【中小企业内部控制存在的问题及完善对策-以A公司为例（定量论文）8000字】

中小企业内部控制存在的问题及完善对策—以A公司为例目录TOC\o"1-2"\h\u7065中小企业内部控制存在的问题及完善对策—以A公司为例 129420一、引言 114305二、内部控制概述 226471（一）内部控制概念 219（二）内部控制的构成要素 26403（三）内部控制的合理性与必要性 323366三、A公司内部控制现状 32936（一）A公司概况 331586（二）A公司内部控制现状 314803四、A公司内部控制存在的不足 525827（一）管理者“一言堂”现象严重 515804（二）管理理念落后，管理权责不清 515744（三）内部风险识别机制不健全 65625（四）企业内部监督失灵 624876五、完善A公司内部控制的建议 611757（一）完善治理结构 730736（二）更新管理观念，明确权责范围 75665（三）健全内外部风险识别机制 77714（四）健全内部控制监督 826270六、结论 816946参考文献 8内容提要：在当前中国市场日益开放的背景下，各产业内部之间的竞争形势也如烈火烹油，相对应的不确定的风险因素也从各个方面开始慢慢显现出来。这种现象的凸显要求企业必须着重于优化管理体系，帮助公司适应市场环境扩大而剧增的竞争压力，增强企业在当前形势下的适应能力，对于外部的经济变化能做出及时应对，加强内部控制，可以帮助公司不断提高活动和管理水平，促进战略目标的实现。本文在内部控制理论标准的基础上，以A公司为例，分析其内部控制现状和存在的问题，并提出具有针对性的对策，帮助公司实现又好又快的长期发展。关键词：内部控制；监督机制；风险管理；中小企业一、引言随着企业的现代化进程不断推进，企业之间的竞争形势也宛如烈火烹油，对公司内部控制的研究也越来越细化。理解我国内部控制的过程来自不同的视角和层面:从会计视角到监管视角，从二元论、三维视角，从四层次理论到内部控制的五要素，从治理到内部控制体系的构建等等。随着企业的发展，这些理论将更多地由理论价值向实践结合发展，运用到企业具体的实际发展当中去。[1]近年来，除了经济的发展，随着我国经济的迅速发展，我国中小企业的内部控制出现了一些问题。本文从现实出发，对中国中小企业的内部控制状况进行了分析，认为中国中小企业存在内部某些环节的控制力度不足、风险管理体系薄弱等问题，然后根据中国中小企业的内部控制条例、资产管理、内部控制、公司治理结构、文化建设、风险管理等方面的研究，为中小型企业的内部监督过程进行优化。本文提出了中国中小企业要整合法人治理、强化资产监管、完善内部控制、建立健全中小企业财务风险预警体系、加速企业文化信息系统。若如此，中国的中小企业管理问题将会有所改进，对中小企业的内部控制问题的研究将会更加有效。[2]二、内部控制概述（一）内部控制概念内部控制实质上是一样的，可以使用以下几个方面来解释内部控制的含义:(1)内部监控基本上是一个全面的监控过程，存在于企业的生产和运营活动的各个部分，而不是单个业务或节点。(2)内部控制包含了所有人的行为，强调了所有人的参与。(3)有多重目的的内部控制。第一是保证公司的合法运营，保证资产的安全与完整，并保证财务的真实；第二，提高公司的工作效率。第三，推动公司战略目标的达成。[5]（二）内部控制的构成要素1.内部环境内部环境的控制力度也直观体现了企业能否长久健康发展，也是内部环境控制是否能够安全生存的内部环境质量所在，监控内部环境的安全质量直接关系决定了其他各个方面的重要指标是否完全可以参与发挥作用。2.风险评估风险评价是对威胁、当前弱点、影响和这三种影响的数据资产进行评估。风险评价是企业进行安全需求的一种重要手段，它是风险管理的基础，也是安全管理系统设计过程的一部分。3.控制活动控制行为是指企业在对企业进行风险评价的基础上，通过对企业的内部风险进行评价。《基本规范》包含七项控制活动，分别是职务分离、授权授权监督、会计审计控制、资产安全控制、财务预算控制、业务分析控制、业绩控制。同时，企业各部门应建立重要的风险预警和应急机制，明确风险预警标准，制定救援计划，明确职责判定，并规范应急处理措施以求应急工作得到很好的落实。[6]4.信息与沟通信息与沟通是指首先将通俗易懂且真实信息数据从一方传递给另一方的过程。尤其是人们之间的思想感情和观念的交流以及相互的信息交流。5.内部监督在我国上市公司的内部控制与控制中，对其进行内部监控，必须对其执行效果进行评价，并及时发现其不足之处。（三）内部控制的合理性与必要性1.合理性随着我国企业资产规模的越来越大和主营业务的规模不断扩大，企业经营管理水平不断得到提高，经营范围也在不断扩展。公司的领导很难对企业的各个部门进行直接的管理。为了保证公司的资产安全与完整，必须从会计信息的质量和经营管理的有效性入手，以实现公司的经营目标，防止会计信息的虚假和低效，并通过内部控制来强化公司的中层管理者和员工的。2.必要性在当今的企业系统中，所有权和经营权是没有结合的，存在着分离的情况，企业投资者通常不能参与公司的直接管理，造成了他们无法了解公司管理的实际情况，也没有办法判断公司数据的真实性。所以，如果公司能够运用内部控制标准，去有计划地规划内部控制，并且在一定的时间内进行评估，它将能够帮助增强公司的透明度，增强投资者对公司的信心，让更多的投资者能投参与到公司的融资环节。三、A公司内部控制现状（一）A公司概况A公司有限公司（以下简称A公司）成立于2009年3月8日，注册资本225万元人民币。该公司的业务是生产和销售塑料材料。A公司始终遵循诚信经营的理念，时刻要求自身为客户提供更好的产品和技术支持，完善的售后服务，要求有一条广阔的可持续发展道路。2018年，公司利润突破千万。2019年公司利润1220万。该公司目前雇用约211人，属于小微企业。近年来，公司运营良好，行业发展稳定。（二）A公司内部控制现状1.内部环境（1）组织架构为了配合公司的战略布局，满足业务发展的需要，A公司结合自身的实际情况，建立了较为完善的职能机构，包括董事长领导的总经理办公室、投融资部、财务部、招标部、设计部、采购部、人力资源部、行政部、市场部、工程部等，以及业务职能部门。按照法律法规和《公司章程》的规定，明确分工，健全职能，对分支机构、子公司的经营、资金、人事、财务等主要方面进行必要的监督。（2）子公司管理在子公司的管理上，A公司相对实行了一套严格的管控制度，公司所有部门对子公司的经营管理展开监督、服务以及指引，在治理公司、财务管理、信息公布、对外保障等维度执行高效管控。子公司的高层领导人员由本公司任命，直接参与其具体业务的管理。子公司的重大事项需要按照规定报公司审查，以确保公司对各子公司的有效管理和控制。（3）企业文化A公司用质量与特色创造百年品牌赋予公司的美好前景，用真诚、协作、互利、发展、尊重当做经营理念，用客户打造更高品质的品牌为经营使命，以执行力为竞争力，作为公司的经营理念，将利益兼顾、技术发达、可持续营业、造福社会为企业宗旨。2.风险评估表1A公司营运资金整体结构分析（单位：%）科目\时间2013年2014年2015年2016年2017年平均值货币资金40.9419.6819.3116.9629.6925.32交易性金融资产000000应收票据00000.330.07应收账款14.9116.5820.6312.548.8414.7预付款项13.3212.628.6689.6710.45应收利息000000其他应收款2.755.825.948.373.645.3存货28.0945.345.4554.1343.6543.32一年内到期的非流动资产000000其他流动资产00004.180.84流动资产合计100100100100100100短期借款20.349.9750.8827.6323.4734.45应付票据17.950.80.331.530.764.27应付账款22.4524.1313.0218.769.8117.63预收款项1.190.540.582.463.131.58应付职工薪酬3.662.232.673.775.893.65应交税费2.92.364.9510.468.375.81应付利息000000应付股利0.7200000.14其他应付款8.756.145.277.239.637.41一年内到期的非流动负债03.880000.78其他流动负债22.079.9422.2928.1638.9424.28流动负债合计100100100100100100A公司现有的资产结构分析发现，存货占有率为43.32%，预付款占有率为10.45%，其他部分则为5.3%。对行业现有资产结构分析发现，存货比例为26.39%，预付款比例为5.76%，其他部分的收益比例为1.92%。2013年至2017年间，A公司的交易的商品大部分为存货，2016年为54.13%，这是流动资金的一半，这表明该公司的库存商品严重积压差。在减少资本使用、加速库存交易、提高资产变现速率方面，企业应该采取适当的对策。另外，应收账款和预付款的比重也很高，使用的资金也会对资产的流动性产生一定的影响。3.控制活动监督职能是企业为实现内部控制目标而开展的活动的总称。遵循业务流程而实行即时监督。然而，由于企业的形势和性质不同，这些控制措施并不通用。A公司在设计、选择监管职能时没有选择适合自身需要的管理模式和行业业务，导致真正的内部控制无法达到整体规范性要求。有时会出现不遵守法律和违背市场规则的现象。4.信息与沟通A公司在管理层和董事会之间设置了定时与随机的信息交流系统，推动了内部控制的有效实施。在内部信息交流领域，A公司设置了有效的信息交流系统，每星期定期进行高层例会，每年进行两次工作例会，每年年底进行员工例会以及经验交流会；并且，经理们随时可能进行办公会议以及职员讨论会。该公司创建了较为有效的信息互通以及反馈平台，信息系统内部控制兼备了相应的完整性、合理性和有效性。5.内部监督A公司公司仅进行了年度报告、所得税和纳税申报，并聘请了外部审计人员，所以没有独立的审计部门，所以没有内部控制。这些外部审计机构在年初的年报中都会进行审计，有关的审计资料是来自于有关的公司，因此其真实性是有疑问的。因为是提前准备好的，所以他们说抽查毫无意义。四、A公司内部控制存在的不足（一）管理者“一言堂”现象严重公司董事会直接负责公司下层权力负责人，权力集中在最高管理层，在实施内部控制体制时，不受审计委员会监督，由于没有明确的职责分工机制，不利于考核也不利于相互制约。而作为非财务专业人员，董事会往往不能对公司的财务情况有很好地把握和预测，负责内部控制的专业人员在进行具体的财务工作时，信息传递的路线较长。在忽视内部控制建设的情况下，虽然企业建立了相关的内部控制制度，但更多情况下，这些制度都不能适应目前企业的自身的财务管理。当前A公司人力资源结构不合理、企业部门管理人员没有相对于的先进经验、不能充分发挥各个战略的实际功能。A公司虽然建立了内部审计与监督机制，但在实际工作中会计的管理工作都交由财务会计完成，并且对工作的执行情况也由财务人员进行评价。（二）管理理念落后，管理权责不清虽然公司有岗位责任制度的约束，但是内部员工对于这一制度没有非常重视，存在不兼容的情况。该制度与内部控制系统无法相辅相成的。A公司生产计划员根据经理批准的“生产计划”向生产部提交生产申报单，并根据生产的产品发送到各车间。完成“物料需求表”在“生产计划”申报表之后，生产部车间主任批准“物料需求表”并亲自去仓库取回原材料。这违反了内部控制制度，必须区分接受和使用不兼容的仓位存储请求。（三）内部风险识别机制不健全风险意识不足是国内企业存在已久的弊病，A公司在这方面更为突出。A公司对内部控制和风险管理的重要性认识水平极低，这种情况在子公司身上更加明显。主要问题是一些领导没有战略经济风险防范，没有充分参与防范经济风险，不理解金融风险防范是管理事业的一项核心要求，没有将执行财务预算风险管理防范与执行企业发展战略规划结合管理起来，没有根据公司实际经营情况制定做一些财务预算风险管理，以及进行财务风险控制等，这严重阻碍了A公司公司的进一步健康发展。另外，公司部分财务人员对我国现代企业财务上对风险进行防范理念缺乏正确认识，财务上对风险进行防范的基本观念比较笼统滞后，缺少一套对应对实收账户存款的财务风险进行预防以及管理的基本概念，很容易给公司企业经营造成重大损失，资金链甚至断裂。然而，一些子公司的经理只知道一味的追求业绩，并渴望扩大市场份额和客户群。他们没有对客户和不清晰的信用账户进行基本的信用研究。从表面上看，公司的营业额和业务量都有所增加，但后期资产的收回是一大难点，其中一部分需要很长时间才能收回，使得公司资金周转困难，另一部分则无法收回，给公司带来了巨大的经济亏损。（四）企业内部监督失灵探究发现，A公司有限责任公司的会计监督与控制体系不健全，部分会计人员在日常工作中不能按照公司的制度执行，造成了前后控制的缺失。另外，公司的内部控制虽然由财务人员来进行，但是其内部和外部的一系列数据却有一定的扭曲，一些公司的管理阶层对公司的财务状况不是很熟悉，一味地听之任之，导致一些人利用漏洞挪用公司资产，给公司带来了财务风险和降低了抵御经济风险的能力，这也是内部控制不足的直观现象之一，这影响了企业的健康发展。一是对公司应收账款缺乏控制。应收款项是接受客户订单以完成交易的付款、任何由此产生的客户债务流程以及应收销售款项的后续处理。管理销售应收款是公司发展过程中不可避免的非常重要的管理职能，也是内部控制的重要组成部分。只有设计一个有效的控制系统来控制整个销售和收款过程，才能提高公司的运作能力、财务利益和财务安全。然而，一些公司缺乏服务系统和控制机制，往往导致信贷损失。二是对公司商业信用负债缺乏控制。应付账款是企业购买原料和劳动力，成本与费用是企业生产与运营的基本要素，是公司的内部控制中的重要环节。作为生产和经营的关键环节，供应商的定价必须透明，并在公平竞争中进行。当前，一些从事并购活动的人员，利用自己的职权，通过与供货商进行私下的交易，从中牟取私利，对公司的产品质量和社会影响很大，甚至有可能对公司的利益造成重大的影响。究其根源，在于对企业内部控制内涵的认识不足，缺乏完整的制度控制链。五、完善A公司内部控制的建议（一）完善治理结构企业的组织模式并非一成不变的，在执行时根据经营的效果和效率，及时改变。陆永既担任董事长也担任了A公司的总经理，导致其公司监督制度的不可控，高层权力过于重叠，为A公司舞弊提供了可乘之机。因此，董事会应将董事长和总经理的职责进行分离，确保A公司的监督职能的有效执行。组织保障需要预前、事中、事后同步进行。在执行中，内部控制制度要有背后的监督机制作支撑，在保证各个执行阶段的目标都能够及时达成，全体的内部控制流程只是一个大致的一个方向，具体部门在进行执行时，管理人员应该根据部门的实际需要和人员情况及时调整，制定本部门的工作安排，并确保在不同的执行阶段，任务实施时都能够通知到各部门相关工作人员。[8]（二）更新管理观念，明确权责范围A公司应根据已建立的内部控制制度和内部库存控制标准，严格遵循不同工位之间的分离原则。非常细致的明确了部门员工的职责和能力，强化和完善了A公司的岗位责任制，但实际的落实情况却收效渐微，每项任务的职责和权力就无法有效分离。这对公司不利，会降低工人的工作效率。生产部拟定经批准后，生产部连续下达了几个“生产订单”，并收到了“生产申报单”，填写了“申请表”。生产主管应批准“材料收集清单”并提交给每个车间经理。每个车间经理都接受收购，然后去专业招聘仓库取回原件。仓库部门和会计主管部门的库存应与负责仓库存储的库存区分开来，并应建立单独的库存柜台来发送和接收会计记录，这一系列流程的实行避免了内部员工内耗的问题。[9]A公司应当制定内部存货控制的权限和批准制度，并严格遵守有关的权限和批准流程。五金有限公司除有关仓储部门指定的仓库管理员外，其他主管部门及仓库人员如需直接联系管理库存，需再次进入仓储公司前事先取得仓库相关主管部门的联系授权。授权批准审批人还必当应严格按照遵守批准授权和申请批准的法定权限，不得过大超过批准审批人的权限。一经调查发现，将依法予以严厉警告处罚。[10]（三）健全内外部风险识别机制填充风险屏障有助于创造一种所有工人集体抵抗风险的氛围。建立一种企业的风险文化是十分必要的。在此基础上，公司管理者应起到强化风险管理的带头作用，促使员工个体主动地参与到管理体系中，将企业的风险文化与个人价值相结合，从而增强员工的风险意识。加强企业的风险管理，是一个系统工程。从公司的视角，包括组织结构，员工，规章制度和文化。随着风险防范意识的加强，使得内部风险管理体系的建立引起了公司的重视。这主要是从内部会计控制和内部管理两个角度来做的。金融风险控制系统主要包括预警系统和监督模式，以确保有效预防和管理金融风险，并尽可能预防和减少金融风险的影响。在企业会计、经营和管理以及未来发展中的作用。我们必须充分认识财务风险机制，建立基于风险的内部控制制度，为公司的正常运行工作起到了很好的维稳效果[11]。因此，管理工作不仅要求意识上的重视，公司内部和外部的风险识别需要建立一个完善的机制。第一，要设立专门的风险控制机构，或者由销售主管来进行风险评价与管理。第二，要建立一套有效的内部风险管理监控系统，从数据收集、风险评估、风险管理措施策略制定、风险管理问题解决方案、政策建议、监控和技术改善等方面进行监督。[12]（四）健全内部控制监督为了保证内部控制工作的稳定运行，A公司需要加强控制职能部门的监察能力，在内部控制和外部控制两个方面整合落实逐步完善监管措施。建立一个由各主要领导进行纵向管理的审计机构，可以有效地保证内部审计的独立性风险管理。当前，在市场上，从事审计业务的会计师事务所的工作能力很不平衡，尤其是那些职业道德水平低、质量差、问责不力、经营绩效差的小型公司。这类公司的审计工作形式大于实际，审计的结果也无法改善公司的现状。因此，A公司遴选了市场上业绩和信誉较好的公司来对公司进行全方位的审计。公司年度审计也要从外部审计的角度，重点关注公司的主要业务环节。结合内部和外部审计，对五金有限公司的业务流程建立了科学合理的控制和审计体系。六、结论社会经济的加速腾飞也带动了公司治理的巨大进步也提出了更多的新要求，鉴于目前的竞争形势，公司需要树立正确的内部控制理念，要充分重视自身的预警措施，这将有助于公司在高度竞争的市场环境能够更加稳步的推进公司长远发展战略的落实。本文以A公司的内部控制理论为基础，对其进行了深入的研究，并对其进行了剖析，从而揭示了目前我国企业内部控制管理的主要问题，并指出了目前我国企业内部管理的主要问题，即如何运用现代公司的内控管理理论知识点来建设切实可行有效的公司内控管理制度，培养内部管理者们的正直性；持续更新公司的管理控制理念，明确公司的内部权力和责任控制；建立一个完善的体系，并监督公司的内部控制；建立健全的企业信息安全管理与控制体系；建立健全内部激励和制约中小微企业的管理体制。[13]我国中小企业的经营控制和管理问题是比较常见的，但是由于其经营方式、经营控制理念等原因，其经营状况也会