北京语言大学22春《高级会计学》作业2答卷

21秋《高级会计学》作业2

试卷总分：100得分：100

一、单选题（共15道试题，共60分）

1.2x17年12月7日，甲公司以银行存款600万元购入一台生产设备并立即投入

使用，该设备取得时的成本与计税基础一致，2x18年度甲公司对该固定资产计提

折旧180万元，企业所得税申报时允许税前扣除的折旧额是120万元，2x18年12

月31日，甲公司估计该固定资产的可收回金额为460万元，不考虑其他因素的影

响，2x18年12月31日，甲公司由于该项固定资产确认的暂时性差异是（）？

A.应纳税暂时性差异20万元

B.可抵扣暂时性差异140万元

C.可抵扣暂时性差异60万元

D.应纳税暂时性差异60万元

答案:C

2.某股份有限公司于2x18年1月1日发行3年期，于次年起每年1月1日付息、

到期一次还本的公司债券，债券面值总额为2000万元，票面年利率为5%,考虑发

行费用后的实际年利率为4%,发行价格为2075.5万元，另支付发行费用20万元。

按实际利率法确认利息费用。假定不考虑其他因素，该债券2x18年12月31日的

摊余成本为（）万元。

A.2000

B.2037.72

C.2137.72

D.2055.50

答案:B

3.甲公司为增值税一般纳税入，以18年3月10日甲公司购入一项设备用于安装

某生产线。该设备购买价款为1000万元，增值税税额为130万元，当日预付未来

一年的设备维修费，取得增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为

1.3万元。该生产线安装期间，领用生产用原材料的实际成本为20万元，增值税

税额为2.6万元，发生安装工入工资等费用30万元。假定该生产线达到预定可使

用状态，其入账价值为（）万元。

A.1180

B.1183.9

C.1050

D.1060

答案:C

4.甲公司经批准于以18年1月1日以50000万元的价格（不考虑相关税费等其他

因素）发行面值总额为50000万元的可转换公司债券。该可转换公司债券期限为

5年，每年1月1日支付上年利息，票面年利率为4%,实际年利率为6%。已知

（P/A,6%,5）=4.2124,（P/F,6%5）=0.7473。2x18年1月1日发行可转换公司债券

时应确认权益成分的公允价值为（）万元。

A.45789.8

B.4210.2

C.50000

D.0

答案:B

5.甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，下列各项应计入

该生产线成本的是（）。

A.生产线已达到预定可使用状态但尚未办妥竣工决算期间发生的借款费用

B.生产线建设过程中领用的外购原材料相关的增值税进项税额

C.生产线达到预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用

D.生产线建造期间发生火灾造成的工程物资净损失

答案:C

6.企业为外购存货发生的下列各项支出中，不应计入存货成本的是（）。

A.入库前的挑选整理费

B.运输途中的合理损耗

C.不能抵扣的增值税进项税额

D.运输途中因自然灾害发生的损失

答案:D

7.下列关于外币交易的会计处理的表述中，错误的是（）o

A.企业为购建固定资产而专门借入的外币借款，在借款费用资本化期间，产生的

汇兑差额应该计入固定资产成本

B.采用实际利率法计算的金融资产的外币利息产生的汇兑差额，应当计入当期损

a

C.非交易性权益工具投资的外币现金股利产生的汇兑差额，应当计入其他综合收

就

D.处置的境外经营为子公司的，将已列入其他综合收益的外币报表折算差额中归

属于少数股东的部分，视全部处置或部分处置分别予以终止确认或转入少数股东

权益

答案:C

8.M公司与N公司均为增值税一般纳税入，销售商品适用的增值税税率均为13%。

M公司销售给N公司一批商品，价款为100万元，增值税税额为13万元，款项尚

未收到，因N公司资金困难，己无力偿还M公司的全部货款，经协商，N公司分别

用一批材料和长期股权投资予以抵偿全部债务。已知：原材料的账面余额为25万

元，已计提存货跌价准备1万元，公允价值为30万元（计税价格）；长期股权投

资账面余额为42.5万元,，已计提减值准备2.5万元，公允价值为45万元。不考

虑其他因素，N公司该项债务重组影响利润总额的金额为（）万元。

A.49

B.45.1

C.34.1

D.11

答案:B

9.甲公司2x17年1月1日发行1000万份可转换公司债券，每份面值为100元、

每份发行价格为100.5元，可转换公司债券发行2年后，每份可转换公司债券可

以转换4股甲公司普通股（每股面值1元）.甲公司发行该可转换公司债券确认的

负债成分初始计量金额为100150万元。2x18年12月31日，与该可转换公司债

券相关负债的账面价值为100050万元。2x19年1月2日，该可转换公司债券全

部转换为甲公司股份。不考虑其他因素，则甲公司因可转换公司债券的转换应确

认的资本公积（股本溢价）为（）万元

A.96400

B.400

C.96050

D.350

答案:A

10.甲公司于2x18年1月1日以银行存款5000万元购人乙公司有表决权股份的

40%,能够对乙公司施加重大影响。取得该项投资时;乙公司各项可辨认资产、负

债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。2x18年度，

乙公司实现净利润500万元。乙公司2x17年12月31日发行了归属于其他投资方

分类为权益工具的可累积优先股万元，年股息率为10%,2x18年未分配优先股股

息。假定不考虑其他因素，甲公司2x18年年末因对乙公司的长期股权投资应确认

投资收益为（）万元。

A.160

B.200

C.240

D.2160

答案:A

11.甲公司为从事房地产经营开发的公司，期末存货采用成本与可变现净值孰低计

量，按单个项目计提存货跌价准备，本期正在开发商品住房，其中，土地使用权成

本32000万元，另投人其他开发成本4000万元，至完工预计还需要投人材料及人

工成本3000万元，由于市场变化，甲公司预计该商品住房项目市场售价为40000

万元，销售税费为1500万元。不考虑其他因素，甲公司正在开发的商品住房在12

月31日的资产负债表应列示为（）

A.存货36000万元

B.无形资产32000万元和存货4000万元

C.存货35500万元

D.无形资产32000万元和存货7000万元

答案:C

12.下列关于固定资产折旧会计处理的表述中，不正确的有（）。

A.处于季节性修理过程中的固定资产在修理期间应当停止计提折旧

B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按暂估价值计提折

10

C.自用固定资产转为成本模式后续计量的投资性房地产后仍应当计提折旧

D.与固定资产有关的经济利益预期消耗方式发生重大改变的，应当调整折旧方法

答案:A

13.长江公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，并且按单项存货计提存货

跌价准备。存货跌价准备期初余额为0。2x18年12月31日，长江公司存货中包

括：150件甲产品和50件乙产品，单位产品成本均为120万元。其中，150件甲

产品签订有不可撤销的销售合同，每件合同价格（不含增值税，下同）为150万

元，市场价格预期为118万元；50件乙产品没有签订销售合同，每件市场价格预

期为118万元。销售每件甲产品、乙产品预期发生的销售费用及税金均为2万元。

关于存货跌价准备的计提，下列说法中正确的是（）。

A.应按甲产品和乙产品成本总额大于可变现净值总额的差额计提存货跌价准备

B.甲产品和乙产品应分别计提存货跌价准备

C.计算每件甲产品可变现净值所用的估计售价为118万元

D.计算每件乙产品可变现净值所用的估计售价为150万元

答案:B

14.2x16年12月31日，甲公司持有乙原材料200吨，单位成本为20万元/吨。

每吨乙原材料可加工生产丙产成品一件，该丙产成品售价为21.2万元/件，将乙

原材料加工至丙产成品过程中发生加工费等相关费用共计2.6万元/件；当日，乙

原材料的市场价格为19.3万元/吨。甲公司2x16年财务报表批准报出前几日，乙

原材料及丙产成品的市场价格开始上涨，其中乙原材料价格为19.6万元/吨，丙

产成品的价格为21.7万元/件，甲公司在2X16年以前未计提存货跌价准备。不考

虑其他因素，甲公司2x16年12月31日就持有的乙原材料应当计提的存货跌价准

备是（）。

A.80万元

B.280万元

C.140万元

D.180万元

答案:B

15.下列各项关于外币财务报表折算的会计处理中，正确的是（）。

A.合并财务报表中各子公司之间存在实质上构成对另一子公司净投资的外币货币

性项目，其产生的汇兑差额应由少数股东承担

B.以母公司记账本位币反映的实质上构成对境外经营子公司净投资的外币货币性

项目，其产生的汇兑差额在合并财务报表中应转入其他综合收益

C.在合并财务报表中对境外经营子公司产生的外币报表折算差额应在归属于母公

司的所有者权益中单列外币报表折算差额项目反映

D.以母、子公司记账本位币以外的货币反映的实质上构成对境外经营子公司净投

资的外币货币性项目，其产生的汇兑差额在合并财务报表中转入当期财务费用

答案:B

二、多选题（共5道试题,共20分）

16..甲公司20x7年度因相关交易或事项产生以下其他综合收益：（1）以公允价值

计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资因公允价值变动形成其他综合收

益3200万元；（2）按照应享有联营企业重新计量设定受益计划净负债变动的金额

相应确认其他综合收益500万元；（3）对子公司的外币报表进行折算产生的其他综

合收益1400万元；（4）指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债

因企业自身信用风险的变动形成其他综合收益360万元。不考虑其他因素，上述

其他综合收益在相关资产处置或负债终止确认时不应重分类计入当期损益的有

（）。

A.对子公司的外币财务报表进行折算产生的其他综合收益

B.按照应享有联营企业重新计量设定受益计划净负债变动的份额应确认其他综合

收益

C.指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债因企业自身信用风险

的变动形成的其他综合收益

D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具投资因公允价值变动形

成的其他综合收益

答案:BC

17.2X17年，甲公司与其子公司（乙公司）发生的有关交易或事项如下：（1）甲公

司收到乙公司分派的现金股利600万元；（2）甲公司将其生产的产品出售给乙公司

用于对外销售，收到价款及增值税585万元；（3）乙公司偿还上年度自甲公司购买

产品的货款900万元；（4）乙公司将土地使用权及地上厂房出售给甲公司用于其生

产，收到现金3500万元。下列各项关于甲公司上述交易或事项在编制合并现金流

量表时应予抵销的表述中，正确的有（）。

A.甲公司经营活动收到的现金585万元与乙公司经营活动支付的现金585万元抵

销

B.甲公司投资活动收到的现金900万元与乙公司筹资活动支付的现金900万元抵

销

C.甲公司投资活动收到的现金600万元与乙公司筹资活动支付的现金600万元抵

销

D.甲公司投资活动支付的现金3500万元与乙公司投资活动收到的现金3500万元

抵销

答案:ACD

18.甲公司销售商品产生应收乙公司货款1200万元，因乙公司资金周转困难，逾

期已1年以上尚未支付，甲公司就该债权计提了240万元坏账准备。2x15年10月

20日，双方经协商达成以下协议：乙公司以其生产的100件丙产品和一项应收银

行承兑汇票偿还所欠甲公司货款。乙公司用以偿债的丙产品单件成本为5万元，

市场价格（不含增值税）为8万元，银行承兑汇票票面金额为120万元。10月25

日，甲公司收到乙公司的100件丙产品及银行承兑汇票，乙公司向甲公司开具了

增值税专用发票，双方债权债务结清。甲、乙公司均为增值税一般纳税入，销售商

品适用增值税税率均为17%。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司该项交易会计

处理的表述中，正确的有（）。

A.确认债务重组损失144万元