注册会计师审计（风险评估）模拟试卷2（共246题）

注册会计师审计（风险评估）模拟试卷2（共7套）（共246题）注册会计师审计（风险评估）模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共21题，每题1.0分，共21分。)1、注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是()。A、为了进行风险评估程序B、收集充分适当的审计证据C、识别和评估财务报表重大错报风险D、控制检查风险标准答案：C知识点解析：注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险(选项C正确)。2、关于风险识别和评估的作用，以下说法中，不恰当的是()。A、贯穿于整个审计过程的始终B、确定在实施分析程序时所使用的预期值C、了解被审计单位及其环境获得的信息应当足以识别和评估财务报表的重大错报风险，设计和实施进一步审计程序D、要求注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要高于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度标准答案：D知识点解析：注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度(选项D不恰当)。3、关于对风险识别和评估概念的理解，以下说法中，不恰当的是()。A、风险评估是指对重大错报发生的可能性和后果严重程度进行评估B、风险识别是指找出财务报表层次和认定层次的重大错报风险C、风险识别和评估是注册会计师通过实施风险评估程序，识别和评估财务报表层次重大错报风险D、风险识别和评估是注册会计师通过实施风险评估程序，识别和评估财务报表重大错报风险标准答案：C知识点解析：风险识别和评估是注册会计师通过实施风险评估程序，识别和评估财务报表重大错报风险，包括财务报表层次重大错报风险和认定层次重大错报风险(选项C不恰当)。4、关于风险识别和评估的作用，以下说法中，不恰当的是()。A、注册会汁师应当通过了解被审计单位及其环境，考虑是否存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，并确定管理层是否已对被审计单位持续经营能力作出初步评估B、注册会计师通过了解被审计单位及其环境，识别和评估重大错报风险，合理设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围C、注册会计师应当通过了解被审计单位及其环境，识别和评估关联方关系及其交易导致的重大错报风险，并确定这些风险是否为特别风险D、注册会计师通过了解被审计单位及其环境才能确定计划的重要性，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当标准答案：B知识点解析：注册会计师通过了解被审计单位及其环境，识别和评估重大错报风险，针对财务报表层次重大错报风险制定总体应对措施，针对认定层次重大错报风险合理设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围(选项B不恰当)。5、关于了解被审计单位及其环境的必要程序，以下说法中，不恰当的是()。A、了解被审计单位及其环境贯穿于整个审计过程的始终B、注册会计师对被审汁单位及其环境了解的程度。要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度C、可以识别所有重大错报风险的领域D、注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度标准答案：C知识点解析：注册会计师通过了解被审计单位及其环境，识别和评估重大错报风险，或者识别存在潜在重大错报风险的领域，不可能识别所有重大错报风险的领域(选项C不恰当)。6、关于了解被审计单位及其环境的作用，以下说法中，错误的是()。A、根据了解被审计单位及其环境获取的审计证据，确定实施分析程序时所使用的预期值B、根据了解被审计单位及其环境获取的审计证据，修正再要性水平C、了解被审计单位及其环境，以识别和评估财务报表重大错报风险D、了解被审计单位及其环境，以将晕大错报风险降至可接受的低水平标准答案：D知识点解析：注册会计师通过了解被审计单位及其环境，获取审计证据是为了评估财务报表重大错报风险，而不是降低重大错报风险，注册会计师也无法降低财务报表中的重大错报风险(选项D错误)。7、关于风险评估程序，以下观点中，正确的是()。A、风险评估程序贯穿于审计全过程B、在承接客户和续约时实施风险评估程序C、在制定审计计划时实施风险评估程序D、在进行期中审计时实施风险评估程序标准答案：A知识点解析：注册会计师计划审计工作时，通过实施风险评估程序，了解被审计单位及其环境，识别和评估重大错报风险；注册会计师根据评估的重大错报风险制定财务报表总体应对措施、设计进一步审计程序；随着进一步审计程序的实施可能发现前期对重大错报风险的评估不恰当，需要修改审计程序，甚至在终结审计前还有可能追加审计程序。可见，注册会计师对重大错报风险的评估贯穿于审计的全过程(选项A正确)。8、下列有关审计项目组内部讨论的说法中，不恰当的是()。A、项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险，财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式B、项目组成员应当分享并讨论被审计单位关联方的相关信息C、项目组的全体成员必须参加项目组的内部讨论D、项目组就由于舞弊导致财务报表重大错报的可能性进行讨论所得出的重要结论，应当形成审计工作底稿标准答案：C知识点解析：审计项目组的关键成员应当参与讨论，不需要所有项目组成员参与讨论(选项C不恰当)。9、下列有关询问被审计单位内部人员的说法中，错误的是()。A、询问治理层有助于注册会计师了解财务报表编制的环境B、询问内部审计人员有助于注册会计师了解其针对被审计单位内部控制设计和运行有效性而实施的内部审计程序C、询问内部法律顾问有助于注册会计师了解有关法律法规的遵循情况D、询问参与牛成、处理或记录复杂或异常交易的员工有助于注册会计师评估管理层对内部审计发现的问题是否采取适当的措施标准答案：D知识点解析：选项D错误，询问参与生成、处理或记录复杂或异常交易的员工，有助于注册会计师评价被审计单位选择和运用某项会计政策的恰当性。10、注册会计师应当了解被审计单位财务业绩的衡量与评价，下列说法中，恰当的是()。A、考虑管理层的投资决策B、考虑财务报表重大错报金额是多少C、考虑管理层的经营活动目标D、考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力标准答案：D知识点解析：注册会计师了解被审计单位财务业绩的衡量与评价，是为了考虑管理层是否面临实现某些关键财务指标的压力，同时，了解管理层认为重要的关键业绩指标有助于深入了解被审计单位的目标和战略(选项D恰当)。11、关于了解内部控制，以下说法中，不恰当的是()。A、内部控制为财务报告的可靠性提供合理保证B、特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关C、在某些情况下，了解内部控制后可能识别到仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据的风险D、了解内部控制需要评价控制设计，无需关注控制是否执行标准答案：D知识点解析：了解内部控制不仅包括评价内部控制的设计，还同时包括确定已设计的内部控制是否得到执行(选项D不恰当)。12、在了解被审计单位内部控制时，注册会计师最应当关注的是()。A、内部控制是否明确区分控制要素B、内部控制是否没有因管理层凌驾而失效C、内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效益D、内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊标准答案：D知识点解析：了解内部控制包括评价控制的设计并确定其是否得到执行，注册会计师最关心的是已经设计正在运行的内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊，是否能够合理保证其目标的实现(选项D正确)。13、下列关于了解内部控制的说法中，错误的是()。A、如果认为仅通过实质性程序无法将认定层次的检查风险降至可接受的低水平，应当了解相关的内部控制B、针对特别风险，应当了解与该风险相关的控制C、当某重要业务流程有显著变化时，应当根据变化的性质及其对相关账户发生重大错报的影响程度，考虑是否需要对变化前后的业务都执行穿行测试D、应当了解所有与财务报告相关的控制标准答案：D知识点解析：选项D错误，注册会计师需要了解和评价内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制，不需要了解所有与财务报告相关的控制。14、在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时，下列审计程序中，可能无法实现这一目的的是()。A、询问员工执行控制活动的情况B、使用高度汇总的数据实施分析程序C、观察员工执行的控制活动D、检查文件和记录标准答案：B知识点解析：选项B的分析程序无法用来评价控制的设计并确定其是否得到执行，因为分析程序是注册会计师通过研究不同财务数据之问以及财务数据与非财务数据之间的内在关系来评价财务信息，而内部控制针对的是被审计单位日常的政策和程序，不具有数据间的可预期关系。选项中A、C、D均正确，注册会计师了解内部控制的程序包括询问被审计单位的人员、观察特定控制的运用、检查文件和报告以及穿行测试。15、内部控制无论如何设计和执行，均只能对财务报告的可靠性提供合理保证，其原因是()。A、治理层对内部控制的设计和执行负有监督责任B、建立和维护内部控制是被审计管理层和治理层的职责C、对资产和记录采取适当的安全保护措施是被审计单位管理层应当履行的经管责任D、人为失误而导致内部控制失效标准答案：D知识点解析：由于内部控制固有局限性的存在，内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理保证。内部控制的固有局限性主要有：(1)在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效(选项D正确)；(2)控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避。16、下列有关控制环境的表述中，错误的是()。A、控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施B、控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的意识C、在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出最终评价D、在评价控制环境的设计和实施情况时，注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制标准答案：C知识点解析：选项C错误，注册会计师在审计业务承接阶段对控制环境仅能作出初步的了解和评价。17、在了解控制环境时，注册会计师通常考虑的因素是()。A、内部控制的人工成分B、内部控制的自动化成分C、组织结构及职权与责任的分配D、会计信息系统标准答案：C知识点解析：选项A和B是内部控制的两种控制方式，不属于控制环境。选项D是内部控制的要素不属于控制环境。控制环境包括以下要素：(1)对诚信和道德价值观念的沟通与落实；(2)对胜任能力的重视；(3)治理层的参与程度；(4)管理层的理念和经营风格；(5)组织结构及职权与责任的分配(选项C)；(6)人力资源政策与实务。18、下列情形中，最不适合采用人工控制的是()。A、大量或重复发生的交易B、难以定义、防范或预见的错误C、大额、异常或偶发的交易D、监督自动化控制的有效性标准答案：A知识点解析：最不适合采用人工控制的是选项A，对于大量特别是重复发生的交易，实施自动化控制更为适当。选项B、C、D均采用人工控制更为适当。19、下列有关评估的财务报表层次重大错报风险的说法中，错误的是()。A、直接界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定B、通常与控制环境有关C、与财务报表整体存在广泛联系D、可能影响多项认定标准答案：A知识点解析：选项A错误，财务报表层次的重大错报风险影响财务报表整体，难以限于某类交易、账户余额和披露。20、下列各项控制活动中，属于预防性控制的是()。A、对接触计算机程序和数据文档设置访问和修改权限B、财务人员每季度复核应收账款贷方余额并找出原因C、定期编制银行存款余额调节表，并追查调节项目或异常项目D、财务总监复核月度毛利率的合理性标准答案：A知识点解析：选项A属于预防性控制。选项B、C、D中控制都是在事后(月末、季末)通过一定方法查找，属于检查性控制。21、下列情形中，最有可能导致注册会计师不能执行财务报表审计的是()。A、管理层没有清晰区分内部控制要素B、管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制C、管理层凌驾于内部控制之上D、被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见标准答案：D知识点解析：注册会计师如果通过对内部控制的了解发现下列情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产乍疑问，注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告：(1)被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见(选项D)；(2)对管理层的诚信存在严重疑虑。必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定。二、多项选择题(本题共18题，每题1.0分，共18分。)22、关于风险评估程序，以下说法中，恰当的有()。标准答案：A，C，D知识点解析：风险评估程序中的分析程序不适合用来了解内部控制，因为内部控制设计或运行过程中不存在财务信息之间或财务信息与非财务信息之间的预期关系(选项B不恰当)。23、下列有关实施风险评估程序的说法中，恰当的有()。标准答案：A，B，D知识点解析：评价对被审计单位及其环境了解的程度是否恰当，关键看注册会计师对被审计单位及其环境的了解是否足以识别和评估财务报表重大错报风险(选项C不恰当)。24、以下审计程序中，属于风险评估程序的有()。标准答案：A，B，D知识点解析：风险评估程序是为了识别和评估财务报表重大错报风险，选项C是实质性程序，是为了获取应收账款计价和分摊认定是否存在错报的审计证据。25、有关了解被审计单位及其环境的目的，以下说法中，恰当的有()。标准答案：A，B，D知识点解析：注册会计师了解被审计单位及其环境的目的就是为了识别和评估财务报表重大错报风险(选项AB)，包括财务报表层次重大错报风险和各类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险，含舞弊风险(选项D)。26、下列有关了解被审计单位及其环境的说法中，恰当的有()。标准答案：A，B，D知识点解析：注册会计师小需要识别被审计单位所有的经营风险，只需要识别可能导致财务报表重大错报风险的相关经营风险(选项C不恰当)。27、下列事项中，属于需要了解的有关被审计单位的行业状况因素的有()。标准答案：A，C，D知识点解析：选项B属于注册会计师应当了解的被审计单位除行业状况、法律环境与监管环境之外的其他外部因素。28、下列事项中，属于需要了解的有关被审计单位的法律环境和监管环境因素的有()。标准答案：A，B，C，D知识点解析：注册会计师应当了解法律环境和监管环境的内容包括：(1)会计原则和行业特定惯例(选项D)；(2)受管制行业的法规框架(选项B)；(3)对被审计单位经营活动产生重大影响的法律法规，包括直接的监管活动(选项C)；(4)税收政策；(5)目前对被审计单位开展经营活动产生影响的政府政策，如货币政策、关税或贸易限制政策等；(6)影响行业和被审计单位经营活动的环保要求(选项A)。29、下列事项中，属于需要了解的有关被审计单位性质的影响因素的有()。标准答案：A，C，D知识点解析：注册会计师应当从所有权结构、治理结构、组织结构、经营活动、投资活动、筹资活动和财务报告等方面了解被审计单位的性质。30、下列事项中，属于需要了解的有关对会计政策的选择和运用的因素的有()。标准答案：A，B，C，D知识点解析：选项ABCD均正确。31、下列事项中，属于需要了解的有关经营风险事项的说法恰当的有()。标准答案：A，D知识点解析：选项B、C不恰当，经营风险的范围很广泛，并不是都与财务报表重大错报风险相关，不一定都会产生财务后果，不一定都影响财务报表。32、下列事项中，属于对财务业绩衡量和评价情况时应当关注的信息有()。标准答案：A，B，C，D知识点解析：注册会计师应当了解被审计单位财务业绩衡量和评价的以下情况：(1)关键业绩指标、关键比率、趋势和经营统计数据(选项C)；(2)同期财务业绩比较分析(选项D)；(3)预算、预测、差异分析，分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩报告；(4)员工业绩考核与激励性报酬政策(选项A)；(5)被审计单位与竞争对手的业绩比较(选项B)。33、下列事项中，属于内部控制要素的有()。标准答案：A，C，D知识点解析：内部控制要素包括控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统和沟通、控制活动及对控制的监督。选项B的“实物控制”属于控制活动要素，不属于内部控制的要素。34、有关了解内部控制，以下说法中，恰当的有()。标准答案：B，C，D知识点解析：对控制了解的程序和控制测试的程序大部分是相同的，但并不完全相同(选项A不恰当)。35、有关了解内部控制，下列说法中，恰当的有()。标准答案：A，B知识点解析：注册会计师进行财务报表审计时目标很明确，即合理保证查出财务报表重大错报，提高财务报表可信性。因此，注册会计师需要了解的是被审计单位内部控制中与财务报表审计相关的重要控制活动(选项A)，不需要了解与财务报表无关的内部控制，也不需要了解与财务报表相关的不重要的控制活动(选项B)。36、关于了解内部控制和控制测试，以下说法中，恰当的有()。标准答案：A，B，D知识点解析：了解内部控制的深度不仅包括评价控制的设计，还包括确定已设计的内部控制是否得到执行(选项C不恰当)。37、以下事项中，属于内部控制的局限性的有()。标准答案：A，B，C知识点解析：内部控制的局限性表现在以下五个方面：(1)在决策时人为判断可能出现错误和因人为失误而导致内部控制失效(选项A)；(2)控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避(选项B)；(3)内部行使控制职能的人员素质不适应岗位要求也会影响内部控制功能的正常发挥(选项C)；(4)被审计单位实施内部控制的成本效益问题也会影响其效能；(5)内部控制一般都是针对经常而重复发生的业务而设置的，如果出现不经常发生或未预计到的业务，原有控制就可能不适用。有的被审计单位，虽然规模小、人员少，但其内部控制不一定具有严重缺陷(选项D不恰当)。38、以下事项中，属于控制活动要素的有()。标准答案：A，C，D知识点解析：控制活动主要包括：授权、职责分离、业绩评价、信息处理和实物控制五要素。选项B属于内部控制的要素，而不是控制活动的要素。39、关于了解内部控制后对控制风险的评价结论，以下说法中，恰当有()。标准答案：A，B，C知识点解析：注册会计师了解内部控制后，可能的评估结论有：(1)所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行(选项A)；(2)控制本身的设计是合理的，但没有得到执行(选项B)；(3)控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制(选项C)。注册会计师审计（风险评估）模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共17题，每题1.0分，共17分。)1、针对审计项目组内部讨论，以下说法中，错误的是()。A、项目组针对舞弊讨论所形成的重要结论，应当形成审计工作底稿B、项目组的全体成员应当参与讨论C、项目组成员应当分享并讨论被审计单位关联方的相关信息D、项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险，财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式标准答案：B知识点解析：选项B错误，审计项目组的关键成员应当参与讨论，不需要所有项目组成员参与讨论。2、针对注册会计师了解被审计单位财务业绩的衡量与评价，下列说法中，恰当的是()。A、考虑被审计单位的会计政策变更是否能够提供更可靠、更相关的会计信息B、考虑财务报表重大错报金额是多少C、考虑管理层的投资决策D、考虑管理层是否面临实现某些关键财务业绩指标的压力标准答案：D知识点解析：注册会计师了解被审计单位财务业绩的衡量与评价，是为了考虑管理层是否面临实现某些关键财务指标的压力，了解被审计单位的目标和战略能否实现(选项D恰当)。3、下列有关内部控制的说法中，错误的是()。A、与经营目标和合规目标相关的控制均与审计无关B、注册会计师应当在所有审计项目中了解内部控制C、在某些情况下，控制得到执行，就能为控制运行的有效性提供证据D、内部控制无论如何有效，都只能为被审计单位实现财务报告目标提供合理保证标准答案：A知识点解析：选项A错误，如果与经营目标和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关。4、在了解被审计单位内部控制时，注册会计师最应当关注的是()。A、内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊B、内部控制是否没有因串通而失效C、内部控制是否明确区分控制要素D、内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率标准答案：A知识点解析：选项A正确，注册会计师了解内部控制最关心的是已经设计正在运行的内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊。5、在确定控制活动是否能够防止或发现并纠正重大错报时，下列审计程序中可能无法实现这一目的的是()。A、检查文件和记录B、观察员工执行的控制活动C、询问员工执行控制活动的情况D、使用高度汇总的数据实施分析程序标准答案：D知识点解析：选项D错误，分析程序无法用来评价控制的设计并确定其是否得到执行。注册会计师了解内部控制的程序包括询问被审计单位的人员(选项C)、观察特定控制的运用(选项B)、检查文件和报告(选项A)以及穿行测试。6、在了解内部控制时，注册会计师通常不实施的审计程序是()。A、记录了解的内部控制B、寻找内部控制运行中的缺陷C、了解内部控制的设计D、了解控制活动是否得到执行标准答案：B知识点解析：选项B属于控制测试的范畴。选项A、C、D是了解内部控制的内容。7、内部控制无论如何设计和执行，均只能对财务报告的可靠性提供合理保证，其原因是()。A、建立和维护内部控制是被审计管理层的职责B、治理层对内部控制的设计和执行负有监督责任C、决策时人为判断可能出现错误D、对资产和记录采取适当的安全保护措施是被审计单位管理层应当履行的经管责任标准答案：C知识点解析：由于内部控制固有局限性的存在，内部控制只能对财务报告的可靠性提供合理保证。内部控制的局限性主要有：(1)在决策时人为判断可能出现错误(选项C正确)和因人为失误而导致内部控制失效；(2)控制可能由于两个或更多的人员串通或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避。8、下列有关控制环境的表述中，错误的是()。A、控制环境体现在治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施等方面B、在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出最终评价C、控制环境设定了被审计单位的内部控制基调D、注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下，是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制标准答案：B知识点解析：选项B错误，注册会计师在审计业务承接阶段对控制环境仅能作出初步的了解和评价。9、下列事项中，与注册会计师了解控制环境最相关的是()。A、内部控制的人工成分B、内部控制的自动化成分C、对控制的监督D、管理层的理念和经营风格标准答案：D知识点解析：选项A和B属于内部控制方式，不属于控制环境。选项C属于内部控制五要素之一，不属于控制环境。选项D恰当，注册会计师应当考虑构成控制环境的下列要素：(1)对诚信和道德价值观念的沟通与落实；(2)对胜任能力的重视；(3)治理层的参与程度；(4)管理层的理念和经营风格(选项D)；(5)组织结构及职权与责任的分配；(6)人力资源政策与实务。10、下列情形中，最不适合采用人工控制的情形是()。A、监督自动化控制的有效性B、大量或重复发生的交易C、难以定义、防范或预见的错误D、大额、异常或偶发的交易标准答案：B知识点解析：最不适合采用人工控制的是选项B，对于大量或重复发生的交易，实施自动化控制更为适当。选项A、C、D采用为人工控制更为适当。11、针对评估财务报表层次重大错报风险，以下说法中，错误的是()。A、通常与控制环境有关B、与财务报表整体存在广泛联系C、可能影响多项认定D、直接界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定标准答案：D知识点解析：选项D错误，财务报表层次的重大错报风险影响到报表整体，难以限于某类交易、账户余额和披露。12、下列控制活动中，不属于检查性控制的是()。A、针对销售业务，每月末向客户寄送对账单B、销售发票启用前，检查其是否连续编号、是否重号或者遗漏某一号码C、管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存制的可靠性D、会计主管每月末将银行账户余额与银行对账单进行核对，并编制银行存款余额调节表标准答案：B知识点解析：选项B属于预防性控制，不属于检查性控制。13、从财务报表错报发生的可能性来看，下列属于认定层次的错报风险因素的是()。A、管理层风险管理的方法B、管理层主导采用的政策和程序C、与货币资金相关的控制活动D、来自被审计单位管理层、治理层对内部控制重视、认识和态度的基调标准答案：C知识点解析：选项C属于影响认定层次的错报风险发生的可能性因素。选项A、B、D均属于影响财务报表层次的错报风险发生的可能性因素。14、针对评估财务报表重大错报风险，以下说法中，错误的是()。A、与管理层凌驾相关的风险因素主要导致财务报表层次重大错报风险B、与管理层舞弊相关的风险因素主要导致财务报表层次重大错报风险C、与资产减值计提不足的特定风险主要与财务报表层次相关D、信息技术一般控制主要导致财务报表层次重大错报风险标准答案：C知识点解析：选项C属于影响认定层次的特定风险。选项A、B、D均与财务报表整体广泛相关，影响多项认定，属于导致财务报表层次重大错报的因素。15、下列情形中，导致注册会计师不能执行财务报表审计的最有可能的原因是()。A、管理层没有清晰区分内部控制要素B、管理层没有根据变化的情况修改相关的内部控制C、管理层凌驾于内部控制之上D、对管理层的诚信存在严重疑虑标准答案：D知识点解析：注册会计师如果通过对内部控制的了解发现下列情况，并对财务报表局部或整体的可审计性产生疑问，注册会计师应当考虑出具保留意见或无法表示意见的审计报告：(1)被审计单位会计记录的状况和可靠性存在重大问题，不能获取充分、适当的审计证据以发表无保留意见；(2)对管理层的诚信存在严重疑虑(选项D)。必要时，注册会计师应当考虑解除业务约定。16、下列有关特别风险的说法中，不正确的是()。A、注册会计师应当了解特别风险的内部控制B、注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制C、注册会计师应当将超出正常经营过程的重大关联方交易事项评估为特别风险D、注册会计师可能将具有高度估计不确定性的会计估计评估为特别风险标准答案：B知识点解析：选项B不正确，针对特别风险的控制，如果评估结论为控制本身的设计是合理的，但没有得到执行，或者控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制，则无须进行测试。17、在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，注册会计师考虑的措施中最恰当的是()。A、扩大实质性程序范围B、考虑依赖更多的自动化控制C、将实质性分析程序与细节测试相结合D、考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试标准答案：D知识点解析：选项D正确，针对仅通过实施实质性程序无法应对的重大错报风险，注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试。二、多项选择题(本题共13题，每题1.0分，共13分。)18、关于风险评估程序，以下说法中，恰当的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：选项B错误，分析程序不适合用来了解内部控制，因为内部控制设计或运行过程中不存在财务信息之间或财务信息与非财务信息之间的预期关系。19、以下审计程序中，属于风险评估程序的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：风险评估程序是为了识别和评估财务报表重大错报风险，选项D是实质性程序，是为了获取应收账款计价和分摊认定是否存在错报的审计证据。20、针对了解被审计单位及其环境的目的，以下说法中，恰当的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：注册会计师了解被审计单位及其环境的目的就是为了识别和评估财务报表重大错报风险(选项A)，包括财务报表层次重大错报风险和各类交易、账户余额和披露的认定层次重大错报风险，含舞弊风险(选项D)和特别风险(选项B)。注册会计师通过评估重大错报风险确定可接受的检查风险，从而将审计风险降至可接受的低水平(选项C错误)。21、下列有关了解被审计单位及其环境的说法中，恰当的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：选项C不恰当，注册会计师不需要识别被审计单位所有的经营风险，只需要识别可能导致重大错报风险的相关经营风险。22、下列事项中，属于了解被审计单位财务业绩衡量和评价时应当关注的信息有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：注册会计师应当了解被审计单位财务业绩衡量和评价的以下情况：(1)关键业绩指标、关键比率、趋势和经营统计数据(选项C)；(2)同期财务业绩比较分析(选项D)；(3)预算、预测、差异分析，分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩报告；(4)员工业绩考核与激励性报酬政策(选项A)；(5)被审计单位与竞争对手的业绩比较(选项B)。23、下列有关了解内部控制的说法中，恰当的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：选项B不恰当，对控制了解的程序和对控制测试的程序大部分是相同的，并不完全相同。24、下列关于了解内部控制的说法中，不恰当的有()。标准答案：C,D知识点解析：注册会计师需要了解与财务报表审计相关的内部控制(选项A正确)，而不需要了解所有与财务报表相关的控制(选项C错误)，也不需要了解被审计单位所有的控制(选项D错误)。25、针对了解内部控制和控制测试，以下说法中，恰当的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：选项B不恰当，了解内部控制的深度不仅包括评价控制的设计，还包括确定已设计的内部控制是否得到执行。26、针对内部控制局限性，以下事项中，恰当的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：内部控制的局限性主要表现在：(1)在决策时人为判断可能出现错误(选项D)和因人为失误而导致内部控制失效(选项A)；(2)控制可能由于两个或更多的人员串通(选项C)或管理层不当地凌驾于内部控制之上而被规避(选项B)。27、以下事项中，属于控制活动要素的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：控制活动主要包括：授权、职责分离(选项D)、业绩评价(选项A)、信息处理和实物控制(选项C)等要素。选项B是内部控制的要素，不属于控制活动的要素。28、针对了解内部控制后初步评估控制风险的情形，以下说法中，恰当有()。标准答案：A,C,D知识点解析：注册会计师了解内部控制后，可能的评估结论有：(1)所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行(选项D)；(2)控制本身的设计是合理的，但没有得到执行(选项C)；(3)控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制(选项A)。29、在识别和评估重大错报风险时，注册会计师可能实施的审计程序有()。标准答案：A,C,D知识点解析：选项B错误，注册会计师在了解被审计单位及其环境的整个过程中，应当结合对财务报表中各类交易、账户余额和披露的考虑，识别风险。30、在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，注册会计师应当考虑的主要因素有()。标准答案：A,B,D知识点解析：选项C不恰当，注册会计师需要通过实质性程序获取审计证据以确认会计政策是否发生变更。如果在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下(选项A)，审计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，注册会计师应当评价被审计单位是否针对这些风险设计了相关控制(选项D)并确定其执行情况(选项B)。注册会计师审计（风险评估）模拟试卷第3套一、多项选择题（含4小题）(本题共4题，每题1.0分，共4分。)注册会计师负责审计甲公司20×4年度财务报表。在了解内部控制时，注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。1、下列情形中，注册会计师认为通常适合采用信息技术控制的有()。标准答案：A,D知识点解析：在信息技术环境下，传统的手工控制越来越多地被自动控制所替代，概括地讲，自动控制能为企业带来以下好处：自动控制能够有效处理大流量交易及数据，因为自动信息系统可以提供与业务规则一致的系统处理方法；自动控制比较不容易被绕过；自动信息系统、数据库及操作系统的相关安全控制可以实现有效的职责分离：自动信息系统可以提高信息的及时性、准确性，并使信息变得更易获取；自动信息系统可以提高管理层对企业业务活动及相关政策的监督水平。2、下列活动中，注册会计师认为属于控制活动的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序。包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。3、注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：执行穿行测试可获得下列方面的证据：(1)确认对业务流程的了解；(2)确认对重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别；(3)确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性；(4)评估控制设计的有效性；(5)确认控制是否得到执行；(6)确认之前所做的书面记录的准确性。4、关注被审计单位内部财务业绩衡量的结果时，注册会计师应当()。标准答案：B,C,D知识点解析：暂无解析二、简答题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)5、A注册会计师是X公司20×4年度财务报表审计业务的项目合伙人，在审计计划阶段，A注册会计师需要了解X公司及其环境、评估重大错报风险。相关情况如下：(1)在确定了解X公司及其环境的具体内容时，根据财务负责人介绍的具体情况，A注册会计师决定仅了解X公司的内部控制。(2)A注册会计师认为审计业务的对象是财务资料，不必对内部控制进行系统、全面了解，所以只选择性地了解了X公司的一些认为与审计相关的内部控制。(3)由于X公司的风险评估过程未能识别注册会计师已经识别出的与财务报表相关的重大错报风险．A注册会计师认为X公司的内部控制存在重大缺陷。(4)为提高审计工作的效率，A注册会计师在对内部控制进行了解的基础上，直接进行控制测试，并据以形成内部控制是否可以依赖的结论。(5)A注册会计师根据X公司在接近年末发生的管理层凌驾于相关的内部控制之上的情况，认为管理费用项目存在特别风险。(6)对总体毛利率实施分析程序的结果，初步显示销售成本存在重大错报，A注册会计师直接要求X公司调整营业收入和营业成本项目。要求：分别考虑上述每种情况，指出注册会计师的观点或做法是否存在不当之处。如认为存在不当之处，请简要说明理由。标准答案：情况(1)存在不当之处。按规定，注册会计师应当从六个方面了解被审计单位及其环境，A注册会计师只了解内部控制，不符合准则规定。情况(2)妥当。注册会计师不必了解与审计无关的内部控制。情况(3)妥当。如果识别管理层未能识别的重大错报风险，则认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷。情况(4)存在不当之处。为提高审计效率，在了解之后，如果认为内部控制设计合理并得以执行．才可能考虑实施控制测试。情况(5)存在不当之处。管理层凌驾内部控制表明X公司的控制环境薄弱，应评价X公司财务报表层次存在重大错报风险。情况(6)存在不当之处。分析程序得到证据大多属于间接性的，在提出调整建议之前，A注册会计师需要实施更为详细的进一步审计程序．才能获得充分适当的审计证据。知识点解析：暂无解析6、U会计师事务所接受委托对X公司20×4年度财务报表及其相关内部控制有效性进行整合审计。A注册会计师接受指派担任项目合伙人。审计工作底稿中记载的有关X公司内部控制设计和运行的部分内容摘录如下：(1)X公司货币资金支付管理办法规定，单笔付款金额在50万元以上的，必须由总经理亲自审批。(2)为提高会计核算水平和财务信息质量，X公司设置内部审计部门，该部门与财务部一并由财务总监分管。(3)投资业务经董事会授权批准后，由财务经理负责具体执行，并由财务人员甲专门进行会计记录和投资资产的保管。(4)领料单一式两联，仓库部门发出原材料后其中一联连同原材料交还领料人，一联留仓库部门据以登记原材料明细账。(5)对于审批人员超越授权范围审批的工程项目业务，经办人在办理后应及时向审批人的上级授权部门报告。(6)乙职员在开具销售发票后，将其中一联交财务部丙职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账。要求：假定X公司的其他内部控制不存在缺陷，请指出X公司上述内部控制是否存在设计缺陷。并简要说明理由。标准答案：事项(1)中“在50万元以上的，由总经理批准”属于设计缺陷。重要货币资金的支付业务，应当实行集体决策和审批，不能由一人审批。事项(2)中“财务部及内部审计部一并由财务总监管理”属于设计缺陷：将内部审计交由财务负责人管理，无法有效监督财务活动。事项(3)中“财务人员甲专门进行会计记录和投资资产的保管”属于设计缺陷。按规定，不得由一人同时负责投资业务的授权、执行、记录、保管中的任何两项工作。事项(4)中“领料单一式两联”属于设计缺陷。应一式三联，除了交领料部门、留仓库据以登记原材料明细账外，应将另一联送交会计部门。事项(5)中“经办人在办理后应及时向审批人的上级授权部门报告”属于设计缺陷，应改为“经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告”。事项(6)中“丙职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账”属于设计缺陷。财务人员丙同时登记销售明细账与总账，不相容职务未能分离。知识点解析：暂无解析三、综合题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)甲公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。A注册会计师负责审计甲公司2014年度财务报表。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：(1)甲公司于2014年年初完成了部分主要产品的更新换代。由于利用现有主要产品(T产品)生产线生产的换代产品(S产品)的市场销售情况良好，甲公司自2014年2月起大幅减少了T产品的产量，并于2014年3月终止了T产品的生产和销售。S产品和T产品的生产所需原材料基本相同，原材料平均价格相比上年上涨了约2％。由于S产品的功能更加齐全且设计新颖．其平均售价比T产品高约10％。(2)为加快新产品研发进度以应对激烈的市场竞争，甲公司于2014年6月支付500万元购入一项非专利技术的永久使用权，并将其确认为使用寿命不确定的无形资产。最新行业分析报告显示，甲公司竞争对手乙公司已于2014年年初推出类似新产品，市场销售良好。同时．乙公司宣布将于2015年12月推出更新一代的换代产品。(3)经董事会批准，甲公司于2014年12月1日与丙公司股东达成协议，以1800万元受让丙公司20％股权，并付讫股权受让款。2015年1月25日，甲公司向丙公司派出1名董事(丙公司共有5名董事)参与其生产经营决策。(4)甲公司生产过程中产生的噪音和排放的气体对环境造成一定影响。尽管周围居民要求给予补偿，但甲公司考虑到现行法律并没有相关规定，以前并未对此作出回应。为改善与周围居民的关系，甲公司董事会于2014年12月26日决定对居民给予总额为100万元的一次性补偿，并制定了具体的补偿方案。2015年1月15日，甲公司向居民公布了上述补偿决定和具体补偿方案。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据，部分内容摘录如下(金额单位：万元)。[*]资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了已实施的相关实质性程序，部分内容摘录如下：(1)抽取一定数量的2014年度发运凭证，检查日期、品名、数量、单价、金额等是否与销售发票和记录凭证一致。(2)计算期末存货的可变现净值，与存货账面价值比较，检查存货跌价准备的计提是否充分。(3)对于外购无形资产，通过核对购买合同等资料，检查其入账价值是否正确。(4)根据有关合同和文件，确认长期股权投资的股权比例和持有时间，检查股权投资的核算方法是否正确。(5)根据具体的居民补偿方案，独立估算补偿金额，与公布的补偿金额进行比较。要求：7、针对资料一(1)至(4)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所述事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，简要说明理由，并分别说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收人、营业成本、存货、长期股权投资、无形资产和预计负债)的哪些认定相关。标准答案：知识点解析：暂无解析8、针对资料三(1)至(5)项实质性程序，假定不考虑其他条件，逐项指出上述实质性程序与根据资料一(结合资料二)识别的重大错报风险是否直接相关。如果直接相关，指出对应的是哪一项(或者哪几项)识别的重大错报风险，并简要说明理由。标准答案：知识点解析：中的第5个实质性程序进行分析：资料中所给的该程序是针对补偿金额而言的，但是资料一、资料二中有关补偿是因为科目记错了，即与预计负债的存在有关，而不是金额，所以是“否”。四、单项选择题(本题共9题，每题1.0分，共9分。)9、下列需要了解的被审计单位及其环境的内容中，既属于内部因素又属于外部因素的是()。A、相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素B、被审计单位对会计政策的选择和运用C、对被审计单位财务业绩的衡量和评价D、被审计单位的内部控制标准答案：C知识点解析：注册会计师应当从下列方面了解被审计单位及其环境：(1)相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素；(2)被审计单位的性质；(3)被审计单位对会计政策的选择和运用；(4)被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险；(5)对被审计单位财务业绩的衡量和评价；(6)被审计单位的内部控制。上述第(1)项是被审计单位的外部环境，第(2)(3)(4)项以及第(6)项是被审计单位的内部因素，第(5)项则既是外部因素也是内部因素。10、关联方及其交易是财务报表审计的高风险领域。注册会计师在了解被审计单位的性质时，最好结合()对关联方及其交易进行了解。A、所有权结构B、治理结构C、组织结构D、劳动用工情况标准答案：A知识点解析：暂无解析11、下列各项中，注册会计师在确定特别风险时不需要考虑的是()。A、控制对相关风险的抵消效果B、风险是否属于舞弊风险C、交易的复杂程度D、风险是否涉及重大的关联方交易标准答案：A知识点解析：在确定哪些风险是特别风险时，注肌会计师应当至少考虑下列事项：(1)风险是否属于舞弊风险；(2)风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，因而需要特别关注：(3)交易的复杂程度；(4)风险是否涉及重大的关联方交易；(5)财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性；(6)风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。在判断哪些风险是特别风险时．注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果。12、注册会计师了解被审计单位所处法律与监管环境时，了解的内容包括()。A、与被审计单位产品相关的生产技术B、会计原则和行业特定惯例C、当前的宏观经济状况以及未来的发展趋势如何D、被审计单位的经营活动是否受到汇率波动或全球市场力量的影响标准答案：B知识点解析：选项A属于行业状况，选项C和D属于其他外部因素。13、被审计单位的下列目标，可能会导致被审计单位对市场需求的估计不准确的是()。A、行业发展B、开发新产品C、业务扩张D、监管要求标准答案：C知识点解析：行业发展，潜在的相关经营风险可能是被审计单位不具备足以应对行业变化的人力资源和业务专长，选项A错误；开发新产品或提供新服务，潜在的相关经营风险可能是被审计单位产品责任增加，选项B错误；业务扩张，潜在的相关经营风险可能是被审计单位对市场需求的估计不准确，选项C错误；监管要求，潜在的相关经营可能是使被审计单位的法律责任增加。14、注册会计师了解被审计单位重要会计政策的选择和运用时，可能无需关注()。A、应收账款的核算B、营业外支出的确认C、固定资产的核算D、库存商品的核算标准答案：B知识点解析：营业外支出不是重要的财务报表项目，它的会计政策不属于重要会计政策。15、对小型被审计单位的审计，由于其通常没有正式的计划或程序来确定目标、战略和管理经营风险，注册会计师应当()。A、直接将其重大错报风险水平评估为高B、收集同行业信息，参照同行业水平评估重大错报风险C、询问管理层或观察小型被审计单位如何应对这些事项，以获取了解，并评估重大错报风险D、直接视为审计范围受限标准答案：C知识点解析：小型被审计单位通常没有正式的计划和程序来确定其目标、战略和管理经营风险。注册会计师应当询问管理层或观察小型被审计单位如何应对这些事项，以获取了解，并评估重大错报风险。16、注册会计师了解工业企业重要项目的会计政策选择和运用时，一般无需关注()。A、营业收入的确认B、固定资产的折旧C、坏账准备的计提D、无形资产的摊销标准答案：D知识点解析：暂无解析17、在编制审计计划时，应当了解被审计单位的内部控制。了解重要内部控制时，不应实施的程序是()。A、询问该公司的有关人员，并查阅相关内部控制文件B、检查内部控制生成的文件和记录C、选择若干具有代表性的交易和事项进行穿行测试D、重新执行该公司的重要内部控制标准答案：D知识点解析：选项D属于控制测试。五、多项选择题(本题共12题，每题1.0分，共12分。)18、注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。下列各项因素中，涉及被审计单位外部因素的有()。标准答案：A,C知识点解析：选项A，为外部因素；选项B、D，为内部因素；选项C，被审计单位财务业绩的衡量和评价既有外部因素，也有内部因素。19、复杂的组织结构可能导致被审计单位某些特定业务产生重大错报风险。下列各项中，属于这种特定业务的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：暂无解析20、注册会计师应当从以下()方面了解被审计单位的性质。标准答案：A,C,D知识点解析：注册会计师应当从所有权结构、治理结构、组织结构、经营活动、投资活动、筹资活动和财务报告等方面了解被审计单位的性质。21、在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注以下信息的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注下列信息：(1)关键业绩指标；(2)业绩趋势；(3)预测、预算和差异分析；(4)管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策；(5)分部信息与不同层次部门的业绩报告；(6)与竞争对手的业绩比较；(7)外部机构提出的报告。22、以下关于注册会计师从整体层面和业务流程层面了解内部控制的表述中，恰当的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：选项A内部控制某些要素(如控制环境)更多地对被审计单位整体层面产生影响，而其他要素(如信息系统和控制活动)则可能更多地与特定业务流程相关。23、下列关于自动化控制的说法中，正确的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：相对于自动化控制，人工控制的可靠性较低，选项B错误。24、下列选项中，属于自动化控制的特定风险的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：四个选项均正确。25、下列选项中，适用人工控制的有()。标准答案：A,D知识点解析：选项B、C适用自动化控制。26、注册会计师可以从外部和内部两个方面获取信息了解被审计单位及其环境，可以从外部获得的信息包括()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：阅读外部信息可能有助于注册会计师了解被审计单位及其环境。外部信息包括证券分析师、银行、评级机构出具的有关被审计单位及其所处行业的经济或市场环境等状况的报告，贸易与经济方面的期刊，法规或金融出版物，以及政府部门或民间组织发布的行业报告和统计数据等。27、为应对消费者需求的变化，被审计单位开发了新产品。注册会计师应当关注由此可能产生的经营风险包括()。标准答案：A,B,C知识点解析：暂无解析28、下列有关内部控制目标的说法中，正确的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：内部控制的目标是合理保证：(1)财务报告的可靠性；(2)经营的效率和效果，即经济有效地使用企业资源，以最优方式实现企业的目标；(3)遵守适用的法律法规的要求，即在法律法规的框架下从事经营活动。29、内部控制的基本要素包括()。标准答案：B,C,D知识点解析：暂无解析注册会计师审计（风险评估）模拟试卷第4套一、单项选择题(本题共17题，每题1.0分，共17分。)1、下列有关与审计相关的内部控制的说法中，正确的是()。A、与财务报告相关的内部控制均与审计相关B、与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关C、与经营目标相关的内部控制与审计无关D、与合规目标相关的内部控制与审计无关标准答案：B知识点解析：注册会计师在财务报表审计中只需要了解与审计相关的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制，选项B正确，选项A错误。如果与经营和合规目标相关的控制与注册会计师实施审计程序时评价或使用的数据相关，则这些控制也可能与审计相关，选项C、D错误。2、下列审计程序中，注册会计师在了解被审计单位内部控制时通常不采用的是()。A、询问B、观察C、分析程序D、检查标准答案：C知识点解析：选项C不恰当，了解内部控制的风险评估程序不包括分析程序。注册会计师了解内部控制的程序通常包括：(1)询问被审计单位人员；(2)观察特定控制的运用；(3)检查文件和报告；(4)追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程(穿行测试)。3、下列各项中，不属于控制环境要素的是()。A、对诚信和道德价值观念的沟通与落实B、内部审计的职能范围C、治理层的参与D、人力资源政策与实务标准答案：B知识点解析：选项B属于内部控制要素中对控制的监督的范畴。4、下列各项中，不属于控制环境要素的是()。A、被审计单位的人力资源政策与实务B、被审计单位的组织结构C、被审计单位管理层的理念D、被审计单位的信息系统标准答案：D知识点解析：选项D不属于控制环境要素。控制环境包括以下要素：(1)对诚信和道德价值观念的沟通与落实；(2)对胜任能力的重视；(3)治理层的参与程度；(4)管理层的理念和经营风格(选项C)；(5)组织结构及职权与责任的分配(选项B)；(6)人力资源政策与实务(选项A)。5、下列有关控制环境的说法中，错误的是()。A、有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报B、控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响C、有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险D、财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷标准答案：A知识点解析：选项A错误，控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报。6、持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作。下列活动中属于持续监督活动的是()。A、审计委员会定期了解财务数据B、相应级别的员工复核采购业务流程中控制的执行情况C、注册会计师对年度财务报表进行审计D、内部审计人员对控制实施风险评估标准答案：B知识点解析：“对控制的监督”又分为持续的监督活动和对内部控制的专门评价活动，其中持续监督活动应当贯穿于日常经营活动与常规管理工作(选项B正确)。选项中A、D均属于专门评价活动；选项C属于注册会计师审计业务，外部监督范畴，非被审计单位内部控制范畴。7、下列控制活动中，属于检查性控制的是()。A、仓库管理员根据经批准的发货单办理出库B、信息技术部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定用户权限’C、采购部对新增供应商执行背景调查D、财务人员每月月末与客户对账，并调查差异标准答案：D知识点解析：选项D正确，检查性控制的目的是发现流程中可能发生的错报。选项A、B、C属于预防性控制。8、下列各项中，属于认定层次重大错报风险的是()。A、被审计单位治理层和管理层不重视内部控制B、被审计单位管理层凌驾于内部控制之上C、被审计单位大额应收账款可收回性具有高度不确定性D、被审计单位所处行业陷入严重衰退标准答案：C知识点解析：选项A、B、D均属于导致财务报表层次的重大错报风险的事项；选项C属于导致认定层次重大错报风险的事项，与应收账款计价和分摊认定直接相关。9、下列情形中，通常表明存在财务报表层次重大错报风险的是()。A、被审计单位的竞争者开发的新产品上市B、被审计单位从事复杂的金融工具投资C、被审计单位资产的流动性出现问题D、被审计单位存在重大的关联方交易标准答案：C知识点解析：某些重大错报风险可能与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。例如，在经济不稳定的国家和地区开展业务、资产的流动性出现问题(C)、重要客户流失、融资能力受到限制等，可能导致注册会计师对被审计单位的持续经营能力产生重大疑虑。又如，管理层缺乏诚信或承受异常的压力可能引发舞弊风险，这些风险与财务报表整体相关。10、被审计单位存在的下列事项中，最可能导致注册会计师解除业务约定的是()。A、被审计单位没有书面的内部控制B、管理层诚信存在严重问题C、管理层凌驾于内部控制之上D、管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷标准答案：B知识点解析：管理层的诚信存在严重疑虑属于可能导致财务报表的不可审计性的因素(选项B)。11、下列各项中，注册会计师在确定特别风险时不需要考虑的是()。A、潜在错报的重大程度B、控制对相关风险的抵销效果C、错报发生的可能性D、风险的性质标准答案：B知识点解析：在判断哪些风险是特别风险时，注册会计师不应考虑识别出的控制对相关风险的抵销效果。12、下列有关特别风险的说法中，正确的是()。A、注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险B、注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制C、注册会计师应当对特别风险实施细节测试D、注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵销效果标准答案：A知识点解析：如果对与特别风险相关的控制的评估结论为：控制本身的设计是合理的，但没有得到执行；控制本身的设计就是无效的或缺乏必要的控制，那么不需要进行控制测试(选项B错误)。注册会计师应当对特别风险实施实质性程序(选项C错误)。注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，不应考虑识别出的控制对于相关风险的抵销效果(选项D错误)。13、针对风险识别和评估概念，以下说法中，错误的是()。A、风险识别和评估是注册会计师通过实施风险评估程序，识别和评估财务报表层次重大错报风险B、风险识别和评估是注册会计师通过实施风险评估程序，识别和评估财务报表重大错报风险C、风险评估是指对重大错报发生的可能性和后果严重程度进行评估D、风险识别是指找出财务报表层次和认定层次的重大错报风险标准答案：A知识点解析：选项A错误，风险识别和评估是注册会计师通过实施风险评估程序，识别和评估财务报表重大错报风险，包括财务报表层次重大错报风险和认定层次重大错报风险。14、关于风险识别和评估的作用，以下说法中，错误的是()。A、注册会计师通过了解被审计单位及其环境才能确定计划的重要性，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当B、注册会计师应当通过了解被审计单位及其环境，考虑是否存在可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，并确定管理层是否已对被审计单位持续经营能力作出初步评估C、注册会计师应当通过了解被审计单位及其环境，识别和评估关联方关系及其交易导致的重大错报风险，并确定这些风险是否为特别风险D、注册会计师通过了解被审计单位及其环境，仅识别和评估认定层次重大错报风险，合理设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围标准答案：D知识点解析：选项D错误，注册会计师通过了解被审计单位及其环境，识别和评估重大错报风险(包括财务报表层次重大错报风险和认定层次重大错报风险)；注册会计师针对财务报表层次重大错报风险制定总体应对措施，针对认定层次重大错报风险合理设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围。15、关于风险识别和评估的作用，以下说法中，不恰当的是()。A、贯穿于整个审计过程的始终B、确定在实施分析程序时所使用的预期值C、了解被审计单位及其环境获得的信息应当足以识别和评估财务报表的重大错报风险，制定总体应对措施及设计和实施进一步审计程序D、要求注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要高于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度标准答案：D知识点解析：选项D不恰当，注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度。16、注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是()。A、为了进行风险评估程序B、收集充分适当的审计证据C、识别和评估财务报表重大错报风险D、控制检查风险标准答案：C知识点解析：选项C正确，注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。17、针对了解被审计单位及其环境，以下说法中，不恰当的是()。A、识别和评估财务报表所有错报风险的领域B、了解被审计单位及其环境贯穿于整个审计过程的始终C、注册会计师应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度D、注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度，要低于管理层为经营管理企业而对被审计单位及其环境需要了解的程度标准答案：A知识点解析：选项A不恰当。注册会计师通过了解被审计单位及其环境，识别和评估重大错报风险，或者识别存在潜在重大错报风险的领域，不可能识别所有错报风险的领域。二、多项选择题(本题共14题，每题1.0分，共14分。)18、在了解被审计单位及其环境时，注册会计师可能实施的风险评估程序有()。标准答案：A,C,D知识点解析：风险评估程序是为了解被审计单位及其环境(包括了解内部控制)，识别和评估财务报表重大错报风险而实施的审计程序，重新执行内部控制不属于了解内部控制的程序，而是属于控制测试程序(选项B不恰当)。19、注册会计师组织项目组内部讨论的目标有()。标准答案：A,C,D知识点解析：选项A、C、D正确。项目组内部讨论的目标是使项目组成员更好地了解在各自负责的领域中，由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性，并了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面，包括对确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围的影响。20、注册会计师组织项目组内部讨论的内容有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：项目组内部讨论的内容包括被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性。选项A属于舞弊导致重大错报的领域；在选项B中，管理层诚信问题会导致财务报表舞弊风险；选项C属于导致财务报表容易发生错报的领域与方式；选项D是被审计单位面临的经营风险。21、注册会计师应当要求参与审计项目组内部讨论的人员有()。标准答案：A,B,C知识点解析：参与项目组内部讨论的人员是项目组中的关键成员，包括聘请的专家。选项A、B、C都属于要求参与项目内部组讨论的人员；选项D不恰当，“项目质量控制复核人员”是由会计师事务所选派的独立于审计项目组的对审计工作进行独立复核的人员。22、在了解被审计单位财务业绩的衡量和评价时，下列各项中，注册会计师可以考虑的信息有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：注册会计师在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注下列信息：(1)关键业绩指标(财务或非财务的)、关键比率、趋势和经营统计数据(选项C)；(2)同期财务业绩比较分析；(3)预算、预测、差异分析，分部信息与分部、部门或其他不同层次的业绩报告；(4)员工业绩考核与激励性报酬政策(选项D)；(5)被审计单位与竞争对手的业绩比较；外部机构也会衡量和评价被审计单位的财务业绩，如分析师的报告和信用评级机构的报告(选项A、B)。23、下列情形中，注册会计师认为通常适合采用信息技术控制的有()。标准答案：A,D知识点解析：注册会计师应当考虑人工控制在下列情形中可能是不适当的：(1)存在大量或重复发生的交易(选项A)；(2)事先可预计或预测的错误能够通过自动化控制参数得以防止或发现并纠正(选项D)；(3)用特定方法实施控制的控制活动可得到适当设计和自动化处理。24、下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：表明存在值得关注的内部控制缺陷的迹象举例如下：(1)控制环境无效的证据，比如：①与管理层经济利益相关的重大交易没有得到治理层适当审查；②识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊(无论是否重大)(选项B)；③管理层未能对以前已经沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施(选项D)。(2)被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程(选项A)；(3)被审计单位风险评估过程无效的证据，例如，管理层未能识别出注册会计师预期被审计单位的风险评估过程应当识别出的重大错报风险；(4)没有有效应对识别出的特别风险的证据(如缺乏针对这种风险的控制)；(5)注册会计师实施程序发现的、被审计单位的内部控制未能防止、发现并纠正的错报；(6)重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报(选项C)；(7)治理层无力监督财务报表编制的证据。25、下列活动中，注册会计师认为属于控制活动的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括以下五个要素：(1)授权(选项A)；(2)业绩评价(选项B)；(3)信息处理；(4)实物控制；(5)职责分离(选项D)等相关的活动。选项C风险评估属于内部控制要素，不属于控制活动要素。26、注册会计师执行穿行测试可以实现的目的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：注册会计师执行穿行测试可获得以下六个有关业务流程中发生、处理和记录等证据：(1)确认对业务流程的了解(选项A)；(2)确认对重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有与财务报表认定相关的可能发生错报的环节都已识别(选项B)；(3)确认所获取的有关流程中的预防性控制和检查性控制信息的准确性；(4)评估控制设计的有效性(选项C)；(5)确认控制是否得到执行(选项D)；(6)确认之前所作的书面记录的准确性。27、下列各项中，属于预防性控制的有()。标准答案：A,B知识点解析：选项A、B涉及业务流程的职责分离控制，属于预防性控制；选项C、D控制活动是为了发现流程中可能发生的错报，属于检查性控制。28、下列各项控制活动中，属于检查性控制的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：选项B属于预防性控制(预防性控制通常用于正常业务流程的每一项交易，以防止错报的发生)。检查性控制通常是管理层用来监督实现流程目标的控制，其目的是发现流程中可能发生的错报，选项A、C、D均属于检查性控制。29、在对内部控制进行初步评价并进行风险评估后，注册会计师通常需要在审计工作底稿中形成结论的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：在对控制进行初步评价及风险评估后，注册会计师需要利用实施上述程序获得的信息，回答以下三个问题：(1)控制本身的设计是否合理(选项A)；(2)控制是否得到执行(选项B)；(3)是否更多地信赖控制并拟实施控制测试(选项C)。30、在确定特别风险时，注册会计师的下列做法正确的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：基于收入确认存在舞弊风险的假定，注册会计师可以假定收入确认存在舞弊的特别风险(选项A)；管理层舞弊属于特别风险(选项B)；注册会计师不能直接假定存货存在特别风险，而是应当了解被审计单位存货流程事项后通过评估存货是否存在特别风险(选项C)；管理层凌驾于内部控制之上是特别风险(选项D)。31、下列各项中，注册会计师应当评估为存在特别风险的有()。标准答案：A,C知识点解析：特别风险通常与非常规交易和判断事项有关，选项A、C属于非常规交易因素导致的特别风险。收入确认不一定存在舞弊风险，不一定属于特别风险，选项B错误；针对具有高度估计不确定性的重大会计估计，注册会计师需要根据职业判断确认是否会导致特别风险，选项D错误。注册会计师审计（风险评估）模拟试卷第5套一、简答题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)公开发行股票的X股份有限公司(以下简称X公司)系ABC会计师事务所的审计客户。甲和乙注册会计师负责对X公司2013年度财务报表进行审计，经初步了解，X公司2013年度的经营形势、管理和经营机构与2012年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。甲和乙注册会计师获取的X公司营业收入、营业成本的数据如下：要求：1、针对以上资料，运用分析程序，指出X公司可能存在的重大错报风险。标准答案：营业收入和营业成本分析如下：①2013年营业收入8500万元，比2012年增加了1100万元，增幅14．86％，在经营形式、管理和经营结构均未发生重大变化的情况下，营业收入增幅14．86％，可能存在虚增营业收入的重大错报风险。②A产品2013年毛利率(6000—3500)÷6000=41．67％，相比较于2012年的(5000—4000)÷5000=20％上升了21．67％，在2013年与2012年产销形势相当时，销售毛利率变