注册资产评估师财务会计模拟试卷2（共408题）

注册资产评估师财务会计模拟试卷2（共9套）（共408题）注册资产评估师财务会计模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共30题，每题1.0分，共30分。)1、下列有关或有事项的表述中，错误的是()。A、或有负债不包括或有事项产生的现时义务B、对未决诉讼、仲裁的披露至少应包括其形成的原因C、很可能导致经济利益流入企业的或有资产应予披露D、或有事项的结果只能由未来不确定事件的发生或不发生加以证实标准答案：A知识点解析：暂无解析2、某企业接受委托代销商品，并根据所代销商品的数量向委托方收取手续费。下列各项中，属于受托方确认收入实现时间的是()。A、收到手续费时B、取得代销商品时C、销售代销商品时D、向委托方开具代销清单时标准答案：C知识点解析：暂无解析3、在会计处理原则上，与贷款和应收款类金融资产类似的是()。A、持有至到期投资B、交易性金融资产C、可供出售金融资产D、投资性房地产标准答案：A知识点解析：暂无解析4、下列各项中不是按照存货的存放地点分类的是()。A、库存存货B、在途存货C、加工中存货D、外购存货标准答案：D知识点解析：D项属于存货按来源分类。5、设备安装费应列为()。A、开办费用B、设备成本C、管理费用D、制造费用标准答案：D知识点解析：暂无解析6、对子公司投资应该采取的核算方法是()。A、成本法B、权益法C、追溯调整法D、追溯重述法标准答案：A知识点解析：按照新准则规定，对子公司投资应采用成本法核算。7、对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资，应作为()。A、长期股权投资B、交易性金融资产C、可供出售金融资产D、持有至到期投资标准答案：A知识点解析：对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资，应作为长期股权投资核算；如果在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量，则应作为金融资产(交易性或可供出售金融资产)。8、对于企业确实无法支付的应收账款,应将其列作()处理。A、冲减管理费用B、冲减财务费用C、转入坏账准备D、转入营业外收入标准答案：D知识点解析：暂无解析9、企业本期发现与以前期间相关的非重大会计差错,应当()。A、不作处理B、调整发现当期的期初留存收益C、作为本期的事项处理D、调整会计报表其他相关项目的期初数标准答案：C知识点解析：发现与以前期间相关的非重大会计差错,调整发现当期与前期相同的相关项目,故选C答案。10、2007年7月1日，某建筑公司与客户签订一项固定造价合同，承建一幢办公楼，预计2008年12月31日完工，合同总金额为12000万元，预计总成本为10000万元。截止2007年12月31日，该建筑公司实际发生合同成本3000万元。假定该建造合同的结果能够可靠地估计，2007年度对该项建造合同确认的收入为()万元。A、3000B、3200C、3500D、3600标准答案：D知识点解析：2007年度对该项建造合同确认的收入=12000×(3000÷10000)×100%=3600(万元)11、下列各项中，不属于投资者可以采用的投资方式的是()。A、货币投资B、实物投资C、信誉投资D、人力投资标准答案：C知识点解析：暂无解析12、关于损失，下列说法中，正确的是()。A、损失是指由企业日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出B、损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出C、损失只能计入所有者权益项目，不能计入当期利润D、损失只能计入当期利润，不能计入所有者权益项目标准答案：B知识点解析：暂无解析13、企业发行可转换债券时，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆。其中权益成分应计入的会计科目是()。A、股本B、应付债券C、资本公积D、盈余公积标准答案：C知识点解析：暂无解析14、某企业2007年现金流量表显示“经营活动产生的现金流量净额”项目为-12600万元；“投资活动产生的现金流量净额”项目为14000万元，其中“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额”项目为13500万元；“筹资活动产生的现金流量净额”项目为-600万元。如果不考虑其他因素的影响，一般情况下，上述指标表示的内容是()。A、企业靠出售固定资产、无形资产和长期资产维持经营活动所需资金B、企业靠借债维持经营活动所需的资金C、属于成长期的企业，对内投资尚未形成生产能力D、企业靠借债偿还到期的债务标准答案：A知识点解析：暂无解析15、以下固定资产的购建所发生的各项支出中，不应计入固定资产价值的是()。A、土地增值税B、耕地占用税C、固定资产达到预计可使用状态前发生的外币借款折算差额D、固定资产交付使用后发生的借款利息标准答案：D知识点解析：暂无解析16、我国企业会计准则规定，企业的会计核算应当以()为基础。A、权责发生制B、实地盘存制C、永续盘存制D、收付实现制标准答案：A知识点解析：本题考查重点是对“会计基础”的掌握。我国规定，企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础，即：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期支付，也不应当作为当期的收入和费用。因此，本题正确答案是A。17、在资产减值的会计处理中，资产组的减值损失金额抵减分摊至资产组中商誉的账面价值后，应_冉抵减其他各项资产的账面价值，则分摊减值损失的基础是()。A、其他各项资产的账面价值所占比重B、其他各项资产的公允价值所占比重C、其他各项资产的账面余额所占比重D、其他各项资产预计未来现金流量的现值所占比重标准答案：B知识点解析：资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，应当确认相应的减值损失。减值损失金额应当先抵减分摊至资产组或者资产组组合中商誉的账面价值，再根据资产组或者资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重，按比例抵减其他各项资产的账面价值。18、2007年6月10日，某上市公司购入一台不需要安装的生产设备，支付价款和相关税费总计100万元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计使用寿命为10年，预计净残值为8万元，按照直线法计提折旧。2008年12月因出现减值迹象，对该设备进行减值测试，预计该设备的公允价值为55万元，处置费用为13万元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为35万元。假定原预计使用寿命预计净残值不变。2009年该生产设备应计提的折旧为()。A、4万元B、4.25万元C、4.375万元D、9.2万元标准答案：A知识点解析：本题考查重点是对“固定资产的折旧和后续支出的会计处理”的掌握。①2008年末的折余价值=100(100-8)÷10×1.5=86.2(万元)；②相比2008年末的可收回价值42万元，2008年末应提减值准备44.2万元；③2009年的折旧额=(42-8)÷(10-1.5)=4(万元)。因此，本题正确答案是A。19、企业将未到期的应收票据向银行贴现，且银行拥有对贴现企业的追索权时，企业对该事项的正确会计处理是()。A、注销应收票据后作或有事项处理B、不注销应收票据直接作为或有事项处理C、将其转入应收账款D、不注销应收票据直接作为短期借款处理标准答案：D知识点解析：暂无解析20、承租人在融资租赁谈判和签汀租赁合同过程巾发生的、可直接归属于租赁项目的初始直接费用，如印花税、佣金、律师费、差旅费等，应当()。A、计入当期费用B、计入租入资产价值C、部分计人当期费用，部分计入租赁成本D、计人最低租赁付款额标准答案：B知识点解析：在融资租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的，可归属于租赁项目费用称为初始直接费用，承租人发生初始直接费用，通常有印花税、佣金、律师费、差旅费、谈判费等，应当计入租入资产价值。21、巾外合作经营企业在合作期内归还外方投资者的资本，正确的会计处理是()。A、借记“实收资本——已归还投资”科目B、借记“已归还投资”科目C、贷记“已归还投资”科目D、贷记“实收资本——已归还投资”科目标准答案：A知识点解析：中外合作者在合作企业合同中约定合作期满时合作企业的全部固定资产归中国合作者所有的，可以在合作企业合同中约定外国合作者在合作期限内先行回收投资。在这种情况下，为了完整反映企业的原始总投资情况，同时反映已归还投资的情况，应在“实收资本”科目下设置“已归还投资”明细科目核算。企业在归还投资时，按照实际归还的金额，借记“实收资本——已归还投资”科目。贷记“银行存款”等科目。22、下列有关坏账准备的计提叙述正确的是()。A、应对所有的预付账款计提坏账准备B、期末对应收票据计提坏账准备C、对转入其他应收款的预付账款计提坏账准备D、应收账款均可全额计提坏账准备标准答案：C知识点解析：只对转入其他应收款的预付账款计提坏账准备，而不是对所有的预付账款计提坏账准备；应收票据也只是对转入应收账款的计提坏账准备，而应收票据本身并不计提坏账准备。应收账款以下几种情况不能全额计提坏账准备：①当年发生的应收款项；②计划对应收账款进行重组；③与关联方发生的应收款项；④其他已逾期，但无确凿证据表明不能收回的应收款项。23、国有企业采用分立或合并形式进行公司制改造时，评估基准日建账日发生变化的资产增减值，应采用追溯调整法进行调整。在下列各项中，对资产增减值进行会计处理涉及到的会计科目是()。A、以前年度损益调整B、本年利润C、利润分配——未分配利润D、有关各损益类科目标准答案：C知识点解析：评估基准日至建账日发生变化的资产增值采用追溯调整法，即按资产变化方向相应调增或调减“利润分配——未分配利润”。24、关于运用“成本与可变现净值孰低法”对期末存货进行计价，会计处理的基本要求叙述有误的是()。A、及时取得有关存货物价变动的信息，尤其是关于期末存货可变现净值方面的资料B、按前述各种方法计算出期末存货的计划成本C、将存货的可变现净值与其历史成本进行比较，择其低者作为期末存货的计价依据D、企业对存货按可变现净值进行调整时，有直接转销法和存货备抵法两种方法标准答案：B知识点解析：B项中应按各种方法计算出期末存货的历史成本，而不是计划成本。25、公司以法定盈余公积转增股本，留存的盈余公积不得少于注册资本的()。A、0.55B、0.25C、0.35D、0.3标准答案：B知识点解析：企业将盈余公积转增资本时，必须经股东大会或类似机构批准。而且用盈余公积转增资本后，留存的盈余公积不得少于注册资本的25％。26、关于企业筹资的风险与资金成本的说法，正确的是()。A、相对于普通股筹资，优先股筹资的风险低而资金成本高B、相对于普通股筹资，债券筹资的风险低而资金成本高C、相对于普通股筹资，长期借款筹资的风险高而资金成本低D、相对于长期借款，租赁筹资的风险高而资金成本低标准答案：C知识点解析：选项A，优先股的股利通常较普通股低。因此资金成本低；选项B，债券筹资的资金成本低；选项D，租赁筹资的资金成本高，筹资风险低。27、对于记载不准确、不完整的原始凭证，正确的处理方法是()。A、拒绝接受，并向会计机构负责人报告B、有权退回，并向单位负责人报告C、有权退同，并要求有关人员加以更正D、拒绝接受，并向单位负责人报告标准答案：C知识点解析：会计人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，应予以退回，要求更正、补充。28、某企业本年实现的利润总额为800万元，“利润分配——未分配利润”科目借方余额200万元，其中100万元亏损未超过弥补期。企业适用的所得税税率为33%，该企业本年可供分配的利润为()。A、402万元B、369万元C、600万元D、800万元标准答案：B知识点解析：本题考核点为未分配利润弥补亏损的计算。可供分配利润=(800-100)万元×67%-100万元=369万元。29、甲公司由于财务困难无法偿付所欠乙公司购货款600000元。经双方协商，甲公司以银行存款60000元和一台设备清偿该项债务。甲公司用以偿债设备的原价为650000元，已计提折旧350000元，公允价值400000元。乙公司对重组应收账款按其余额的10%计提坏账准备。假定不考虑其他因素，则乙公司从甲公司取得该设备的入账价值为()元。A、300000B、400000C、480000D、540000标准答案：C知识点解析：暂无解析30、C企业1999年1月1日借款5000万元用于固定资产建造/借款利率为12%，借款时发生的辅助费用为50万元(金额较大)。1999年2月1日支出1000万元，5月1日支出2000万元，1999年12月1日支出2000万元，工程于2000年3月31日完工。1999年6月1日至9月30日工程发生非正常中断。按现行会计制定规定，如每年按12个月计算借款费用，该固定资产的入账价值为()万元。A、5000B、5370C、5490D、5750标准答案：B知识点解析：暂无解析二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)31、我国财务会计报告的目标主要包括()。标准答案：B,D知识点解析：暂无解析32、存货清查发现盈亏、毁损,经查是明原因并报经批准后可能转入的账户有()。标准答案：A，B，E知识点解析：当属于正常毁损计入管理费用;若职工个人有责任的,应将其责任损失计入其他应收款;若系无因毁耗,计入营业外支出科目。33、下列各项中，应计入销售费用的有()。标准答案：A,D知识点解析：随同商品出售不单独计价的包装物成本、分期摊销的出借包装物成本均应应计入销售费用。随同商品出售单独计价的包装物成本、分期摊销的出租包装物成本均应应计入其他业务成本。34、下列属于影响企业短期偿债能力的因素有()。标准答案：A，B，C，D知识点解析：E项属于影响企业长期偿债能力的因素,故不选E。35、下列各项中，属于健全有效的综合财务分析指标体系基本特征的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：暂无解析36、下列各项中，不属于投资性房地产的项目有()。标准答案：D,E知识点解析：投资性房地产是指为睬取租金或资金增值，或者两者兼有而持有的房地产。属于投资房地产的项目包括已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权和已出租的建筑物；不属于投资性房地产的项目包括自用房地产和作为存货的房地产。37、乙企业目前的流动比率为1．5，若赊购材料一批，将会导致乙企业()。标准答案：A,B知识点解析：选项A，因为速动资产不变，流动负债增加，因此速动比率降低；选项B，由于流动比率大于1。分子分母同时增加相同的数，流动比率降低；选项C，营运资本=流动资产一流动负债。因此营运资本没有发生变化；选项D，短期偿债能力降低；选项E，存货周转次数=总销售额／平均存贷余额，因为分母平均存货增加，分子不变，因此存货周转次数减少。38、以下不会直接影响财务杠杆系数大小的}夭{素有()。标准答案：C,D,E知识点解析：财务杠杆系数是企业一定时期息前税前利润确定的条件下，每股收益的变动率相当于息前税前利润变动率的倍数；财务杠杆系数：息税前利润／(息税前利润一利息)。因此息税前利润、利息影响财务杠杆系数大小。39、所有者权益主要特点是()。标准答案：B,C知识点解析：本题考核点为所有者权益内涵。所有者权益，是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益包括实收资本(或者股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润，其中实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本；盈余公积和未分配利润统称为留存收益。根据我国有关法律规定，投资者设立企业首先应投入资本。40、损益表中的“利润总额”项目由营业利润加减()项目组成。标准答案：A,B,C知识点解析：利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入+营业外支出三、综合题（10分）(本题共6题，每题1.0分，共6分。)41、某企业有A、B两个投资项目，计划投资额均为1000万元，其净现值的概率分布如下表：金额单位：万元要求：(1)分别计算A、B两个项目净现值的期望值。(2)分别计算A、B两个项目期望值的标准离差。(3)判断A、B两个投资项目的优劣。标准答案：(1)计算两个项目净现值的期望值：A项目：200×0.2+100×0.6+50×0.2＝110(万元)B项目：300×0.2+100×0.6+(-50)×0.2＝110(万元)(2)计算两个项目期望值的标准离差：A项目：[(200-110)2×0.2+(100-110)2×0.6+(50-110)2×0.2]1/2＝48.99B项目：[(300-110)2×0.2+(100-110)2×0.6+(-50-110)2×0.2]1/2＝111.36(3)判断：A、B两个项目投资额相同，期望收益亦相同，而A项目风险相对较小(其标准离差小于B项目)，故A项目优于B项目。知识点解析：暂无解析42、长江公司2010年5月4日通过拍卖方式取得甲上市公司的法人股200万股作为可供出售金融资产核算，每股8元，另支付相关费用15万元。7月31日每股公允价值为7元，10月31日每股公允价值为5元，12月31日由于甲上市公司发生严重财务困难，每股公允价值为3．6元，长江公司应对甲上市公司的法人股计提减值准备。2011年1月3日，长江公司将上述甲上市公司的法人股对外出售，每股售价为4元。长江公司对外提供季度财务报告。要求：根据上述资料编制长江公司有关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)标准答案：(1)2010年5月4日：借：可供出售金融资产——成本(8×200+15)1615贷：银行存款1615(2)2010年7月31日：借：资本公积——其他资本公积(1615一200×7)215贷：可供出售金融资产——公允价值变动215(3)2010年10月31日：借：资本公积——其他资本公积(200一200×5)400贷：可供出售金融资产——公允价值变动400(4)2010年12月31日：借：资产减值损失895贷：资本公积——其他资本公积615可供出售金融资产——减值准备(200×5一200×3．6)280(5)2011年1月3日：借：银行存款800可供出售金融资产——公允价值变动615——减值准备280贷：可供出售金融资产——成本1615投资收益80知识点解析：暂无解析43、甲公司为上市公司，2010～2011年对乙公司股票投资有关的材料如下：(1)2010年5月20日，甲公司以银行存款300万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利6万元)从二级市场购人乙公司10万股普通股股票。另支付相关交易费用1．8万元。甲公司将该股票投资划分为可供出售金融资产。(2)2010年5月27日，甲公司收到乙公司发放的现金股利6万元。(3)2010年6月30日，乙公司股票收盘价跌至每股26元，甲公司预计乙公司股价下跌是暂时性的。(4)2010年7月起，乙公司股票价格持续下跌；至12月31日，乙公司股票收盘价跌至每股20元，甲公司判断该股票投资已发生减值。(5)2011年4月26日，乙公司宣告发放现金股利每股0．1元。(6)2011年5月10日，甲公司收到乙公司发放的现金股利1万元。(7)2011年6月起，乙公司股票价格持续上升；至6月30日，乙公司股票收盘价升至每股25元。(8)2011年12月24日，…公司以每股28元的价格在二级市场售出所持乙公司的全部股票，同时支付相关交易费用1．68万元。假定甲公司在每年6月30日和12月31日确认公允价值变动并进行减值测试，不考虑所得税因素，所有款项均以银行存款收付。要求：1．根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。2．分别计算甲公司该项投资对2009年度和2010年度营业利润的影响额。(“可供出售金融资产”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示)标准答案：1．2010年5月20日：借：可供出售金融资产——成本295．8应收股利6贷：银行存款301．82010年5月27日：借：银行存款6贷：应收股利62010年6月30日：借：资本公积——其他资本公积35．8贷：可供出售金融资产——公允价值变动35．82010年12月31日：借：资产减值损失95．8贷：资本公积——其他资本公积35．8可出售金融资产——减值准备602011年4月26日：借：应收股利1贷：投资收益12011年5月10日：借：银行存款1贷：应收股利12011年6月30日：借：可供出售金融资产——减值准备50贷：资本公积——其他资本公积502011年12月24日：借：银行存款278．32可出售金融资产——减值准备10——公允价值变动35．8贷：可供出售金融资产——成本295．8投资收益28．32借：资本公积——其他资本公积50贷：投资收益502．甲公司该项投资对2010年度营业利润的影响额=资产减值损失95．8(万元)，即减少营业利润95．8(万元)。甲公司该项投资对2011年度营业利润的影响额=1+28．32+50=79．32(万元)，即增加营业利润79．32(万元)。知识点解析：暂无解析44、某公司目前的资本包括每股面值1元的普通股800万股和利率为10％的3000万元的债务。该公司拟投产一新产品，该项目需投资4000万元，预计每年可增加息税前利润400万元。该项目的备选筹资方案有两个：(1)按11％的利率发行债券。(2)按每股20元的价格增发普通股。公司日前的息税前利润为1600万元，公司适用的所得税税率为25％，证券发行费忽略不计。要求：1．计算按不同方案筹资后的每股收益。2．计算债券筹资和普通股筹资的每股收益无差别点。3．计算筹资前的财务杠杆和分别按两个方案筹资后的财务杠杆。4．根据计算结果说明应采用哪一种筹资方式?为什么?标准答案：1．EPS(权益)=[(1600+400)一3000×10％](1—25％)／[800+(4000／20)]=1．275(元／股)EPS(债务)=[(1600+400)一3000×10％一4000×11％](1—25％)／800=1．181(元／股)2．(EBIT一3000×10％)(1—25％)／[800+(4000／20)]=(EBIT一3000×10％一4000×11％)(1—25％)／800得：EBIT=2500(万元)3．筹资前的DFL=1600／(1600—3000×10％)=1．23筹资后的DFL(权益)=2000／(2000—3000×10％)=1．18筹资后的DFL(债务)=2000／(2000—3000×10％一4000×11％)=1．594．结论：权益筹资较优知识点解析：暂无解析45、甲公司为一家上市公司，2011年对外投资有关资料如下：(1)1月20日，甲公司以银行存款购买A公司发行的股票200万股准备长期持有，实际支付价款10000万元，另支付相关税费120万元，占A公司有表决权股份的40％，能够对A公司施加重大影响，投资时A公司可辨认净资产公允价值为30000万元(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。(2)4月17日，q公司委托证券公司从二级市场购人B公司股票，并将其划分为交易性金融资产。支付价款1600万元(其巾包含宣告但尚未发放的现金股利40万元)，另支付相关交易费用4万元。(3)5月5日，甲收到B公司发放的现金股利40万元并存人银行。(4)6月30日，叶公司持有B公司股票的公允价值下跌为1480万元。(5)7月15日，甲公司持有的B公司股票全部出售，售价为1640万元，款项存入银行，不考虑相关税费。(6)A公司2011年实现净利润5000万元。(7)A公司2011年年末因出售金融资产公允价值变动增加资本公积700万元。假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。要求：根据上述资料，逐笔编制甲公司相关会汁分求。(答案中的金额单位用万兀表示)标准答案：(1)借：长期股权投资12000贷：银行存款10120营业外收入1880(2)借：交易性金融资产——成本1560应收股利40投资收益4贷：其他货币资金1604(3)借：银行存款40贷：应收股利40(4)借：公允价值变动损益80贷：交易性金融资产——公允价值变动80(5)借：银行存款1640交易性金融资产——公允价值变动80贷：交易性金融资产——成本1560投资收益160借：投资收益80贷：公允价值变动损益80(6)借：长期股权投资——损益调整2000贷：投资收益2000(7)借：长期股权投资——其他权益变动280贷：资本公积——其他资本公积280知识点解析：暂无解析46、2007年1月1日，甲股份有限公司发行面值4000000元、票面利率为6%、期限为5年的债券，发行价格为4200000元，每年12月31日计算并支付利息一次，到期还本并支付最后一期利息；甲股份有限公司采用实际利率法摊销债券溢价。假设整个过程没有发生相关税费，甲股份有限公司筹集的该项资金没有用于购建或者生产符合资本化条件的资产。要求：(1)采用实际利率法计算债券溢价的摊销。(2)编制甲股份有限公司与该项债券发行有关的会计分录。标准答案：(1)2007年1月1日发行债券时有：借：银行存款4200000贷：应付债券——债券面值4000000——债券溢价200000其中：债券溢价＝4200000－4000000＝200000(元)(2)计算该项长期债券的实际利率：根据实际利率是指将长期借款在预期存续期间内的未来现金流量，折现为该长期借款当前账面价值所使用的利率，存在下列等式：4000000×6%×PA(5，R)+4000000×PV(5，R)＝42000006PA(5，及)+100PV(5，R)＝105系数利率104.32645%105R108.90084%R=4.85%(3)计算利息并摊销溢价：*作尾数调整。43896.49＝43896.49-0196103.51＝240000-43896.492007年的账务处理(2008～2010年相类似)为：借：财务费用203700应付债券——债券溢价36300贷：银行存款240000(4)2011年12月31日还本并支付最后一次利息时有：借：财务费用196103.51应付债券——债券溢价43896.49——债券面值4000000贷：银行存款4240000知识点解析：暂无解析四、综合题（12分）(本题共1题，每题1.0分，共1分。)47、丙股份有限公司(以下简称丙公司)为一家制造业上市公司。该公司在2002年12月31日的资产总额为100000万元，负债总额为80000万元，资产负债率为80%。其中欠T公司购货款8000万元，欠M公司购货款2000万元。该公司在2001、2002年连续两年发生亏损，累计亏损额为2000万元。甲股份有限公司(以下简称甲公司)为一家从事商贸行业的控股公司。S公司、T公司和M公司均为ABC公司的全资子公司。2003年，丙公司为了扭转亏损局面，进行了以下交易：(1)1月1日，与甲公司达成协议，以市区200亩土地的土地使用权和两栋办公楼换入甲公司拥有的S公司30%的股权和T公司40%的股权。丙公司200亩土地使用权的账面价值为4000万元，公允价值为8000万元，未曾计提减值准备。两栋办公楼的原价为10000万元，累计折旧为8000万元，公允价值为2000万元，未曾计提减值准备。甲公司拥有S公司30%的股权的账面价值及其公允价值均为6000万元；拥有T公司40%的股权的账面价值及其公允价值均为4000万元。假定整个交换交易具有商业实质。(2)3月1日，丙公司就其欠T公司的8000万元债务，与T公司达成债务重组协议。协议规定：T公司首先豁免丙公司债务2000万元，然后丙公司以市区另外一块100亩土地使用权偿还剩余债务6000万元。丙公司该土地使用权的账面价值为3000万元，公允价值为6000万元，未曾计提减值准备。(3)3月15日，丙公司就其欠M公司的2000万元债务，与M公司达成债务重组协议。协议规定：丙公司以其某项固定资产偿还该项债务。丙公司用于偿还债务的固定资产账面原价为6000万元，累计折旧3000万元，已计提减值准备1000万元，公允价值为2000万元。(4)4月1日，丙公司与M公司达成一项资产置换协议。丙公司为M公司建立一个大型物流仓储中心，以其产成品与M公司在郊区的一块100亩土地的土地使用权进行置换，同时，M公司用银行存款支付给丙公司补价800万元。丙公司用于置换的产成品的账面余额为4500万元，已经计提600万元跌价准备，其公允价值为4030万元。M公司用于置换的100亩土地的土地使用权的账面价值为1000万元，未曾计提减值准备，公允价值为3200万元。假定上述与资产转移、股权转让、债务重组等所有相关的法律手续均在2003年4月底前完成。丙公司取得S公司和T公司的股权后，按照S公司和T公司的章程规定，于5月1日向S公司和T公司董事会派出董事，参与S公司和T公司财务和经营政策的制定。至2003年底，丙公司未发生与对外投资和股权变动有关的其他交易或事项。不考虑交易过程中的增值税等相关税费。要求：(1)根据上述资料，指出在2003年12月31日与丙公司存在关联方关系的公司。(2)计算确定丙公司自甲公司换入的S公司30%的股权和T公司40%的股权的入账价值。(3)编制丙公司以土地使用权和办公楼自甲公司换入S公司和T公司股权的相关会计分录。(4)对丙公司与T公司的债务重组，编制丙公司的会计分录。(5)对丙公司与M公司的债务重组，编制丙公司的会计分录。(6)计算确定丙公司从M公司换入的土地使用权的入账价值。(7)编制丙公司以产成品换入M公司土地使用权的相关会计分录。标准答案：(1)2003年12月31日与丙公司存在关联方关系的公司为S公司和T公司。(2)获得S公司30%股权的入账价值为：6000万元；获得T公司40%股权的入账价值为：4000万元。(3)相关会计分录为借：固定资产清理2000累计折旧8000贷：固定资产10000借：长期股权投资10000贷：固定资产清理2000无形资产4000营业外收入4000(4)相关会计分录为借：应付账款8000贷：无形资产3000营业外收入5000(5)相关会计分录为借：固定资产清理3000累计折旧3000贷：固定资产6000借：固定资产减值准备1000贷：固定资产清理1000借：应付账款2000贷：固定资产清理2000(6)换入M公司土地使用权的入账价值为3200万元。(7)相关会计分录为借：无形资产3200存货跌价准备600银行存款800贷：库存商品4500营业外收入100知识点解析：暂无解析五、综合题（18分）(本题共1题，每题1.0分，共1分。)48、股权投资的会计处理A集团公司与其子公司B公司作为发起人，联合C公司等三家发起设立D股份公司。注册资本50000万元，经批准于2007年12月20日注册登记。A公司以其专利权投资，占25%的份额；B公司以其所属的独立核算的分公司资产作为出资投入股份公司，占60%的份额，C公司占15%的份额。评估基准日为2007年8月31日，有关资产、负债的评估价值如下表：财产清查及评估情况表金额单位：万元*B公司开出增值税专用发票税款为4080万元。**款项到后存入D公司银行存款账户。要求：(1)根据上述资料对A公司投资进行账务处理。(2)根据上述资料对B公司财产清查、资产评估、投资进行账务处理。(3)根据上述资料对D公司进行账务处理。标准答案：股权投资的核算A公司的会计处理：借：长期股权投资12500(50000×25%)累计摊销3000贷：无形资产8000资本公积7500B公司的会计处理：(1)财产清查的账务处理：借：库存商品240(19200-18960)贷：待处理财产损溢240借：待处理财产损溢240贷：管理费用240借：固定资产105(27694-27589)贷：累计折旧40(11240-11200)待处理财产损溢65借：待处理财产损溢65贷：营业外收入65(2)以资产进行投资：借：固定资产清理16454累计折旧11240贷：固定资产27694借：长期股权投资30000(50000×60%)资本公积9734贷：固定资产清理16454库存商品19200应交税费——应交增值税(销项税额)4080D公司的会计处理：借：库存商品19420应交税费——应交增值税(进项税额)4080固定资产17554无形资产7000银行存款7500贷：股本50000资本公积5554知识点解析：暂无解析注册资产评估师财务会计模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共30题，每题1.0分，共30分。)1、谨慎性原则是会计信息质量要求之一，下列各项中，不能应用谨慎性原则的是()。A、取得存货入账价值的确定B、固定资产的折旧C、无形资产摊销D、持有至到期投资的期末计价标准答案：A知识点解析：暂无解析2、某企业2007年的销售萎缩。由于该企业新产品的问世，预计2008年春节前后销售会有大幅度的增长，因此企业为了均衡各年的销售，提前预计了销售收入。该企业的这种做法不符合会计信息质量基本特征中的()。A、谨慎性B、可靠性C、相关性D、可比性标准答案：B知识点解析：暂无解析3、企业应当采用一定的方法对发出存货进行计价。对于不能替代的存货，应采用的发出存货计价方法是()。A、先进先出法B、个别计价法C、加权平均法D、后进先出法标准答案：B知识点解析：暂无解析4、如果采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，则“存货跌价准备”账户的贷方余额反映的是()。A、当期提取的存货跌价准备B、成本低于可变现净值的差额C、可变现净值低于成本的差额D、累计提取的存货跌价准备标准答案：C知识点解析：暂无解析5、企业采用实际成本法对存货进行核算，如果改变发出存货的计价方法则对下列各项产生影响的是()。A、所有者权益和各期损益B、负债价值和所有者权益C、资产价值和各期损益D、资产价值和负债价值标准答案：C知识点解析：暂无解析6、企业对持有交易性金融资产期间发生现金股利应按准则的要求进行会计处理。下列各项中，属于准则规定对此事项的会计处理是()。A、冲减投资成本B、计入公允价值变动损益作为当期损益处理C、冲减原发生的相关税费D、计入投资收益作为当期损益处理标准答案：D知识点解析：暂无解析7、某企业2007年2月10日购买乙公司3%的股份作为长期股权投资核算，2007年2月25日(2月12日宣告)收到乙公司发放的现金股利。对此现金股利应贷记的会计科目是()。A、长期股权投资B、银行存款C、投资收益D、应收股利标准答案：A知识点解析：暂无解析8、甲企业持有乙公司40%的股权，2007年12月31日甲企业长期股权投资的账面价值为2000万元。由于乙公司主营业务的市场条件发生变化，2008年发生亏损6000万元。如果甲企业没有承担额外义务，则甲企业应确认的投资损失为()万元。A、800B、2000C、2400D、6000标准答案：B知识点解析：暂无解析9、在固定资产使用的第二年，固定资产折旧方法从平均年限法变为双倍余额递减法时，对变更当期产生的影响是()。A、资产价值减少，利润减少B、资产价值增加，利润增加C、资产价值减少，利润增加D、资产价值增加，利润减少标准答案：A知识点解析：暂无解析10、如果企业采用延期付款的方式购买固定资产，则固定资产初始计量金额的确定基础是()。A、实际支付的购买价款B、固定资产的公允价值C、固定资产的可收回金额D、购买价款的现值标准答案：D知识点解析：暂无解析11、企业自行创造无形资产时，研发阶段发生的不符合资本化条件的支出应记入的会计科目是()。A、研发支出B、生产成本C、管理费用D、无形资产标准答案：A知识点解析：暂无解析12、甲公司向同一集团内的乙公司发行1000万股普通股(每股面值1元，市价4.34元)取得乙公司100%的股权，并于当日对乙公司实施控制。乙公司净资产的账面价值为2022万元。如果不考虑其他因素的影响，甲公司长期股权投资的入账价值为()万元。A、1000B、2022C、3340D、4340标准答案：B知识点解析：暂无解析13、甲公司欠乙公司购货款350000元。由于甲公司发生财务困难，短期内不能偿还货款，随后双方协商，乙公司同意甲公司以其生产的产品偿还债务。该产品的公允价值为200000元，实际成本为120000元，增值税税款为34000元。乙公司为该项债权计提了50000元坏账准备，取得的商品作为库存商品管理。如果不考虑其他因素的影响，乙公司库存商品的入账价值为()元。A、120000B、200000C、234000D、300000标准答案：B知识点解析：暂无解析14、甲公司应收乙公司票据金额为65400元，其中5400元为累计应收利息，票面利率为4%。乙公司由于资金周转困难，无法支付到期的票据款。经双方协商，甲公司同意将债务本金减至50000元，免去债务人的全部利息，将利率降低到2%(按年支付)，并延期债务2年。如果不考虑其他因素的影响，甲公司的重组损失为()元。A、10000B、10400C、13400D、15400标准答案：D知识点解析：暂无解析15、对于或有负债中潜在的偿债义务，正确的会计处理是()。A、通过预计负债科目进行核算B、通过应付账款科目进行核算C、仅在报表附注中进行披露D、直接在报表中进行披露标准答案：C知识点解析：暂无解析16、甲企业为生产某大型发电设备(作为商品出售)而向银行借款。该设备的生产时间较长，为1年零3个月，则该项借款发生的借款费用应借记的会计科目是()。A、制造费用B、在建工程C、生产成本D、财务费用标准答案：A知识点解析：暂无解析17、企业采用分期收款销售方式收款期为3年，销售商品时，下列各项中，应作为确定商品销售收入金额的是()。A、应收的合同或协议价款的公允价值B、按照合同或协议约定日期应收到的款项C、合同或协议约定的价款D、按照实际收到的款项标准答案：A知识点解析：暂无解析18、企业采用售后回购方式销售商品时，如果回购价高于销售价，则下列各项中，能够说明高出部分性质的是()。A、销售商品收益B、递延收益C、递延费用D、融资费用标准答案：D知识点解析：暂无解析19、资产负债表日，企业如果不能可靠地估计所提供劳务的交易结果时，且发生的劳务成本预计不能得到补偿，则对已发生劳务成本进行会计处理依据的原则是()。A、计入当期损益B、递延到结算期C、全额结转到“主营业务成本”科目中D、保留在“劳务成本”账户中标准答案：A知识点解析：暂无解析20、采用债务法对暂时性差异进行核算时，资产账面价值大于其计税基础的差额形成的是()。A、递延所得税负债B、递延所得税资产C、所得税费用D、应交所得税标准答案：A知识点解析：暂无解析21、下列各项中，不包括在资产负债表“存货”项目中的是()。A、生产成本B、存货跌价准备C、制造费用D、主营业务成本标准答案：D知识点解析：暂无解析22、某企业2007年度的营业收入利润率为35%；主营业务利润为7560万元；2007年12月31日资产负债表中“应收账款”年初数为1140万元，年末数为1425万元，该企业按照应收账款余额的5%计提坏账准备。如果不考虑其他因素的影响，该企业2007年度的应收账款周转率为()次。A、16.84B、16C、5.6D、5.89标准答案：B知识点解析：暂无解析23、所得税会计核算的暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。下列各项中，形成应纳税暂时性差异的是()。A、账面价值为1000万元、计税基础为900万元的预计负债B、账面价值为270万元、计税基础为300万元的固定资产C、账面价值为100万元、计税基础为80万元的应收账款D、账面价值为200万元、计税基础为220万元的无形资产标准答案：A知识点解析：暂无解析24、某企业“营业收入”项目为5000万元；“应收账款”账目年初数为1200万元(其中坏账准备100万元)，年末数为1480万元(其中坏账准备120万元)；增值税销项税额585万元。如果不考虑其他因素的影响，该企业现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应填列的金额为()万元。A、5000B、5285C、5305D、5585标准答案：B知识点解析：暂无解析25、母公司编制合并资产负债表时，应将母公司对子公司的长期股权投资与下列项目相互抵销的是()。A、子公司对母公司的长期股权投资B、母公司在子公司所有者权益中所享有的份额C、母公司对子公司长期股权投资所享有的投资收益份额D、子公司实现的净利润中母公司所享有的份额标准答案：B知识点解析：暂无解析26、某企业2007年度的财务会计报告经董事会批准于2008年4月10日报出，该企业2007年度的所得税汇算清缴于2008年3月31日完成。如果2008年4月1日发生销售退回，则与销售退回有关的纳税调整金额应调整的项目是()。A、2008年度的纳税调整事项B、2007年度的纳税调整事项C、调整2008年度的损益D、调整2007年度的损益、标准答案：A知识点解析：暂无解析27、某公司2007年度的净利润为8000万元，优先股的股利为每10股2元；2007年初发行在外的普通股数为10000万股、优先股股数为1000万股，2007年7月1日增发普通股6000万元；2007年12月31日该公司股票每股10.4元。如果不考虑其他因素的影响，该公司的市盈率为()倍。A、20B、19.62C、18.57D、16标准答案：D知识点解析：暂无解析28、国有企业改制为股份公司时，对资产进行评估后资产增值，评估增值部分可以按规定折成股份，且不再缴纳所得税。股份公司对经评估后的固定资产计提折旧时，在下列各项中应作为计提折旧基数的是()。A、评估前的固定资产原值B、评估后的固定资产原值C、评估后的固定资产净值D、评估前的固定资产净值标准答案：C知识点解析：暂无解析29、资本资产定价模型反映了风险与要求的收益率之间的均衡关系。在资本资产定价模型中，β系数是重要的因素，其表示的内容是()。A、某项资产的总风险B、某项资产的非系统性风险C、某项资产期望收益率的波动程度D、某项资产收益率与市场组合之间的相关性标准答案：D知识点解析：暂无解析30、企业采用净现值法对投资项目进行决策时，如果净现值为负数，表明该投资项目()。A、为亏损项目，不可行B、投资报酬率小于0，不可行C、投资报酬率没有达到预定的折现率，不可行D、投资报酬率不一定小于0，因此，也有可能是可行方案标准答案：C知识点解析：暂无解析二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)31、会计主体不一定是法律主体。下列各项中，属于会计主体，但不属于法律主体的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：暂无解析32、下列各项会计计量中，需要借助于会计估计的有()。标准答案：B,C,D,E知识点解析：暂无解析33、取得可供出售金融资产(债券投资除外)时，其入账价值包括的内容有()。标准答案：A,B知识点解析：暂无解析34、下列固定资产后续支出的会计处理中，正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：暂无解析35、某核电站在对其固定资产进行初始计量时，应考虑的因素有()。标准答案：A,B,C,D,E知识点解析：暂无解析36、有些无形资产应按照合理系统的方法摊销其金额。下列各项中，属于采用合理系统的方法计算无形资产摊销金额应考虑的因素有()。标准答案：A,B,C知识点解析：暂无解析37、从企业内部信息来源来看，可能发生减值的迹象有()。标准答案：B,C,E知识点解析：暂无解析38、企业在资产负债表日提供劳务的交易结果不能可靠估计的，不能采用完工百分比法确认收入时，其劳务收入的确认方式有()。标准答案：A,C,D知识点解析：暂无解析39、下列各项中，影响现金流量表“购买商品、接受劳务支付的现金项目”的因素有()。标准答案：A,B,C,D,E知识点解析：暂无解析40、企业集团编制合并利润表时，需要抵销的事项有()。标准答案：A,D,E知识点解析：暂无解析三、综合题（10分）(本题共2题，每题1.0分，共2分。)41、甲公司为电子设备生产公司，在上海证券交易所上市，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为27%，适用的所得税税率为33%，按税后利润的10%提取法定盈余公积，按5%提取法定公益金(2006年教材中取消了法定公益金)。甲公司2004年度所得税汇算清缴于2005年3月31日完成，在此之前发生的2004年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。甲公司2004年度财务报告于2005年4月30日经董事会批准对外报出。甲公司2004年12月31日编制的2004年度“利润表”的“本年实际数”栏有关金额如下：注册会计师2005年2月份在对甲公司的年度报告进行审计中发现如下交易或事项，并假定以下交易或事项对甲公司均具有重要性。(1)甲公司采用账龄分析法对应收账款计提坏账准备。经董事会批准，该公司自2004年1月1日起对应收账款计提坏账准备的比例进行了变更。甲公司将该项变更作为会计估计变更，采用未来适用法核算，该变更使得甲公司2004年提取的坏账推备较按原比例计提减少了108万元。2004年1月1日，甲公司坏账准备为贷方余额35万元。与此项变更有关的资料为：上述应收账款金额不包括应收关联方的款项。甲公司进行上述变更的原因主要是基于2004年赊销策略的改变。但注册会计师了解到的情况表明，该公司2004年销售产品仍采用历年沿用的合同条款，对其中关于赊销的政策未作任何改变，并且以往清理应收账款的资料表明变更前的坏账准备计提比例基本上恰当。(2)2004年12月31日，甲公司某项固定资产的账面原价为600万元，已计提累计折旧300万元，2004年初固定资产减值准备贷方余额为80万元；2004年度由于市场情况发生变化，导致该固定资产减值的影响因素在逐步减少，2004年12月31日该项固定资产的预计可收回金额为250万元。甲公司对该事项未作出会计处理。如果未考虑减值准备因素的变化，该项固定资产应计提的累计折旧为320万元。(3)2004年，甲公司将销售部门使用的产品自动包装设备的折旧方法由双倍余额递减法改为直线法。变更折旧政策的理由是甲公司的销售部门了解到同类公司的同类设备都采用直线法计提折旧，采用双倍余额递减法会加大公司成本，不利于同行业竞争。根据销售部门的建议，甲公司董事会决定，自2004年1月1日起，改按直线法对该包装设备计提折旧，并将该事项作为会计政策变更，追溯调整了2004年期初留存收益和会计报表相关项目的期初数。甲公司对该设备按直线法和双倍余额递减法计提折旧的情况如下表所示：据注册会计师了解，甲公司销售的该类产品最近两年在市场上销售份额占有很大优势，由于销售量大，对该设备的磨损程度也高于同类公司。甲公司变更上述折旧政策以后并不能反映其对该项设备的实际使用情况。(4)2004年10月30日，甲公司完成了对以经营租赁方式租入的某营业大厅的内部重新装修，发生装修费用48万元；装修后该营业大厅可能流入企业的经济利益超过了原先的估计。该营业大厅的剩余，的租赁期为2年，装修估计可以使用3年。甲公司预计在剩余的租赁期内每年的使用程度大致相同，甲公司对自有的营业大厅均采用年限平均法计提折旧(假定不考虑净残值)。甲公司将该项营业大厅的装修支出全部计入2004年11月的营业费用。(5)甲公司2004年度向其子公司销售了100套电子设备，每套设备的售价为10万元(不含增值税，下同)。当年度甲公司销售给非关联企业的同类电子设备分别为；按每套设备5万元价格出售60套，按每套设备9万元出售100套。假定向子公司的销售符合收入确认条件，销售设备的款项尚未收到，甲公司销售电子设备的增值税税率为17%，并按实际销售价格计算增值税销项税额。该批设备的成本为600万元。甲公司按1000万元确认了收入，并结转成本600万元。要求：(1)对甲公司上述会计处理的正确与否进行判断，并说明判断的依据。(2)对上述不正确的会计处理中涉及2004年度财务报表项目的编制调整分录(涉及到以前年度损益的通过“以前年度损益调整”科目核算，对所得税及利润分配的调整分录合并做出)。(3)根据上述调整，重新计算甲公司2004年度“利润表”相关项目的金额。标准答案：对要求中的(1)、(2)合并处理：对甲公司的会计处理判断及调整如下：(1)不正确。因为甲公司董事会作出的变更应收账款准备比例的决定理由不成立，2004年赊销政策并没有变化，而且资料表明原来的坏账准备计提比例基本上是恰当的，没有必要降低坏账准备计提比例。按变更后的计提比例提的坏账并不能反映甲公司持有的应收账款的实际可收回情况。该事项属于滥用会计估计变更，应作为重大会计差错进行处理。调整分录为：借：以前年度损益调整——调整2004年管理费用108贷：坏账准备108(2)不正确。如果由于原计提减值准备的因素发生好转而使得固定资产的可收回金额大于其账面价值时，则以前期间已计提的减值准备应当转回，但转回的金额不应超过原已计提的固定资产减值准备。转回已计提的固定资产减值准备时，应按不考虑减值因素情况下应计提的累计折旧与考虑减值准备因素情况下计提的累计折旧之间的差额，冲减固定资产减值准备，同时增加累计折旧；按固定资产可收回金额与不考虑减值因素情况下计算确定的固定资产账面净值两者中较低者，与价值恢复前的固定资产账面价值之间的差额，冲减已计提的固定资产减值准备和营业外支出。调整分录为：借：固定资产减值准备20贷：累计折旧20借：固定资产减值准备30贷：以前年度损益调整——调整2004年营业外支出30(3)不正确。折旧方法的变更属于会计估计变更，应采用未来适用法。甲公司对于销售用固定资产折旧方法的改变由于不能反映其对该项固定资产的真实使用情况，不能作为会计估计变更处理，所以属于滥用会计估计变更，同时该企业将其作为会计政策变更也是不正确的，应按重大会计差错进行更正。调整分录为：借：以前年度损益调整——调整2004年以前的营业费用60贷：累计折旧[(420－240)－(240－120)]60(4)不正确。经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应单设“经营租入固定资产改良”科目核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。调整分录为；借：经营租入固定资产改良48贷：以前年度损益调整——调整2004年营业费用44累计折旧4(5)不正确。上市公司对关联方进行正常商品销售的，当期对非关联方的销售量占该商品总销售量的较大比例的(通常为20%及以上)，应按对非关联方销售的加权平均价格作为对关联方之间同类交易的计量基础，并将按此价格确定的金额确认为收入。关联方之间实际交易价格超过确认为收入的部分，计入资本公积——关联交易差价。销售给非关联方的销售量占总销售量的比例：100÷(100＋60＋100)×100%＝38.46%加权平均单价＝(60×5＋100×9)÷(60＋100)＝7.5(万元)计入资本公积的金额＝100×(10－7.5)＝250(万元)调整分录为：借：以前年度损益调整——调整2004年度主营业务收入250贷：资本公积——关联交易差价250(6)合并调整所得税及利润分配：调整后的净利润：(108＋60＋250)－(30＋44)＝344(万元)所得税：344×33%＝113.52(万元)借：应交税金——应交所得税113.52贷：以前年度损益调整——调整2004年所得税113.52借：利润分配——未分配利润230.48贷：以前年度损益调整23048借：盈余公积34.57贷：利润分配——提取盈余公积34.57或：借：盈余公积——法定盈余公积23.05——法定公益金11.52贷：利润分配——提取法定盈余公积23.05——提取法定公积金11.52对要求(3)的处理，根据上述调整，重新计算2004年度“利润表”相关项目的金额。知识点解析：暂无解析42、甲上市公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税额；商品销售业务为主营业务；销售实现时结转销售成本。除特别指明外，商品销售均属于非关联交易。2005年12月，甲公司商品销售业务资料如下：(1)12月1日，与A公司签订协议，委托其代销一批商品。根据代销协议，A公司按代销商品协议价的5%收取手续费，并直接从代销商品款中扣除。该批商品的协议价为100万元(不含增值税)，实际成本为80万元，商品已运往A公司。本月末，收到A公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的60%，同时收到已售出代销商品的代销款(已扣除手续费)。(2)12月3日，与B公司签订合同，向B公司销售一批商品，增值税专用发票上注明销售价格为200万元，增值税额为34万元。该批商品的实际成本为185万元。该合同规定，价税款的付款条件为2/10，1/15，n/30。商品已发出，款项于12月20日收到。(3)12月5日，与C公司签订协议，为C公司定制一件商品。该协议规定：该件商品须单独设计制作，自协议签订日起2个月内交货；销售价格为80万元，由C公司于本月末前预付。本月末，甲公司收到C公司的预付款，并收存银行，该件商品尚未完工，已发生的生产成本为35万元(其中，生产人员工资5万元，原材料费用为30万元)。(4)12月10日，收到D公司来函，要求对当年10月1日所购商品在价格上给予10%的折让。经查核，该批商品存在一定的质量问题。甲公司同意D公司提出的折让要求。12月15日，收到D公司交来的索取折让证明单，并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。甲公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项。要求：编制甲公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。(“应交税金及附加”科目要求写出明细科目)标准答案：(1)经济业务(1)的会计分录：借：委托代销商品80贷：库存商品80借：银行存款67.2营业费用——代销手续费3贷：主营业务收入60应交税金及附加——应交增值税(销项税额)10.2借：主营业务成本48贷：委托代销产品48(2)经济业务(2)的会计分录；借：应收账款234贷：主营业务收入200应交税金及附加——应交增值税(销项税额)34借：主营业务成本185贷：库存商品185借：银行存款234贷：应收账款234(3)经济业务(3)的会计分录：借：银行存款80贷：预收账款80借：生产成本35贷：应付工资5原材料30(4)经济业务(4)的会计分录：借：主营业务收入20应交税金及附加——应交增值税(销项税额)3.4贷：银行存款23.4知识点解析：暂无解析四、综合题（12分）(本题共1题，每题1.0分，共1分。)43、某股份有限公司2003年和2004年的主要财务数据如下表所示。[*]假设该公司产品的市场前景很好，销售额预定大幅增加，贷款银行要求公司的资产负债率不得超过60%。董事会决议规定：以净资产收益率高低作为管理层业绩评价的标准。要求：(1)计算该公司2003年和2004年净资产收益率和可持续增长率，以及2004年的销售增长率(计算时乎均资产总额、平均净资产等均以当年年末数代替)。(2)分析2004年可持续增长率与2003年相比有什么变化，并说明其原因。(3)指出2004年该公司是如何筹集增长所需资金的，财务政策与上年相比有什么变化。(4)指出该公司今后提高净资产收益率的途径有哪些?标准答案：(1)2003年净资产收益率＝主营业务净利率×总资产周转率×权益乘数＝(300÷1500)×(1500÷1500)×(1500÷900)×100%＝33.33%或＝300÷900×100%＝33.33%2003年可持续增长率＝销售净利率×资产周转率×权益乘数×利润留存率÷(1－销售净利率×资产周转率×权益乘数×利润留存率)＝(300÷1500)×(1500÷1500)×(1500÷900)×50%÷[1－(300÷1500)×(1500÷1500)×(1500÷900)×50%]×100%＝20%2004年净资产收益率＝(317.66÷2117.7)×(2117.7÷2647.13)×(2647.13÷1058.82)×100%＝30%或＝317.66÷1058.32×100%＝30%2004年可持续增长率＝(317.66÷2117.7)×(2117.7÷2647.18)×(2647.13÷1058.82)×50%÷[1－(317.66÷2117.7)×(2117.7÷2647.13)×(2647.13÷1058.82)×50%]×100%＝17.65%2004年的销售增长率＝(2117.7－1500)÷1500×100%＝41.18%(2)2004年可持续增长率与2003年相比下降了，原因是资产周转率下降和销售净利率下降。因为可持续增长率＝销售净利率×资产周转率×权益乘数×利润留存率÷(1－销售净利率×资产周转率×权益乘数×利润留存率)，2003年的资产周转率＝1500÷1500＝1(次)，销售净利率＝300÷1500×100%＝20%，而2004年的资产周转率＝2117.7÷2647.13＝0.8(次)，销售净利率＝317.66÷2117.7×100%＝15%(3)2004年该公司是靠增加借款来筹集增长所需资金的，财务政策与上年相比财务杠杆提高了。(4)提高销售净利率和资产周转率。知识点解析：暂无解析五、综合题（18分）(本题共1题，每题1.0分，共1分。)44、某股份有限公司委托某证券公司代理发行普通股4000万股，每股面值1元，每股发行价格2元。该股份有限公司与证券公司约定，按发行收入的1%收取佣金，从发行收入中扣除。假定收到的股款已收存银行。要求：根据上述资料，编制该股份有限公司的有关会计分录。标准答案：收到股款金额＝4000×2×(1－1%)＝7920(万元)股本的金额＝4000×1＝4000(万元)资本公积的金额＝7920－4000＝3920(万元)借：银行存款7920贷：股本4000资本公积3920知识点解析：暂无解析注册资产评估师财务会计模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共30题，每题1.0分，共30分。)1、有限责任公司依法变更为股份有限公司，变更前后的企业性质不同。因此变更进行资产评估结果会计处理时，在下列各项原则中，应遵循的是()。A、谨慎性原则B、实质重于形式原则C、划分收益性支出与资本性支出原则D、历史成本原则标准答案：D知识点解析：一般情况下，对于会计要素的计量，应当采用历史成本计量属性。2、如果资产评估人员对某项设备历史成本的真实性有疑问，在下列各项巾，该评估人员应查找并用以证明其真实性的资料是()。A、同定资产总分类账B、原始凭证C、记账凭证D、同定资产明细分类账标准答案：B知识点解析：原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。它不仅能用来记录经济业务发生或完成情况，还可以明确经济责任，是进行会计核算工作的原始资料和重要依据，是会计资料中最具有法律效力的一种文件。3、某公司对外转让一项账面净值为35万元的同定资产，取得收入50万元已存入银行，转让时以现金支付转让费3万元和税金2万元，此项业务在现金流量表中应()。A、在“收到其他与经营活动有关的现金”和“支付的各项税费”2个项目中分别填列50万元、5万元B、在“收到其他与经营活动有关的现金”和“支付其他与经营活动有关的现金”2个项目中分别填列50万元、5万元C、在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目中填列45万元D、在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目中填列10万元标准答案：C知识点解析：处置固定资产属于投资活动，由此产生的现金流量应在“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”项目填列，填列金额为现金流入净额，与处置时固定资产的账面净值无关。4、某企业以2000万元在二级市场购人公开交易的公司债券，并打算持有至到期，该债券面值为2500万元，支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的利息200万元。对购入该债券进行会计处理时，在“持有至到期投资——利息调整”科目中确认的金额为()万元。A、100B、500C、700D、900标准答案：C知识点解析：企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记“持有至到期投资——成本”科目，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目。按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。具体会计分录如下：借：持有至到期投资——成本2500应收利息200贷：银行存款2000持有至到期投资——利息调整7005、某企业采用先进先出法计算发出材料的成本。2011年3月1日结存A材料200吨，每吨实际成本为200元；3月4日和3月17日分别购进A材料300吨和400吨，每吨实际成本分别为180元和220元；3月10日和3月27日分别发出A材料400吨和350吨。A材料月末账面余额为()元。A、33000B、30333C、32040D、30000标准答案：A知识点解析：3月10日发出材料成本=200×200+200×180=76000(元)；3月27日发出材料成本=100×180+250×220=73000(元)；A材料月末账面余额=(400—250)×220：33000(元)。6、下列各项非关联交易中，属于非货币性资产交换的是()。A、以账面价值300万元的应收账款换入公允价值为280万元的设备，并收到补价20万元B、以账面价值为200万元的准备持有至到期债券投资换入账面价值为260万元的存货，并支付补价60万元C、以公允价值为320万元的同定资产换入公允价值为220万冗的专利权，并收到补价100万元D、以公允价值为360万元的甲公司长期股权投资换入账面价值为400万元的乙公司长期股权投资，并支付补价40万元标准答案：D知识点解析：选项A，应收账款属于货币性资产，该项交换不属于非货币性资产交换；选项B，持有至到期投资属于货币性资产，该项交换不属于非货币性资产交换；选项C，100／320=31．25％，比例高于25％，不属于非货币性资产交换。7、某企业2011年年初购人B公司40％的有表决权股份，对B公司能够施加重大影响，实际支付价款2000万元(与享有B公司可辨认净资产公允价值的份额相等)。当年B公司经营获利1500万元，发放现金股利1000万元，资本公积变动使所有者权益增加250万元。假定不考虑内部交易和所得税的影响。2011年年末企业的长期股权投资账面余额为()万元。A、1750B、2300C、2240D、1500标准答案：B知识点解析：发放现金股利应视为投资的收回，本投资企业长期股权投资账面余额=2000+(1500—1000)×40％+250×40％=2300(万元)。8、同一控制下企业合并形成的长期股权投资，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式进行的企业合并，应当在合并日按照所取得的被合并方账面净资产的份额，作为长期股权投资的初始投资成本。长期股权投资的初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债