记账实操-应交增值税的账务处理模板

会计实操文库1/8记账实操-应交增值税的账务处理模板一、与增值税平行的科目有哪些？应交增值税、未交增值税、预交增值税、待抵扣进项税额、待认证进项税额、待转销项税额、增值税留抵税额、简易计税、转让金融商品应交增值税、代扣代交增值税、增值税检查调整。二、应交增值税明细的科目有哪些？借方：进项税额、销项税额、销项税额抵减、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税贷方：出口退税、进项税额转出、转出多交增值税三、明细科目对应的会计分录（1）进项税额1、记录企业购入货物、劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担的准予从销项税额中抵扣的增值税额；2、注意：企业购入时支付或负担的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。3、账务处理：借：原材料等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）销项税额记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额。1、记录一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额；2、注意：退回销售货物应冲减的销项税额，只能在贷方用红字登记。【例】某企业原销售的不含税价格为10000元，销项税额为1300元的货物被退回，假设已按税法规定开具了红字增值税专用发票。退回时的会计处理？借：银行存款11300红字贷：主营业务收入10000红字应交税费——应交增值税（销项税额）1300红字同时冲减成本：借：主营业务成本红字贷：库存商品红字（3）销项税额抵减（营改增后增加的专栏）1、记录一般纳税人差额纳税而减少的销项税额——只有按一般计税方法计税允许差额纳税时才使用该科目核算；2、账务处理：借：主营业务成本等应交税费——应交增值税（销项税额抵减）贷：银行存款（或应付账款）（4）已交税金1、当月缴纳当月的增值税款；退回多缴的增值税额用红字登记；注意：不同于“应交税费——预交增值税”2、用“应交税费——应交增值税（已交税金）”记账的情形①辅导期一般纳税人需要增购发票；②以1、3、5、10、15日（不足1个月）为1期纳税的。3、注意：企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”。比如：12月15日缴纳12月1至10日应该缴纳的增值税10万元，企业应该如何进行账务处理？借：应交税费——应交增值税（已交税金）10万贷：银行存款10万（5）减免税款1、反映企业按规定减免的增值税款；2、企业按规定直接减免的增值税额借记：应交税费——应交增值税（减免税款）贷记：损益类相关科目，比如“其他收益”、“营业外收入”等。3、企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减的，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目（小规模纳税人借记“应交税费——应交增值税”科目）（6）出口抵减内销产品应纳税额1、反映出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额；2、账务处理：借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）贷：应交税费——应交增值税（出口退税）（7）转出未交增值税核算企业月终转出应缴未缴的增值税。月末企业“应交税费——应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。【例】某企业增值税账户贷方的销项税额为30000元，借方的进项税额为16000元，月末的账务处理？借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）14000贷：应交税费——未交增值税14000（8）出口退税记录企业出口适用零税率的货物、劳务、服务、无形资产，出口后凭相关手续向税务机关申报办理出口退税时计算的退税最高限额——即按“免抵退税额”记账。【例】企业的免抵退税额为100000元，应退税额为80000元，免抵税额为20000元，应如何进行账务处理？借：应收出口退税款——增值税80000应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）20000贷：应交税费——应交增值税（出口退税）100000（9）进项税额转出记录企业购进货物、劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。情况1：已经抵扣进项税额的外购货物等改变用途，用于不得抵扣进项税额的用途，作进项税额转出。【例】某商场2021年6月将2021年5月外购服装100000元用于职工福利，应如何进行账务处理？借：应付职工薪酬——非货币性福利113000贷：库存商品100000应交税费——应交增值税（进项税额转出）13000情况2：在产品、产成品、不动产等发生非正常损失，其所用外购货物、劳务、服务等进项税额作转出处理。借：待处理财产损溢等贷：原材料（固定资产、库存商品等）应交税费——应交增值税（进项税额转出）情况3：生产企业出口自产货物的免抵退税不得免征和抵扣税额账务处理：借：主营业务成本贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）情况4：对符合条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额，纳税人取得退还的留抵税额后，作进项税额转出。取得退还的留抵税额时，账务处理为：借：银行存款贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）（10）转出多交增值税核算一般纳税人月终转出多缴的增值税；核算的情形由于进项税额大于销项税额形成的“应交税费——应交增值税”的借方余额：月末无需进行账务处理；由于多预缴税款形成的“应交税费——应交增值税”的借方余额（真金白银多缴），才需要作转出处理。注意转出多交增值税的金额：借方余额VS预缴税款的较小方例1：某企业2021年5月31日增值税账户贷方的销项税额为96000元，借方的进项税额为130000元。月末如何进行账务处理？——月末不进行账务处理例子2：某企业2021年5月31日增值税账户贷方的销项税额为10000元，借方的进项税额为8000元，已交税金为9000元。月末应该如何进行账务处理？按照“已交税金”与应交增值税借方余额较小一方作转出借：应交税费——未交增值税7000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）7000例子3：某企业2021年5月31日增值税账户贷方的销项税额为10000元，借方的进项税额为12000元，已交税金为9000元。月末应该如何进行账务处理？按照“已交税金”与应交增值税借方余额较小一方做转出。借：应交税费——未交增值税9000贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税）9000四、每个月和增值税申报表那个数据对应？（一般纳税人）1、应交税费-应交增值税-销项税额＝增值税纳税申报表主表中第11行次的销项税额；2、应交税费—应交增值税—进项税额＝增值税纳税申报表主表中第12行次的进项税额；3、应交税费-应交增值税（如上期借方有余额）=增值税纳税申报表主表中第13行次的上期留底税额；4、应交税费—应交增值税—进项税额转出＝增值税纳税申报表主表中第14行次的进项税额转出；5、应交税费-应交增值税（如本期借方有余额）=增值税纳税申报表主表中第20行次的期末留底税额；6、应交税费-应交增值税-简易计税