《资产管理+财务与非财务职能在资产管理活动中的一致性指南gbt+40831-2021》详细解读

《资产管理财务与非财务职能在资产管理活动中的一致性指南gb/t40831-2021》详细解读contents目录1范围2规范性引用文件3术语和定义4财务与非财务职能之间一致性的重要性5实现一致性的因素6实现系统的一致性contents目录7实现与资产登记簿的一致性8资产管理的财务策划9绩效管理附录A(资料性)资本投资策划指南附录B(资料性)长期财务策划(LTFP)指南附录C(资料性)外部财务报告准则和原则附录D(资料性)财务报告的财务会计职能contents目录附录E(资料性)资产管理中的非财务职能附录F(资料性)实施范例附录G(资料性)产品或服务定价的成本投入参考文献011范围组织类型本指南适用于各种类型和规模的组织，包括但不限于企业、政府机构、非营利组织等，这些组织均可能涉及资产管理活动。活动涵盖指南涵盖了资产管理中财务与非财务职能的一致性方面，旨在提升组织在资产管理决策和价值最大化方面的能力。1.1指南的适用范围通过建立一个共同的理解和协作框架，促进财务与非财务职能在资产管理中的有效合作。提供一致性框架通过改善信息的质量和流通，使组织能够做出更明智、更全面的资产管理决策。增强决策质量1.2指南的目的与GB/T33172等标准的关联本指南与GB/T33172《资产管理综述、原则和术语》等系列标准相互补充，共同构成了资产管理体系的完整框架。国际对接指南等同采用ISO/TS55010:2019，确保我国资产管理实践与国际标准保持一致，便于国际交流与合作。1.3指南与其他标准的关系022规范性引用文件资产管理综述、原则和术语，为理解资产管理活动提供了基础框架和定义。GB/T33172资产管理管理体系要求，规定了资产管理体系的构建和实施要求。GB/T33173资产管理管理体系应用指南，为实施资产管理体系提供指导。GB/T33174主要引用标准010203公认会计原则（GAAP）和国际财务报告准则（IFRS）：为财务报告和会计处理提供权威指导，与资产管理活动中的财务职能密切相关。其他相关引用这些规范性引用文件共同构成了《资产管理财务与非财务职能在资产管理活动中的一致性指南GB/T40831-2021》的基础，为该指南的制定提供了理论支持和实施指导。通过引用这些文件，指南确保了其内容的科学性和规范性，同时也使得读者能够更全面地理解资产管理中财务与非财务职能一致性的重要性和实施方法。““033术语和定义资产管理的定义涉及对组织资产进行全面管理，包括资产的获取、使用、维护、更新和处置等一系列活动。资产管理的目标确保资产能够为组织带来持续的价值，同时降低相关成本和风险。3.1资产管理与资产有关的过程和活动，如管理成本和核算、预算、融资和评估等。财务职能的含义提供有关资产的财务信息，支持决策制定，确保资产管理的财务可持续性。财务职能在资产管理中的作用3.2财务职能非财务职能的定义通过资产提供产品或服务的补充过程和活动，与财务职能相对应。非财务职能的重要性在资产管理中，非财务职能同样扮演着重要角色，如确保资产的正常运行、维护和更新等。3.3非财务职能3.4一致性一致性的重要性提高组织内部各部门之间的协同效率，确保资产管理的整体效果最优。一致性的概念在资产管理活动中，财务职能与非财务职能之间在目标、决策、信息和行动等方面保持一致。3.5关键术语解释资产登记簿记录组织所有资产详细信息的文档或系统，包括资产的识别、位置、状态和价值等信息。管理成本核算一种成本核算方法，旨在提供有关组织内部各项活动和过程成本的详细信息，以支持管理决策。纵向一致性指组织内不同层级之间在资产管理目标、政策和行动上的协调一致。横向一致性指组织内不同部门之间在资产管理相关信息和流程上的共享和协同工作。044财务与非财务职能之间一致性的重要性提升决策质量一致性有助于整合财务和非财务数据，为管理层提供全面、准确的信息，从而支持其做出更有效的决策。通过确保数据的一致性，组织能够更好地评估资产状况、预测未来性能，并优化资源配置。加强内部沟通与协作财务与非财务职能之间的一致性有助于打破部门壁垒，促进跨部门的沟通和协作。当各部门使用相同的术语和定义时，能够减少误解和冲突，提高工作效率。实现资产价值最大化一致性有助于组织更好地了解其资产组合，包括资产的成本、性能、风险等方面。通过优化资产管理策略，组织能够降低成本、提高效率，并最终实现资产价值的最大化。许多行业标准和法规要求组织在财务和非财务报告中保持一致性。通过遵循这些要求，组织能够确保其报告的准确性和可信度，降低合规风险。符合法规与标准要求提升组织整体绩效财务与非财务职能的一致性有助于组织实现其战略目标，并提升整体绩效。当组织的各个部门都朝着共同的目标努力时，能够形成合力，推动组织的持续发展。““055实现一致性的因素一致性目标明确财务与非财务职能在资产管理活动中的共同目标，促进两者之间的协同合作。组织文化支持建立支持财务与非财务职能一致性的组织文化，强调跨部门合作与信息共享的重要性。5.1总则治理机制建立有效的治理机制，包括明确的决策流程、责任分配和绩效评估，以促进财务与非财务职能之间的协调与配合。整合过程通过整合财务与非财务职能的相关过程，确保两者在资产管理活动中的顺畅沟通与协作。领导力推动领导者在推动财务与非财务职能一致性方面发挥关键作用，通过制定战略、提供资源和监督执行来确保目标的实现。5.2过程、领导力和治理制定支持财务与非财务职能一致性的方针，为组织提供明确的指导方向。方针指导确保财务与非财务职能的战略与组织的整体战略相对接，形成统一的战略目标体系。战略对接建立数据共享机制，确保财务与非财务职能能够获取准确、及时的数据信息，支持决策制定和绩效评估。数据共享5.3方针、战略、数据和信息强调非财务职能在资产管理中的关键作用，包括提供运营支持、维护资产质量和促进创新等方面。非财务职能的重要性通过提升非财务职能的专业能力、加强资源投入和改善工作流程等方式，进一步强化其在资产管理中的地位和作用。非财务职能的强化5.4资产管理中的非财务职能术语统一明确财务与非财务职能在资产管理活动中使用的关键术语和定义，确保双方对同一概念有共同的理解。术语应用在组织的日常工作中积极应用这些统一术语，促进财务与非财务职能之间的顺畅沟通和有效协作。5.5有关财务与非财务一致性的术语066实现系统的一致性6.1确立共同的目标和愿景组织应明确资产管理的整体目标，确保财务与非财务职能部门对此有共同的理解。通过制定资产管理战略和计划，将组织的愿景与具体行动相结合，促进各部门之间的协同合作。建立统一的数据和信息标准，确保财务与非财务职能部门在资产管理活动中使用一致的数据和信息。推广和应用通用的资产管理信息系统，提高数据处理的效率和准确性，降低信息沟通成本。6.2统一数据和信息标准6.3强化跨部门沟通与协作建立有效的沟通机制，鼓励财务与非财务职能部门之间定期进行交流，分享彼此的工作进展和遇到的问题。通过跨部门协作项目或团队，促进财务与非财务职能人员之间的合作，共同解决资产管理中的复杂问题。““6.4优化流程和制度设计对资产管理流程进行全面梳理，识别并消除影响财务与非财务职能一致性的障碍。制定和完善相关管理制度，明确各部门在资产管理中的职责和权限，确保流程顺畅运行。加强财务与非财务职能人员的培训和教育，提高他们的专业素养和综合能力。鼓励员工跨部门轮岗或参与多领域项目，拓宽视野，增强对财务与非财务职能一致性的认识和理解。6.5培养复合型人才队伍定期对资产管理活动进行评估和审计，检查财务与非财务职能一致性的实现情况。6.6持续改进和监测根据评估结果制定改进措施，持续优化系统的一致性，确保资产管理活动的高效运行。““077实现与资产登记簿的一致性7.1资产登记簿的重要性资产登记簿是记录资产信息和状态的关键工具，有助于组织跟踪和管理其资产。一致性的资产登记簿能够确保财务和非财务职能之间的信息共享和协同工作。建立统一的资产分类和标识系统为资产设定明确的分类标准，并使用唯一的标识来追踪每一项资产。整合财务与非财务数据确保财务和非财务数据在资产登记簿中得到准确反映，便于进行综合分析。定期更新和维护资产登记簿应定期更新，以反映资产状态的变化，并确保数据的准确性。7.2实现一致性的关键步骤一致的资产登记簿为管理层提供了准确的数据支持，有助于做出更明智的决策。提高决策效率通过了解资产的实际情况，组织可以更有效地分配和利用资源。优化资源配置准确的资产登记簿有助于及时发现和解决潜在问题，降低运营风险。降低风险7.3资产登记簿一致性的益处010203数据整合难度由于财务和非财务数据来源不同，整合过程中可能遇到数据格式、定义等差异。应建立统一的数据标准和处理流程来解决这些问题。人员协作问题财务和非财务职能之间的沟通和协作是实现一致性的关键。应定期组织培训和交流活动，促进各部门之间的合作与理解。7.4挑战与应对策略088资产管理的财务策划明确资产管理的目标，确保财务策划与整体战略目标相一致。目标导向稳健性灵活性在策划过程中，应充分考虑风险因素，确保资产的安全与稳健增值。根据市场环境和客户需求的变化，及时调整财务策划方案。8.1财务策划的基本原则根据客户的风险承受能力、收益预期和投资期限，制定合理的资产配置方案。资产配置通过分散投资、对冲策略等手段，降低资产组合的整体风险。风险管理基于市场分析和历史数据，对资产组合的未来收益进行合理预测。收益预测8.2财务策划的关键要素了解客户需求与客户充分沟通，明确其资产管理目标和约束条件。制定策划方案结合市场环境和客户需求，制定个性化的财务策划方案。执行与监控按照策划方案进行资产配置和投资活动，并定期监控资产组合的表现。评估与调整定期对财务策划方案进行评估，根据市场变化和客户需求进行调整。8.3财务策划的实施步骤确保资产管理活动符合相关法律法规要求，降低法律风险。法律服务合理利用税收政策，降低客户的税务负担。税务筹划提供高效的运营管理，确保资产管理活动的顺利进行。运营支持8.4财务策划中的非财务职能配合099绩效管理9.1绩效管理的重要性评估资产管理活动的效果通过绩效管理，组织可以定期评估资产管理活动是否达到预期目标，从而及时调整策略和方法。促进财务与非财务职能的协同绩效管理强调跨部门、跨职能的合作与信息共享，有助于提升财务与非财务职能之间的一致性。提高组织决策效率基于绩效管理的数据分析，组织可以更加科学、合理地制定决策，优化资源配置。明确的绩效目标组织应设定具体、可衡量的绩效目标，以便评估资产管理活动的成果。全面的绩效指标绩效指标应涵盖财务与非财务方面，如资产利用率、成本节约额、客户满意度等，以全面反映资产管理绩效。定期的绩效评估组织应定期对资产管理活动进行绩效评估，以便及时发现问题并采取改进措施。9.2绩效管理的关键要素9.3绩效管理的实施步骤制定绩效管理计划明确绩效管理的目标、指标和评估周期，制定具体的实施计划。数据收集与分析收集与资产管理活动相关的数据，运用合适的分析工具和方法进行数据处理和分析。绩效评估与反馈根据绩效指标对资产管理活动进行评估，将评估结果反馈给相关部门和人员，以便采取改进措施。绩效改进与优化针对绩效评估中发现的问题和不足，制定改进措施并优化资产管理流程和方法，以提升绩效管理效果。01保持数据的准确性和完整性绩效管理依赖于数据的准确性和完整性，因此组织应确保数据来源的可靠性和数据处理的准确性。加强沟通与协作绩效管理涉及多个部门和职能，组织应加强部门之间的沟通与协作，确保绩效管理的顺利实施。持续改进与优化绩效管理是一个持续的过程，组织应不断总结经验教训，持续改进与优化绩效管理流程和方法。9.4绩效管理中的注意事项020310附录A(资料性)资本投资策划指南通过合理的资本投资策划，企业可以更有效地利用资金，避免浪费和不必要的支出。提高资金使用效率良好的资本投资策划有助于企业实现长期战略目标，提升企业价值。促进企业长期发展通过科学的投资策划，企业可以规避部分财务风险，确保资产安全。降低财务风险资本投资策划的重要性010203企业应首先明确投资目标，是追求长期回报还是短期收益，以此为基础制定投资策略。明确投资目标在投资策划过程中，要对投资项目进行全面的风险评估，并制定相应的风险管理措施。风险评估与管理策划中需考虑资金的来源与运用，确保投资活动的顺利进行。资金筹措与运用资本投资策划的关键因素执行与监控按照投资策略进行投资活动，并定期监控投资项目的运行情况。进行市场调研对投资市场进行深入调研，了解行业动态和竞争对手情况。风险评估与防范对投资项目进行全面的风险评估，并制定相应的风险防范措施。制定投资策略结合投资目标和市场调研结果，制定具体的投资策略和方案。确定投资目标根据企业战略规划和市场需求，明确投资目标和预期收益。资本投资策划的步骤遵循法律法规投资策划应具有一定的灵活性，以便根据市场变化及时调整投资策略。保持灵活性重视风险管理在投资过程中要时刻关注风险情况，采取有效措施进行风险防范和控制。在投资策划过程中，必须严格遵守相关法律法规和政策规定。资本投资策划的注意事项11附录B(资料性)长期财务策划(LTFP)指南定义长期财务策划是指组织为实现长期财务可持续性而制定的一系列计划和策略。目标确保资产的长期财务可持续性，优化资源配置，降低财务风险，提高组织的经济效益。长期财务策划的定义与目标长期财务策划的关键要素预测与预算基于经济预测和组织的战略目标，制定长期预算计划，明确未来一段时间内的收入和支出情况。风险管理识别和评估潜在的财务风险，制定相应的风险应对措施，以降低财务风险对组织的影响。资产配置根据组织的战略目标和市场需求，合理配置资产，以实现资产的最大化利用。融资策略制定合适的融资策略，确保组织在需要时能够获得足够的资金支持。明确长期财务策划的目标和期望成果，为策划过程提供指导。收集并分析组织的财务数据、市场数据等，为制定策划方案提供依据。根据分析结果，制定具体的长期财务策划方案，包括预算计划、风险管理措施、资产配置方案和融资策略等。将策划方案付诸实施，并定期监控实施效果，根据实际情况进行调整和优化。长期财务策划的步骤确定目标收集与分析数据制定策划方案实施与监控提高经济效益通过合理的资源配置和风险管理，降低运营成本，提高组织的经济效益。增强财务可持续性通过预测和预算，确保组织的长期财务可持续性，为未来的发展奠定基础。优化融资策略制定合理的融资策略，降低融资成本，提高资金利用效率。促进组织发展长期财务策划有助于组织明确战略目标，优化资源配置，从而促进组织的长期发展。长期财务策划的重要性12附录C(资料性)外部财务报告准则和原则合规性按照适用的财务报告准则编制外部财务报告，是组织遵守法律法规和监管要求的重要体现。透明度和信任外部财务报告是组织对外展示其财务状况、经营成果和现金流量的主要方式，有助于提高组织的透明度和建立利益相关者的信任。决策支持投资者、债权人和其他利益相关者依赖外部财务报告来评估组织的业绩、风险和前景，从而做出合理的经济决策。外部财务报告的重要性由国际会计准则理事会(IASB)制定的一套全球公认的财务报告准则，旨在提高财务报告的透明度和可比性。国际财务报告准则(IFRS)在特定国家或地区内，由权威机构或法律法规规定的财务报告准则，用于规范组织编制财务报告的行为。公认会计原则(GAAP)外部财务报告准则的构成真实性原则财务报告应真实、准确地反映组织的财务状况、经营成果和现金流量，不得有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。及时性原则财务报告应按照规定的时间周期及时编制和发布，以便利益相关者及时了解组织的最新财务状况。可比性原则财务报告应采用一致的编制基础和会计政策，确保不同时期以及不同组织之间的财务报告具有可比性。完整性原则财务报告应包含所有对利益相关者决策有重大影响的信息，确保信息的全面性和充分性。外部财务报告原则01020304外部财务报告和内部财务报告在内容上具有互补性，共同构成组织完整的财务报告体系。互补性由于编制目的和使用者的不同，外部财务报告和内部财务报告在编制基础、内容详略和报告频率等方面存在差异。差异性为提高管理效率和决策效果，组织应确保外部财务报告和内部财务报告之间的协调性和一致性。协调性外部财务报告与内部财务报告的关系13附录D(资料性)财务报告的财务会计职能提供有关组织财务状况、经营成果和现金流量的信息财务报告应准确反映组织的资产、负债、权益、收入和费用等财务状况，以及经营成果和现金流量情况。帮助决策者做出合理的经济决策财务报告应提供决策者所需的信息，以帮助他们评估组织的财务状况、经营绩效和风险，从而做出合理的经济决策。财务报告的目标资产负债表展示组织的资产、负债和所有者权益的状况，反映组织的资产规模和结构，以及负债和所有者权益的构成。利润表反映组织在一定期间内的经营成果，包括收入、费用和利润等项目的具体情况。现金流量表揭示组织现金流入和流出的情况，帮助了解组织的现金产生和运用情况。财务报告的内容01遵循相关法律法规和会计准则财务报告的编制应遵循国家相关法律法规和会计准则的要求，确保报告的合法性和合规性。保证信息的真实性和公允性财务报告应真实、公允地反映组织的财务状况和经营成果，避免虚假记载、误导性陈述或重大遗漏。保持报告的清晰性和可理解性财务报告应清晰明了，易于理解，避免使用过于复杂或晦涩难懂的表述方式。财务报告的编制要求0203评估组织的财务状况财务报告可以帮助组织发现财务管理中存在的问题和风险，及时采取措施加以解决，确保组织的稳健运营。发现并解决问题优化资源配置通过对财务报告的分析，组织可以更加合理地配置资源，提高资源使用效率，实现更好的经济效益。通过财务报告可以全面了解组织的资产、负债和所有者权益状况，以及经营成果和现金流量情况，为组织的决策提供重要依据。财务报告在资产管理中的作用14附录E(资料性)资产管理中的非财务职能定义在资产管理活动中，非财务职能主要涉及到与资产使用、运营、维护等相关的非财务核算与管理工作。重要性非财务职能是资产管理不可或缺的一部分，它与财务职能共同构成了完整的资产管理体系。非财务职能的定义与重要性包括资产的日常使用、调度、监控等，确保资产能够按照既定目标高效运转。资产运营负责资产的日常检查、保养、修理等工作，以延长资产使用寿命并保持其良好状态。资产维护参与资产的采购决策，以及旧资产的处置工作，确保资产的及时更新与替换。资产采购与处置非财务职能的主要内容010203协作共赢财务与非财务职能在资产管理中的紧密协作，有助于提升组织整体运营效率和质量。信息共享非财务职能需要与财务职能进行密切的信息交流与共享，确保双方对资产状态有准确了解。决策支持非财务职能提供的数据和信息是财务决策的重要依据，两者共同支持组织的战略目标实现。非财务职能与财务职能的关联如何确保非财务职能与财务职能之间的有效沟通与协作，避免信息孤岛和决策失误。挑战加强非财务职能人员的培训和教育，提升其专业素养和综合能力；建立有效的信息共享机制，促进财务与非财务职能之间的深度融合。改进方向非财务职能的挑战与改进15附录F(资料性)实施范例确定投资目标根据组织战略和资产管理计划，明确资本投资的目标和预期收益。评估投资机会收集市场信息，分析潜在投资项目，评估风险和收益。制定投资策略基于投资目标和市场评估，确定投资组合、投资时序和风险管理措施。监控投资绩效定期评估投资项目的实际收益，及时调整投资策略。范例一：资本投资策划范例二：长期财务策划(LTFP)确定财务目标根据组织愿景和使命，设定长期财务目标和关键绩效指标。预测财务需求分析组织运营模式和市场环境，预测未来财务需求和资金缺口。制定筹资计划设计筹资方案，包括内部融资、外部融资和资本结构调整等。管理财务风险识别财务风险因素，建立风险预警机制，制定应对措施。范例三：财务报告与决策支持编制财务报告按照会计准则和法规要求，定期编制财务报告，反映组织财务状况和经营成果。分析财务数据运用财务分析方法，挖掘数据价值，为决策提供有力支持。提供财务建议根据财务分析和市场预测，向管理层提出合理化建议，优化决策方案。监控财务执行跟踪财务计划执行情况，及时反馈问题并提出改进措施。建立协作机制明确各部门在资产管理中的职责和角色，搭建跨部门协作平台。范例四：跨部门协作与信息共享01制定信息共享标准统一数据格式和信息交换标准，确保信息准确性和一致性。02促进信息流通定期召开跨部门会议，分享信息、交流经验、解决问题。03提升决策效率通过跨部门协作和信息共享，提高决策效率和响应速度。0416附录G(资料性)产品或服务定价的成本投入指生产产品或提供服务过程中直接消耗的原材料、辅助材料等费用。直接材料成本直接参与产品或服务生产的人员的薪酬、福利等费用。直接人工成本包括设备折旧、维修费用、生产车间的水电费等间接生产成本。制造费用G.1成本投入的构成010203作业成本法通过分析作业流程，将资源消耗与作业相联系，进而计算产品或服务的成本。标准成本法预先设定各项费用的标准，通过对比实际成本与标准成本的差异，进行成本控制和分析。G.2成本投入的计算方法在计算出产品或服务的成本后，加上一定的利润加成来确定销售价格。成本加成定价根据市场需求和竞争状况，结合成本投入来制定销售价格，以确保利润最大化。市场导向定价G.3成本投入与定价策略G.4成本控制与优化成本分析与改进定期对成本进行分析，找出成本过高的原因，并采取相应的改进措施来降低成本