保荐代表人考试《投资银行业务》过关必做真题

保荐代表人考试《投资银行业务》过关

必做真题汇总

L甲上市公司向控股股东支付2000万元购买其子公司A公司80%的

股权，A公司所有者权益账面价值2000万元，公允价值2200万元，

甲公司资本公积金额为400万元，其中资本公积一一股本溢价为240

万元，资本公积一一其他资本公积为160万元，问下列会计处理正确

的是（）。

A.甲公司确认长期股权投资的初始成本为1600万元

B.甲公司确认长期股权投资的初始成本为2000万元

C.甲公司确认长期股权投资的初始成本为1760万元

D.甲公司冲减资本公积400万元

E.甲公司确认当期损益400万元

【答案】：A

【解析】：

ABC三项，同一控制下控股合并形成的长期股权投资，以合并日被合

并方所有者权益账面价值为基础计量，长期股权投资初始投资成本为

2000义80%=1600（万元）；DE两项，同一控制下控股合并，合并对

价与初始投资成本之间的差额应当调整资本公积（资本溢价或股本溢

价），资本公积（资本溢价或股本溢价）不足冲减的，则调整留存收

益。因此，本题中只能调整资本公积一一股本溢价240万元，资本公

积一一其他资本公积为160万元不可调整。

2.根据《关于在上海证券交易所设立科创板并试点注册制的实施意

见》，下列关于科创板投资者适当性要求的说法，不正确的是（）o

[2019年6月真题]

A.个人投资者股票证券账户及资金账户持有资产规模应当达到规定

标准

B.个人投资者应当向中国证券业协会注册，接受中国证券业协会自律

管理

C.个人投资者应具备相关股票投资经验和相应的风险承受能力

D.具体标准可由上海证券交易所制定，并可根据科创板运行情况作适

当调整

【答案】：B

【解析】：

根据《关于在上海证券交易所设立科创板并试点注册制的实施意见》,

投资者适当性要求如下：个人投资者投资科创板股票，证券账户及资

金账户持有资产规模应当达到规定标准，且具备相关股票投资经验和

相应的风险承受能力。具体标准由上交所制定，并可根据科创板运行

情况作适当调整。强化证券公司投资者适当性管理义务和责任追究。

《上海证券交易所科创板股票发行与承销实施办法》第四条规定，首

次公开发行股票应当向证券公司、基金管理公司、信托公司、财务公

司、保险公司、合格境外机构投资者和私募基金管理人等专业机构投

资者（以下统称网下投资者）以询价的方式确定股票发行价格。网下

投资者应当向中国证券业协会注册，接受中国证券业协会自律管理。

3.某公司2016年年初面向公众投资者公开发行公司债券，发行时主

体评级为AA+,债项评级为AAA,最近三个会计年度经审计的年均

可分配利润等于债券一年利息的1.5倍，在上交所上市流通。存续期

内，最近三个会计年度经审计的年均可分配利润降低为债券一年利息

的0.8倍，主体和债项评级未发生变化，正确的有（）。

I.投资者范围将调整且仅限合格投资者

II.投资者范围保持不变

III.无法采用竞价交易

IV.可进行新质押式回购

V.将面临交易所债券风险提示

A.II>III

B.II、W

C.I、II、III

D.I、IV、V

E.n、HI、iv

【答案】：B

【解析】：

I、n两项，《公司债券发行与交易管理办法》第18条规定，资信状

况符合以下标准的公司债券可以向公众投资者公开发行，也可以自主

选择仅面向合格投资者公开发行：①发行人最近3年无债务违约或者

迟延支付本息的事实；②发行人最近3个会计年度实现的年均可分配

利润不少于债券一年利息的1.5倍；③债券信用评级达到AAA级；④

中国证监会根据投资者保护的需要规定的其他条件。未达到上述规定

标准的公司债券公开发行应当面向合格投资者；仅面向合格投资者公

开发行的，中国证监会简化核准程序。

根据《深圳证券交易所债券市场投资者适当性管理办法》（2017年修

订），在交易所上市交易或者挂牌转让的债券，发生下列情形之一的，

发行人、受托管理人或具有同等职责的机构应当及时发布公告提示投

资风险，自该情形披露之日起，仅本办法规定的合格投资者中的机构

投资者可以买入该债券：［上交所规定与此基本相同］

①公司债券信用评级下调至AAA级以下（不含AAA）；

②发行人最近一个会计年度经审计的财务报告显示为亏损或经更正

的财务报告显示为亏损；

③发行人发生债务违约、延迟支付本息，或者其他可能对债券还本付

息产生重大影响的事件；

④发行人发生严重违反法律、行政法规、部门规章或者合同约定的行

为，或者被证券监督管理部门立案调查，严重影响其偿债能力；

⑤交易所认定的其他情形。

可见，“发行人最近3个会计年度实现的年均可分配利润不少于债券

一年利息的1.5倍”只是发行时认定的必要条件；存续期内，利润下

降导致利息覆盖倍数不足L5倍，并不会导致公司债券由“大公募”

降为“小公募”而将公众投资者排除在投资者范围之外。

III项，根据《深圳证券交易所债券市场投资者适当性管理办法》（2017

年修订），公开发行的公司债券在上市时同时采取集中竞价交易和大

宗交易方式的，如存续期内债券信用评级调整为AA级（不含）以下

的，交易方式应当调整为仅采取协议大宗交易方式，不得再采用竞价

方式。本题情形可继续采用竞价交易方式。

IV项，该公司债券主体和债项评级未发生变化，根据《质押式回购资

格准入标准及标准券折扣系数取值业务指引X2017年修订）第3条,

可进行新质押式回购。

V项，《公司债券发行与交易管理办法》发布后，不再实行风险警示

制度。

4.某上市公司股本规模为1亿股，其中甲公司为该上市公司的第一大

股东并持有50%的股份，第二大股东为乙公司，持股比例小于1%。

乙公司及其一致行动人拟受让甲公司之外的股东所持有的该上市公

司1500万股的股份，甲公司与乙公司不存在关联关系。不考虑其他

因素，下列相关事项中乙公司及其一致行动人必须在权益变动报告书

予以披露的是（）。［2018年5月真题］

A.是否有意在未来12个月内继续增加其在上市公司中拥有的权益

B.前24个月内与上市公司之间的重大交易

C.控股股东、实际控制人及其股权控制关系结构图

D.未来12个月内上市公司资产、业务等进行调整的后续计划

E.取得相关股份的价格、所需资金额、资金来源

【答案】：A

【解析】：

《上市公司收购管理办法》（2020年修订）第16条规定，投资者及

其一致行动人不是上市公司的第一大股东或者实际控制人，其拥有权

益的股份达到或者超过该公司已发行股份的5%,但未达到20%的，

应当编制包括下列内容的简式权益变动报告书：①投资者及其一致行

动人的姓名、住所；投资者及其一致行动人为法人的，其名称、注册

地及法定代表人；②持股目的，是否有意在未来12个月内继续增加

其在上市公司中拥有的权益；③上市公司的名称、股票的种类、数量、

比例；④在上市公司中拥有权益的股份达到或者超过上市公司已发行

股份的5%或者拥有权益的股份增减变化达到5%的时间及方式、增持

股份的资金来源；⑤在上市公司中拥有权益的股份变动的时间及方

式；⑥权益变动事实发生之日前6个月内通过证券交易所的证券交易

买卖该公司股票的简要情况；⑦中国证监会、证券交易所要求披露的

其他内容。前述投资者及其一致行动人为上市公司第一大股东或者实

际控制人，其拥有权益的股份达到或者超过一个上市公司已发行股份

的5%,但未达到20%的，还应当披露本办法第17条第1款规定的内

容。即除了披露上述内容外，还应当按照详式权益变动报告书的有关

内容披露相关信息。本题中，乙应编制简式权益变动报告书。BCDE

四项属于详式权益变动报告书的内容。

5.深交所创业板上市公司与关联人达成的下列关联交易，可以免予按

照《深圳证券交易所创业板股票上市规则》的规定履行关联交易审批

及披露义务的是（）o[2018年5月真题]

A.关联人以现金认购上市公司非公开发行的股票

B.关联人作为承销团成员承销上市公司公开发行的可转换公司债券

C.关联人以现金认购上市公司非公开发行的公司债券

D.关联人作为承销团成员承销上市公司非公开发行的股票

【答案】：B

【解析】：

《深圳证券交易所创业板股票上市规则》（2020年修订）第7218条

规定，上市公司与关联人发生的下列交易，可以免予按照关联交易的

方式履行相关义务：

①一方以现金方式认购另一方公开发行的股票、公司债券或者企业债

券、可转换公司债券或者其他衍生品种；

②一方作为承销团成员承销另一方公开发行的股票、公司债券或者企

业债券、可转换公司债券或者其他衍生品种；

③一方依据另一方股东大会决议领取股息、红利或者薪酬；

④本所认定的其他交易。

6.有关投资性房地产的说法正确的是（）。［2013年6月真题］

A.采用公允价值对投资性房地产进行后续计量的企业，有证据表明，

当企业首次取得某项非在建投资性房地产时，该投资性房地产公允价

值不能持续可靠取得的、应当对该投资性房地产采用成本模式计量直

至处置，并假设无残值

B.采用公允价值模式进行后续计量的企业，对于在建投资性房地产，

如果其公允价值无法可靠确定但预期该房地产完工后的公允价值能

够持续取得的，应当以成本计量该在建投资性房地产，其公允价值能

够可靠计量时或其完工后（两者孰早）再以公允价值计量

C.采用成本模式对投资性房地产进行后续计量的企业，有证据表明企

业首次取得某项投资性房地产时，该投资性房地产公允价值能够持续

可靠取得，该企业对该投资性房地产可按照公允价值模式进行后续计

量

D.采用成本摸式对投资性房地产进行后续计量的企业，有证据表明企

业首次取得某项投资性房地产时，该投资性房地产公允价值能够持续

可靠取得，该企业仍应对该投资性房地产按照成本模式进行后续计量

【答案】：A|B|D

【解析】：

C项，采用成本模式对投资性房地产进行后续计量的企业，即使有证

据表明，企业首次取得某项投资性房地产时，该投资性房地产的公允

价值能够持续可靠取得的，该企业仍应对该投资性房地产采用成本模

式进行后续计量。

7.下列关于首次公开发行股票采用直接定价方式的说法，正确的有

()o[2019年11月真题]

I.公开发行股票数量在2000万股(含)以下且无老股转让计划的,

可以采用直接定价方式

II.不进行网下询价和配售，全部向网上投资者发行

III.首次公开发行股票的网下发行应和网上发行同时进行，网下和网

上投资者在申购时无需缴付申购资金

IV.网下和网上投资者缴款认购的股份数量合计不足首次公开发行数

量的70%时，可以中止发行

V.网下投资者可与发行人和主承销商自主约定网下配售股票的持有

期限并公开披露

A.I、II、HI、IV

B.II、III、IV、V

C.I、IILIV、V

D.I、n、in、V

E.I、II、III、IV、V

【答案】：E

【解析】：

I项，《证券发行与承销管理办法》（2018年修订）第4条第1款规

定，公开发行股票数量在2000万股（含）以下且无老股转让计划的，

可以通过直接定价的方式确定发行价格。

II项，第9条第1款规定，首次公开发行股票采用直接定价方式的，

全部向网上投资者发行，不进行网下询价和配售。

III项，第12条第1款规定，首次公开发行股票的网下发行应和网上

发行同时进行，网下和网上投资者在申购时无需缴付申购资金。投资

者应当自行选择参与网下或网上发行，不得同时参与。

IV项，第13条第2款规定，网下和网上投资者缴款认购的股份数量

合计不足本次公开发行数量的70%时，可以中止发行。

V项，第9条第5款规定，网下投资者可与发行人和主承销商自主约

定网下配售股票的持有期限并公开披露。

8.根据《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第36号一一

创业板上市公司向特定对象发行证券募集说明书和发行情况报告书

（2020年修订）》，以下说法正确的是（）o

A.申请向特定对象发行证券并在创业板上市的公司，应按本准则的规

定编制募集说明书并于注册后二个工作日内，在交易所网站和符合中

国证监会规定条件的网站披露

B.向特定对象发行证券募集说明书应当披露董事会关于本次募集资

金使用的可行性分析

C.向特定对象发行可转债的，应当约定可转债期满后十个工作日内办

理完毕偿还债券余额本息的事项

D.上市公司向特定对象发行证券结束后，应在二个工作日内，按本准

则第三章的要求编制发行情况报告书，并在交易所网站和符合中国证

监会规定条件的网站披露

E.向特定对象发行可转债，拟变更募集说明书约定的，应当召开债券

持有人会议

【答案】：C

【解析】：

A项，根据《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第36号

——创业板上市公司向特定对象发行证券募集说明书和发行情况报

告书（2020年修订）》第3条规定，申请向特定对象发行证券并在创

业板上市的公司，应按本准则的规定编制募集说明书并于注册后二个

工作日内，在交易所网站和符合中国证监会规定条件的网站披露。B

项，第6条第3项规定，向特定对象发行证券募集说明书应当披露以

下内容：董事会关于本次募集资金使用的可行性分析。C项，第9条

第10项规定，向特定对象发行可转债的，发行人应当披露可转债的

基本条款，包括：还本付息期限、方式等，应当约定可转债期满后五

个工作日内办理完毕偿还债券余额本息的事项。D项，第4条规定，

上市公司向特定对象发行证券结束后，应在二个工作日内，按本准则

第三章的要求编制发行情况报告书，并在交易所网站和符合中国证监

会规定条件的网站披露。E项，第9条第6项规定，向特定对象发行

可转债的，发行人应当披露可转债的基本条款，包括：保护债券持有

人权利的办法，以及债券持有人会议的权利、程序和决议生效条件。

存在下列事项之一的，应当召开债券持有人会议：拟变更募集说明书

的约定，发行人不能按期支付本息，发行人减资、合并、分立、解散

或者申请破产，保证人或者担保物发生重大变化，以及其他影响债券

持有人重大权益的事项；

9.关于外国投资者并购境内企业反垄断审查和安全审查的说法，正确

的有（）。

I.外国投资者以并购境内企业股权的方式取得对其他经营者控股权

的，经营者集中达到规定标准的，应当事先向国务院主管部门申报

II.国务院有关部门、全国性行业协会、同业企业及上下游企业认为

需要进行并购安全审查的，可以通过商务部门提出进行并购安全审查

的建议

III.外国投资者并购境内企业，涉及安全审查的，由投资者向商务部

提出申请

IV.外国投资者并购境内关系国家安全的重要农产品企业，即使外国

投资者未取得实际控制权，也需提出安全审查

A.II

B.I、II

C.II.Ill

D.I、II.Ill

E.i、n、in、iv

【答案】：c

【解析】：

I项，《关于外国投资者并购境内企业的规定》第51条规定，依据《反

垄断法》的规定，外国投资者并购境内企业达到《国务院关于经营者

集中申报标准的规定》规定的申报标准的，应当事先向商务部申报，

未申报不得实施交易。

n、m、w三项，根据《国务院办公厅关于建立外国投资者并购境内

企业安全审查制度的通知》(国办发(2011)6号)具体分析如下：

n项，外国投资者并购境内企业，应按照本通知规定，由投资者向商

务部提出申请。

in项，外国投资者并购境内企业，国务院有关部门、全国性行业协会、

同业企业及上下游企业认为需要进行并购安全审查的，可以通过商务

部提出进行并购安全审查的建议。

w项，并购安全审查的范围为：外国投资者并购境内军工及军工配套

企业，重点、敏感军事设施周边企业，以及关系国防安全的其他单位;

外国投资者并购境内关系国家安全的重要农产品、重要能源和资源、

重要基础设施、重要运输服务、关键技术、重大装备制造等企业，且

实际控制权可能被外国投资者取得。

10.上市公司所属企业申请到境外上市，应当符合一定的条件。以下

不属于该条件的是（）o[2009年真题]

A.上市公司在最近3年连续盈利

B.上市公司最近3个会计年度内发行股份及募集资金投向的业务和

资产不得作为对所属企业的出资申请境外上市

C.上市公司最近1个会计年度合并报表中按权益享有的所属企业的

净利润不得超过上市公司合并报表净利润的30%

D.上市公司最近1个会计年度合并报表中按权益享有的所属企业净

资产不得超过上市公司合并报表净资产的30%

【答案】：C

【解析】：

《关于规范境内上市公司所属企业到境外上市有关问题的通知》第2

条规定，境内上市公司所属企业申请到境外上市，应当符合下列条件:

①上市公司在最近3年连续盈利；②上市公司最近3个会计年度内发

行股份及募集资金投向的业务和资产不得作为对所属企业的出资申

请境外上市；③上市公司最近1个会计年度合并报表中按权益享有的

所属企业的净利润不得超过上市公司合并报表净利润的50%；④上市

公司最近1个会计年度合并报表中按权益享有的所属企业净资产不

得超过上市公司合并报表净资产的30%；⑤上市公司与所属企业不存

在同业竞争，且资产、财务独立，经理人员不存在交叉任职；⑥上市

公司及所属企业董事、高级管理人员及其关联人员持有所属企业的股

份，不得超过所属企业到境外上市前总股本的10%；⑦上市公司不存

在资金、资产被具有实际控制权的个人、法人或其他组织及其关联人

占用的情形，或其他损害公司利益的重大关联交易；⑧上市公司最近

3年无重大违法违规行为。C项，不符合上述③的规定，应为合并报

表净利润的50%o

11.挂牌公司股票发行过程中，应当与主办券商、存放募集资金的商

业银行签订三方监管协议的时点是（）。

A.验资后、股份登记后

B.股东大会召开后、发行认购开始前

C.股份登记一个月后

D.发行认购结束后验资前

【答案】：D

【解析】：

根据《挂牌公司股票发行常见问题解答（三）》（股转系统公告［2016）

63号）有关募集资金的专户管理的规定，挂牌公司应当在发行认购

结束后验资前，与主办券商、存放募集资金的商业银行签订三方监管

协议，三方监管协议应当在股票发行备案材料中一并提交报备。

《关于挂牌公司股票发行有关事项的规定》（股转系统公告（2018）

1220号）第10条规定，挂牌公司募集资金应当存放于募集资金专项

账户，该账户不得存放非募集资金或用作其他用途。挂牌公司应当与

主办券商、存放募集资金的商业银行签订三方监管协议。

根据最新《全国中小企业股份转让系统股票发行业务指南》，挂牌公

司应当在发行认购结束后，与主办券商、存放募集资金的商业银行签

订募集资金三方监管协议。挂牌公司应当在认购完成后的10个转让

日内，按照相关规定办理验资手续。

12.以下关于发行保荐工作报告的要求和主要内容的说法正确的有

（）。［2013年6月真题］

A.核查证券服务机构出具专业意见的情况，说明证券服务机构出具专

业意见与保荐机构所作判断存在的差异，对其中的重大差异，应详细

说明研究并予以解决的过程

B.保荐机构应详细说明项目执行成员在尽职调查过程中发现和关注

的主要问题以及对主要问题的研究、分析与处理情况，重点说明对主

要问题的解决情况，并全面披露风险

C.发行保荐工作报告是发行保荐书的辅助性文件

D.发行保荐工作报告应由保荐机构法定代表人、保荐业务负责人、内

核负责人、保荐代表人和项目协办人签字，加盖保荐机构公章并注明

签署日期

【答案】：A|C

【解析】：

B项，《发行证券的公司信息披露内容与格式准则第27号一一发行保

荐书和发行保荐工作报告》第29条规定，保荐机构应详细说明项目

执行成员在尽职调查过程中发现和关注的主要问题以及对主要问题

的研究、分析与处理情况（如协调发行人和证券服务机构召开定期会

议、专题会议以及重大事项临时会议的主要内容等），重点说明对主

要问题的解决情况。D项，第33条规定，发行保荐工作报告应由保

荐机构法定代表人、保荐业务负责人、内核负责人、保荐业务部门负

责人、保荐代表人和项目协办人签字，加盖保荐机构公章并注明签署

日期。根据2017年9月发布的《发行监管问答一一关于进一步强化

保荐机构管理层对保荐项目签字责任的监管要求》，保荐机构董事长、

总经理（或类似职责人员）也应当在发行保荐工作报告上签字。

13.根据《上海证券交易所股票上市规则》，下列关于上交所上市公司

停复牌的说法，正确的有（）o

I.上市公司财务会计报告被出具非标准无保留审计意见，上交所自

公司披露定期报告之日起，对公司股票实施停牌，直至公司按规定作

出纠正后复牌

II.公司未在法定期限披露季度报告的，公司股票应当停牌，直至公

司披露季度报告的当日开市时复牌

III.上市公司财务会计报告因存在重大会计差错，被中国证监会责令

改正但未在规定期限内改正的，公司股票应当停牌，直至公司披露改

正后的财务会计报告当日开市时复牌

IV.上市公司被有关部门调查的，公司股票应当停牌，直至公司披露

改正后的财务会计报告当日开市时复牌

V.上市公司因收购人履行要约收购义务，要约收购期满至要约收购

结果公告前，公司股票及其衍生品种应当停牌。

A.IILV

B.I、IILIV

c.n、IILv

D.I、II

E.I、IKIILW

【答案】：A

【解析】：

根据《上海证券交易所股票上市规则》（2019年修订）具体分析如下:

I项，第12.7条规定，上市公司财务会计报告被出具非标准无保留

审计意见，且意见所涉及的事项属于明显违反会计准则、制度及相关

信息披露规范规定的，本所自公司披露定期报告之日起，对公司股票

及其衍生品种实施停牌，直至公司按规定作出纠正后复牌。

II项，第12.8条规定，上市公司未在中国证监会和本规则规定的期

限内披露季度报告，公司股票及其衍生品种应当于报告披露期限届满

的下一交易日停牌一天。公司未在法定期限和本规则规定的期限内披

露年度报告或者中期报告，公司股票及其衍生品种应当停牌，直至公

司披露相关定期报告的当日开市时复牌。

HI项，第12.9条规定，上市公司财务会计报告因存在重大会计差错

或者虚假记载，被中国证监会责令改正但未在规定期限内改正的，公

司股票及其衍生品种应当停牌，直至公司披露改正后的财务会计报告

当日开市时复牌。

IV项，第12.11条规定，上市公司在公司运作和信息披露方面涉嫌违

反法律、行政法规、部门规章、其他规范性文件、本规则或本所其他

有关规定，情节严重而被有关部门调查的，本所在调查期间视情况决

定公司股票及其衍生品种的停牌和复牌。

V项，第12.15条规定，上市公司因收购人履行要约收购义务，或者

收购人以终止上市公司上市地位为目的而发出全面要约的，要约收购

期限届满至要约收购结果公告前，公司股票及其衍生品种应当停牌。

14.企业下列项目的所得减半征收所得税的有（）。

I.花卉

II.麻类

III.远洋捕捞

IV.茶

V.内陆养殖

A.I、II、IV

B.I、in、V

C.I、IV、V

D.I、II、IV、V

E.I、II、III、IV、V

【答案】：c

【解析】：

企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：①花卉、茶以及其

他饮料作物和香料作物的种植；②海水养殖、内陆养殖。n、in两项

属于免征企业所得税的项目。

15.某上市公司2014年年初发行在外的普通股为8亿股，2014年归属

于母公司所有者的净利润为8.8亿元，2015年6月30日，向全体股

东配股2亿股，价格为6元。2015年6月30日收盘价为11元，2015

年实现的归属于母公司所有者的净利润为11.28亿元。则2015年利

润表中，2014年因配股重新计算的基本每股收益是元/股,2015

年度基本每股收益是元/股。()[2016年10月真题]

A.1；1.2

B.1；1.3

C.1.1；1.2

D.1.1；1.3

【答案】：A

【解析】：

2014年基本每股收益=8.8+8=1.1(元/股)。①每股理论除权价格

=（行权前发行在外普通股的公允价值总额+配股收到的款项）/行

权后发行在外的普通股股数=（11X8+6X2）+（8+2）=10（元）。

②调整系数=行权前发行在外普通股的每股公允价值/每股理论除权

价格=11+10=1.1。③因配股重新计算的2014年度基本每股收益=

2014年度基本每股收益/调整系数=L1+L：L=1（元/股）。④2015年

度基本每股收益=归属于普通股股东的当期净利润/（配股前发行在

外普通股股数X调整系数又配股前普通股发行在外的时间权重+配

股后发行在外普通股加权平均数）=11.2%（8X1.1X64-12+10X6

4-12）=11.2的.4=1.2（元/股）。

16.某公司2013年度的资产净利率为20%,2013年初和2013年末的

产权比率均为L5,则以下说法正确的有（）。［2014年6月真题］

A.该公司2013年度的权益净利率为40%

B.该公司2013年度的权益净利率为50%

C.该公司2013年末的资产负债率为60%

D.该公司2013年末的资产负债率为40%

【答案】：B

【解析】：

产权比率=负债/股东权益，资产负债率=负债/资产。题中，假定负

债=1.5,则所有者权益为1,总资产为2.5,资产负债率=1.5+2.5

=60%,资产净利率=净利润/总资产=20%,权益净利率=净利润/

所有者权益=资产净利率义（总资产/净资产）=20%X2.5=50%。

17.股东大会表决事项，须特别决议通过的有（）。

A.股权激励计划

B.公司减少注册资本

C.公司清算

D.章程修改

E.公司在一年内出售重大资产超过公司最近一期经审计总资产30%

【答案】：A|B|C|D|E

【解析】：

《上市公司章程指引》（2019年修订）第77条规定，下列事项由股

东大会以特别决议通过：①公司增加或者减少注册资本；②公司的分

立、合并、解散和清算；③本章程的修改；④公司在一年内购买、出

售重大资产或者担保金额超过公司最近一期经审计总资产30%的；⑤

股权激励计划；⑥法律、行政法规或本章程规定的，以及股东大会以

普通决议认定会对公司产生重大影响的、需要以特别决议通过的其他

事项。

18.根据《小微企业增信集合债券发行管理规定》，下列说法正确的有

()。［2017年12月真题］

I.小微级募集资金委贷银行为信贷经验丰富，风险防控措施有效的

大型银行

n.小微级募集资金委贷对象符合《关于印发中小企业划型标准规定

的通知》中的中型、小型、微型企业划型标准规定

in.小微级募集资金委贷对象与小微债发行人无隶属、代管或股权关

系

IV.对单个委贷对象发放的委贷资金累计余额不得超过3000万元且

不得超过小微级募集资金规模的3%,同一控制人下的企业，合计获

得委贷资金不得超过上述规定数额和比例

A.I、II

B.n、in、iv

C.II.Ill

D.IILW

E.I、II.Ill

【答案】：C

【解析】：

I项，《小微企业增信集合债券发行管理规定》第1条规定，小微债

募集资金委贷银行应同时满足以下条件：①为信贷经验丰富、风险防

控措施有效的上市银行；②建立小微债委贷资金及银行自营贷款资金

间“防火墙”，确保实现资金和业务“双隔离”；③按自营信贷业务标

准，审慎提出委贷对象名单建议；④现阶段小微债对委贷银行提出的

其他窗口指导要求。

n、in两项，第2条规定，小微债募集资金委贷对象应同时满足以下

条件：①符合《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联

企业（2011）300号）中的中型、小型、微型企业划型标准规定；②

所在行业符合国家产业政策；③与小微债发行人无隶属、代管或股权

关系；④在小微债募集资金委贷银行中无不良信用记录；⑤现阶段商

业银行对信用贷款对象提出的其他条件。

IV项，第3条规定，对小微债募集资金委托贷款集中度的要求，对单

个委贷对象发放的委贷资金累计余额不得超过1000万元且不得超过

小微债募集资金规模的3%o同一控制人下的企业，合计获得委贷资

金不得超过上述规定数额和比例。

19.以下在计算应纳税所得额时不得扣除的有（）。

A.向投资者支付的股息

B.红利等权益性投资收益款项

C.税收滞纳金

D.罚金、罚款和被没收财物的损失

E.赞助支出

【答案】：A|B|C|D|E

【解析】：

《企业所得税法》第十条规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不

得扣除：①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；②企

业所得税税款；③税收滞纳金；④罚金、罚款和被没收财物的损失；

⑤本法第九条规定以外的捐赠支出；⑥赞助支出；⑦未经核定的准备

金支出；⑧与取得收入无关的其他支出。

20.收购人甲以证券方式支付收购一家上市公司的价款，下列各项符

合要求的有（）o

I.甲以证券支付收购价款，并提供该证券的发行人最近3年未经审

计的财务会计报告

II.甲以其控股的一家在上海证券交易所上市交易的公司B的股份作

为支付收购价款，在作出要约收购提示性公告的同时，将用于支付的

90%证券交由证券登记结算机构保管

III.甲以在证券交易所上市的债券支付收购价款的，该债券的可上市

交易时间仅剩余一个半月

IV.甲以未在证券交易所上市交易的证券支付收购价款的，同时提供

现金方式供被收购公司的股东选择，并详细披露相关证券的保管、送

达被收购公司股东的方式和程序安排

V.甲以证券支付收购价款，应当提供该证券的发行人最近3年经审

计的财务会计报告、证券估值报告

A.I、II

B.II、in

c.IILIV、v

D.I、MV

E.I、in、w、v

【答案】：C

【解析】：

I项，根据《上市公司收购管理办法》（2020年修订）第36条第1

款规定，收购人以证券支付收购价款的，应当提供该证券的发行人最

近3年经审计的财务会计报告、证券估值报告，并配合被收购公司聘

请的独立财务顾问的尽职调查工作。II项，根据第36条第2款第1

项规定，以现金支付收购价款的，将不少于收购价款总额的20%作为

履约保证金存入证券登记结算机构指定的银行；收购人以在证券交易

所上市交易的证券支付收购价款的，将用于支付的全部证券交由证券

登记结算机构保管，但上市公司发行新股的除外。

2L下列关于上交所网上按市值申购的说法正确的有（）。［2014年6

月真题］

A.融资融券客户信用证券账户的市值合并计算到该投资者持有的市

值中，但应当减去客户融资金额

B.投资者可用于申购的证券账户市值为T—2日前20个交易日（含T

—2日）的日均持有非限售A股市值

C.证券账户注册资料以发行公告确定的网上申购日（T日）前2个交

易日（T-1日）日终为准

D.投资者T—1日时将其持有的市值全部卖出的，则该投资者在T日

的申购无效

【答案】：B

【解析】：

A项，根据《上海市场首次公开发行股票网上发行实施细则》（2018

年修订）第5条第3款，融资融券客户信用证券账户的市值合并计算

到该投资者持有的市值中，证券公司转融通担保证券明细账户的市值

合并计算到该证券公司持有的市值中。BC两项，第4条规定，投资

者持有的市值以投资者为单位，按其T—2日（T日为发行公告确定

的网上申购日，下同）前20个交易日（含T—2日）的日均持有市值

计算。第5条第1款和第2款规定，投资者持有多个证券账户的，多

个证券账户的市值合并计算。确认多个证券账户为同一投资者持有的

原则为证券账户注册资料中的“账户持有人名称”“有效身份证明文

件号码”均相同。证券账户注册资料以T—2日日终为准。D项，根

据第4条的规定，市值计算的时间是一个时点，只要在T—2日收市

这个时点上持有足额的非限售A股股份，就可以参与相应份额的申

购。如果投资者在T—1日时，将T—2日持有的市值全部卖出或者部

分卖出，资金用来T日申购，是完全可行的。

22.某投资者通过国有股行政划转方式拥有上市公司18%的股份，且

成为第一大股东，其编制的权益变动报告书应披露的内容包括（）o

[2014年6月真题]

I.前6个月内通过证券交易所买卖该上市公司股票的简要情况

II.投资者控股股东、实际控制人及其股权控制关系结构图

III.是否有意在未来12个月内继续增加在上市公司的权益

IV.未来12个月对上市公司资产、业务、人员、组织结构等进行调

整的后续计划

A.II>III

B.IILW

C.I、II.IV

D.i、n、m、w

【答案】：D

【解析】：

《上市公司收购管理办法》（2020年修订）第16条，投资者及其一

致行动人不是上市公司的第一大股东或者实际控制人，其拥有权益的

股份达到或者超过该公司已发行股份的5%,但未达到20%的，应当

编制包括下列内容的简式权益变动报告书：①投资者及其一致行动人

的姓名、住所；投资者及其一致行动人为法人的，其名称、注册地及

法定代表人；②持股目的，是否有意在未来12个月内继续增加其在

上市公司中拥有的权益；③上市公司的名称、股票的种类、数量、比

例；④在上市公司中拥有权益的股份达到或者超过上市公司已发行股

份的5%或者拥有权益的股份增减变化达到5%的时间及方式、增持股

份的资金来源；⑤在上市公司中拥有权益的股份变动的时间及方式；

⑥权益变动事实发生之日前6个月内通过证券交易所的证券交易买

卖该公司股票的简要情况；⑦中国证监会、证券交易所要求披露的其

他内容。前述投资者及其一致行动人为上市公司第一大股东或者实际

控制人，其拥有权益的股份达到或者超过一个上市公司已发行股份的

5%,但未达到20%的，还应当披露本办法第17条第1款规定的内容。

即除了披露上述内容外，还应当按照详式权益变动报告书的有关内容

披露相关信息。

第17条第1款规定，投资者及其一致行动人拥有权益的股份达到或

者超过一个上市公司已发行股份的20%但未超过30%的，应当编制详

式权益变动报告书，除须披露前条规定的信息外，还应当披露以下内

容：①投资者及其一致行动人的控股股东、实际控制人及其股权控制

关系结构图；②取得相关股份的价格、所需资金额，或者其他支付安

排；③投资者、一致行动人及其控股股东、实际控制人所从事的业务

与上市公司的业务是否存在同业竞争或者潜在的同业竞争，是否存在

持续关联交易；存在同业竞争或者持续关联交易的，是否已做出相应

的安排，确保投资者、一致行动人及其关联方与上市公司之间避免同

业竞争以及保持上市公司的独立性；④未来12个月内对上市公司资

产、业务、人员、组织结构、公司章程等进行调整的后续计划；⑤前

24个月内投资者及其一致行动人与上市公司之间的重大交易；⑥不

存在本办法第6条规定的情形；⑦能够按照本办法第50条的规定提

供相关文件。

23.根据《试点创新企业境内发行股票或存托凭证并上市监管工作实

施办法》，下列关于试点企业的说法正确的是（）o

A.试点企业可以是已境外上市的红筹企业，或尚未境外上市的企业

（包括红筹企业和境内注册企业）

B.已境外上市试点红筹企业，市值应不低于1000亿元人民币

C.市值，按照试点企业提交纳入试点申请日前120个交易日平均市值

计算，汇率按照人民银行公布的申请日中间价计算

D.尚未境外上市试点企业的研发人员占比应当超过40%

E.尚未境外上市试点企业最近一年经审计的主营业务收入不低于200

亿元人民币

【答案】：A

【解析】：

A项，《试点创新企业境内发行股票或存托凭证并上市监管工作实施

办法》第6条第2款规定，试点企业可以是已境外上市的红筹企业，

或尚未境外上市的企业（包括红筹企业和境内注册企业）。

BC两项，《试点创新企业境内发行股票或存托凭证并上市监管工作实

施办法》第7条规定，已境外上市试点红筹企业，市值应不低于2000

亿元人民币。前款所称市值，按照试点企业提交纳入试点申请日前

120个交易日平均市值计算，汇率按照人民银行公布的申请日前1日

中间价计算。上市不足120个交易日的，按全部交易日平均市值计算。

DE两项，根据第8条规定，尚未境外上市试点企业，应符合下列标

准之一,：

①最近一年经审计的主营业务收入不低于30亿元人民币，且企业估

值不低于200亿元人民币，企业估值应参考最近三轮融资估值及相应

投资人、投资金额、投资股份占总股本的比例，并结合收益法、成本

法、市场乘数法等估值方法综合判定。融资不足三轮的，参考全部融

资估值判定。

②拥有自主研发、国际领先、能够引领国内重要领域发展的知识产权

或专有技术，具备明显的技术优势的高新技术企业，研发人员占比超

过30%,已取得与主营业务相关的发明专利100项以上，或者取得至

少一项与主营业务相关的一类新药药品批件，或者拥有经有权主管部

门认定具有国际领先和引领作用的核心技术；依靠科技创新与知识产

权参与市场竞争，具有相对优势的竞争地位，主要产品市场占有率排

名前三，最近三年营业收入复合增长率30%以上，最近一年经审计的

主营业务收入不低于10亿元人民币，且最近三年研发投入合计占主

营业务收入合计的比例10%以上。对国家创新驱动发展战略有重要意

义，且拥有较强发展潜力和市场前景的企业除外。

24.根据个人所得税的相关规定，下列说法中正确的有（）。

I.个人独资企业计提的各种准备金支出不得扣除

II.投资者的工资不得在税前扣除

III.个体工商户在生产经营过程中发生的与家庭生活混用的费用，不

可以在个人所得税前扣除

IV.投资者兴办两个或两个以上独资企业，并且企业性质全部是独资

的，年度终了后，汇总计算应纳税所得额，以此确定适用税率，计算

全年经营所得的应纳税额，再根据每个企业的经营所得占所有企业经

营所得的比例，分别计算每个企业的应纳税额和应补缴税额

A.I、n、in、iv

B.I、n、III

c.II.in

D.i、in、iv

E.i、n、w

【答案】：E

【解析】：

m项，个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个

人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用,

其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。

25.证券公司短期融资券募集资金的用途包括（）。

A.债券市场二级投资

B.股票市场二级投资

C.固定资产投资

D.长期股权投资

E.营业网点建设

【答案】：A

【解析】：

《证券公司短期融资券管理办法》第20条规定，证券公司不得将发

行短期融资券募集资金用于以下用途：①固定资产投资和营业网点建

设；②股票二级市场投资；③为客户证券交易提供融资；④长期股权

投资；⑤中国人民银行禁止的其他用途。

26.根据《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》，上市公司

的下列事件中，属于需要独立董事发表独立意见的有（）。

I.提名、任免董事

II.聘任或解聘高级管理人员

III.公司非职工监事的薪酬

IV.上市公司股权激励计划

V.上市公司对外担保

A.I、II

B.IILMV

c.i、n、w、v

D.i、n、m、w

E.i、n、in、w、v

【答案】：A

【解析】：

i、n、in项，《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》第

6条规定，独立董事应当对以下事项向董事会或股东大会发表独立意

见：①提名、任免董事；②聘任或解聘高级管理人员；③公司董事、

高级管理人员的薪酬；④上市公司的股东、实际控制人及其关联企业

对上市公司现有或新发生的总额高于300万元或高于上市公司最近

经审计净资产值的5%的借款或其他资金往来，以及公司是否采取有

效措施回收欠款；⑤独立董事认为可能损害中小股东权益的事项；⑥

公司章程规定的其他事项。

IV项，上市公司股权激励的下列事项需独立董事发表意见：①股权激

励计划草案；②在向激励对象授出权益前，董事会就设定的激励对象

获授权益的条件是否成就进行审议；③向激励对象授出权益与股权激

励计划的安排存在差异；④激励对象在行使权益前，董事会就设定的

激励对象行使权益的条件是否成就进行审议；⑤变更股权激励计划。

V项，对上市公司对外担保，董事会审议对外担保事项时，上交所不

强制要求独立董事发表意见；深交所强制要求独立董事发表意见，对

合并范围内子公司提供担保的除外。

27.下列关于创业板上市公司股东征集投票权的说法，错误的是（）。

[2017年9月真题]

A.独立董事在股东大会召开前公开向股东征集投票权的，应当取得全

体独立董事的二分之一以上同意

B.公司章程中不得对征集投票权提出最低持股比例的限制

C.征集股东投票权时，征集人需要向被征集人充分披露具体的投票意

向

D.独立董事可以就股权激励计划向所有的股东征集委托投票权

E.征集人不得采取有偿或者变相有偿的方式征集股东投票权

【答案】：D

【解析】：

A项，根据《关于在上市公司建立独立董事制度的指导意见》，上市

公司应当赋予独立董事的特别职权之一是，可以在股东大会召开前公

开向股东征集投票权。独立董事行使时应当取得全体独立董事的V2

以上同意。BCE三项，《上市公司章程指引》（2019年修订）第78条

第4款规定，公司董事会、独立董事和符合相关规定条件的股东可以

公开征集股东投票权。征集股东投票权应当向被征集人充分披露具体

投票意向等信息。禁止以有偿或者变相有偿的方式征集股东投票权。

公司不得对征集投票权提出最低持股比例限制。D项，《上市公司股

权激励管理办法》（2018年修订）第40条规定，上市公司召开股东

大会审议股权激励计划时，独立董事应当就股权激励计划向所有的股

东征集委托投票权。

28.甲公司是乙公司的母公司，2018年3月2日甲公司将其生产的一

批产品出售给乙公司，售价为1600万元（不含增值税），成本1000

万元，未计提存货跌价准备。至2018年12月31日，乙公司已经对

外出售该批存货的40%,当日剩余存货的可变现净值为500万元。甲

公司、乙公司适用的所得税税率均为25%,不考虑其他因素，甲公司

合并财务报表2018年12月31日因该业务应列示递延所得税资产为

（）。

A.25万元

B.100万元

C95万元

D.0万元

E.115万元

【答案】：E

【解析】：

2018年12月31日剩余存货在合并财务报表中的成本=1000X60%

=600（万元），因可变现净值为500万元，所以合并报表中存货的账

面价值为500万元，计税基础=1600X60%=960（万元），账面价值

小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异：960—500=460（万元），则

2018年12月31日合并财务报表中因该事项应列示的递延所得税资

产=460义25%=115（万元）。

29.根据《存托凭证发行与交易管理办法（试行）》，公开发行以股票

为基础证券的存托凭证的，境外基础证券发行人应当符合的条件有

（）。

I.为依法设立且持续经营3年以上的公司，公司的主要资产不存在

重大权属纠纷

II.最近2年内实际控制人未发生变更，且控股股东和受控股股东、

实际控制人支配的股东持有的境外基础证券发行人股份不存在重大

权属纠纷

III.境外基础证券发行人及其控股股东、实际控制人最近3年内不存

在损害投资者合法权益和社会公共利益的重大违法行为

IV.董事、监事和高级管理人员应当信誉良好，符合上市地法律规定

的任职要求，近期无重大违法失信记录

A.n、w

B.I、III

c.i、in、iv

D.n、in、iv

E.i、n、in、iv

【答案】：B

【解析】：

《存托凭证发行与交易管理办法（试行）》第5条规定，公开发行以

股票为基础证券的存托凭证的，境外基础证券发行人应当符合下列条

件：

①《证券法》第13条第1项至第3项关于股票公开发行的基本条件;

②为依法设立且持续经营3年以上的公司，公司的主要资产不存在重

大权属纠纷；

③最近3年内实际控制人未发生变更，且控股股东和受控股股东、实

际控制人支配的股东持有的境外基础证券发行人股份不存在重大权

属纠纷；

④境外基础证券发行人及其控股股东、实际控制人最近3年内不存在

损害投资者合法权益和社会公共利益的重大违法行为；

⑤会计基础工作规范、内部控制制度健全；

⑥董事、监事和高级管理人员应当信誉良好，符合公司注册地法律规

定的任职要求，近期无重大违法失信记录；

⑦中国证监会规定的其他条件。

30.根据《科创板首次公开发行股票承销业务规范》，下列关于科创板

公司首次公开发行股票投资价值研究报告的说法，正确的有（）o

I.投资价值研究报告应当对影响发行人投资价值的行业状况与发展

前景进行分析与预测

II.投资价值研究报告应当对影响发行人投资价值的公司状况进行分

析

III.撰写投资价值研究报告应当制作发行人的盈利预测模型

IV.投资价值研究报告应当分别提供至少两种估值方法作为参考

V.投资价值研究报告应当合理给出发行人本次公开发行股票后整体

市值区间以及在假设采用超额配售选择权的情况下的每股估值区间

A.I、II、HI、V

B.I、II、IILIV

C.I、IV、V

D.n、in、w、v

E.i、n、m、Mv

【答案】：B

【解析】：

I项，《科创板首次公开发行股票承销业务规范》（中证协发[2019]148

号）第51条规定，投资价值研究报告应当对影响发行人投资价值的

行业状况与发展前景进行分析与预测，可以包括：发行人所属行业分

类、行业的生命周期分析及其对发行人发展前景的影响、行业供给需

求分析、行业竞争分析、行业主要政策分析、行业的发展前景预测以

及证券分析师认为行业层面其他的重要因素。

II项，第52条规定，投资价值研究报告应当对影响发行人投资价值

的公司状况进行分析，可以包括：公司治理的分析与评价、公司战略

的分析与评价、经营管理的分析与评价、研发技术的分析与评价、财

务状况的分析与评价、募集资金投资项目分析以及证券分析师认为发

行人层面其他的重要因素。公司分析必须建立在行业分析的基础上进

行。

III项，第53条规定，撰写投资价值研究报告应当制作发行人的盈利

预测模型，包括但不限于资产负债表、利润表以及现金流量表三张报

表的完整预测以及其他为完成预测而需要制作的辅助报表，从而预测

公司未来的资产负债、利润和现金流量的相对完整的财务状况。在进

行盈利预测前，证券分析师应当明确盈利预测的假设条件。盈利预测

应谨慎、合理。

IV、V两项，第56条第1款规定，投资价值研究报告应当分别提供

至少两种估值方法作为参考，合理给出发行人本次公开发行股票后整

体市值区间以及在假设不采用超额配售选择权的情况下的每股估值

区间。

31.在判断投资方能否控制被投资方时，应综合考虑所有相关事实和

情况，主要包括（）。

I.被投资方的设立目的

II.被投资方的相关活动以及如何对相关活动作出决策

III.投资方享有的权利是否使其目前有能力主导被投资方的相关活动

IV.投资方是否通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报

V.投资方是否有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额

A.I、II、III、IV、V

B.I、II、IILIV

c.I、n、in、v

D.I、IV、v

E.II.IILMV

【答案】：A

【解析】：

根据《企业会计准则第33号一一合并财务报表》第8条规定，投资

方应当在综合考虑所有相关事实和情况的基础上对是否控制被投资

方进行判断。一旦相关事实和情况的变化导致对控制定义所涉及的相

关要素发生变化的，投资方应当进行重新评估。相关事实和情况主要

包括：

①被投资方的设立目的。

②被投资方的相关活动以及如何对相关活动作出决策。

③投资方享有的权利是否使其目前有能力主导被投资方的相关活动。

④投资方是否通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报。

⑤投资方是否有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。

⑥投资方与其他方的关系。

32.公开发行公司债权的发行人应当及时披露的债券存续期内发生可

能影响其偿债能力或债券资格的重大事项是（）。

A.发行人发生超过上年总资产10%的重大损失

B.发行人主要资产被查封、扣押、冻结

C.发行人放弃债权或财产，超过上年末总资产的10%

D.发行人作出增资、减资、合并、分立、解散及申请破产的决定

E.发行人当年累计新增借款或对外提供担保超过上年末净资产的

10%

【答案】：B

【解析】：

《公司债券发行与交易管理办法》第45条规定，公开发行公司债券

的发行人应当及时披露债券存续期内发生可能影响其偿债能力或债

券价格的重大事项。重大事项包括：①发行人经营方针、经营范围或

生产经营外部条件等发生重大变化；②债券信用评级发生变化；③发

行人主要资产被查封、扣押、冻结；④发行人发生未能清偿到期债务

的违约情况；⑤发行人当年累计新增借款或对外提供担保超过上年末

净资产的百分之二十；⑥发行人放弃债权或财产，超过上年末净资产

的百分之十；⑦发行人发生超过上年末净资产百分之十的重大损失；

⑧发行人作出减资、合并、分立、解散及申请破产的决定；⑨发行人

涉及重大诉讼、仲裁事项或受到重大行政处罚；⑩保证人、担保物或

者其他偿债保障措施发生重大变化；（⑪泼行人情况发生重大变化导致

可能不符合公司债券上市条件；⑫发行人涉嫌犯罪被司法机关立案调

查，发行人董事、监事、高级管理人员涉嫌犯罪被司法机关采取强制

措施；⑬其他对投资者作出投资决策有重大影响的事项。

33.内部控制和内部控制评价的共同原则包括（）。［2016年9月真题］

I.客观性

II.全面性

III.重要性

IV.成本效益原则

V.适应性

A.II.III

B.I、II、III

C.n、IILIV、V

D.I、II、in、MV

【答案】：A

【解析】：

内部控制的原则包括：①全面性原则；②重要性原则；③制衡性原则;

④适应性原则；⑤成本效益原则。根据《企业内部控制评价指引》的

要求，内部控制评价应遵循的原则包括：①全面性原则；②重要性原

则；③客观性原则。

34.不考虑其他因素，下列各项中，构成甲公司关联方的是（）。

A.对甲公司具有重大影响的个人投资者丙全额出资设立的B公司

B.与甲公司共同出资设立合营企业的合营方长城公司

C.与甲公司同受乙公司重大影响的A公司

D.与甲公司存在长期业务往来，为甲公司提供40%原材料的黄河公司

【答案】：A

【解析】：

关联方关系的存在是以控制、共同控制或重大影响为前提条件的。从

一个企业的角度出发，与其存在关联方关系的各方包括：①该企业的

母公司；②该企业的子公司；③与该企业受同一母公司控制的其他企

业；④对该企业实施共同控制的投资方；⑤对该企业施加重大影响的

投资方；⑥该企业的合营企业；⑦该企业的联营企业；⑧该企业的主

要投资者个人及与其关系密切的家庭成员；⑨该企业或其母公司的关

键管理人员及与其关系密切的家庭成员；⑩该企业主要投资者个人、

关键管理人员或与其关系密切的家庭成员控制、共同控制的其他企

业。

仅与企业存在下列关系的各方，不构成企业的关联方：①与该企业发

生日常往来的资金提供者、公用事业部门、政府部门和机构。②与该

企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、

经销商或代理商(D项)。③与该企业共同控制合营企业的合营者(B

项)。④受同一方重大影响的企业之间(C项)。⑤仅仅同受国家控制

而不存在控制、共同控制或重大影响关系的企业。

35.2015年度发生的交易和事项如下：

(1)公司合同违约支付80万元；

(2)处置固定资产发生净损失50万；

(3)收到联营企业发放的现金股利100万元；

(4)因发生火灾造成存货损失20万；

(5)可供出售金融资产公允价值上升50万元；

(6)转回存货跌价准备100万。

不考虑其他因素，下列说法正确的是()。

A.利润总额影响50万

B.综合收益影响100万

C.其他综合收益影响150万

D.营业利润影响50万

E.综合收益影响为0

【答案】：E

【解析】：

具体分析如下：

①公司合同违约支付80万元计入营业外支出80万元；

②处置固定资产发生净损失50万计入营业外支出；

③收到联营企业发放的现金股利100万元既不影响损益也不影响所

有者权益；

④因发生火灾造成存货损失20万计入营业外支出；

⑤可供出售金融资产公允价值上升50万元计入其他综合收益；

⑥转回存货跌价准备100万冲减资产减值损失100万元。

D项，营业利润=营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加

一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失+公允价值变动

收益(一公允价值变动损失)+投资收益(一投资损失)=100(6)

(万元)。

A项，利润总额=利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出=

100(6)-80(1)-50(2)-20(4)=一50(