原则是指（）。A.税法的各类构成要素应当由法律明确规定B.开征任何税种都必须由法律专门规定C.各个税种征收的法定程序必须由法律明确规定D.税务机关及其工作人员必须依照法律规定的程序征税

31.下列税种中，采用比例税率征收的有（）。A.车船税B.增值税C.城镇土地使用税D.城市维护建设税

32.下列税种中，涉及从量定额与从价定率相结合征收办法的有（）。A.消费税B.车辆购置税C.关税D.房产税

33.下列关于税目的表述中，正确的有（）。A.税目是对征税对象量的界定B.税目体现的是征税的广度C.企业所得税、个人所得税都规定有不同的税目D.并非所有的税种都需要规定税目

34.下列关于税法要素的说法中，正确的有（）。A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，与负税人不一定一致B.征税对象是税法规定的征税标的物或客体C.税率是征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度D.税目是课税对象的量化表现，是计算税额的依据

35.下列属于全国人大及其常委会授权立法的有（）。A.《企业所得税法实施条例》B.《土地增值税暂行条例》C.《税收征收管理法实施细则》D.《增值税暂行条例》

36.下列税种中，由全国人民代表大会或其常务委员会通过，以国家法律形式发布实施的有（）。A.资源税B.车辆购置税C.增值税D.环境保护税

37.下列属于税收部门规章的有（）。A.国务院制定的《税收征收管理法实施细则》B.财政部制定的《增值税暂行条例实施细则》C.国家税务总局制定的《税务代理试行办法》D.国务院制定的《个人所得税法实施条例》

38.下列各项中，符合我国税收立法规定的有（）。A.税收法律由国务院审议通过后以国务院总理名义发布实施B.国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章C.税收行政法规由国务院负责审议通过后以提案形式提交全国人大或人大常委会审议通过D.《个人所得税法》和《企业所得税法》是由全国人民代表大会及其常委会制定的税收法律

39.下列税种中，由全国人民代表大会和其常务委员会通过，以国家法律形式发布实施的有（）。A.车船税B.增值税C.耕地占用税D.企业所得税

40.我国纳税人依法享有纳税人权利，下列属于纳税人权利的有（）。A.依法提起行政诉讼B.要求税务机关为纳税人的税收违法行为保密C.依法享有申请免税的权利D.对税务机关作出的决定享有陈述权

41.税法具有（）的特点。A.义务性法规B.综合性法规C.权利性法规D.分类性法规

42.以下选项中，属于税法的适用原则的有（）。A.程序优于实体原则B.法律优位原则C.税收效率原则D.新法优于旧法原则

43.以下选项中，属于税法的适用原则的有（）。A.程序优于实体原则B.法律优位原则C.税收效率原则D.新法优于旧法原则

44.下列涉税服务内容，会计师事务所可以从事的有（）。A.税务咨询B.税务顾问C.税收审查策划D.税务策划

45.税收征管法属于我国税法体系中的（）。A.税收基本法B.税收实体法C.税收程序法D.税收普通法

46.下列关于税法与其他法律之间的关系，表述正确的有（）。A.税法是国家法律的组成部分，要依据《宪法》的原则制定B.税法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿C.行政法大多为授权性法规，税法则是一种义务性法规D.税法具有行政法的一般特性

47.下列涉税服务内容，会计师事务所可以从事的有（）。A.纳税申报代理B.协助纳税人逃避缴纳税款C.纳税情况审查D.代理建账记账

48.下列税种中，由税务机关负责征收的有（）。A.企业所得税B.船舶吨税C.房产税D.城市维护建设税

答案解析部分

1.【答案】C【解析】实质课税原则是指根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑外在的表现形式。

2.【答案】D【解析】税收效率原则包括两个方面，一是经济效率，二是行政效率。前者要求税法的制定要有利于资源的有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率，节约税收征管成本。

3.【答案】B【解析】税收公平原则是指税负与负担能力相等；法律面前人人平等。

4.【答案】C【解析】选项A，税收法定原则又称为税收法定主义，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确；选项B，实质课税原则指应根据客观事实确定是否符合课税要件，并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，而不能仅考虑相关外观和形式；选项D，法律优位原则的基本含义为法律的效力高于行政立法的效力。

5.【答案】D【解析】税收法定原则是税法基本原则中的核心。

6.【答案】D【解析】本题考查税法原则。实质课税原则是指应根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负，不能仅考核其表面上是否符合课税要件。实质课税原则的意义在于防止纳税人的避税与偷税，增强税法适用的公正性。

7.【答案】C【解析】选项ABD：属于全国人民代表大会和全国人大常委会制定的税收法律。

8.【答案】C【解析】比例税率是指对同一征税对象或同一税目，不论数额大小规定相同征收比率，税额与税基成正比例关系。

9.【答案】B【解析】选项A：征税对象是区分不同税种的重要标志；选项C：纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人，有法人和自然人两种基本形式；选项D：征税对象是税收法律关系中征纳税双方权利义务所共同指向的客体或者标的物。

10.【答案】D【解析】本题考核的知识点是代扣代缴义务人、代收代缴义务人的概念。代收代缴义务人是指不直接承担纳税义务，在向纳税人收取商品和劳务收入时代收代缴其应纳税款的单位和个人。

11.【答案】B【解析】目前我国税收体系中采用超率累进税率的是土地增值税；税目是对课税对象质的界定，税目体现征税的广度；消费税规定了税目，但企业所得税没有设置税目。

12.【答案】C【解析】选项A属于全国人大及其常委会制定的税收法律；选项B属于全国人大或人大常委会授权立法：选项D属于国务院制定的税收行政法规。

13.【答案】D【解析】本题考核的知识点是纳税主体的确认原则。选项ABC均不符合税法规定。

14.【答案】D【解析】选项ABC属于税务机关的职权。

15.【答案】B【解析】法律性国际重复征税是指不同的征税主体（即不同国家）对同一纳税人的同一税源进行的重复征税，它是由于不同国家在法律上对同一纳税人采取不同征税原则，因而产生了税收管辖权的重叠，从而造成了重复征税。税制性国际重复征税是由于各国在税收制度上普遍实行复合税制度所导致的。国际重复征税一般包括法律性国际重复征税、经济性国际重复征税和税制性国际重复征税三种类型。

16.【答案】A【解析】国家征税的依据是政治权力。

17.【答案】C【解析】税收的本质是一种分配关系；税法的本质是正确处理国家与纳税人之间因税收而产生的税收法律关系和社会关系，既要保证国家税收收入，也要保护纳税人的权利，两者缺一不可。

18.【答案】C【解析】税法属义务性法规这一特点是由税收的无偿性、强制性特点所决定的。

19.【答案】B【解析】国家征税的依据是政治权利，它有别于按生产要素进行的一般分配。

20.【答案】A【解析】选项B，根据特别法优于普通法的原则，凡是特别法中作出规定的，排斥普通法的适用，但这种排斥仅就特别法中的具体规定而言，并不是说随着特别法的规定，原有居于普通法地位的税法即告废止；选项C，新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法；选项D，效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法即是无效的。

21.【答案】C【解析】本题考核的知识点是理解税法各个适用原则的含义。选项ABD虽然属于税法的适用原则，但不符合本题题意。

22.【答案】C【解析】本题考核的知识点是掌握特别法与普通法的关系。居于特别法地位的级别较低的税法，其效力可高于作为普通法的级别较高的税法。

23.【答案】C【解析】程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则，其基本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法。适用这一原则，是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。

24.【答案】D【解析】自2018年5月1日起，对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税。因此在2018年6月企业应适用新法，不再适用之前旧法万分之五的规定，此种处理方式体现了“新法优于旧法”的规定。

25.【答案】D【解析】涉税专业服务机构是指税务师事务所和从事涉税专业服务的会计师事务所、律师事务所、代理记账机构、税务代理公司、财税类咨询公司等机构。

26.【答案】B【解析】选项ACD：属于中央政府与地方政府共享收入。

27.【答案】C【解析】关税属于中央政府固定收入，城镇土地使用税、契税属于地方政府固定收入。

28.【答案】B【解析】城镇土地使用税是地方政府固定收入。

29.【答案】A【解析】为妥善处理中央与地方的财政分配关系，国务院决定，从2016年1月1日起，将证券交易印花税由现行按中央97％、地方3％比例分享全部调整为中央收入。

30.【答案】C,D【解析】本题的主要考核点是要充分理解税收法定原则的含义。税收法定原则包括税收要件法定原则和税务合法性原则。选项AB属于税收要件法定原则。

31.【答案】B,D【解析】选项AC：采用定额税率征收。

32.【答案】A,C【解析】选项BD：采用的是从价定率征收办法。

33.【答案】B,D【解析】选项A：税目是对征税对象质的界定；选项C：企业所得税没有设置税目。

34.【答案】A,B,C【解析】选项D，税目是征税对象分类规定的具体的征税项目，反映具体的征税范围，是对课税对象质的界定。

35.【答案】B,D【解析】属于全国人大及其常委会授权立法的有增值税、消费税、土地增值税暂行条例；《企业所得税法实施条例》《税收征收管理法实施细则》是国务院根据宪法规定制定的税收法规。

36.【答案】A,B,D【解析】选项A:《资源税法》于2019年8月26日第十三届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议通过,自2020年9月1日起施行;选项B:《环境保护税法》于2016