会计专业技术资格初级会计实务（收入、费用和利润）模拟试卷2（共134题）

会计专业技术资格初级会计实务（收入、费用和利润）模拟试卷2（共5套）（共134题）会计专业技术资格初级会计实务（收入、费用和利润）模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共9题，每题1.0分，共9分。)1、2020年11月1日，A公司与B公司签订合同，合同约定A公司在B公司的土地上为其建造厂房，建设期5个月，合同价款1000万元，预计合同成本600万元。当日A公司已预收B公司材料款200万元。至12月31日。A公司已发生建造成本300万元，预计还将发生建造成本300万元，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为50％；不考虑其他因素，A公司2020年应确认的收入为()万元。A、200B、300C、500D、1000标准答案：C知识点解析：A公司为履行在某一时段内履行的履约义务，至2020年12月31日，A公司应确认的收入=1000×50％=500(万元)。2、下列各项中，引起企业营业收入发生增减变动的是()。A、转销无法支付的应付账款B、捐赠利得C、取得代销商品手续费收入D、取得保险公司赔款标准答案：C知识点解析：转销无法支付的应付账款、捐赠利得应计入营业外收入，营业外收入不属于营业收入，所以不会导致营业收入发生增减变动；取得保险公司赔款计入其他应收款，其他应收款属于资产，不属于损益，不会导致营业收入发生增减变动；取得代销商品手续费收入计入主营业务收入或其他业务收入，是营业收入的组成部分，会导致营业收入增加。3、企业在采用支付手续费方式委托代销商品所支付的代销手续费应计入()。A、管理费用B、销售费用C、财务费用D、主营业务成本标准答案：B知识点解析：采用支付手续费方式委托代销商品支付的代销手续费应计入销售费用。4、超过所得税税前扣除标准的业务招待费应记入()科目。A、营业外支出B、其他业务支出C、管理费用D、其他业务成本标准答案：C知识点解析：业务招待费一律计入管理费用，只是如果超过所得税税前扣除标准，在计算所得税时应调整增加应纳税所得额。5、某企业2020年12月发生如下事项：销售M商品的同时出售不单独计价的包装物的成本为8万元；计提的管理用无形资产的摊销额为2万元，出租包装物的摊销额为0．5万元。则该企业2020年12月应计入其他业务成本的金额为()万元。A、10．5B、0．5C、8D、2．5标准答案：B知识点解析：出售不单独计价的包装物的成本计入销售费用；计提的管理用无形资产的摊销额计入管理费用；出租包装物的摊销额计入其他业务成本。所以该企业2020年12月应计入其他业务成本的金额为0．5万元。6、下列各项中，计入营业外支出的是()。A、将原材料发给公司职工B、采购原材料运输途中合理损耗C、管理原因导致的原材料盘亏D、自然灾害导致的原材料损失标准答案：D知识点解析：将原材料发给职工应计入其他业务成本，采购原材料运输途中的合理损耗计入原材料成本，管理原因导致的原材料盘亏计入管理费用。7、下列各项中，不应计入财务费用的是()。A、计提的短期借款利息B、发生的符合资本化条件的借款利息C、购买商品发生的现金折扣D、支付银行借款的手续费标准答案：B知识点解析：发生的符合资本化条件的借款利息计入资产成本。8、下列各项业务中，不会引起利润总额发生增减变动的是()。A、计提坏账准备B、确认让渡资产使用权收入C、确认所得税费用D、取得持有交易性金融资产的股息标准答案：C知识点解析：所得税费用是根据利润总额计算的，影响的是净利润。能够影响利润总额的项目包括影响营业利润的项目和营业外收入、营业外支出。9、下列各项中，影响企业当期营业利润的是()。A、无法查明原因的现金短缺B、公益性捐赠支出C、固定资产报废净损失D、支付的合同违约金标准答案：A知识点解析：无法查明原因的现金短缺计入管理费用，影响营业利润；公益性捐赠支出、固定资产报废净损失和支付的合同违约金应计入营业外支出，营业外支出不影响营业利润，影响利润总额。二、多项选择题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)10、下列各项中，与收入计量有关的有()。标准答案：B,C知识点解析：根据《企业会计准则第14号——收入》(2018)，收入确认和计量大致分为五步。第一步为识别与客户订立的合同；第二步为识别合同中的单项履约义务；第三步为确定交易价格；第四步为将交易价格分摊至各单项履约义务；第五步为履行各单项履约义务时确认收入。其中，第一步、第二步和第五步主要与收入的确认有关，第三步和第四步主要与收入的计量有关。11、下列各项中，应确认为营业外收入的有()。标准答案：C,D知识点解析：存货盘盈冲减管理费用；固定资产盘盈通过以前年度损益调整核算。营业外收入主要包括非流动资产毁损报废收益、与企业日常活动无关的政府补助、盘盈利得、捐赠利得、债务重组利得等。12、下列各项中，可能引起当期所得税费用发生增减变动的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：所得税费用是核算企业所得税费用的确认及其结转情况，与个人所得税无关。所得税费用=当期应交所得税+递延所得税。13、对合同履约成本进行摊销时可能涉及的会计科目有()。标准答案：A,B,D知识点解析：企业发生合同履约成本时，借记“合同履约成本”科目，贷记“银行存款”“应付职工薪酬”“原材料”等科目；对合同履约成本进行摊销时，借记“主营业务成本”“其他业务成本”等科目，贷记“合同履约成本”科目。涉及增值税的，还应进行相应的处理。14、下列各项中，不应该作为合同履约成本确认为合同资产的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：为取得合同发生但预期能够收回的增量成本应作为合同取得成本确认为一项资产；企业为履行合同发生的成本，属于收入准则规范范围且同时满足下列条件的，应当作为合同履约成本确认为一项资产：(1)该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关，包括直接人工、直接材料、制造费用、明确由客户承担的成本以及仅因该合同而发生的其他成本；(2)该成本增加了企业未来用于履行履约义务的资源；(3)该成本预期能够收回。15、下列各项中，应计入财务费用的有()。标准答案：A,C知识点解析：购买交易性金融资产手续费计入投资收益；发行股票支付的手续费应从股票溢价中抵扣，冲减资本公积。16、下列各项中，关于会计期末结转本年利润的表结法表述不正确的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：表结法下，各损益类科目每月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。但每月末要将损益类科目的本月发生额合计数填入利润表的本月数栏，同时将本月末累计余额填入利润表的本年累计数栏，通过利润表计算反映各期的利润(或亏损)。三、判断题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)17、确认和计量任何一项合同收入都必须经过五个步骤。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：一般而言，确认和计量任何一项合同收入应考虑全部五个步骤。但履行某些合同义务确认收入不一定都经过五个步骤，如企业按照第二步确定某项合同仅为单项履约义务时，可以从第三步直接进入第五步确认收入，不需要第四步分摊交易价格。18、费用的增加会减少企业的负债。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：费用的增加会增加企业的负债或减少企业的资产。19、与企业过去的履约活动相关的支出应计入合同履约成本。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：与履约义务中已履行(包括已全部履行或部分履行)部分相关的支出，即该支出与企业过去的履约活动相关，应直接计入当期损益。20、企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务应通过“预收账款”科目核算。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务应通过“合同负债”科目核算。21、企业从客户处收取的全部价款均应作为交易价格。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业从客户收取的款项中，只有因向客户转让商品而有权收取的对价金额可以作为交易价格，代第三方收取的款项以及企业预期将退还给客户的款项不计入交易价格，应作为负债。22、表结法下，月份终了时均应将损益类科目转入“本年利润”科目。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：表结法下，月份终了无须将损益类科目转入“本年利润”科目，在年度终了时进行结转。账结法下，每月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。四、不定项选择题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)甲、乙、丙、丁公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，假定销售商品、原材料的成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2020年6月，甲公司发生如下交易或事项：(1)1日，与乙公司签订合同，向乙公司销售商品一批，该批商品售价总额为100万元，实际成本为80万元。由于成批销售，甲公司给予乙公司10％的商业折扣，并在销售合同中规定现金折扣条件为2／10，1／20，n／30。计算现金折扣时不考虑增值税。当日发出商品并确认收入。乙公司于6日支付货款。(2)5日，与丙公司签订合同，采用预收款方式向丙公司销售一批商品，该批商品的实际成本为60万元，售价总额为80万元；当日收到丙公司预付商品售价总额的50％，余款于发出商品时结清(截至月末商品尚未发出)。(3)15日，与丁公司签订委托代销合同，委托丁公司销售商品100件，每件成本为0．8万元，商品已经发出，合同约定，丁公司应按每件1万元对外销售，甲公司按商品售价的10％向丁公司支付手续费。丁公司有权将未售出商品退还给甲公司，甲公司也有权收回未售出商品或将商品销售给其他客户。30日，丁公司销售商品50件，开出的增值税专用发票上注明的售价为50万元，增值税税额为6．5万元，款项已收到。31日，甲公司收到丁公司代销清单并开具一张相同金额的增值税专用发票。(4)20日，对外销售一批原材料，增值税专用发票上注明的售价为40万元，增值税税额为5．2万元，款项已收到并存入银行，该批材料的实际成本为30万元。要求：根据上述资料，分析回答下列问题(答案中的金额单位以万元表示)。23、根据资料(1)，下列各项中。关于甲公司2020年6月1日的会计处理，正确的是()。标准答案：B,C知识点解析：应收账款、主营业务收入都应以扣除商业折扣后的实际发票金额计算，所以甲公司应确认收入=100×(1-10％)=90(万元)，应确认应收账款=90+90×13％=101．7(万元)。会计分录为：借：应收账款101．7贷：主营业务收入90应交税费——应交增值税(销项税额)11．7借：主营业务成本80贷：库存商品8024、根据资料(1)，甲公司2020年6月6日应确认的现金折扣为()万元。标准答案：C知识点解析：乙公司于10日内付款，可享受价格2％的债务扣除，所以应确认现金折扣=90×2％=1．8(万元)。会计分录为：借：银行存款99．9财务费用1．8贷：应收账款101．725、根据资料(2)，下列各项中，甲公司会计处理结果正确的是()。标准答案：A,D知识点解析：甲公司虽然已预收了部分货款，但商品尚未发出，即甲公司尚未履行合同履约义务，丙公司尚未取得商品的控制权，所以不符合收入确认条件，预收的款项应确认为合同负债，表示对于客户的履约发货义务(负债)。会计分录为：借：银行存款40贷：预计负债4026、根据资料(3)，下列各项中，甲公司收到丁公司代销清单时会计处理结果正确的是()。标准答案：A,B,D知识点解析：甲公司委托丁公司代销商品，甲公司有权将未售出商品收回或将商品销售给其他客户，丁公司有权将未售出商品退回甲公司，表明丁公司未取得商品的控制权，所以发出商品时不应确认收入，待丁公司将商品销售给客户时再确认收入。会计分录如下：借：发出商品80贷：库存商品80借：银行存款56．5贷：主营业务收入50应交税费——应交增值税(销项税额)6．5借：主营业务成本40贷：发出商品40借：销售费用5应交税费——应交增值税(进项税额)0．3贷：应付账款5．327、根据资料(1)～(4)，下列各项中，甲公司2020年6月份利润表中“营业利润”项目本期金额为()万元。标准答案：C知识点解析：影响营业利润的损益如下：资料(1)形成销售收入90万元，销售成本80万元，财务费用1．8万元；资料(2)中由于甲公司采用预收货款方式销售，但截至月末未发出商品，所以不确认收入和结转成本；资料(3)形成销售收入50万元，销售成本40万元，销售费用5万元；资料(4)形成其他业务收入40万元，其他业务成本30万元。所以，营业利润=(90-80-1．8)+(50-40-5)+(40-30)=23．2(万元)。会计专业技术资格初级会计实务（收入、费用和利润）模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共9题，每题1.0分，共9分。)1、下列各项中，工业企业应确认为其他业务收入的是()。A、收到的利息B、出租无形资产实现的收入C、接受现金捐赠D、取得交易性金融资产的现金股利标准答案：B知识点解析：其他业务收入包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入。收到的利息冲减财务费用；接受现金捐赠计入营业外收入；取得交易性金融资产的现金股利计入投资收益。2、甲公司为增值税一般纳税人，2020年10月与乙公司签订一项安装劳务，合同总收入为1000万元，合同预计总成本为500万元，合同价款已收取。该项安装劳务是单项履约义务，且属于在某一时段内履行的履约义务。2020年底，经专业测量师确定该劳务的完工进度为70％。假定不考虑其他因素，2020年甲公司应确认的劳务收入为()万元。A、1000B、700C、300D、500标准答案：B知识点解析：在某一时段内履行的履约义务，资产负债表日，企业应按照合同的交易价格总额乘以履约进度扣除以前会计期间累计已确认的收入后的金额，确认当期收入。2020年甲公司应确认的劳务收入=1000×70％=700(万元)。3、企业在确认销售实现后发生的销售退回，应()。A、不作会计处理B、直接冲减营业收入C、增加营业成本D、计入财务费用标准答案：B知识点解析：已确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，除属于资产负债表日后事项的外，应编制如下会计分录：借：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)贷：银行存款、应收账款、合同资产等借：库存商品贷：主营业务成本4、甲公司是一家咨询公司，其通过竞标赢得一个新客户，为取得该客户的合同，甲公司发生下列支出：(1)聘请外部律师进行尽职调查的支出为15000元；(2)因投标发生的差旅费为10000元；(3)销售人员佣金为5000元，甲公司预期这些支出未来能够收回。此外，甲公司根据其年度销售目标、整体盈利情况及个人业绩等，向销售部门经理支付年度奖金1000元。甲公司应当将其作为合同取得成本确认为一项资产的金额是()元。A、30000B、40000C、15000D、5000标准答案：D知识点解析：甲公司向销售人员支付的佣金5000元属于为取得合同发生的增量成本，应当将其作为合同取得成本确认为一项资产。甲公司聘请外部律师进行尽职调查发生的支出和为投标发生的差旅费无论是否取得合同都会发生，不属于增量成本，因此应当于发生时直接计入当期损益。甲公司向销售部门经理支付的年度奖金也不是为取得合同发生的增量成本，这是因为该奖金发放与否以及发放金额还取决于其他因素(包括公司的盈利情况和个人业绩)，其并不能直接归属于合同增量成本。5、企业的房产税、城镇土地使用税在计提时应通过()科目核算。A、管理费用B、税金及附加C、营业外支出D、其他业务成本标准答案：B知识点解析：税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。6、某企业2020年12月发生以下经济业务：支付专设销售机构固定资产修理费用3万元；代垫销售商品运杂费2万元；支付受托方代销商品手续费10万元；结转随同商品出售单独计价包装物成本5万元；预计本月已销商品质量保证损失1万元；计提房产税0．8万元。该企业12月应计入销售费用的金额是()万元。A、21．8B、14C、14．8D、16标准答案：B知识点解析：支付专设销售机构固定资产修理费用应计入销售费用，代垫销售商品运杂费应计入应收账款，支付受托方代销商品手续费应计入销售费用，结转随同商品出售单独计价包装物成本应计入其他业务成本，预计已销商品质量保证损失应计入销售费用，房产税应计入税金及附加。因此，该企业12月应计入销售费用的金额=3+10+1=14(万元)。7、下列各项中，属于企业发生的损失的是()。A、企业外币应收账款的汇兑损失B、企业支付的行政罚款C、企业预计产品质量保证损失D、企业存货因管理不善造成的盘亏标准答案：B知识点解析：企业外币应收账款的汇兑损失应计入财务费用，企业预计产品质量保证损失应计入销售费用，企业存货因管理不善造成的盘亏应计入管理费用，财务费用、销售费用和管理费用属于企业的期间费用。企业支付的行政罚款应计入营业外支出，营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。8、下列各项中，关于结转本年利润的方法表述不正确的是()。A、表结法减少了月末转账环节工作量，且不影响利润表的编制B、表结法下每月月末需将损益类科目本月发生额合计数填入利润表的本月数栏C、账结法无须每月编制转账凭证，仅在年末一次性编制D、期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种标准答案：C知识点解析：账结法下，每月月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。9、下列各项中，应列入一般企业利润表“营业收入”项目的是()。A、处置专利技术净收益B、经营租赁租金收入C、接受捐赠利得D、债券投资利息收入标准答案：B知识点解析：营业收入包括主营业务收入和其他业务收入。处置专利技术净收益计入资产处置损益；经营租赁租金收入计入其他业务收入；接受捐赠利得计入营业外收入；债券投资利息收入计入投资收益。二、多项选择题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)10、下列关于收入的计量，表述正确的有()。标准答案：B,C知识点解析：交易价格，是指企业因向客户转让商品而有权收取的对价，不包括企业代第三方收取的款项(如增值税)以及企业预期将退还给客户的款项。代第三方收取的款项和企业预期将退还给客户的款项，应当作为负债进行会计处理。当合同中包含两项或多项履约义务时，需要将交易价格分摊至各单项履约义务，按照分摊至单项履约义务的交易价格计量收入。如果合同中只有一项履约义务，那么直接以该交易价格计量收入，不存在分摊问题。11、以下关于财务费用的表述中，正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。“财务费用”科目属于损益类科目，借方登记企业发生的各项财务费用，贷方登记期末转入“本年利润”科目的财务费用，结转后，“财务费用”科目应无余额。12、以下选项中，应计入主营业务成本的有()。标准答案：C,D知识点解析：“主营业务成本”科目核算企业确认销售商品、提供服务等主营业务收入时应结转的成本。出租无形资产的摊销成本应计入其他业务成本，非流动资产处置损失应计入资产处置损失，不属于主营业务成本核算范围。13、下列各项中，应该确认为营业外支出的有()。标准答案：B,C知识点解析：因管理不善造成的原材料损失应计入管理费用，处置固定资产的净损失计入资产处置损益。14、根据税法规定，下列应进行纳税调整的事项有()。标准答案：A,C,D知识点解析：已计入投资收益的国债利息收入按税法规定免征企业所得税，应调整减少应纳税所得额；企业发生的职工福利费支出没有超过规定标准，不需要做纳税调整；已计入当期损益的公益性捐赠支出超过税法规定扣除标准的部分，应调整增加应纳税所得额；支付并已计入当期损益的税收滞纳金按规定不允许税前扣除，应调整增加应纳税所得额。15、下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。随同商品出售不单独计价的包装物成本计入销售费用，不属于营业成本；商品流通企业销售外购商品的成本属于主营业务成本，应列入利润表“营业成本”项目；随同商品出售单独计价的包装物成本和销售材料的成本计入其他业务成本，应列入利润表“营业成本”项目。三、判断题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)16、企业在日常经营活动中随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入其他业务收入。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：企业在日常经营活动中随同商品出售单独计价的包装物取得的收入应计入其他业务收入，成本通过“其他业务成本”科目结转；如果是随同商品出售不单独计价的包装物，其成本计入销售费用。17、投资性房地产的租金收入应该通过“投资收益”科目核算。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：投资性房地产的租金收入应该通过“其他业务收入”科目核算。18、企业给予客户的商业折扣、现金折扣以及销售退回都会导致销售收入减少。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：商业折扣是指企业为促进商品销售而给予的价格扣除，它在销售前即已发生，并不构成最终成交价格的一部分，企业应当按照扣除商业折扣后的金额确定商品销售价格，所以不会导致销售收入减少。现金折扣是企业为了尽快回笼资金而给予债务人的债务扣除，它发生在商品销售之后，是否发生以及发生多少要视债务人的付款情况而定，所以企业在确认销售商品收入时不能确定现金折扣金额，因此，企业应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，实际发生时计入当期财务费用，也不影响主营业务收入。销售退回，除属于资产负债表日后事项的外，企业收到退回的商品时，应冲减当期主营业务收入和主营业务成本，所以会减少当期的主营业务收入。19、企业销售货物发生的商业折扣应冲减销售费用。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：商业折扣是企业为促进商品销售而给予的价格扣除，它在销售前即已发生，并不构成最终成交价格的一部分，所以企业应当按照扣除商业折扣后的金额确定商品销售价格和销售商品收入金额。20、甲企业与客户签订销售商品合同，约定客户有权定价且在收到商品无误后10日内付款。甲企业按约定将商品交给客户并经客户验收后表明商品的控制权已转移。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：甲企业按约定将商品交给客户并经客户验收后，客户能够自主确定商品的销售价格或商品的使用情况，此时甲企业享有收款权利，客户负有现时付款义务，说明商品的控制权已转移，应确认收入。21、某企业处置一项固定资产，取得价款300万元，该固定资产的账面原值为700万元，已计提折旧450万元，已计提固定资产减值准备50万元，支付清理费用为20万元，假定不考虑其他因素，该企业应确认资产处置损益80万元。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：资产处置损益=300-(700-450-50)-20=80(万元)。会计分录如下：借：固定资产清理200累计折旧450固定资产减值准备50贷：固定资产700借：固定资产清理20贷：银行存款20借：银行存款300贷：固定资产清理300借：固定资产清理80贷：资产处置损益8022、账结法下，每月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：账结法下，每月末均需编制转账凭证，将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。结转后“本年利润”科目的本月余额反映当月实现的利润或发生的亏损，“本年利润”科目的本年余额反映本年累计实现的利润或发生的亏损。四、不定项选择题(本题共4题，每题1.0分，共4分。)胜华公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，销售商品、材料的价款中均不包含增值税，其成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。2020年1～11月实现主营业务收入为3000万元，主营业务成本为1600万元，其他业务收入为500万元，其他业务成本为300万元，税金及附加为110万元，管理费用为200万元，财务费用为30万元，投资收益为80万元，资产处置收益为150万元，营业外收入为50万元，营业外支出为40万元。2020年12月胜华公司发生的交易事项如下：(1)12月1日，出售一项无形资产，共取得价款为20万元，增值税为1．2万元，该无形资产原值为50万元，采用直线法摊销，无残值，原计划摊销期为10年，到出售时已经摊销了8年。(2)12月5日，胜华公司与宝华公司签订合同委托宝华公司代销一批商品，宝华公司未销售的商品可以退还给胜华公司，胜华公司有权收回未出售商品或将商品销售给其他客户。该批商品售价为200万元，实际成本为120万元，月底，胜华公司收到宝华公司交来的代销清单，列明已经出售了该批商品的80％，宝华公司已将货款交给胜华公司，胜华公司按照不含增值税的销售价格的10％向宝华公司支付代销手续费。(3)12月10日，胜华公司将一栋写字楼出租给蓝光公司，月底取得本月的租金收入为2万元，增值税为0．18万元。(4)12月15日，胜华公司用银行存款支付预计产品质量保证费3万元。(5)12月20日，胜华公司用银行存款支付印花税0．25万元。(6)12月20日，因接受捐赠确认收益为5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。23、胜华公司2020年1～11月的营业利润为()万元。标准答案：B知识点解析：营业利润=3000-1600+500-300-110-200-30+80+150=1490(万元)。24、根据资料(2)，胜华公司应该确认的销售费用为()万元。标准答案：C知识点解析：胜华公司应该确认的销售费用=200×80％×10％=16(万元)。25、根据资料(2)～(4)，胜华公司应该计入销售费用的金额为()万元。标准答案：C知识点解析：应该计入销售费用的金额=16+3=19(万元)。26、根据资料(1)～(6)，胜华公司2020年的利润总额为()万元。标准答案：A知识点解析：2020年的利润总额=1490+50-40+10-1．2+(200-120)×80％-16+2-3-0．25+5=1560．55(万元)≈1560．6(万元)。会计专业技术资格初级会计实务（收入、费用和利润）模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)1、以下各项中，不应计入营业外收入的是()。A、无法支付的应付账款B、捐赠利得C、因自然灾害发生毁损的清理收益D、固定资产盘盈标准答案：D知识点解析：营业外收入是指企业确认的与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产毁损报废收益、与企业日常活动无关的政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。固定资产盘盈记入“以前年度损益调整”科目。2、甲公司为一家产品制造企业，2020年12月，甲公司对外销售产品一批，其价款为500万元，适用的增值税税率为13％，该批产品的生产成本为320万元，已经计提存货跌价准备50万元。则在确认销售收入时，应确认的主营业务成本金额为()万元。A、320B、370C、270D、300标准答案：C知识点解析：销售商品并确认收入时，相关商品成本应一并结转，确认销售成本，对于已经售出的商品包含有存．货跌价准备的，应当转销对应的存货跌价准备，同时冲减销售成本。对于本题而言，有关销售成本处理的相关会计分录如下：借：主营业务成本320贷：库存商品320借：存货跌价准备50贷：主营业务成本503、下列各项中，计算所得税时应调减的是()。A、前1年的亏损额B、税收滞纳金C、行政罚款D、超过标准扣除的工会经费标准答案：A知识点解析：纳税调整减少额主要包括按企业所得税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前5年内未弥补亏损和国债利息收入等。税收滞纳金、行政罚款和超过标准扣除的工会经费属于计算所得税时应调增的项目。4、企业发生的下列事项中，通过“其他业务成本”核算的是()。A、工业企业销售产品结转的产品成本B、安装公司提供安装服务发生的支出C、工业企业出租固定资产发生的折旧D、租赁公司出租固定资产发生的折旧标准答案：C知识点解析：“其他业务成本”科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所形成的成本，包括出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额、销售材料的成本等。工业企业以制造生产产品为主营业务，出租的固定资产发生的折旧应计入其他业务成本。安装公司提供安装服务和租赁公司出租固定资产都属于主营业务，发生的支出应计入主营业务成本。5、下列各项中，计入财务费用的是()。A、筹建期间的借款利息支出B、发行债券支付的手续费C、购买方享有的现金折扣D、购买交易性金融资产支付的手续费标准答案：C知识点解析：筹建期间的借款利息支出计入管理费用；发行债券支付的手续费直接从取得的价款中扣除；购买交易性金融资产支付的手续费计入投资收益；购买方享有的现金折扣属于其提早付款而获得的理财收益，应冲减财务费用。6、甲公司1月销售商品发生商业折扣38万元、现金折扣22万元、销售退回10万元。采购商品发生商业折扣20万元，现金折扣6万元，则该企业上述业务计入当月财务费用的金额为()万元。A、16B、22C、28D、60标准答案：A知识点解析：商业折扣、销售退回不影响财务费用，只有现金折扣影响财务费用，销售商品给予客户的现金折扣增加财务费用，购进商品而享受的现金折扣冲减财务费用，所以应计入当月的财务费用=22-6=16(万元)。7、甲企业适用的企业所得税税率为25％，2020年营业收入5020万元，营业成本3500万元，税金及附加120万元，期间费用320万元，资产减值损失50万元，营业外收入100万元，营业外支出10万元(其中行政罚款2万元)，递延所得税负债年初数为20万元，年末数为30万元，则甲企业2020年应确认的所得税费用为()万元。A、280．5B、290．5C、270．5D、257．5标准答案：B知识点解析：甲企业2020年的应交所得税=(5020-3500-120-320-50+100-10+2)×25％=280．5(万元)，递延所得税负债=30-20=10(万元)，所得税费用为递延所得税负债与应交所得税之和。即280．5+10=290．5(万元)，会计分录为：借：所得税费用290．5贷：递延所得税负债10应交税费——应交所得税280．58、2020年12月，某公司发生相关税金及附加如下：城市维护建设税为3．5万元，教育费附加为1．5万元，房产税为20万元，车船税为3万元，不考虑其他因素，2020年12月利润表“税金及附加”项目本期金额为()万元。A、25B、23C、28D、5标准答案：C知识点解析：税金及附加是指企业经营活动应负担的相关税费，包括消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等。2020年12月利润表“税金及附加”项目本期金额=3．5+1．5+20+3=28(万元)。二、多项选择题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)9、B公司2020年12月5日收到A公司因质量不合格而被退回的商品200件，每件商品的成本为100元，这批商品是B公司在2020年9月5日出售给A公司的，每件商品的售价为300元，适用的增值税税率为13％，货款尚未收到，B公司因不确定商品是否会被退回而未确认销售收入，A公司提出的退货要求合理，B公司同意退货，以下描述中错误的有()。标准答案：C,D知识点解析：B公司未确认销售收入，发生销售退回时的会计分录为：借：库存商品200000贷：发出商品20000010、下列各项中，属于企业费用的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：营业外支出属于企业的损失，不属于费用。11、下列各项中，不通过“管理费用”科目核算的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：销售部门职工的高温补贴属于销售部门的职工福利，按受益原则，应计入销售费用；车间管理部门职工的工资薪酬属于车间管理部门的职工薪酬，按受益原则，应计入制造费用；生产车间职工的教育经费属于生产车间的职工福利，按受益原则，应计入制造费用；辞退福利不按受益原则分配，发生时直接计入管理费用。12、以下应计入投资收益的有()。标准答案：A,B知识点解析：投资收益是指企业以各种方式对外投资所取得的收益。出售投资性房地产的收入计入其他业务收入，出售无形资产的净收益计入资产处置损益。13、下列各项中，属于直接计入当期利润的利得和损失的有()。标准答案：C,D知识点解析：财务费用和公允价值变动损益都属于企业的费用。营业外支出属于计入当期利润的损失，营业外收入属于计入当期利润的利得。14、以下各项中，既影响营业利润又影响利润总额的业务有()。标准答案：A,C,D知识点解析：因为营业利润是利润总额的组成部分，所以影响营业利润的业务必然影响利润总额。计提坏账准备计入信用减值损失，会影响营业利润和利润总额；转销确实无法支付的应付账款计入营业外收入，不影响营业利润，只影响利润总额；出售材料取得的收入计入其他业务收入，会影响营业利润和利润总额；转让股票所取得的收益计入投资收益，影响营业利润和利润总额。三、判断题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)15、营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的利得。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：营业外收入是指企业确认的与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产报废毁损利得、盘盈利得(主要指现金溢余无法查明原因部分)、捐赠利得等。16、企业出售原材料、出租包装物和商品、出售无形资产、出租固定资产等实现的收入应通过“其他业务收入”科目核算。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：其他业务收入包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入。出售无形资产实现的收入计入资产处置损益，不通过“其他业务收入”科目核算。17、甲企业为增值税一般纳税人，2020年6月5日与客户签订一份购销合同，2020年6月15日甲企业收到客户支付的预付货款，2020年6月30日甲企业按合同约定发出货物，经客户验收合格后入库。甲企业应于2020年6月15日确认该项合同的收入。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：甲企业应于2020年6月30日确认收入。根据收入准则规定，企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入，2020年6月15日甲企业收到客户支付的预付货款，但是甲企业还没有履行履约义务，客户也没有取得商品的控制权，所以不能确认收入。18、主营业务成本是指企业销售商品、提供劳务等经常性活动所发生的成本。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：“主营业务成本”科目核算企业确认销售商品、提供服务等主营业务收入时应结转的成本。企业应根据本期销售各种商品、提供各种服务等实际成本，计算应结转的主营业务成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“库存商品”“合同履约成本”等科目。19、企业应先判断该履约义务是否属于某一时点的履约义务，如不是，则该履约义务属于某一时段内履行的履约义务。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业将商品控制权转移给客户，可能是在某一时段内(即履行履约义务的过程中)发生，也可能在某一时点(即履约义务完成时)发生。企业应当根据实际情况，首先判断履约义务是否满足在某一时段内履行的条件，如不满足，则该履约义务属于在某一时点履行的履约义务。20、企业购买交易性金融资产的手续费应计入财务费用。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业购买交易性金融资产的手续费应计入投资收益。21、企业专设销售机构固定资产的日常维修费应计入管理费用。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业专设销售机构固定资产的日常维修费应计入销售费用，生产车间和管理部门的固定资产日常维修费计入管理费用。22、月份终了时“本年利润”科目无余额。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：年末，将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目后，“本年利润”科目无余额。四、不定项选择题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)B公司是增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。销售商品、材料的价款中均不包含增值税，其成本随销售收入的确认逐笔结转，本年利润采用表结法核算。2020年1～11月实现主营业务收入1700万元，主营业务成本1000万元，其他业务收入300万元，其他业务成本为400万元，税金及附加80万元，管理费用100万元，财务费用15万元，投资收益30万元，公允价值变动收益100万元，营业外收入30万元。2020年12月B公司发生的交易或事项如下：(1)12月1日，出售一项无形资产，共取得价款20万元，增值税1．2万元，该无形资产原值为50万元，采用直线法摊销，无残值，原计划摊销期为10年，到出售时已经摊销了8年。(2)12月5日，B公司与乙公司签订合同，委托乙公司代销商品一批，乙公司未销售的商品可以退还给B公司，B公司有权收回未出售商品或将商品销售给其他客户。该批商品售价100万元，实际成本60万元，月底，B公司收到乙公司交来的代销清单，列明已经出售了商品的80％，乙公司已将货款交给B公司，B公司按照代销价款的10％支付了乙公司代销手续费。(3)12月10日，B公司将一栋写字楼出租给丙公司，月底取得本月的租金收入2万元，增值税0．18万元。(4)12月15日，B公司用银行存款支付预计产品质量保证费3万元。(5)12月20日，B公司用银行存款支付印花税0．2万元。(6)12月20日，接受现金捐赠5万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。23、B公司2020年1～11月的营业利润为()万元。标准答案：A知识点解析：B公司2020年1～11月的营业利润=1700+300-1000-400-80-100-15+100+30=535(万元)。24、根据资料(2)，B公司应该确认的收入为()万元。标准答案：D知识点解析：B公司收到的代销清单表明，乙公司已经出售了商品的80％，应确认已实现销售商品的收入，所以应该计入主营业务收入的金额=100×80％=80(万元)，同时计入销售费用的金额=80×10％=8(万元)。会计分录为：借：发出商品60贷：库存商品60借：银行存款90．4贷：主营业务收入80应交税费——应交增值税(销项税额)10．4借：主营业务成本48贷：发出商品48借：销售费用8应交税费——应交增值税(进项税额)0．48贷：银行存款8．4825、根据资料(2)～(4)，B公司应该计入销售费用的金额为()万元。标准答案：C知识点解析：除了资料(2)的代销手续费应该计入销售费用外，B公司用银行存款支付预计产品质量保证费3万元应该计入销售费用，会计分录为：借：销售费用3贷：银行存款3所以应计入销售费用的金额=8+3=11(万元)。26、根据资料(1)～(6)，B公司12月应该计入营业外收入的金额为()万元。标准答案：B知识点解析：资料(1)出售无形资产应计入资产处置损益的金额=20-1．2-(50-50÷10×8)=8．8(万元)，会计分录为：借：银行存款20累计摊销40贷：无形资产50应交税费——应交增值税(销项税额)1．2资产处置损益8．8资料(6)，捐赠利得应计入营业外收入5万元，所以B公司12月应该计入营业外收入的金额为5万元。27、根据资料(1)～(6)，B公司2020年的利润总额为()万元。标准答案：D知识点解析：B公司1~11月的利润总额=535+30=565(万元)，所以B公司2020年的利润总额=565+8．8+80-48-8+2-3-0．2+5=601．6(万元)。会计专业技术资格初级会计实务（收入、费用和利润）模拟试卷第4套一、单项选择题(本题共9题，每题1.0分，共9分。)1、企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当()。A、确认当期财务费用B、冲减当期主营业务收入C、确认当期销售费用D、确认当期主营业务成本标准答案：A知识点解析：现金折扣是企业为了尽快回笼资金而给予客户的优惠，对企业来说是一项理财费用，应计入财务费用。2、2020年9月，某企业报经批准结转无法查明原因的现金溢余500元、转销由于债权单位无法清偿的应付账款8000元；出售管理用设备确认净收益6000元。不考虑其他因素，2020年9月该企业确认的营业外收入为()元。A、14500B、8500C、6500D、14000标准答案：B知识点解析：无法查明原因的现金溢余计入营业外收入，转销无法清偿的应付账款计入营业外收入，出售管理用设备确认净收益计入资产处置损益，但报废设备取得的净收益应计入营业外收入。该企业应确认的营业外收入=500+8000=8500(元)。3、企业按合同发出商品，合同约定客户只有在商品售出取得价款后才支付货款，在发出商品时，企业应将发出商品的成本记入()科目。A、发出商品B、委托代销商品C、主营业务成本D、合同履约成本标准答案：A知识点解析：企业按合同发出商品，合同约定客户只有在商品售出取得价款后才支付货款。企业向客户转让商品的对价未达到“很可能收回”收入确认条件。在发出商品时，企业不应确认收入，将发出商品的成本记入“发出商品”科目。4、企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务应记入()科目。A、预收账款B、合同负债C、应付账款D、合同履约成本标准答案：B知识点解析：合同负债核算企业已收或应收客户对价而应向客户转让商品的义务。该科目贷方登记企业在向客户转让商品之前，已经收到或已经取得无条件收取合同对价权利的金额；借方登记企业向客户转让商品时冲销的金额；期末贷方余额，反映企业在向客户转让商品之前，已经收到的合同对价或已经取得的无条件收取合同对价权利的金额。5、某企业2020年12月发生如下事项：销售A材料的实际成本为20万元，销售A材料的同时出售单独计价的包装物的成本为5万元；生产车间固定资产的修理费用为6万元；计提的投资性房地产的摊销额为1万元，出借包装物的摊销额为1万元。该企业2020年12月应计入其他业务成本的金额为()万元。A、28．5B、26C、8D、6标准答案：B知识点解析：销售A材料、出售单独计价的包装物的成本均计入其他业务成本；生产车间固定资产的修理费用计入管理费用；计提的投资性房地产的摊销额计入其他业务成本；出借包装物的摊销额计入销售费用。所以该企业2020年12月应计入其他业务成本的金额=20+5+1=26(万元)。6、A公司于2018年10月5日以100万元的价格购入一项摊销期限为5年的非专利技术，采用直线法摊销，不考虑净残值。2020年4月1日，甲公司出售该项无形资产，取得银行存款80万元，应交税费4．8万元。出售该项非专利技术应计入资产处置损益的金额为()万元。A、74B、﹣16C、5．2D、80标准答案：C知识点解析：A公司出售该项非专利技术应计入资产处置收益的金额=80-4．8-(100-100÷5÷12×18)=5．2(万元)。会计分录为：借：银行存款80累计摊销30贷：无形资产100应交税费——应交增值税(销项税额)4．8资产处置损益5．27、下列各项中，不应计入销售费用的是()。A、已售商品预计保修费用B、为推广新产品而发生的广告费用C、销售商品发生的现金折扣D、随同商品出售而不单独计价的包装物成本标准答案：C知识点解析：销售商品发生的现金折扣应计入财务费用。8、下列各项中，应计入期间费用的是()。A、销售商品发生的销售退回B、销售商品发生的售后服务费C、销售商品发生的商业折扣D、销售商品发生的违约金标准答案：B知识点解析：销售商品发生的销售退回冲减主营业务收入；销售商品发生的售后服务费计入销售费用，属于期间费用；销售商品发生的商业折扣在确认收入时直接按扣除商业折扣后的金额确认，不形成费用；销售商品发生的违约金计入营业外支出，不属于期间费用。9、下列各项中，不应列人利润表“营业成本”项目的是()。A、销售商品成本B、出租包装物摊销C、提供劳务成本D、出售无形资产损失标准答案：D知识点解析：销售商品成本和提供劳务成本应计入主营业务成本，出租包装物摊销应计入其他业务成本，出售无形资产损失计入资产处置损益。二、多项选择题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)10、甲企业为增值税一般纳税人，与客户签订合同销售一批商品，由于货款收回存在较大不确定性，甲企业未确认该项业务的销售收入，商品已经发出且纳税义务已发生，假定不考虑其他因素，下列关于该项销售业务的会计处理中正确的有()。标准答案：A,C知识点解析：由于甲企业向客户转让商品而收取对价存在不确定性，不符合收入确认条件，所以不能确认收入并结转成本。为反映甲企业将商品转让给客户导致库存商品减少的事实，甲企业应按转让商品的成本借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。由于增值税纳税义务已发生，所以应将应向客户收取的增值税借记“应收账款”科目，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。11、以下不属于企业营业成本的有()。标准答案：A,B知识点解析：营业成本是指企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。资产减值损失与营业成本是营业利润的组成部分，营业外支出是利润总额的组成部分。12、下列各项中，应计入工业企业其他业务成本的有()。标准答案：A,D知识点解析：“其他业务成本”科目核算企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所形成的成本，包括出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额、销售材料的成本等。财务部门使用的固定资产计提的折旧计入管理费用；销售部门使用的固定资产计提的折旧计入销售费用。13、下列交易或事项，企业计算应纳税所得额时，纳税调增的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：按现行企业所得税法规定，国债利息收入免征企业所得税，企业在计算利润总额时，已包含国债利息收入，所以计算应纳税所得额时，应在利润总额的基础上减去国债利息收入，作为应纳税所得额的调整减少项目。会计折旧大于税法折旧、税收滞纳金和业务招待费超标部分按企业所得税法规定，都不允许税前扣除，但是企业在计算利润总额时，已将这些内容扣除，所以在计算应纳税所得额时，应在利润总额的基础上加回，作为应纳税所得额的调整增加项目。14、以下利润总额的计算公式中，表达正确的有()。标准答案：B,C知识点解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益(﹣投资损失)+净敞口套期收益(﹣净敞口套期损失)+公允价值变动收益(﹣公允价值变动损失)-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益(﹣资产处置损失)，利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出，选项B、C正确。三、判断题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)15、企业一般在确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时，或在月末，将已销售商品、已提供劳务的成本转入主营业务成本。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：“主营业务成本”是与“主营业务收入”科目相对应的，即确认了主营业务收入，与该项主营业务收入对应的费用就应计入主营业务成本，这是会计核算配比原则的体现。16、企业出售原材料、包装物等存货也视同商品销售，其收入确认和计量原则比照商品销售，因此其实现的收入应该作为主营业务收入处理。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业销售原材料、包装物等存货属于其他业务收入的核算范围，会计处理方法与商品销售相同，其收入确认和计量原则比照商品销售，只是实现的收入应该作为其他业务收入处理，结转成本通过“其他业务成本”科目。17、营业外支出是指企业发生的与其日常活动直接相关的各项损失。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。18、“合同资产”科目与“应收账款”科目都是核算企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，因此，它与应收账款相同。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：“合同资产”科目核算企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素(如履行合同中的其他履约义务)，而应收账款所代表的收款权利仅取决于时间流逝因素。19、销售费用是与企业销售商品活动有关的费用，包括销售商品本身的成本和劳务成本。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：销售费用是与企业销售商品活动有关的费用，但不包括销售商品本身的成本和劳务成本，它是企业销售商品和材料、提供服务的过程中发生的各种费用，销售商品本身的成本和劳务成本通过“主营业务成本”或“其他业务成本”科目核算。20、产品成本是费用总额的一部分。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：费用包括营业成本、税金及附加和期间费用。企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本等的费用，应当在确认销售商品收入、提供劳务收入等时，将已销售商品、已提供劳务的成本确认为营业成本。21、“本年利润”科目如为贷方余额，表示当年实现的净利润；如为借方余额，表示当年发生的净亏损。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：会计期末，企业应将所有收入、利得类会计科目余额转入“本年利润”科目的贷方，表示企业本年利润的增加，将所有费用、损失类会计科目余额转入“本年利润”科目的借方，表示企业本年利润的减少。“本年利润”科目借贷相抵后，如为贷方余额，表示当年实现的净利润；如为借方余额，表示当年发生的净亏损。22、固定资产计提资产减值损失会增加营业利润的金额。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：计提固定资产减值损失的会计分录为：借：资产减值损失贷：固定资产减值准备因此，计提固定资产减值损失会减少营业利润的金额。四、不定项选择题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)甲公司为增值税一般纳税人，适用的所得税税率为25％，2020年1月1日，递延所得税负债余额为25万元，递延所得税资产余额为30万元，2020年12月31日，递延所得税负债余额为28万元，递延所得税资产余额为23万元。本年有关业务资料如下：(1)2020年初结存原材料100吨，单位成本为1万元／吨，原材料发出采用先进先出法。2020年6月和8月分别购入60吨和40吨，单位成本分别为1．2万元／吨和1．5万元／吨；2020年7月生产领用150吨，10月建造厂房领用40吨；年末剩余的10吨原材料由于市场价格下跌，预计可变现净值为5万元。(2)2020年3月1日，购入乙股份公司股票20万股，每股市价10元，另支付交易费用2万元(不考虑增值税)，确认为交易性金融资产。6月30日，该股票市价为每股12元；12月31日，该股票市价为每股11．8元。(3)2020年甲公司发生业务招待费70万元，按税法规定允许扣除50万元：发生广告费100万元，按税法规定允许扣除80万元；当年营业外支出中有10万元为行政罚款。(4)2020年甲公司利润总额400万元。要求：根据上述资料回答下列问题(答案中的金额单位以万元表示)。23、根据资料(1)，甲公司做法正确的是()。标准答案：C,D知识点解析：2020年7月发出原材料成本=100×1+50×1．2=160(万元)，即生产成本增加160万元。2020年10月发出原材料成本=10×1．2+30×1．5=57(万元)，即厂房成本增加57万元。2020年末结存原材料成本=10×1．5=15(万元)，即库存原材料账面余额为15万元。2020年末原材料账面余额(成本)15万元，其可变现净值为5万元，应计提存货跌价准备10万元(15-5)。会计分录为：借：资产减值损失10贷：存货跌价准备1024、根据资料(2)，2020年3月1日，甲公司会计处理正确的是()。标准答案：B,C知识点解析：甲公司会计处理为：借：交易性金融资产200投资收益2贷：银行存款20225、根据资料(2)，2020年12月31日，甲公司做法正确的是()。标准答案：B,C知识点解析：甲公司会计处理为：6月30日：借：交易性金融资产——公允价值变动[(12-10)×20]40贷：公允价值变动损益4012月31日：借：公允价值变动损益[(12-11．8)×20]4贷：交易性金融资产——公允价值变动426、根据资料(3)，甲公司的正确做法是()。标准答案：A知识点解析：超过税法扣除标准的业务招待费和广告费不允许税前扣除，应调增应纳税所得额40万元[(70-50)+(100-80)]；行政罚款不允许税前扣除，应调增应纳税所得额10万元。所以，甲公司应调整增加的应纳税所得额为50万元(40+10)。27、根据上述资料，甲公司做法正确的是()。标准答案：A,B知识点解析：应纳税所得额=利润总额400+纳税调整增加额50=450(万元)。递延所得税=递延所得税负债发生额(28-25)-递延所得税资产发生额(23-30)=10(万元)。所得税费用=450×25％+10=122．5(万元)。净利润=400-122．5=277．5(万元)。会计专业技术资格初级会计实务（收入、费用和利润）模拟试卷第5套一、单项选择题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)1、下列各项收入中，不属于营业收入的是()。A、出租包装物收入B、出租固定资产租金收入C、股票溢价收入D、出售材料收入标准答案：C知识点解析：出租包装物收入、出租固定资产租金收入、出售材料收入都属于其他业务收入，其他业务收入是营业收入的组成部分。股票溢价收入计入资本公积——股本溢价。2、某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2020年8月1日，该企业向某客户销售商品20000件，单位售价为20元(不含增值税)，单位成本为10元，给予客户10％的商业折扣，当日发出商品。销售合同约定的现金折扣条件为3／10，1／20，n／30(计算现金折扣时不考虑增值税)。该项业务属于在某一时点履行的履约义务，假定不考虑其他因素，该客户于2020年8月15日付款时应享有的现金折扣为()元。A、4680B、3600C、4212D、4000标准答案：B知识点解析：商业折扣是指企业为促进商品销售而给予的价格扣除，并不构成最终成交价格的一部分，企业应当按照扣除商业折扣后的金额确定商品销售价格和销售商品收入金额。所以该企业销售商品应确认的收入=20000×20×(1-10％)=360000(元)，计算现金折扣不考虑增值税，该客户在20天内付款，可享受1％的现金折扣，计算现金折扣不考虑增值税，因此，应享有的现金折扣=360000×1％=3600(元)，选项B正确。3、企业无法查明原因的现金溢余，应作的处理是()。A、冲减管理费用B、增加营业外收入C、冲减财务费用D、增加其他业务收入标准答案：B知识点解析：无法查明原因的现金溢余，计入营业外收入。4、甲企业为增值税一般纳税人，2020年6月发生如下交易事项：销售一批自产产品，取得价款为200万元，增值税税额为26万元，该批产品成本为60万元；销售原材料一批，取得价款50万元，增值税税额6．5万元，该批原材料成本为30万元；出租投资性房地产的折旧额为20万元。甲企业2020年6月应记入“其他业务成本”科目的金额为()万元。A、120B、50C、48．5D、30标准答案：B知识点解析：销售原材料结转成本和出租投资性房地产的折旧额计入其他业务成本，销售自产产品结转成本计入主营业务成本，因此，甲企业2020年6月应记入“其他业务成本”科目的金额=30+20=50(万元)。5、下列各项中，不应计入营业外支出的是()。A、公益性捐赠支出B、存货自然灾害损失C、固定资产报废损失D、长期股权投资处置损失标准答案：D知识点解析：营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产毁损报废损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、非常损失、罚款支出等。长期股权投资处置损失应该计入投资收益。6、下列各项中，不应计入企业管理费用的是()。A、计提的生产车间职工养老保险费B、计提销售部门人员辞退福利C、应向董事会成员支付的津贴D、发生的会计师事务所审计费标准答案：A知识点解析：计提的生产车间职工养老保险费应计入制造费用；辞退福利不按受益原则，均计入管理费用；向董事会成员支付的津贴和发生的会计师事务所审计费应计入管理费用。7、下列各项中影响营业利润的是()。A、税收罚款支出B、当期确认的所得税费用C、接受现金捐赠D、管理不善造成的库存现金短缺标准答案：D知识点解析：选项A，税收罚款支出计入营业外支出，不影响营业利润；选项B，当期确认的所得税费用，计入所得税费用会影响净利润的计算，不影响营业利润的计算；选项C，接受现金捐赠，计入营业外收入，不影响营业利润的计算；选项D，管理不善造成的现金短缺，应计入管理费用。8、下列各项中，应列入利润表“管理费用”项目的是()。A、计提的产品质量保证B、出租无形资产的摊销额C、存货盘盈转销D、处置固定资产的净损失标准答案：C知识点解析：计提的产品质量保证计入销售费用；出租无形资产摊销额计入其他业务成本；存货盘亏转销计入管理费用；处置固定资产的净损失计入资产处置损益。二、多项选择题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)9、下列各项中，关于收入确认条件的说法中正确的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：企业与客户之间的合同同时满足下列五项条件的，企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入：(1)合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；(2)该合同明确了合同各方与所转让商品相关的权利和义务；(3)该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款；(4)该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额；(5)企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。10、下列各项中，关于收入确认表述正确的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：采用支付手续费方式委托代销商品的，应在收到受托方代销清单时确认收入。11、年末结账后下列会计科目无余额的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：期末，损益类科目结转至“本年利润”科目后无余额，“主营业务收入”“所得税”等科目都属于损益类科目。之后，“本年利润”科目的本年累计余额要结转至“利润分配——未分配利润”科目，结转后“本年利润”科目无余额。12、下列各项中，属于与合同直接相关的成本的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：与合同直接相关的成本包括直接人工、直接材料、制造费用或类似费用、明确由客户承担的成本以及仅因该合同而发生的其他成本。13、甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。5月5日，将一批原材料出售，开具的增值税专用发票上注明的售价为20000元，增值税税额为3200元，款项已存入银行。该批原材料的计划成本为18000元，材料成本差异率为﹣2％。则下列关于出售该批原材料的说法中正确的有()。标准答案：A,C知识点解析：甲企业出售原材料结转的成本通过“其他业务成本”核算，应结转的原材料实际成本=计划成本×(1+材料成本差异率)=18000×(1-2％)=17640(元)。14、下列各项中，不应计入期间费用的有()。标准答案：A,C知识点解析：销售商品发生的销售退回如果未确认收入，只需要将发出商品转入库存商品即可，如果已确认收入，应冲减退回当期的主营业务收入，不影响期间费用；销售商品发生的售后服务费计入销售费用，属于期间费用；销售商品发生的商业折扣发生在企业确认主营业务收入之前，不影响收入确认也不涉及期间费用；委托代销商品支付的手续费计入销售费用，属于期间