2014年注册会计师考试《审计》模拟试题及答案解析定义

2014年注册会计师考试?审计?模拟试题及答案A.方案实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围

一、单项选择题（此题型共25小题，每题1分，共25分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中

B.方案与管理层和治理层沟通的日期

选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。）

C.方案向高风险领域分派的工程组成员

1.注册会计师可能因出具不实报告给利害关系人造成损失被追究补充责任的是（）。

D.方案召开工程组会议的时间

A.注册会计师与被审计单位恶意串通

【正确答案】A

B.被审计单位示意做不实报告，而不予拒绝

【答案解析】选项BCD均为总体审计策略应当考虑的内容。

C.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明

5.以下情形中，注册会计师可能认为不需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的是（）。

D.注册会计师没有按照审计准那么的要求实施必要的审计程序而出具不实报告

A.被审计单位情况发生重大变化

【正确答案】D

B.注册会计师获取新的信息

【答案解析】选项D描述的情形，说明注册会计师存在过失，应根据过失大小承担补充责任。

C.通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营所了解的情况发生变化

2.以下有关公众利益实体和关联实体的说法，错误的选项是（）。

D.审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性

A.并不是所有上市公司都属于公众利益实体

【正确答案】D

B.法律法规规定按照上市公司审计独立性的要求承受审计的实体，如某些大型非上市金融企业，属于公

众利益实体【答案解析】由于存在以下原因，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、

账户余额或披露的重要性水平（如适用）：（1）审计过程中情况发生重大变化（如决定处置被审计单位的一

C.如果公众利益实体以外的其他实体拥有数量众多且分布广泛的利益相关者，注册会计师应当考虑将其

个重要组成局部）；（2）获取新信息；（3）通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营

作为公众利益实体对待

所了解的情况发生变化。

D.如果认为客户存在的关系或情形涉及其他关联实体，且与评价会计师事务所独立性相关，审计工程组

6.以下关于分析程序的相关说法，错误的选项是（）。

在识别、评价对独立性的不利影响以及采取防范措施时，应当将其他关联实体包括在内

A.风险评估程序中运用分析程序的主要目的在于识别那些可能说明财务报表存在重大错报风险的异常

【正确答案】A

变化

【答案解析】公众利益实体包括所有上市公司。

B.风险评估过程中运用的分析程序，所使用的数据汇总性比较强，其对象主要是财务报表中账户余额及

3.对于以下应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是（）o其相互之间的关系

A.计价和分摊C.在总体复核阶段实施的分析程序，往往集中在认定层次

B.准确性D.在总体复核阶段实施的分析程序主要在于强调并解释财务报表工程自上个会计期间以来发生的重大

变化，以证实财务报表中列报的所有信息与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致，与注册会计师取

C.存在

得的审计证据一致

D.完整性

【正确答案】C

【正确答案】C

【答案解析】因为在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水

【答案解析】函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性、正确性，防止或发现被审计单平，因此并不如实质性分析程序那样详细和具体，而往往集中在财务报表层次。

位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。通过函证应收账款，可以比较有效地证明被询证者（即

7.以下关于统计抽样和非统计抽样的说法，错误的选项是（）。

债务人）的存在和被审计单位记录的可靠性。

A.属性抽样属于非统计抽样方法

4.在制定具体审计方案时，注册会计师应当考虑的内容是（）。

B.统计抽样方法包括属性抽样和变量抽样【答案解析】注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，并非被审计

单位所有的内部控制。被审计单位可能依靠某一复杂的自动化控制提高经营活动的效率和效果（如航空公司

C.不管统计抽样还是非统计抽样，两种方法都要求注册会计师在设计、实施和评价样本时运用职业判断

用于维护航班时间表的自动化控制系统），但这些控制通常与审计无关。：〃86exam

D.统计抽样的优点在于能够客观地计量抽样风险，并通过调整样本规模准确地控制风险，这是与非统计/zchjs/mnst/://86exam/zchjs/mnst/

抽样最重要的区别

11.以下关于重大错报风险的说法，错误的选项是（）。

【正确答案】A

A.特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关

8.以下不属于审计工作底稿编制目的的是（）。

B.在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果后，根据

A.提供充分、适当的记录，作为出具审计报告的根底风险的性质、潜在错报的重要程度（包括该风险是否可能导致多项错报）和发生的可能性，判断风险是否属

于特别风险

B.提供证据，证明注册会计师已按照审计准那么和相关法律法规的规定方案和执行了审计工作

C.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系

C.有助于工程组方案和执行审计工作

D.薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露，注

D.审计工作底稿可以以纸质、电子或其他介质形式存在

册会计师应当采取总体应对措施

【正确答案】D

【正确答案】B

【答案解析】选项D描述的是审计工作底稿的存在形式，而不是编制审计工作底稿的目的。

【答案解析】在确定哪些风险是特别风险时，注册会计师应当在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效

9.以下关于风险评估的作用的说法，错误的选项是（）。果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度（包括该风险是否可能导致多项错报）和发生的可能性，判断

A.确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当风险是否属于特别风险。

B.考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当12.以下关于函证的说法，错误的选项是（）。

C.识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合A.询证函的设计服从于审计目标的需要

理的商业目的等

B.询证函应该以事务所名义发出

D.设计和实施进一步审计程序，以便消除审计风险C.在对应付账款的完整性获取审计证据时，根据被审计单位的供货商明细表向被审计单位的主要供货商

【正确答案】D发出询证函，就比从应付账款明细表中选择询证对象更容易发现未入账的负债

【答案解析】设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可承受的低水平，审计风险只能降低，而D.在函证应收账款时，可以在询证函中不列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息

不能完全消除。

【正确答案】B

10.以下关于“与审计相关的控制〃的说法，错误的选项是（）。【答案解析】询证函以被审计单位名义发出，而不是以事务所名义发出。

A.注册会计师需要了解和评价被审计单位所有的内部控制13.以下关于控制测试的表述，错误的选项是（）。

B.注册会计师在财务报表审计中，需要了解与审计相关的内部控制，但目的并非对被审计单位内部控制A.控制测试的性质是指控制测试所使用的审计程序的类型及其组合

的有效性发表意见

B.方案从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的唯一因素

C.对于某些非财务数据（如生产统计数据）的控制，如果注册会计师在实施分析程序时使用这些数据,

这些控制就可能与审计相关C.控制测试程序包括询问、观察、检查和重新执行

D.当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，尤其是仅实施实质性程序无法或不能获取充分、适

D.某些法规（如税法）对财务报表存在直接和重大的影响（影响应交税费和所得税费用），为了遵守这

当的审计证据时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平

些法规，被审计单位可能设计和执行相应的控制，这些控制也与注册会计师的审计相关

【正确答案】B

【正确答案】A

【答案解析】方案从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的主要因素之一。A.在审计中，注册会计师需要与治理层保持有效的单向沟通

14.以下有关实质性程序的表述，错误的选项是（）。B.良好的治理原那么建议审计委员会每年至少一次在管理层不在场的情况下会见注册会计师

A.由于实质性程序的目的在于更直接地发现重大错报，因此在期中实施实质性程序时需要权衡其本钱与C.注册会计师应当直接与治理层沟通的事项包括审计中发现的重大问题

效益

D.注册会计师应当与治理层沟通注册会计师与财务报表审计相关的责任，明确财务报表审计并不减轻管

B.如果拟利用以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，注册会计师应当在本期实施审计程序，以确理层或治理层的责任

定这些审计证据是否具有持续相关性

【正确答案】A

C.将期中实施实质性程序得出的结论延伸至期末，注册会计师仅需在期末实施实质性程序

【答案解析】在审计中，注册会计师需要与治理层保持有效的双向沟通。

D.如果针对剩余期间注册会计师可以通过实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合，较有把握

18.以下关于审计风险、重要性、审计证据之间关系的说法，错误的选项是（）。

地降低期末存在错报而未被发现的风险，注册会计师可以考虑在期中实施实质性程序

A.可承受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系

【正确答案】C

B.重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系

【答案解析】如果拟将期中测试得出的结论延伸至期末，注册会计师应当考虑针对剩余期间仅实施实质

性程序是否足够。如果认为实施实质性程序本身不充分，注册会计师还应测试剩余期间相关控制运行的有效C.重要性和审计证据的数量之间存在同向变动关系

性或针对期末实施实质性程序。

D.注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审计风险

15.以下不属于注册会计师对被审计单位的采购与付款业务实施的控制测试的是（）。

【正确答案】C

A.检查有无长期挂账的应付账款，注意其是否可能无需支付

19.如果注册会计师认为使用区间估计评价管理层的点估计是适当的，注册会计师在根据自己作出的区

B.检查采购与付款业务授权批准手续是否健全，有无存在越权审批行为间估计评价管理层的错报大小时，以下说法中，正确的选项是（）。

C.检查有关凭证上内部核查的标记A.错报不小于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最小差异

D.检查订购单连续编号的完整性B.错报不小于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最大差异

【正确答案】AC.错报等于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最大差异的75%

【答案解析】检查有无长期挂账的应付账款属于采购与付款业务的实质性程序。D.错报不大于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最小差异

16.以下有关对内部控制了解的相关说法，错误的选项是（）。【正确答案】A

A.了解内部控制时可以实施重新执行程序20.以下关于或有事项与期后事项的相关说法，错误的选项是（）。

B.注册会计师在了解内部控制时，应当评价控制的设计，并确定其是否得到执行A.注册会计师审计或有事项时，最关注或有事项的存在性

C.除非存在某些可以使控制得到一贯运行的自动化控制，否那么注册会计师对控制的了解并缺乏以测试B.注册会计师针对第一时段期后事项负有主动识别责任

控制运行的有效性

C.在财务报表报出日后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序

D.询问本身并缺乏以评价控制的设计以及确定其是否得到执行，注册会计师应当将询问与其他风险评估

D.注册会计师针对第二时段期后事项负有被动识别责任

程序结合使用

【正确答案】A

【正确答案】A

【答案解析】此题考核“或有事项与期后事项〃这个知识点。被审计单位很可能漏列甚至隐瞒或有事项，

【答案解析】重新执行专属于控制测试，不能用作了解内部控制。

因此注册会计师应将完整性的审计目标作为最重要的审计目标，而不是存在性。：〃86exam

17.以下关于注册会计师与治理层的沟通的说法，错误的选项是（）。/zchjs/mnst/

21.以下关于书面声明的相关说法，错误的选项是（）。24.注册会计师因违约、过失或欺诈给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，对注册会计师而言，

承担法律责任的种类不包括（）。

A.如果注册会计师未向管理层询问其是否提供了审计业务约定条款中要求提供的所有相关信息，也没有

获得管理层确实认，注册会计师就不能认为管理层已提供了这些信息A.警告

B.注册会计师可能还要求管理层在书面声明中再次确认其对自身责任的认可与理解B.暂停执业

C.再次确认管理层对自身责任的认可与理解，并不限于管理层的全部事项C.没收违法所得

D.其他书面声明是对根本书面声明的补充，属于根本书面声明的组成局部D.撤消注册会计师证书

【正确答案】D【正确答案】C

【答案解析】其他书面声明可能是对根本书面声明的补充，但不构成其组成局部。【答案解析】选项C属于针对会计师事务所而言的法律责任，而不是针对注册会计师的法律责任。

22.以下关于审计报告中“其他报告责任〃的说法，错误的选项是（）。25.在确定风险的性质时，注册会计师不需要考虑的事项是（）。

A.其他报告责任是注册会计师按照审计准那么对财务报表出具审计报告的责任的补充A.风险是否属于舞弊风险

B.针对其他报告责任，在另外一些情况下，相关法律法规可能要求或允许注册会计师在单独出具的报告B.风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因而需要特别关注

中进展报告

C.注册会计师应当了解与审计相关的控制活动

C.针对有其他报告责任的情形，通常情况下，审计报告应当区分为“对财务报表出具的审计报告〃和“按

D.风险是否涉及重大的关联方交易

照相关法律法规的要求报告的事项〃两局部

【正确答案】C

D.如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，那么注册会计师应当在单独出具

的报告中进展报告【答案解析】选项C属于注册会计师在了解控制活动时的一般做法，并不是考虑风险的性质时的考虑，

故不正确。在确定风险的性质时，注册会计师应当考虑以下事项：（1）风险是否属于舞弊风险；（2）风险

【正确答案】D

是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因而需要特别关注；（3）交易的复杂程度；

【答案解析】通常情况下，如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任，应当在（4）风险是否涉及重大的关联方交易；（5）财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确

审计报告中将其单独作为一局部，并以“按照相关法律法规的要求报告的事项〃为标题。此时，审计报告应定性；（6）风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。：〃86exam/zchjs/mnst/

当区分为“对财务报表出具的审计报告〃和“按照相关法律法规的要求报告的事项〃两局部。

二、多项选择题（此题型共10小题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答

23.以下有关说法，错误的选项是（）。案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均

不得分。）

A.如果工作人员和被招聘人员存在亲属关系，工作人员应当自行回避

26.注册会计师在审计过程中未保持必要的职业慎重，并导致报告不实的，针对以下情形，人民法院应

B.会计师事务所应当对每项业务委派至少一名工程合伙人

当认定会计师事务所存在过失的有（）。

C.合伙人考核和晋升制度规定，连续两年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续两年业

A.未能合理地运用执业准那么和规那么所要求的重要性原那么

务收入额排名后三位的合伙人降级为高级经理

B.未根据审计的要求采用必要的调查方法获取充分的审计证据

D.对于高风险的审计工程，会计师事务所可以规定委派具有丰富经历的审计人员担任第二工程合伙人或

质量控制复核负责人加强风险控制C.明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未能寻求专家意见而直接形成审计结论

【正确答案】CD.错误判断和评价审计证据

【答案解析】依据质量控制准那么的规定，会计师事务所应当建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋【正确答案】ABCD

升的政策和程序。

27.如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取以下（）

防范措施消除不利影响或将其降低至可承受的水平。

A.征得客户同意与前任注册会计师沟通D.如果注册会计师将选择的实物和总体比较之后，认为代表总体的实物遗漏了应包含在最终评价中的总

体工程，注册会计师应选择新的实物，或对被排除在实物之外的工程实施替代程序

B.在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性

【正确答案】ABCD

C.向前任注册会计师提供第二次意见的副本

【答案解析】测试应付账款的低估，注册会计师应将后来支付的证明、未付款的发票、供给商的对账单、

D.在本次审计报告中提及前任注册会计师的工作

没有销售发票对应的收货报告，或能提供低估应付账款的审计证据的其他总体定义为总体，而不是将应付账

【正确答案】ABC款清单定义为总体。确定应付账款低估的总体是审计实务中较麻烦的事情，请结合教材第十四章第三节中“未

入账应付账款〃实质性程序进展理解。

【答案解析】如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取

防范措施消除不利影响或将其降低至可承受的水平。防范措施主要包括：征得客户同意与前任注册会计师沟31.注册会计师在对被审计单位整体层面的风险评估过程进展了解和评估时，考虑的主要因素可能包括

通；在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性；向前任注册会计师提供第二次意见的副本。如（）。

果客户不允许与前任注册会计师沟通，注册会计师应当在考虑所有情况后决定是否适宜提供第二次意见。

A.被审计单位是否已建立并沟通其整体目标，并辅以具体策略和业务流程层面的方案

28.如果是新业务，集团工程组可以通过以下（）途径了解集团及其环境、集团组成局部及其环境。

B.被审计单位是否已建立风险评估过程，包括识别风险、估计风险的重大性、评估风险发生的可能性以

A.集团管理层提供的信息及确定需要采取的应对措施

B.与集团管理层的沟通C.被审计单位是否已建立某种机制，识别和应对可能对被审计单位产生重大且普遍影响的变化

C.如适用，与前任集团工程组、组成局部管理层或组成局部注册会计师的沟通D.会计部门是否建立了某种流程，以识别会计准那么的重大变化

D.集团层面控制的变化【正确答案】ABCD

【正确答案】ABC32.如果识别出管理层以前未识别出或未向注册会计师披露的关联方关系或重大关联方交易，注册会计

师应当（）o

【答案解析】选项D,更主要针对连续审计业务的考虑，而不是针对新业务的考虑。

A.立即将相关信息向工程组其他成员通报

29.注册会计师确定累积识别出的错报时，应包含的内容有（）。

B.如果管理层不披露关联方关系或交易看似是有意的，因而显示可能存在由于舞弊导致的重大错报风险,

A.可容忍错报

评价这一情况对审计的影响

B.已经识别出的毋庸置疑的错报

C.对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序

C.通过实质性分析程序推断出的估计错报

D.在适用的财务报告编制根底对关联方作出规定的情况下，要求管理层识别与新识别出的关联方之间发

D.管理层对会计估计的判断不合理导致与注册会计师作出的判断产生差异生的所有交易，以便注册会计师作出进一步评价，并询问与关联方关系及其交易相关的控制为何未能识别或

【正确答案】BCD披露该关联方关系或交易

【答案解析】累积识别出的错报包括：事实错报、判断错报、推断错报。选项B属于事实错报，选项C【正确答案】ABCD://86exam/zchjs/mnst/

属于推断错报，选项D属于判断错报。选项A为认定层次重要性水平，不属于累积识别出的错报。33.以下关于审计报告日期的相关说法，正确的有（）。

30.针对样本设计阶段，注册会计师持有以下观点，其中正确的有（）。A.审计报告日不应早于注册会计师获取充分、适当的审计证据（包括管理层认可对财务报表的责任且