注册会计师（会计）模拟试卷6（共398题）

注册会计师（会计）模拟试卷6（共9套）（共398题）注册会计师（会计）模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共19题，每题1.0分，共19分。)1、某企业采用毛利率法计算发出存货成本。该企业11月份实际毛利率为20%，12月1日的库存商品成本为1000万元，12月份购入库存商品成本为2000万元，销售收入为2000万元，销售退回为200万元。该企业12月末库存商品成本为()。A、1200万元B、1400万元C、1560万元D、1600万元标准答案：C知识点解析：毛利率=(2000-200)×20%=360(万元)，库存商品成本=1000+2000-(2000-200-360)=1560(万元)。2、甲企业以其持有的一批原材料与乙企业的产成品进行交换。甲企业原材料的账面价值为120万元，市场价格(计税价格)为150万元。乙企业库存产品的账面价值为130万元，市场价格(计税价格)为145万元。假定甲、乙企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，此项交易中双方均向对方开具了增值税专用发票。甲企业取得该产品的入账价值为()万元。A、120B、130C、145D、150标准答案：C知识点解析：甲企业取得产成品的入账价值=145万元3、A企业以融资租赁方式租人一台生产用机器设备，租赁合同约定的租赁付款额为1000万元，分5年于每年年末等额支付。另外为使该设备达到可使用状态，A企业还发生运杂费、安装调试费等计30万元。该租赁资产在出租方的原账面价值为960万元，按出租方的租赁内含利率计算的最低租赁付款额现值为950万元。假定该租赁资产占A企业资产总额的40%。该台机器设备的入账价值为()万元。A、1000B、1030C、990D、980标准答案：D知识点解析：租入机器设备的入账价值=950+30=980(万元)4、下列各项中，不应计入投资收益的是()。A、交易性金融资产期末计价时其公允价值低于账面价值的差额B、采用成本法核算的长期股权投资收到的现金股利C、取得交易性金融资产时发生的手续费等相关费用D、用于债务重组的长期股权投资的公众价值高于其账面价值的差额标准答案：A知识点解析：交易性金融资产期末计价时，其公允价值低于账面价值的差额，应当作为公允价值变动损益核算。5、对于附有销售退货条款的商品销售，在无法确定退货可能性的情况下，该收入确认的时点为()。A、退货期满时B、收到货款时C、签订合同时D、发出商品时标准答案：A知识点解析：根据现行规定，对于附有销售退货条款的商品销售，在无法确定退货可能性的情况下，应当在退货期满时确认收入的实现。6、企业本期发生的下列费用中，应当计入管理费用的是()。A、支付的矿产资源补偿费B、计提的无形资产减值C、支付的广告展览费用D、本期发生的汇兑净损失标准答案：A知识点解析：企业当期计提的无形资产减值准备，计入资产减值损失；支付的广告展览费用，计入销售费用；至于本期发生的汇兑净损失，则计入财务费用。7、下列费用项目中，不应当作为营业外收入核算的是()。A、对到期报废的固定资产进行清理取得的变价收入高于清理费用的差额B、债务重组中用于重组的非现金资产的公允价值高于其账面价值的差额C、债务重组中被重的债务金额高于用于重组的非现金资产的公允价值的差额D、期末计价时交易性金融资产的公众高于其账面价值的差额标准答案：D知识点解析：期末计价时交易性金融资产的公允价值高于其账面价值的差额，作为公允价值变动损益处理。8、某公司以人民币作为记账本位币，外币业务采用业务发生时的市场汇率折算，按月计算汇兑损益。1月18日，出口销售商品一批，价款总额为600万美元，合同规定价款于4月18日收取。1月18日的市场汇率为1美元=8.01元人民币；1月31日市场汇率为1美元=8元人民币；2月1日市场汇率为1美元=7.95元人民币，2月28日市场汇率为1美元=7.98元人民币。假定不考虑相关税费。对于该笔外汇业务2月份应当确认的汇兑损失为()。A、18万元人民币B、12万元人民币C、6万元人民币D、-18万元人民币标准答案：B知识点解析：汇兑损失=600×(8-7.98)=12(万元)9、工业企业的以下资产项目中，属于现金等价物的是()。A、应收票据B、银行汇票存款C、购买的三个月内到期的债券投资D、提前通知金融企业便可支取的定期存款标准答案：C知识点解析：现金等价物是指企业持有的期限短、流动性高、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资。所谓期限短，一般是指三个月以内。10、某股份有限公司当期发生的下列交易或事项中，会引起当期现金流量表中投资活动产生的现金流量发生增减变动的是()。A、向投资者分派利润支付现金B、支付经营租赁设备的租赁费C、收到被投资单位分来的现金股利D、将持有的可转换公司债券全部转为股本标准答案：C知识点解析：收到被投资单位分来的现金股利，则属于取得投资收益所收到的现金，属于投资活动产生的现金流量。11、按照现金流量表准则的规定，下列不属于企业经营活动现金流量的是()。A、收到的销费税返还款B、本期收到销售商品的预收货款C、支付给在建工程人员的工资D、为其主要管理人员支付的商业保险金标准答案：C知识点解析：在编制现金流量表时，支付给在建工程人员的工资，作为“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”，属于投资活动产生的现金流量。其他选项均属于经营活动产生的现金流量。12、甲公司2006年2月16日以银行存款500万元购入一台不需安装的设备，于2月20日投入管理部门作为固定资产使用。该设备预计使用年限为4年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。另外，2006年度采用自营方式建造固定资产一项，以银行存款支付工程价款560万元，支付借款利息100万元，其中资本化计入建造固定资产成本的利息支出40万元。上述交易和事项对甲公司2006年度现金流量表中“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目的影响金额为()。A、960万元B、1060万元C、1000万元D、1100万元标准答案：B知识点解析：500+560=1060(万元)13、2004年7月1日，甲公司自银行取得年利率为8%，3年期贷款2000万元，到期一次还本付息。2007年6月30日该贷款到期时，因甲公司现金周转困难，经与银行协商决定于2007年7月1日对该债务进行重组。协议规定银行将该贷款偿还期延长至2008年7月1日，年利率为5%，免除至2007年6月30日止甲公司所欠全部利息。重组协议还规定，如果甲公司自2007年7月1日起实现盈利，则最后一年的利率恢复到8%。在上述债务重组日，甲公司因该债务重组应确认营业外收入()万元。A、160B、480C、280D、220标准答案：D知识点解析：2007年7月贷款到期时本息合计=2000+2000×8%×3=2480(万元)，未来应付金额=2000+2000×5%×2+2000×3%=2260(万元)，债券重组应确认的营业外收入=2480-2260=220(万元)。14、按照现行企业会计制度的规定，下列事项中，不需要进行追溯调整的是()。A、将长期股权投资由成本法改为权益法核算B、将固定资产由直线法改为采用年数总和法计提折旧C、将应收账款坏账准备的计提比例由期末应收款余额的5%改为10%D、将用于固定资产建造的专门借款产生的借款费用由费用化改为资本化标准答案：C知识点解析：对于会计政策变更，要求采用追溯调整法进行处理，而对于会计估计变更则规定采用未来适用法进行处理。调整坏账准备的计提比例，属于会计估计变更。15、在2006年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是()。A、2006年销售商品发生的退回B、仓库发生火灾，导致某些库存商品的毁损C、新证据表明资产负债表日对未决诉讼确认的预计负债过低D、市场信息表明资产负债表日的固定资产发生严重贬值标准答案：B知识点解析：非调整事项是指在资产负债表日该事项的状况不存在，而是期后才发生的事项。仓库火灾导致某些库存商品的毁损，在资产负债表日并不存在，故属于非调整事项。16、某公司20×3年12月31日购入一台设备，入账价值为4800万元，预计净残值为零，预计使用年限为8年，采用年限平均法计提折旧，税法规定的折旧年限为10年。公司采用债务法核算所得税，适用所得税税率为33%，20×7年1月1日“递延所得税负债”科目贷方余额为340万元。假设20×7年度除上述事项外无其他纳税调整事项，公司在转回时间性差异时有足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。该公司20×7年12月31“递延所得税负债”科目贷方余额为()。A、220万元B、300.4万元C、379.6万元D、460万元标准答案：B知识点解析：(4800÷8-4800÷10)×33%=39.6(万元)，340-39.6=300.4(万元)。17、20×7年11月，甲股份有限公司因为其他企业提供债务担保被提起诉讼。20×7年12月31，甲公司估计其在该诉讼中败诉的可能性将超过50%。如果败诉，估计可能的赔偿金额约为1200万元。同时按照担保合同规定，甲公司基本确定可以自被担保企业获得1000万元的补偿。在20×7年12月31日甲公司应确认的预计负债为()万元。A、0B、1200C、200D、1000标准答案：B知识点解析：因或有事项而确认的负债的金额为清偿该负债的最佳估计数。对于预期从第三者获得补偿的金额基本确定能够收到时，作为资产单独予以确认。确定负债时，不能将确认的资产从中扣除。18、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是()。A、吸收合并另一境外企业B、为母公司巨额借款提供担保C、上年销售因质量问题发生退货D、对资产负债表日存有的债务签订债务重组协议标准答案：C知识点解析：资产负债表日后调整事项，是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。A、B、D三项对资产负债表日的状况无影响，只有选项C对资产负债表日的状况有影响。19、在会计期末，公司持有的固定资产的账面价值高于其可收回金额的差额，应当计入()。A、管理费用B、销售费用C、其他业务成本D、资产减值损失标准答案：D知识点解析：固定资产的账面价值高于其可收回金额的差额，应当计提相应的减值准备。固定资产计提的减值准备计入资产减值损失。二、多项选择题(本题共12题，每题1.0分，共12分。)20、下列税金中，应计入存货成本的有()。标准答案：A,B,C,E知识点解析：一般纳税企业进口原材料交纳的增值税应作为进项税额抵扣。21、下列各项中，通常应确认收入的有()。标准答案：C,D,E知识点解析：预计不可收回货款的商品在发出时不符合收入确认的条件；委托代销的商品在收到代销清单时才能确认收入；订货销售在商品发出时应确认收入；在预收款销售方式下，销售方直到收取最后一次付款时才能将商品交付，表明商品所有权上的主要风险和报酬只有在收到最后一次付款时才转移给购买方。22、下列各项借款费用中，属于借款辅助费用的有()。标准答案：A,C知识点解析：借款承诺费和发行债券手续费属于借款辅助费用。23、企业发生会计估计变更时，下列各项目中需要在会计报表附注中披露的是()。标准答案：A,C,D,E知识点解析：会计估计变更的累积影响数不需要披露。24、上市公司在其年度资产负债表日后至财务会计报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有()。标准答案：A,C,D,E知识点解析：以前年度售出商品发生退货属于调整事项。25、下列关于或有事项的表述，正确的有()。标准答案：A,D知识点解析：按照规定，或有负债无论是企业的一项潜在义务，还是一项现时义务，均不应确认为企业的一项负债，故“选项B”是错误的；对于应予披露的或有负债，应在会计报表附注中披露其形成的原因、预计产生的财务影响，“选项C”是错误的；为其他单位提供债务担保形成的或有负债，即使极小可能导致经济利益流出企业，也应在会计报表附注中披露，故“选项E”是错误的。26、下列交易中，属于非货币性资产交换的有()。标准答案：B,C,E知识点解析：A选项补价所占比重=200/750=26.67%，不属于非货币性交易(应收票据为货币性资产)。B选项补价所占比重=140/600=23.33%，属于非货币性交易。C选项补价所占比重=160/(160+600)=21.05%，属于非货币性交易。D选项补价所占比重=200/600=33.33%，不属于非货币性交易。E属于非货币性资产交换(债券为非货币性资产)。27、下列有关会计差错的会计处理中，符合会计准则规定的有()。标准答案：A,B,C,D,E知识点解析：以上项目均符合会计准则的规定。28、下列项目中，属于职工薪酬的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：职工薪酬包括：(1)职工工资、奖金、津贴和补贴；(2)职工福利费；(3)医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；(4)住房公积金；(5)工会经费和职工教育经费；(6)非货币性福利；(7)因解除与职工的劳动关系给予的补偿；(8)其他与获得职工提供的服务相关的支出。29、下列各项中，能够据以判断非货币性资产交换具有商业实质的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：满足下列条件之一的非货币性资产交换具有商业实质：(1)换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同；(2)换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。30、下列有关借款费用资本化的表述中，正确的有()。标准答案：A,D,E知识点解析：固定资产建造中发生非正常中断且连续超过3个月的，应暂停借款费用资本化。31、下列各项中，构成H公司关联方的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：组成合营企业的各投资者之间不具有关联方关系。三、计算及会计处理题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)32、甲公司于2007年1月1日动工兴建一栋厂房，工程采用出包方式，每半年支付一次工程进度款。工程于2008年6月30日完工，达到预定可使用状态。建造该项工程资产支出情况如下：(1)2007年1月1日，支出3000万元；(2)2007年7月1日，支出5000万元，累计支出8000万元；(3)2008年1月1日，支出3000万元，累计支出11000万元；公司为建造厂房于2007年1月1日专门借款4000万元，借款期限为3年，年利率为8%。除此之外，无其他专门借款。除专门借款外，该项厂房的建造还占用了两笔一般借款：(1)银行长期贷款4000万元，期限为2006年12月1日至2009年12月1日，年利率为6%，按年支付利息。(2)发行公司债券2亿元，发行日为2006年1月1日，期限为5年，年利率为8%，按年支付利息。闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资，假定短期投资月收益率为0.5%。假定全年按360天计算。要求：(1)计算甲公司2007年度和2008年度借款费用资本化金额；(2)作出相关的会计处理。标准答案：(1)计算借款费用资本化金额：2007年：实际发生借款利息=4000×8%+4000×6%+20000×8%=2160(万元)专门借款利息资本化金额=4000×8%-1000×0.5%=315(万元)一般借款资本化率(年)=(4000×6%+20000×8%)/(4000+20000)=7.67%占用一般借款资金的资产支出加权平均数=4000×180/360=2000(万元)一般借款利息资本化金额=2000×7.67%=153.4(万元)2007年利息资本化金额=315+153.4=468.4(万元)2008年：实际发生借款利息=4000×8%+4000×6%+20000×8%=2160(万元)专门借款利息资本化金额=4000×8%×180/360=160(万元)占用一般借款资金的资产支出加权平均数=(4000+3000)×180/360=3500(万元)一般借款利息资本化金额=3500×7.67%=268.46(万元)2008年利息资本化金额=160+268.46=428.46(万元)(2)有关公司建造厂房应予资本化的利息金额的账务处理：2007年：借：在建工程4684000财务费用16916000贷：应付利息216000002008年：借：在建工程4284600财务费用17315400贷：应付利息21600000知识点解析：暂无解析33、甲公司2006年对乙公司投资，占乙公司注册资本的25%。乙公司的其他股份分别由其他三个企业平均持有。甲公司按权益法核算对乙公司的投资，至2007年12月31日，甲公司对乙公司投资的账面价值为300万元，其中，投资成本200万元，损益调整100万元。2008年1月5日，乙公司的某一股东A企业收购了除甲公司以外的其他投资者对乙公司的股份，同时以155万元收购了甲公司对乙公司投资的50%。A企业已持有乙公司87.5%的股份，并控制乙公司。甲公司持有乙公司12.5%的股份，并失去影响力。为此，甲公司改按成本法核算。2008年3月1日，乙公司宣告分派2007年度利润，甲公司可获得利润25万元。假定乙公司的股份在活跃市场上没有报价。要求：编制有关会计分录。标准答案：(1)出售12.5%股权时：借：银行存款1550000贷：长期股权投资——乙公司(投资成本)1000000——乙公司(损益调整)500000投资收益50000(2)出售部分股权后投资的账面价值=3000000-1500000=1500000(元)新的投资成本=1500000元借：长期股权投资——乙公司1500000贷：长期股权投资——乙公司(投资成本)1000000——乙公司(损益调整)500000(3)2008年3月1日乙公司分派2007年度利润时：借：应收股利250000贷：长期股权投资——乙公司250000由于乙公司分派2007年度利润属于甲公司采用成本法前实现净利润的分配额，该部分分配额已计入甲公司对乙公司投资的账面价值，因此，甲公司应作为冲减投资账面价值处理。知识点解析：暂无解析四、综合题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)34、20×5年1月1日，甲公司以1000万元的价格购入一项专利权。该专利权的有效期限为10年，预计净残值为零，会计上采用直线法进行摊销。假定税法的规定与会计相同。20×5年12月31日，该专利权的公允价值为1200万元。20×6年12月31日，由于市场环境发生变化，该专利权的公允价值下降为720万元。20×7年12月31日，公司预计可收回金额为630万元。20×8年3月20日，甲公司将该专利权出售，取得银行存款500万元。甲公司适用的所得税税率为25%，在未来期间能够取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额，不考虑除所得税以外的其他税费。要求：编制上述业务的会计分录。标准答案：20×5年1月1日：借：无形资产1000贷：银行存款100020×5年12月31日：年摊销额=1000/10=100(万元)借：管理费用100贷：累计摊销10020×6年12月31日：借：管理费用100贷：累计摊销100借：资产减值损失80贷：无形资产减值准备80无形资产的账面价值720万元计税基础=800万元可抵扣暂时性差异=800-720=80(元)借：递延所得税资产20贷：所得税费用2020×7年12月31日：年摊销额=720/8=90(万元)借：管理费用90贷：累计摊销90无形资产的账面价值=720-90=630(元)计税基础=700元可抵扣暂时性差异=700-630=70(元)借：所得税费用2.5贷：递延所得税资产2.520×8年3月20日：年摊销额=90×3/12=22.5(万元)借：管理费用22.5贷：累计摊销22.5借：累计摊销312.5无形资产减值准备80银行存款500营业外支出107.5贷：无形资产1000借：所得税费用17.5贷：递延所得税资产17.5知识点解析：暂无解析35、甲股份有限公司(以下简称甲公司)为上市公司，是增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，按资产负债表债务法核算企业所得税，适用的所得税税率为25%；甲公司20×7年度净利润为40000万元，假设20×7年所得税汇算清缴在20×8年4月30日完成。20×7年度财务会计报告批准报出日为20×8年4月15日，实际对外公布日为20×8年4月20日。在下列事项处理前，甲公司已计算的20×7年度的应交所得税为12500万元，甲公司尚未进行利润分配。假定甲公司20×7～20×8年4月发生下列事项：(1)20×7年11月，甲公司销售一批商品给W企业，价款为2000万元(不含税)，销售成本1600万元，货款未收。20×7年12月15日，W企业告知甲公司，发现商品存在严重质量问题。按照协议规定，要求退货。甲公司答应了退货的要求，所退货物于20×8年1月10日收到。甲公司对W企业的应收账款计提了117万元坏账准备。税法规定，对于资产减值损失，只有在损失实际发生时才允许税前抵扣。(2)20×8年1月20日，甲公司收到A企业通知，被告知A企业于1月18日遭洪水袭击，整个企业被淹，预计所欠甲公司的4000万元货款全部无法偿还。20×7年12月31日，甲公司根据A企业的财务状况，对账龄在1年以内应收A企业的4000万元账款计提了10%的坏账准备。(3)20×7年10月5日，甲公司与丙公司签订了股权转让协议。该协议规定：①甲公司将其持有的乙公司10%的股份计40000万股转让给丙公司，每股价格为1.6元；②股权转让协议经双方股东大会通过后生效；③丙公司在股权转让协议生效后的一个月内支付股权转让款的50%，另50%的转让款在股权划转手续办理完毕后支付。签订股权转让协议时，甲公司持有乙公司40%的股份。甲公司转让的乙公司40000万股股份的账面价值为48000万元。20×7年12月20日，股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过。至甲公司20×7年度财务会计报告批准对外报出前，丙公司尚未支付购买价款；股权划转手续尚在办理中。乙公司20×7年度实现净利润40000万元，适用的所得税税率为25%。鉴于股权转让在办理中，甲公司按30%的持股比例确认了投资收益。假定20×7年除对“被投资单位实现净损益”外，无其他权益法核算的业务。(4)20×7年甲公司承接了一项办公楼建设工程，合同总收入5000万元；合同总成本预计3500万元。工程于20×7年7月1日开工，工期为1年半，按完工百分比法核算本工程的收入与费用。①20×7年末实际投入工程成本1200万元，全部用银行存款支付；根据合同规定，应取得工程结算款1400万元，实际收到工程结算款1250万元；②20×7年末预计完工进度为30%，并据此确认收入；③20×8年2月1日，甲收到修订后的关于工程进度报告书，指出至20×7年末，工程完工进程应为25%。(5)甲公司董事会制定的20×7年利润分配方案为：分配现金股利3000万元；分配股票股利5000万元。要求：(1)指出甲公司上述(1)～(4)的交易和事项中，哪些属于调整事项(注明上述交易和事项的序号即可)；(2)编制甲公司除事项(5)以外的调整事项相关的会计分录(通过“以前年度损益调整”科目进行处理)；(3)将上述调整分录所发生的“以前年度损益调整”结转至“利润分配——未分配利润”科目；(4)根据上述调整事项，调整会计报表的相关项目，将调整数填入下表。标准答案：(1)指出甲公司上述(1)～(4)的交易和事项中，哪些属于调整事项。事项(1)、(3)和(4)属于调整事项。(2)编制甲公司除事项(5)以外的调整事项相关的会计分录(通过“以前年度损益调整”科目进行处理)。①事项(1)调整销售收入：借：以前年度损益调整2000应交税费——应交增值税(销项税额)340贷：应收账款2340调整销售成本：借：库存商品1600贷：以前年度损益调整1600调整坏账准备余额：借：坏账准备117贷：以前年度损益调整117调整应交所得税：借：应交税费——应交所得税(400×25%)100贷：以前年度损益调整100(应纳税所得额=2000-1600=400万元)调整递延所得税资产：借：以前年度损益调整29.25贷：递延所得税资产(117×25%)29.25②事项(3)股权转让协议在2007年10月5日签订，12月20股权转让协议分别经各有关公司股东大会通过；但因为股款未支付，股权划转手续尚在办理中，股权转让不成立，甲公司在年末应按持股40%确认投资收益，甲公司按30%的持股比例确认投资收益是错误的。此项属于日后期间发现的重大差错，应作为调整事项：借：长期股权投资——乙公司4000贷：以前年度损益调整(40000×10%)4000③事项(4)本事项属于发生在资产负债表日后时期的重大会计差错，按照调整事项处理。2008年2月，对工程进度所做估计进行调整调减收入5%。借：以前年度损益调整(5000×5%)250贷：以前年度损益调整(3500×5%)175工程施工——合同毛利75借：应交税费——应交所得税[(250-175)×25%]18.75贷：以前年度损益调整18.75(3)将上述调整分录所发生的“以前年度损益调整”结转至“利润分配——未分配利润”科目。借：以前年度损益调整3731.5贷：利润分配——未分配利润3731.5(4)根据上述调整事项，调整会计报表的相关项目，将调整数填入下表。知识点解析：暂无解析注册会计师（会计）模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共25题，每题1.0分，共25分。)1、中北公司为新增一条生产线，于2002年2月1日以3200万元发行面值为3000万元的5年期公司债券，票面年利率为3%，到期一次还本付息，不考虑发行费用。项目于2月1日付款1500万元，5月1日付款l000万元，7月31日交付使用假设发行债券的溢折价按直线法摊销，该笔款项在2—7月份取得利息收入8万元。则该项目应予资本化的借款费用为()万元。(保留两位小数)A、16.67B、15.63C、7.71D、4.14标准答案：B知识点解析：累计支出加权平均数＝1500×6/6+1000×3/6＝2000万元；资本化率＝(债券当期实际发生的利息+当期应摊销的折价-当期应摊销的溢价)÷(债券期初账面价值-前期已计未付利息)×100%＝(3000×2%×6/12-200÷5×6/12)÷3200＝0.78123%；利息的资本化金额＝2000×O.78125%=15.63(万元)．2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%．该公司董事会决定于2005年3月31日对某生产用固定资产进行技术改造．2005年3月31日，该固定资产的账面原价为5000万元，已计提折旧为3000万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为20年，预计净残值为0，按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料500万元，发生人工费用190万元，领用工程用物资1300万元：拆除累固定资产上的部分部件的变价净收入为10万元．假定该技术改造工程于2005年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，改造后该固定资产预计可收回金额为3900万元，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧．甲公司2005年度对该生产用固定资产计提的折旧颇为()万元。A、125B、127.5C、129D、130.25标准答案：B知识点解析：更新改造后的固定资产价值＝固定资产的账面原价-已计提折旧-已计提减值准备+更新改造支出-变价净收入=(5000-3000)+500×(1+17%)+190+1300-l0＝4065(万元)，按照“其增计后的金额不应超过该固定资产的可收回金额”的要求，以预计可收回金额3900万元入账，则2003年折旧=5000/20×3/12+3900/15×3/12＝127.6(万元)。3、某事业单位因发生火灾毁损设备一台,该设备的原价为6000元。进行清理时,发生清理费用150元,取得残料变价收入200元,则清理结束时,该事业单位专用基金()。A、增加200元B、减少150元C、增加50元D、保持不变标准答案：C知识点解析：暂无解析4、按我国会计准则的规定，外币财务报表折算为人民币报表时，所有者权益变动表中的“未分配利润”项目应当()。A、按平均汇率折算B、按历史汇率折算C、根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定D、按即期汇率折算标准答案：4知识点解析：“未分配利润”根据折算后所有者权益变动表中的其他项目的数额计算确定。5、下列有关可转换债券的阐述中，不正确的是()。A、可转换债券转换成股份时按债券账面价值结转B、可转换债券转换成股份时不确认转换损益C、未转换前可转换债券也要按期计提利息D、可转换债券只能按面值发行标准答案：8知识点解析：暂无解析6、甲公司发出存货采用先进先出法结转成本，按甲项存货计提存货跌价准备，存货跌价准备在结转销售成本时结转。该公司2003年初存货的账面余额中包含A商品1000件，其实际成本为每件0.5万元，已计提的存货跌价准备为40万元。2003年该公司进货A商品600件，每件实际成本0.42万元，A商品全部供应市场无专项销售合同，2003年销售A产品600件，2003年12月31日预计下年销售该产品售价每件0.46万元，每件销售税费0.01万元，假定不考虑其他因素的影响，该公司2003年末对A产品应补提的存货跌价A、2B、-14C、-2D、14标准答案：2知识点解析：期末成本＝(0.5×400+0.42×600)万元＝452万元，可变现净值＝(0.46—0.01)万元×(400+600)件＝450万元，减值准备已有金额＝40万元×40%=16万元，冲减14万元。7、某企业2006年6月20日购置一台不需要安装的甲设备投入企业管理部门使用，该设备入账价值为370万元，预计使用5年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2006年12月31日和2007年12月31日分别对甲设备进行检查，确定甲设备的可收回金额分别为300万元和160万元。假定不考虑其他因素，该企业2007年度因使用甲设备而减少的当年度的利润总额为()万元。A、88.8B、118.4C、128D、136标准答案：8知识点解析：(1)2006年计提折旧＝370×2/5×6/12＝742006年账面净值＝370-74＝2962006年可收回金额＝3002006年计提减值准备＝0(2)2007年计提折旧＝370×2/5×6/12＋(370-370×2/5)×2/5×6/12=118.42007年账面净值＝370-74-118.4＝177.62007年可收回金额＝1602007年计提减值准备＝177.6－160＝17.6(3)2007年度因使用甲设备减少的当年度的利润总额＝118.4＋17.6＝1368、在2006年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是()。A、2006年销售商品发生的退回B、仓库发生火灾，导致某些库存商品的毁损C、新证据表明资产负债表日对未决诉讼确认的预计负债过低D、市场信息表明资产负债表日的固定资产发生严重贬值标准答案：2知识点解析：非调整事项是指在资产负债表日该事项的状况不存在，而是期后才发生的事项。仓库火灾导致某些库存商品的毁损，在资产负债表日并不存在，故属于非调整事项。9、下列有关所得税会计处理的表述中，正确的是()。A、递延所得税是对应交所得税的调整B、递延所得税是对当期利润总额的调整C、递延所得税负债是由于可抵扣暂时性差异产生的所得税影响金额D、递延所得税资产是由于可抵扣暂时性差异产生的所得税影响金额标准答案：8知识点解析：按照所得税会计处理的原则，递延所得税资产是因可抵扣暂时性差异产生的所得税影响金融；递延所得税不足对应交所得税的调整，企业应交的所得税仍然应当按照税法规定计算确定；递延所得税的确认与计量与当期利润总额不存在关系，因为，递延所得税通常与所得税费用相关；递延所得税负债是由于应纳税暂时性差异所产生的所得税影响金额。10、固定资产发生的后续支出，应当()。A、全部费用化直接计入当期损益B、全部资本化计入相关资产成本C、符合资本化条件的支出计入相关资产成本，其余的计入当期损益D、不符合资本化条件的支出应计入长期待摊费用按期摊销计入损益标准答案：4知识点解析：《企业会计准则——固定资产》准则的规定：“与固定资产相关的后续支出，符合本准则第四条规定的确认条件的，应当计入固定资产成本，不符合本准则第四条规定的确认条件的，应当在发生时计入当期损益”。11、下列各项中，可能确认投资损益的是()。A、对长期股权投资汁提减值准备B、可供出售金融资产期末公允价值高于其账面价值C、企业无法支付的应付账款D、采用权益法核算的长期股权投资，被投资方宣告分配现金股利标准答案：8知识点解析：选项A，应汁入资产减值损失；选项B，应确认资本公积；选项C，应转入营业外收入；选项D，权益法下，被投资方宣告分配现金股利时，投资方可能会确认投资收益。12、某企业2000年4月5口采用补偿贸易方式从国外引进一台需要安装的设备，该设备到岸价为100000美元，当日市场汇率为l美元兑换8.30元人民币。引进设备时以人民币支付进口关税等150000元，交付安装后发生安装成本200000元人民币，该设备于2000年12月31日交付生产使用，若12月31日的市场汇率为1美元兑换8.50元人民币，则该设备的入账价值为人民币()元。A、1180000B、350000C、1030000D、1200000标准答案：1知识点解析：100000×8.30+150000+200000＝1180000(元)13、编制中期财务报告时，企业对于重要性程度判断的基础是()。A、年度财务数据B、上期财务数据C、中期财务数据D、预计财务数据标准答案：4知识点解析：中期财务报告编制时，具重要性程度的判断，应当以中期财务数据为基础。14、在借款费用资本化期间内，下列各项有关借款费用的处理方法正确的是()。A、专门借款发生的辅助费用全部直接计入当期损益B、专门借款发生的利息费用扣除相关收益后直接计入当期损益C、专门借款发生的利息费用扣除未用借款产生的收益后的净额资本化D、专门借款发生的利息费用按照累计支出加权平均数和资本化率计算的金额资本化标准答案：C知识点解析：按照《企业会计准则第17号——借款费用》的规定，在借款费用资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额为：为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未运用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定；而专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的，应当在发生时根据其发生额予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本；在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后发生的，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。15、甲公司2007年1月1日发行三年期的可转换债券，该债券每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，实际收款10200万元，票面年利率为4%，实际利率为6%。债券包含的负债成份的公允价值为9465.40万元，2008年1月1日，某债券持有人将其持有的本公司5000万元(面值)可转换债券转换为100万股普通股(每股面值1元)。2008年1月1日甲公司以银行存款支付2007年利息。甲公司按实际利率法确认利息费用。2008年1月1日债转股时甲公司应确认的“资本公积——股本溢价”的金额为()万元。A、4983.96B、534.6C、4716.66D、5083.96标准答案：D知识点解析：甲公司转换债券时应确认的“资本公积——股本溢价”的金额=转销的“应付债券——可转换公司债券”余额4816.66{[9465.40+(9465.40×6%-10000×4%)]/2}+转销的“资本公积——其他资本公积”367.30[(10200-9465.40)/2]-股本100=5083.96(万元)。16、下列关于收入确认的说法中，不正确的是()。A、如果商品的售价包含可区分的、在售后一定期限内提供相关服务的服务费，在销售商品时不应确认劳务收入B、托收承付方式销售商品应在发出商品并办妥托收手续时确认收入，不需考虑其他因素C、期末应该将收入等损益类科目转入本年利润，结转后损益类科目无余额D、预收款销售商品方式下，通常应该在收到最后一笔款项且发出商品时确认收入标准答案：B知识点解析：选项B，在托收承付销售方式下，企业通常应在发出商品且办妥托收手续时确认收入。如果商品已经发出且办妥托收手续，但由于各种原因与发出商品所有权有关的风险和报酬没有转移的，企业不应确认收入。(2009年原制度)甲公司发生的有关交易事项如下。(1)为遵守国家有关环保的法律规定，20×8年1月31日，甲公司对A生产设备进行停工改造，安装环保装置。3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本600万元。至1月31日，A生产设备的成本为18000万元，已计提折旧9000万元，未计提减值准备。A生产设备预计使用16年，已使用8年，安装环保装置后还使用8年；环保装置预计使用5年。(2)为降低能源消耗，甲公司对B生产设备部分构件进行更换。构件更换工程于20×7年12月31日开始，20×8年10月25日达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本2600万元。至20×7年12月31日，B生产设备成本为8000万元，已计提折旧3200万元，账面价值4800万元，其中被替换构件的账面价值为800万元，被替换构件已无使用价值。B生产设备原预计使用10年，更换构件后预计可使用8年。甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。假定公司当年度生产的产品均已实现对外销售。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。17、下列各项关于甲公司A生产设备改造工程及其后会计处理的表述中，正确的是()。A、A生产设备在安装环保装置期间停止计提折旧B、因不能直接带来经济利益将安装环保装置发生的成本计入当期损益C、环保装置达到预定可使用状态后按A生产设备剩余使用年限计提折旧D、环保装置达到预定可使用状态后A生产设备按环保装置的预计使用年限计提折旧标准答案：A知识点解析：A选项，因为在更新改造过程中设备应该停止计提折旧，A选项正确；B选项，企业购置的环保设备和安全设备等资产，它们的使用虽然不能直接为企业带来经济利益，但有助于企业从相关资产中获取经济利益，或者将减少企业未来经济利益的流出，因此发生的成本应计入安装成本，选项B错误；CD选项，固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益。适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产，那么是要分开计算折旧金额，故选项CD错误。18、下列各项关于甲公司B生产设备更换构件工程及期后会计处理的表述中，正确的是()。A、B生产设备更换构件时发生的成本直接计入当期损益B、B生产设备更换构件时仍按原预计使用年限计提折旧C、B生产设备更换构件时将被替换构件的账面价值终止确认D、B生产设备更换构件工程达到预定可使用状态后按原预计使用年限计提折旧标准答案：C知识点解析：A选项，B生产设备更换构件时发生的成本应计入在建工程成本，选项A错误。B选项，由于固定资产的账面价值转入在建工程，B生产设备更换构件时期不计提折旧，应该是按照更新改造后预计尚可使用年限作为折旧年限，选项B错误。C选项，企业发生的—些固定资产后续支出可能涉及到替换原固定资产的某组成部分，当发生的后续支出符合固定资产确认条件时，应将其计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除，选项C正确。D选项，应该是按照更新改造后预计尚可使用年限作为折旧年限，选项D错误。19、甲公司20×8年度A生产设备(包括环保装置)应计提的折旧是()。A、937．50万元B、993．75万元C、1027．50万元D、1125．00万元标准答案：C知识点解析：2008年计提的折旧金额=A生产设备改造前(不舍环保装置)(18000／16×1／12)+A生产设备改造后(不舍环保装置)9000／8×9／12+环保装置600／5×9／12=1027．5(万元)20、甲公司20×8年度B生产设备应计提的折旧是()。A、83．33万元B、137．50万元C、154．17万元D、204．17万元标准答案：B知识点解析：20×8年度B生产设备应计提的折旧=(4800-800+2600)／8×2／12=137．5(万元)21、甲公司上述生产设备影响20×8年度利润总额的金额是()。A、1165．00万元B、1820．83万元C、1965．00万元D、2129．17万元标准答案：C知识点解析：甲公司上述生产设备影响20×8年度的利润总额=1027．5+137．5+800(被替换构件的处置损益)=1965(万元)甲公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。(1)2012年4月3日，向乙公司出口销售商品1000万美元，当日的即期汇率为1美元=6．65元人民币。假设不考虑相关税费，货款尚未收到。(2)4月30日，甲公司仍未收到该笔货款。当日的即期汇率为1美元=6．6元人民币。(3)5月20日收到上述货款存入银行。当日即期汇率为1美元=6．3元人民币；当日银行的美元买入价为1美元=6．26元人民币。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答以下问题。22、下列有关4月外币业务的会计处理，不正确的是()。A、4月3日确认“应收账款—美元”为6650万元B、4月30日应收账款汇兑损失为50万元C、4月30日“应收账款—美元”余额为6600万元D、4月30日“应收账款—美元”余额为6700万元标准答案：D知识点解析：选项D，4月30日“应收账款—美元”余额应为6600万元。借：应收账款—乙公司(美元)6650贷：主营业务收入(1000×6．65)6650应收账款汇兑差额=1000×(6．6-6．65)=-50(万元)借：财务费用汇兑差额50贷：应收账款—乙公司(美元)5023、下列有关5月外币业务的会计处理，不正确的是()。A、假定5月20日收到美元货款直接存入银行．则记人“银行存款—美元”科目的金额为6300万元B、假定5月20日收到美元货款直接存入银行，则确认财务费用的金额为300万元C、假定5月20日收到货款兑换为人民币后存入银行，则记人“银行存款—人民币”科目的金额为6300万元D、假定5月20日收到货款兑换为人民币后存入银行，则确认财务费用的金额为340万元标准答案：C知识点解析：假定5月20日收到美元货款直接存入银行，会计分录如下：借：银行存款—××银行(美元)(1000×6．3)6300财务费用—汇兑差额300贷：应收账款—乙公司(美元)(1000×6．6)6600【账面余额】假定5月20日收到货款兑换为人民币后存入银行，会计分录如下：借：银行存款—××银行(人民币)(1000×6．26)6260财务费用—汇兑差额340贷：应收账款乙公司(美元)6600【账面余额】甲公司、乙公司适用的增值税税率均为17％，甲公司的投资性房地产采用成本模式计量，2012年2月10日，甲公司以投资性房地产和厂房交换乙公司生产经营用的C设备和D设备(均为2009年初购入的)。有关资料如下。(1)甲公司换出：①投资性房地产原值为450万元，为2011年6月10日购入的办公用房并对外出租，预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧．公允价值为650万元；②厂房原值为200万元，为2007年2月10日购建完成，预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧，公允价值为300万元。合计公允价值为950万元，假设不考虑换出厂房的相关税费。(2)乙公司换出：C设备原值为250万元，已计提折旧50万元，公允价值为300万元；D设备原值为600万元，已计提折旧100万元，公允价值为600万元；合计不含税公允价值为900万元，合计含税公允价值为1053万元。(3)假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。(4)乙公司收到银行存款103万元。(5)甲公司换入C设备和D设备分别支付运杂费20万元和30万元。(6)乙公司换入投资性房地产和固定资产分别支付直接相关税费40万元和10万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。24、下列有关甲公司会计处理的表述，不正确的是()。A、换入C设备的成本为320万元B、换入D设备的成本为630万元C、换出投资性房地产确认其他业务收入为650万元D、换出厂房确认营业外收入103万元标准答案：D知识点解析：选项A，换入C设备的成本=(不含税公允价值950-不含税补价50)×[300／(300+600)]+20=320(万元)，或：换AC设备的成本=(不含税公允价值950+支付银行存款103-可抵扣增值税进项税额900×17％)×[300／(300+600)]+20=320(万元)，表述正确。选项B，换入D设备的入账价值=(950-50)×600／900+30=630(万元)，表述正确。选项D，甲公司换出厂房确认营业外收入=300-(200-100)=200(万元)，所以表述不正确。会计分录如下：借：固定资产清理100累计折旧(200110×5)100贷：固定资产—厂房200借：固定资产—C设备320—D设备630应交税费—应交增值税(进项税额)153贷：其他业务收入650固定资产清100营业外收入200银行存款(103+50)153借：其他业务成本420投资性房地产累计折旧(450／10×8／12)30贷：投资性房地产45025、下列有关乙公司会计处理的表述，不正确的是()。A、换人投资性房地产的入账价值为690万元B、换入厂房的入账价值为310万元C、换出设备应确认的营业外收入为200万元D、换出设备应确认销项税额103万元标准答案：D知识点解析：选项A，换入投资性房地产的入账价值=(900+50)×650／950+40=690(万元)，表述正确。选项B，换入厂房的入账价值=(900+50)×300／950+10=310(万元)。表述正确。选项C，乙公司换出设备应确认的营业外收入=300-200+600-500=200(万元)。表述正确。选项D，乙公司换出设备应确认销项税额=900×17％=153(万元)，所以表述不正确。会计分录如下：借：固定资产清700累计折旧150贷：固定资产—C设备250—D设备600借：投资性房地产690固定资产—厂房310银行存款(103-50)53贷：固定资产清理700营业外收入200应交税费—应交增值税(销项税额)153二、多项选择题(本题共13题，每题1.0分，共13分。)26、甲股份有限公司2010年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2011年3月30日，实际对外公布的日期为2011年4月3日。该公司2011年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有()。标准答案：A,D知识点解析：在资产负债表日后事项涵盖期间，3月1日发现2010年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账，属于调整事项；3月10日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔偿1000万元，对此项诉讼甲公司已于2010年末确认预计负债800万元，属于调整事项。所以，正确答案为选项A和D。27、甲公司2005年1月1日起对乙公司投资，拥有乙公司40%股权并采用权益法核算，2006年被投资单位发现2004年度重大会计差错井追溯调整而影响损益，投资企业以下做法正确的有()．标准答案：B,D知识点解析：如果被投资单位的上述会计政策变更或会计差错产生在投资前，被投资单位按照会计制度的规定而调整前期留存收益的，投资企业应相应调整“投资成本”和“股权投资差额”明细账。28、按照《企业会计制度》的规定，下列说法正确的是()。标准答案：B,D知识点解析：企业的预付账款和企业的未到期应收票据不允许计提坏账准备。非购销活动的应收债权，只有其他应收款可以计提坏账准备，其他项目不可以计提。29、非货币性交易应披露的内容包括()。标准答案：A，B，C，D知识点解析：暂无解析30、以下外币交易日会计处理中，不正确的是()。标准答案：8,5知识点解析：买入或卖出以外币计价的商品或劳务、借入或者借出外币资金可以选择与交易日即期汇率近似的汇率折算，投入外币资本业务不可以选择与交易日即期汇率近似的汇率折算。与交易日即期汇率近似的汇率通常为当期平均汇率或加权平均汇率，不是期初汇率。31、关于无形资产及其他资产,下列说法中正确的有()。标准答案：A,B,D,E知识点解析：暂无解析甲公司2013年度与投资相关的交易或事项如下：(1)1月1日，从市场购入2000万股A公司发行在外的普通股，准备随时出售，每股成本为8元。另支付交易费用10万元。12月31日，A公司股票的市场价格为每股9元。(2)1月1日，购入B公司当日按面值发行的三年期债券2000万元，甲公司计划持有至到期。该债券票面年利率为4％，与实际年利率相同，利息于每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的该债券市场价格为2400万元。(3)1月1日，购入C公司发行的认股权证500万份，成本500万元，每份认股权证可于两年后按每股6元的价格认购C公司增发的1股普通股。12月31日，该认股权证的市场价格为每份1．1元。(4)7月1日，购入D公司当日按面值发行的三年期债券4000万元，甲公司不准备持有至到期也不打算近期内出售。该债券票面年利率为5％，与实际年利率相同，利息于每年12月31日支付。12月31日，甲公司持有的该债券市场价格为4200万元。(5)9月1日，购入E上市公司500万股股份，成本为5000万元，对E上市公司不具有控制、共同控制或重大影响。该股份自2012年9月起限售期3年。甲公司在取得该股份时未将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该股份2013年12月31日市场价格4800万元，甲公司管理层判断，E上市公司股票公允价值未发生持续严重下跌。(6)10月1日，甲公司将持有的一项应收乙公司债权出售给雨公司，经协商出售价格为30万元。同时签订了一项看涨期权合约，甲公司为期权持有人，甲公司有权在2013年12月31日(到期日)以40万元的价格回购该应收账款。甲公司判断，该期权是重大价内期权(即到期极可能行权)。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。32、下列关于甲公司持有的各项投资于2013年12月31日资产负债表列示的表述中，正确的有()。标准答案：A,C,D,E知识点解析：选项A，对A公司股权投资作为交易性金融资产，期末按公允价值计量，其金额＝2000×9＝18000(万元)；选项B，对B公司债权投资作为持有至到期投资，按期末摊余成本计量，账面价值为2000万元；选项C，持有C公司认股权证作为交易性金融资产，期末按公允价值计量，2013年12月31日账面余额＝500×1．1＝550(万元)；选项D，对D公司的债券投资作为可供出售金融资产，期末按公允价值4200万元计量；选项E，对E公司股权投资作为可供出售金融资产，期末按公允价值4800万元计量。33、下列关于甲公司将持有的应收乙公司债权出售给丙公司的处理，正确的有()。标准答案：A,B知识点解析：因为是重大价内期权，期权到期时甲公司极可能行权，即甲公司极可能回购该项应收账款，故与应收账款有关的风险、报酬并未转移给丙公司，甲公司不应终止确认该应收账款。34、下列交易或事项的会计处理中，符合现行会计制度规定的有()。标准答案：2,4,5知识点解析：提供现金折扣销售商品的，销售方按总价法确认应收债权；自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，不得将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产。35、企业原行通过行政划拨获得的土地使用权,在下列事项中,应按规定将补交的土地出让价款予以本金化作为无形资产入账核算的有()。标准答案：A,B,C,D,E知识点解析：企业原行通过行政划拨获得的土地使用权,在有偿转让、出租、抵押、作价入股和投资时,应按规定将补交的土地出让款予以本金化,作为无形资产入账核算。36、采用权益法核算时，能引起长期股权投资账面价值增减变动的事项有()。标准答案：A,C,D知识点解析：B和E未引起被投资单位净资产变化。37、20×7年1月1日，甲公司与租赁公司签订一项经营租赁合同，向租赁公司租入一台设备。租赁合同约定：租赁期为3年，租赁期开始日为合同签订当日；月租金为6万元，每年末支付当年度租金；前3个月免交租金；如果市场平均月租金水平较上月上涨的幅度超过10%，自次月起每月增加租金0.5万元。甲公司为签订上述经营租赁合同于20×7年1月5日支付律师费3万元。已知租赁开始日租赁设备的公允价值为980万元。下列各项关于甲公司经营租赁会计处理的表述中，正确的有()。标准答案：A,B,E知识点解析：或有租金在实际发生时记入“财务费用”科目；发生的初始直接费用记入“管理费用”科目；对于经营租赁设备，承租人甲公司并不承担租赁资产：的主要风险，所以不能将租入资产视为本企业的固定资产，也不能视同自有固定资产：计提折旧；存在免租期的，免租期应确认租金费用。38、下列经济业务和事项中，不违背可比性要求的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：选项E属于人为操纵利润，违背了可比性要求。三、计算及会计处理题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)39、某国有企业批准改组为股份制企业，该企业有关资料如下；(1)改组前资产总额为8000万元，负债总额为4000万元，所有者权益为4000万元，其中实收资本3000万元，盈余公积500万元，未分配利润500万元。(2)改组时资产评估增值300万元，其中固定资产增值200万元，库存商品增值100万元；资产评估增值已经投资各方确认，评估基准日与调账日上述资产未发生增减变动。(3)改组后的公司核定的股本总额为8000万元，股份总数为8000万股，每股面值l元。改制企业将原净资产按1∶1折股，不足部分发行新股，发行价为l.5元，按发行收入的1%支付手续费。要求：(1)将资产评估增值确认入账(该企业所得税率为23%);(2)将企业净资产按1∶1折股，并进行账务处理，(3)对增发股票进行账务处理。标准答案：(1)资产评估增值：借：固定资产200库存商品100贷：资本公积201递延税款99(2)将净资产折为股本；借：实收资本3000资本公积201盈余公积500未分配利润500贷：股本4201(3)增发股票：应增发的股本数=8000-4201＝3799(万股)，应收股款=3799×1.5=5698.5(万元)；扣除手续费后的股款=5698.5×99%＝5641.515(万元)。借；银行存款5641.515贷：股本3799资本公积——股本溢价1842.515知识点解析：暂无解析40、甲公司系药品制造企业，其为增值税一般纳税人。甲公司于2002年1月31日经董事会会议通过，决定研制一项新型药品，该药物目前国内尚无同类产品，预计需要3年时间才能完成。甲公司为研制新型药品发生了如下交易或事项：(1)2002年2月20日从国外购入相关研究资料，实际支付的金额为100万美元，美元兑人民币的即期汇率为1：7.8。(2)2002年2月30日，向主管部门申请国家级科研项目研发补贴500万元。主管部门经研究批准了该项申请，并于2005年4月4日拨入300万元，其余200万元待项目研发完成并经权威机构认证通过后再予拨付，如果项目不能达到预定目标，或者权威机构认证未予通过，则余款200万元不再拨付。(3)2002年3月10日日购入为研发新药品所需的实验器材，以银行存款支付。该实验器材作为固定资产管理，其原价为1200万元，预计使用年限为10年，按照直线法计提折旧，预计净残值为零。(4)为研发该药品自2002年2月1日起至2002年6月30日止，已发生人员工资300万元，其他费用600万元以银行存款支付。(5)经研究，甲公司认为继续开发该新药品具有技术上可行性，为此，于2002年7月1日起，开始进行开发活动。至2002年12月31日，已投入原材料3000万元，相关的增值税额为510万元；支付相关人员工资300万元。(6)2003年1月1日，甲公司经进一步研发证明其继续开发该项药品具有技术上的可靠性，有可靠的财务等资源支持其完成该项开发，研发成功的可能性很大，一旦研发成功将给公司带来极大的效益，且开发阶段的支出能够可靠计量，即符合资本化条件。甲公司于2003年度为进一步研发新药品，发生的材料、增值税额、工资、其他费用分别为8000万元、1360万元、800万元、1200万元(以银行存款支付)。该药品于2004年度发生开发费用5000万元，其中，人员工资3000万元，其他费用2000万元以银行存款支付。该项无形资产预计可使用10年，按直线法摊销，预计净残值为零。2005年1月6日，该项开发活动达到预定可使用状态。(7)甲公司于2005年3月31日收到主管部门拨付的剩余补贴款项。(8)因市场上又出现新的与甲公司新产品类似的药品，导致甲公司研制的上述新药品的销量锐减，为此，甲公司于2008年12月31日对该项无形资产进行减值测试，预计其公允价值为8200万元，预计销售费用为200万元，预计尚可使用4年，预计净残值为零。假定不考虑所得税影响和其他相关因素。要求：(1)按年编制甲公司2002年至2005年与研发活动相关的会计分录、计算甲公司应予资本化计入无形资产的研发成本。(2)计算甲公司2008年12月31日的可收回金额，并计算应计提的减值准备、编制相关的会计分录。(3)计算甲公司该项无形资产于2009年度应摊销金额。标准答案：(1)按年编制甲公司2002年至2005年与研发活动相关的会计分录、计算甲公司应予资本化计入无形资产的研发成本。①2002年借：研发支出——费用化支出780贷：银行存款780借：银行存款3知识点解析：暂无解析甲公司为一家电生产企业，主要生产A、B、C三种家电产品。甲公司20×8年度有关事项如下：(1)甲公司管理层于20×8年11月制定了一项业务重组计划。该业务重组计划的主要内容如下：从20×9年1月1日起关闭C产品生产线；从事C产品生产的员工共计250人，除部门主管及技术骨干等50人留用转入其他部门外，其他200人都将被辞退。根据被辞退员工的职位、工作年限等因素，甲公司将一次性给予被辞退员工不同标准的补偿，补偿支出共计800万元；C产品生产线关闭之日，租用的厂房将被腾空，撤销租赁合同并将其移交给出租方，用于C产品生产的固定资产等将转移至甲公司自己的仓库。上述业务重组计划已于20×8年12月2日经甲公司董事会批准，并于12月3日对外公告。20×8年12月31日，上述业务重组计划尚未实际实施，员工补偿及相关支出尚未支付。为了实施上述业务重组计划，甲公司预计发生以下支出或损失：因辞退员工将支付补偿款800万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金25万元；因将用于C产品生产的固定资产等转移至仓库将发生运输费3万元；因对留用员工进行培训将发生支出1万元；因推广新款B产品将发生广告费用2500万元；因处置用于C产品生产的固定资产将发生减值损失150万元。(2)20×8年12月15日，消费者因使用C产品造成财产损失向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿损失560万元。12月31日，法院尚未对该案作出判决。在咨询法律顾问后，甲公司认为该案很可能败诉。根据专业人士的测算，甲公司的赔偿金额可能在450万元至550万元之间，而且上述区间内每个金额的可能性相同。(3)20×8年12月25日，丙公司(为甲公司的子公司)向银行借款3200万元，期限为3年。经董事会批准．甲公司为丙公司的上述银行借款提供全额担保。12月31日，丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难。41、根据资料(1)，判断哪些是与甲公司业务重组有关的直接支出，并计算因重组义务应确认的预计负债金额。标准答案：与甲公司业务重组有关的直接支出有因辞退员工将支付补偿款800万元；因撤销厂房租赁合同将支付违约金25万元，总计825万元。因重组义务确认的预计负债金额825万元。知识点解析：暂无解析42、根据资料(1)，计算甲公司因业务重组计划而减少20×8年度利润总额的金额，并编制相关会计分录。标准答案：减少利润的事项包括与业务重组有关的直接支出而计入当期损益的825万元以及由于用于C产品生产的固定资产计提减值损失150万元；共计减少利润=825+150=975(万元)。借：营业外支出25贷：预计负债25借：管理费用800贷：应付职工薪酬800借：资产减值损失150贷：固定资产减值准备150知识点解析：暂无解析43、根据资料(2)和(3)，判断甲公司是否应当将与这些或有事项相关的义务确认为预计负债。如确认，计算预计负债的最佳估计数，并编制相关会计分录；如不确认，说明理由。标准答案：所述事项，应确认预计负债，该预计负债的最佳估计数为(450+550)/2=500(万元)借：营业外支出500贷：预计负债500对于资料(3)所述事项，不应当确认预计负债，因为丙公司经营状况良好，预计不存在还款困难，经济利益不是很可能流出企业，不符合确认预计负债的条件。知识点解析：暂无解析四、综合题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)44、某股份有限公司以人民币作为记账本位币,为建造厂房于2004年1月1日从银行取得3年期美元借款300万美元,年利率为8%,该企业的外币业务采用业务发生时的市场汇率折算,借款当日的市场汇率为1美元=8.35元人民币。企业按月计算应予以资本化的借款费用金额。该厂房当年1月1日开始建造,预计于4月1日达到预定可使用状态,厂房建造期间发生的资产支出情况如下。1月1日,发生支出150万美元,当日的市场汇率为1美元=8.35元人民币;2月1日,发生支出60万美元,当日的市场汇率为1美元=8.32元人民币;3月1日,发生支出30万美元,当日的市场汇率为1美元=8.38元人民币。1月末、2月末、3月末的市场汇率分别为1美元=8.33元人民币、1美元=8.36元人民币、1美元=8.4元人民币。要求:计算该企业2003年1月份、2月份、3月份应予资本化的借款费用金额,并编制相关会计分录。标准答案：(1)1月份①1月1日借入美元借款借:银行存款———美元户2505贷:长期借款———美元户2505②1月1日发生支出:借:在建工程1252.5贷:银行存款1252.5③1月31日计算该月外币借款利息和外币借款本金及利息的汇兑差额外币借款利息=300×8%×1÷12=2(万美元)折合为人民币借款利息金额=2×8.33=16.66(万元)外币支出累计加权平均数=150×30÷30=150(万美元)外币借款利息资本化金额=150×8%×1/12=1(万美元)折合为人民币的利息资本化金额=1×8.33=8.33(万元)汇兑差额资本化金额=300×(8.33-8.35)=-6(万元)④借款费用账务处理借:在建工程2.33财务费用8.33贷:长期借款———美元户10.66(2)2月份①2月1日发生支出借:在建工程499.2贷:银行存款499.2②2月28日计算该月外币借款利息和外币借款本金及利息的汇兑差额外币借款利息=300×8%×1÷12=2(万美元)折合为人民币的借款利息金额=2×8.36=16.72(