2020年注册会计师存货管理1知识

第十二章营运资本管理（4）

目录

第一部分：存货管理的目标和成本

第二部分：经济订货量的基本模型

第一部分存货管理的目标和成本

一、存货管理的目标

（一）含义

尽力在各种存货成本与存货效益之间作出权衡，达到两者的最佳结合

（-）考虑因素

保证生产或销售的经营需要

出自价格的考虑：整批购买在价格上常有优惠

二、储备存货的成本

（一）取得成本

1.购置成本：存货本身的价值

购置成本=年需要量DX单价U=DU

2.订货成本

固定成本件：与订货次数无关，如常设采购机构基本开支

变动成本：与订货次数有关，如差旅费、邮资等

年-芸量D

订货成本=固定成本R+每次订货变动成本KX号次迸费&Q=FI+KD/Q

3.公式：取得成本=购置成本+订货成本=D11+宿+处/0

（二）储存成本

1.固定成本同：与存货数量多少无关，如仓库折旧、仓库职工固定月工资等

2.变动成本：与存货的数量有关，如存货资金的应计利息、存货的破损和变质损失、存货的保险费用等,

单位成本用仁来表示

3.公式：储存成本=固定成本+变动成本=&+&）＜0/2

其中，Q/2表示存货的平均储存量

（三）缺货成本

1.含义：是指由于存货供应中断而造成的损失，用TG表示

2.举例：包括材料供应中断造成的停工损失、产成品库存缺货造成的拖欠发货损失和丧失销售机会的损失

(还应包括需要主观估计的商誉损失)；如果生产企业以紧急采购代用材料解决库存材料中断之急，那么缺货

成本表现为紧急额外购入成本(开支会大于正常采购的开支)

(四)总成本：存货的最优化，就是使总成本最小

成本项H描述单位金额数量公式

购置成本单价U年需要量1)DU

固定Fi1Fi

取得成本TC„订货

每次订货变动年需要需D

成本变动KD/Q

成本K每次进货量Q

固定同1F?

储存成本TC单位变动储存

变动Q/2K.XQ/2

成本Ke

缺货成本TCS注意审题TCS1TC:.；

总成本TC=DU+Fi+KD/Q+Fz+KcXQ/2+TCs

【2012•计算题(部分)】甲公司是一个汽车挡风玻璃批发商，为5家汽车制造商提供挡风玻璃。该公司总

经理为了降低与存货有关的总成本，请你帮助他确定最佳的采购批量。有关资料如下：

(1)挡风玻璃的单位进货成本为1300元。

(2)全年需求预计为9900块。

(3)每次订货发出与处理订单的成本为38.2元。

(4)每次订货需要支付运费68元。

(5)每次收到挡风玻璃后需要验货，验货时外聘一名工程师，验货需要6小时，每小时支付工资12元。

(6)为存储挡风玻璃需要租用公共仓库。仓库租金每年2800元，另外按平均存量加收每块挡风玻璃12元/

年。

(7)挡风玻璃为易碎品，损坏成本为年平均存货价值的1%。

(8)公司的年资金成本为5%。

要求：

(1)计算每次订货的变动成本；

(2)计算每块玻璃的变动储存成本。

【解析】两步判断，将条件和公式参数一一对应如下：

TC随D与Q和N的关

序号描述公式参数

变化系

1挡风玻璃的单位进货成本为1300元Y无关单价U

2全年需求预计为9900块年需要量D

每次订货发出与处理订单的成本为

3Y

38.2元

4每次订货需要支付运费68元Y变动订货成本

与N正相关

K

每次收到挡风玻璃后需要验货，验货

5时外聘一名工程师，验货需要6小时，Y

每小时支付工资12元

固定储存成本

6仓库租金每年2800元N无关

1;

另外按平均存量加收每块挡风玻璃

6Y

12元/年

变动储存成本

挡风玻璃为易碎品，损坏成本为年平与Q正相关

7YK

均存货价值的1%c

8公司的年资金成本为5%Y

【答案】（1）每次订货的变动成本=每次处理订单成本+每次运费+每次验货费=38.2+68+6X12=178.2（元）

（2）每块玻璃的变动储存成本=单件仓储成本+单件损毁成本+单件存货占用资金成本=12+1,3OOX1%+1,300

X5%=90（元）

第二部分经济订货量的基本模型

一、概念和假设

（~）概念：使存货总成本最低的进货批量，叫做经济订货量或经济批量

（二）假设

企业能够及时补充存货，即需要订货时便可立即取得存货

货物能集中到货，而不是陆续入库

不允许缺货，即无缺货成本，TC为零

货物的年需求量稳定，并且能够预测，即D为己知常量

存货单价不变，即U为已知常量

企业现金充足，不会因现金短缺而影响进货

所需存货市场供应充足，不会买不到需要的存货

二、计算

（-）经济订货量（经济订货批量）

存货总成本TC=DU+F,+KD/Q+F2+KeXQ/2

只有Q为变量，当变动订货成本=变动储存成本时，TC最小

也就是:KD/Q-KcXQ/2

国

1.将经济订货量Q*代入公式可以计算存货总成本TC

TC（Q*）=J2KDKC

2.每年最佳订货次数N*=D/Q*

3.最佳订货周期t*=l/N*（年）

4.经济订货量占用资金1-UXQ72

【教材例题】某企业每年耗用某种材料3600千克，该材料单位成本为10元，单位存储成本为2元，一次订

货成本为25元，求经济订货量、每年最佳订货次数、最佳订货周期、经济订货量占用资金。

【答案】当变动订货成本=变动储存成本时，TC最小

25X3,600/Q*=2XQ*/2,求得经济订货量Q*=300（千克）

每年最佳订货次数N*=3,600/300=12（次）

最佳订货周期t*=l/12（年）=1（月）

经济订货量占用资金「=10X300/2=1500（元）

【2017•多选题】根据存货经济批量模型，下列各项中，导致存货经济订货批量增加的情况有（）。

A.单位储存成本增加

B.存货年需求量增加

C.订货固定成本增加

D.单位订货变动成本增加

【答案】BD

IzKD

【解析】存货经济订货批量=45

存货年需求量、单位订货变动成本与存货经济订货批量同向变动，所以选项B、D正确；单位储存成本与存

货经济订货批量反向变动，所以选项A错误；订货固定成本与存货经济订货批量无关，所以选项C错误。

【改编自2012•计算题】甲公司是一个汽车挡风玻璃批发商，为5家汽车制造商提供挡风玻璃。该公司总

经理为了降低与存货有关的总成本，请你帮助他确定最佳的采购批量。有关资料如下：

（1）挡风玻璃的单位进货成本为1300元。

（2）全年需求预计为9900块。

（3）从订货至挡风玻璃到货，需要6个工作日。

（4）在进行有关计算时，每年按300个工作日计算。

（5）每次订货的变动成本178.2元。

（6）每块玻璃的变动储存成本90元。

要求：

（1）计算经济订货量；

（2）计算与经济订货量有关的存货总成本；

（3）计算再订货点。

【答案】（1）当变动订货成本=变动储存成本时，TC最小

178.2X9,900/Q*=90XQ*/2,求得经济订货量Q*=198（块）

（2）与经济订货量有关的存货总成本=变动订货成