预算会计-支出、总预算会计的任务和核算特点课件教材讲义

预算会计第六讲内容安排：第十二章支出第十三章净资产行政单位第十四章会计报表第十五章总预算会计的任务和核算特点第十六章资产总预算会计教学目的与教学要求：了解：净资产、会计报表的概念（行政单位）总预算会计的任务（总预算会计）财政性存款的内容及管理原则掌握：支出、固定基金、结余的核算方法、会计报表的编制方法和汇总（行政单位）总预算会计资产的核算教学重点：支出、净资产的核算方法（行政单位）总预算会计资产的帐务处理难点：会计报表的编制方法（行政单位）1、知识讲授2、课堂习题讲解3、当堂练习第十二章支出第一节概述

支出：行政单位为开展业务活动所发生的各项资金耗费及损失。经常性支出：行政单位为维持正常运转和完成日常工作任务发生的支出。专项支出：行政单位为完成专项或特定工作任务发生的支出。第二节经费支出的核算经费支出：行政单位在业务活动中发生的各项实际支出数，是向上级主管部门或财政部门办理支出报销的依据，是行政单位会计的主要核算对象。一、经费支出的内容（一）按支出用途分即按一般预算支出目级科目分类：基本工资、职工福利费等。（二）按支出对象分类1、人员经费：基本工资、职工福利费等。2、公用经费：公务费、业务费等（三）按资金管理要求分类经常性经费、专项经费二、办理经费支出的原则1、按批准的预算、计划用款2、按国家确定的定员定额和开支标准办理3、按财务制度办理支出4、按规定的资金渠道办理5、合理使用资金，提高资金使用效益三、经费支出的核算口径按统一扣紧计算实际支出数，不能按预算数或计划数列报四、经费支出的核算发生：借：经费支出—***

贷：银行存款/现金收回、冲销：（本年度）借：银行存款（以前年度）借：银行存款贷：经费支出—***贷：结余材料盘盈：借：库存材料—*材料盘亏：与上相反贷：经费支出—其他费用出售：借：银行存款（售价）借或贷：经费支出—其他费用（差额）贷：库存材料—*材料（账面价）年终：借：结余贷：经费支出第三节拨出经费的核算

拨出经费：行政单位安核定预算拨付所属单位的预算资金。核算：转拨经费：借：拨出经费—***

贷：银行存款收回：借：银行存款贷：拨出经费年终：借：结余贷：拨出经费第四节结转自筹基建的核算

结转自筹基建：行政单位经批准用拨入经费以外的资金安排基本建设，其所筹并结转建设银行的资金。资金转存建设银行：借：结转自筹基建贷：银行存款剩余资金收回：相反分录年终：借：结余贷：结转自筹基建第十三章净资产第一节概述净资产：行政单位资产减负债和收入减支出的差额固定基金：行政单位固定资产所占用的基金结余：行政单位各项收入与支出相抵后的余额

第二节固定基金的核算（具体见固定资产的核算）第三节结余的核算结余：各项收入与支出相抵后的余额核算：1、年终，结转“拔入经费—经常性经费”年末贷方余额借：拨入经费—经常性经费贷：结余—经常性结余2、年终，结转“拨入经费—专项经费”年末贷方余额借：拨入经费—专项经费贷：结余—专项结余3、年终，结转“预算外资金收入”年末贷方余额借：预算外资金收入贷：结余—经常性结余4、其他收入转入借：其他收入贷：结余—经常性结余5、年终．结转“经费支出—经常性支出”年末借方余额借：结余—经常性结余贷：经费支出—经常性支出6、年终，结转“经费支出—专项支出”年末借方余额转入“结余”科目借：结余——专项结余贷：经费支出—专项支出7、拨出经费转出借：结余—经常性结余（专项结余）贷：拨出经费——经常性经费（专项经费）8、自筹基建借：结余—经常性结余

贷：结转自筹基建第四篇总预算会计第十五章总预算会计的任务和特点总预算会计是各级政府财政部门核算、反映、监督政府预算执行和财政周转金等各项财政性资金活动的专业会计。一、总预算会计的基本任务（一）处理总预算会计的日常核算事务（二）调度财政资金（三）实行会计监督，参与预算管理（四）组织和指导本行政区域预算会计工作（五）做好预算会计的事务管理工作二、核算特点一切业务活动都通过转帐进行，不发生现金收付业务，不直接使用资金购买财产物资。因此，无“固定资产”、“库存材料”、“现金”科目。第十六章资产资产：一级财政掌管或控制的能以货币计量的经济资源。财政性存款：国库存款、其它财政存款有价证券：暂付及应收款项：暂付款、与下级往来预拨款项：预拨经费、基建拨款财政周转金：财政周转金放款、借出财政周转金、待处理财政周转金第一节财政性存款财政性存款：财政部门代表政府所掌管的财政资金。一、总预算会计管理财政性存款应遵循的原则

1、集中资金、统一调度

2、严格控制存款开户

3、根据年度预算和季度分月用款计划拨付资金

4、转帐结算

5、在存款余额内支付，不得透支二、财政性存款的核算国库存款其他财政存款：各级总预算会计未列入“国库存款”科目反映的各项财政性存款。包括：财政周转金未设国库的乡财政在专业银行的预算资金存款部分由财政部指定存入专业银行的专用基金存款第二节有价证券有价证券：用财政结余购买中央财政以信用方式发行的国家公债。按实际支付的价款入帐，视同货币保管。购入债券：借：有价证券贷：国库存款/其他财政存款收回：与上相反收到利息：借：国库存款/其他财政存款贷：一般预算收入­­—其他收入第三节暂付及应收款项往来结算中形成的债权：预算执行过程中上下级财政结算形成的对用款单位借垫款形成的暂付款：各级财政部门借给所属预算单位或其他单位临时急需的款项。1、借出：借：暂付款贷：国库存款2、收回：与上相反3、借款转为拨款借：预拨经费贷：暂付款与下级往来的核算核算与下级财政的往来待结算款项。1、借出：借：与下级往来——**

贷：国库存款2、收回：相反分录3、转作补助支出借：补助支出贷：与下级往来—**4、应由下级财政上交的收入数借：与下级往来贷：上解收入二、预拨款项的核算（一）预拨经费：财政部门预拨给行政事业单位尚未列为预算支出的经费。借：预拨经费数贷方：专列支出，用款单位交回数1、拨出：借：预拨经费贷：国库存款/其他财政存款2、缴回：相反分录3、转列支出：借：一般预算支出贷：预拨经费（二）基建拨款：预拨给受托经办基本建设支出的专业银行或拨付基本建设财务管理部门的基本建设拨款。1、拨出：借：基建拨款贷：国库存款2、报来建设用款数借：—般预算支出

(或基金预算支出)

贷：基建拨款3、缴回：借：国库存款

贷：基建拨款第五节财政周转金一、财政周转金放宽直接贷付给用款单位的财政有偿资金有偿贷付借：财政周转金放款贷：其他财政存款收回本金借：其他财政存款贷：财政周转金放款收到利息借：其他财政存款贷：财政周转金收入——利息收入二、借出财政周转金上级财政部门借给下级财政部门用于周转使用的有偿资金。

借出借：借出财政周转金贷：其他财政存款

收回本金借：其他财政存款贷：借出财政周转金

收到利息借：其他财政存款贷：财政周转金收入——利息收入三、待处理财政周转金是指周转金放宽超过约定的还款期限，经审核已成呆账，但尚未按规定程序报批核销的财政周转金。所借财政周转金经审核已成呆账。借：待处理财政周转金贷：财政周转金放款批准核销呆账借：财政周转基金贷：待处理财政周转金第六节在途款

在途款：决算清理期和库款报解期内发生的上下年度收入、支出业务及需要通过本科目过渡处理的资金数。收到属于上年度收入：以12月31日记：借：在途款贷：一般预算收入/补助收入/上解收入

同时以收到当日记：借：国库存款贷：在途款收回上年度拨款：以12月31日记：借：在途款贷：预拨