2023年度注册会计师·斯尔模考·税法（有答案版）

斯尔模考在开始答题前，请考生关注下列事项：一、本套试卷总分100分，60分为及格分。三、考生可以通过斯尔教育官网或APP，登入模考系统，对本套试卷进行免费的在线测试；测试完成后，还可通过“系统阅卷”功能获得主、客观题的评分。√222023年·注册会计师全国统一考试·税法斯尔模考一、单项选择题(本题型共26小题，每小题1分，共26分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。)1.为了确保国家课税权的实现，纳税人对征税行为不服，通过行政复议寻求法律保护的前提条件之一，是必须先履行税务机关认定的纳税义务，否则复议机关不予受理。这一做法体现了税法原则中的()。A.程序优于实体原则B.实体从旧、程序从新原则C.特别法优于普通法原则D.法律不溯及既往原则2.下列关于我国税收法律层级的表述中，正确的是()。A.《中华人民共和国印花税法》属于国务院制定的税收法律B.《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于国务院税务主管部门制定的部门规章C.《增值税暂行条例实施细则》属于国务院经全国人大常委会授权制定的行政立法D.《税收征收管理法实施细则》属于国务院制定的行政法规3.下列各项业务中，应征收增值税的是()。A.与销售货物数量直接挂钩的财政补贴收入B.从非上市公司取得的股息红利收入C.资产重组中，将全部实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位中涉及的不动产转让D.融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为4.下列行为中，应按差额确定增值税销售额的是()。A.运输工具舱位互换业务B.无运输工具承运业务中的经营者C.房地产开发企业销售自行开发的不动产项目采用简易计税方式的D.航空运输销售代理企业提供机票代理服务5.下列关于虚开增值税专用发票的说法中，正确的是()。A.虚开增值税专用发票不足100份的，不会被认定为重大税收违法失信主体B.纳税人善意取得虚开的增值税专用发票，准许其抵扣进项税额C.纳税人虚开增值税专用发票，未就其虚开金额申报缴纳增值税的，应按照其虚开金额补缴增值税D.介绍他人开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票不属于虚开发票行为6.下列关于电子烟消费税的说法中，正确的是()。A.电子烟在批发环节应加征一道从价从量复合计征的消费税B.电子烟消费税的纳税人为生产、进口、委托加工以及批发电子烟的单位和个人C.通过代加工方式生产电子烟的，由代加工企业代收代缴消费税D.电子烟生产企业同时从事电子烟代加工业务，未分别核算的，应一并缴纳消费税7.下列关于消费税征收管理的表述中，正确的是()。A.纳税人采取赊销和分期收款结算方式销售应税消费品，其纳税义务的发生时间为收到款项当天B.纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间为纳税人委托加工合同约定的付款日期当天C.委托其他企业加工应税消费品应纳的消费税由受托方向其所在地主管税务机关解缴税款D.进口的应税消费品，由进口人向其机构所在地申报纳税8.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是()。A.税收滞纳金B.被没收财物的损失C.因延期交货支付给购买方的违约金9.下列企业所得税处理中，符合现行税法规定的是()。A.单独估价作为固定资产入账的土地，最低计提折旧的年限为20年B.已足额计提折旧的固定资产的改建支出，应作为长期待摊费用核算C.企业盘盈的固定资产，按照原有计税基础作为入账价值D.投资资产的成本允许在企业对外投资期间均匀摊销进行税前扣除10.我国居民个人取得的下列所得中，属于来源于境外的所得的是()。A.在中国境内提供受雇劳务期间由外国雇主发放的奖金B.在境外工作期间从中国境内上市公司取得的股息C由外国企业支付的稿酬所得D.转让中国境内不动产取得的所得11.下列关于个人所得税税收优惠的说法中，符合现行税法规定的是()。A.个人出售自有现住房并在出售后2年内在同一城市重新购买住房的，出售现住房所缴纳的个人所得税按照新购住房的金额允许全部或部分退还B.内地个人投资者通过沪港通转让香港上市股票取得的转让差价所得，免征个人所得税C.个人与用人单位解除劳动合同而取得的一次性补偿收入金额在本人上年度平均工资3倍以内的部分，免征个人所得税D.个人从非上市公司取得的股息红利所得，持股期限超过1年的，免征个人所得税12.位于市区的增值税一般纳税人甲企业2023年8月收到期末留抵退税退还的增值税额10万元。当月国内内销环节一般计税方法申报缴纳增值税210万元，向境外单位支付服务费时代扣代缴境外单位增值税40万元。不考虑地方教育附加，则甲企业当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计为()。ABC.20万元D.24万元334413.下列关于特殊情形下进口货物关税完税价格的说法中，正确的是()。A.运往境外修理的货物，应以境外修理费和物料费为基础确定完税价格B.赠送进口的货物，应按照“成交价格估价方法”确定完税价格C.运往境外加工的货物，应以境外加工费、料件费为基础确定完税价格D.租赁进口的货物，在租赁期间以海关审定的不含利息的租金作为完税价格14.下列关于关税的征收管理的表述中，正确的是()。A.已征进口关税的货物，因品质原因原状退货复运出境的，关税不予退还B.纳税人发现多缴税款的，可以自多缴税款的3年内以书面形式申请退还C.关税的强制执行措施主要包括征收关税滞纳金、强制扣缴、变价抵缴D.非因纳税人违反规定而少征税款的，应当在1年内补征税款，同时加收滞纳金15.某煤矿企业将外购原煤和自采原煤按照1∶3的比例混合在一起加工成洗选煤对外销售。2月销售洗选煤600吨，取得不含增值税销售额109万元，其中包含从洗选地到指定交货车站的运输费用9万元(不含增值税)。外购原煤取得的增值税专用发票上注明的价款为16万元，当期全部用于混合加工成洗选煤对外出售。已知当地原煤资源税税率为6%。洗选煤资源税税率为10%。当期该煤矿企业应纳的资源税为()。AB.8.40万元CD.9.94万元16.下列关于耕地占用税的税收优惠的说法中，符合税法规定的是()。A.建设高铁线路占用耕地减半征收耕地占用税B.建设机场停机坪占用耕地免征耕地占用税C.享受免征或减征后，改变原占地用途，不属于免征或减征情形的，应自改变用途之日起30日内补缴耕地占用税D.农村居民经批准搬迁，在原宅基地面积范围内新建自用住宅，减半征收耕地占用税17.下列关于房产税的计税依据的说法中，正确的是()。A.出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税B.与地上房屋相连的地下建筑，以房屋原价的70%~80%作为应税房产原值C.租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免租期内按合同约定的租金收入从租计征房产税D.宗地容积率高于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价18.甲企业2018年1月因无力偿还乙企业已到期的债务3000万元，经双方合同约定甲企业以自有一栋房产作价9000万元，抵偿已到期的3000万元债务，同时乙企业另向甲企业支付房产差价款6000万元。已知该房产的原值5000万元，账面净值2000万元。乙企业差价款已支付且双方办理了产权变更手续。乙企业计缴契税的计税依据是()。5519.购置下列车辆，应缴纳车辆购置税的是()。A.城市公交用公共汽车C.排量1.6升以下的节能乘用车D机20.下列凭证中应缴纳印花税的是()。A.仲裁机构的仲裁文书B.委托借款合同C.县级以上人民政府及其所属部门在权限范围内书立的房地产补偿安置合同D.融资性售后回租中承租人出售资产签订的合同21.非居民企业在我国设立的下列场所中，应当被认定为构成常设机构的是()。A.境外母公司在我国设立的子公司B.非居民企业的雇员在我国提供劳务活动在一年中持续93天C.为本企业采购货物而设立的固定营业场所D.为我国某建筑项目开展施工监理活动连续超过6个月22.下列属于《税基侵蚀和利润转移行动计划》产出成果的是()。A.关于数字经济面临的税收挑战的报告B.特别纳税调整实施办法C.金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议D伙伴关系协定23.下列纳税人发生的各类情形中，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保的情形是()。A.甲企业因收缴发票事项与税务机关发生争议，需要申请税务行政复议B.乙企业因核定税款金额与税务机关发生争议，需要申请税务行政复议C.丙企业与其关联方之间未按照独立交易原则进行业务往来并收取费用D.丁企业未按期缴纳税款，被税务机关责令限期缴纳税款，逾期仍未缴纳24.甲企业因货币资金扣除应付职工工资和社会保险费后，不足以缴纳当期税款。下列关于甲企业可以采取的措施的说法中，正确的是()。A.甲企业应向县级税务局局长申请延期缴纳税款B.经核准延期缴纳税款的，延期缴纳税款的最长期限不得超过3个月C.甲企业应向县级以上税务机关申请延期纳税申报D.经核准延期纳税申报的，在纳税期内无须缴纳税款，且免于加收滞纳金25.下列关于税务行政处罚听证程序的说法中，正确的是()。A.应当进行听证的案件，税务机关不组织听证，不影响行政处罚决定的效力B.税务机关应当在收到当事人听证要求后15日内举行听证C.对法人或其他组织作出10万元(含)以上罚款的案件才适用听证程序D.提出听证要求的当事人应自行承担相关听证费用26.纳税人首次发生下列事项，且危害后果轻微，在税务机关发现前主动改正或限期改正的，适用于“首违不罚”处理制度的是()。A.扣缴义务人应扣未扣税款而被处以罚款的B.纳税人违反发票管理办法以其他凭证代替发票使用且有违法所得的C.纳税人未按照规定期限办理纳税申报的D.纳税人关联方交易不符合独立交易原则被进行特别纳税调整的二、多项选择题(本题型共16小题，每小题1.5分，共24分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。)1.一般纳税人发生的下列业务中，可以选择适用简易计税方法的有()。A.销售自产的机器设备同时提供的安装服务B.提供非学历教育服务C.提供纳税代理和税务咨询服务D.提供电影放映服务2.关于小规模纳税人的增值税减免税政策，下列说法符合现行规定的有()。A.适用差额征税方式的小规模纳税人，按照未扣除之前的销售额确定是否可以享受免税政策B.偶然发生的销售无形资产的销售额，不纳入月(季度)销售额判断标准C.小规模纳税人适用免税政策的，允许就某一笔销售收入放弃免税，并开具增值税专用发票D1月1日起，小规模纳税人适用3%征收率的销售收入，减按1%征收率征税3.下列行为中，按照现行规定应缴纳消费税的有()。A.某航空公司进口航空煤油B.某白酒生产企业销售白酒同时向其经销商收取的白酒品牌使用费C.某百货商场销售不含税售价为13000元的高档手表D.某石化工厂将自产柴油用于本企业基建工程设备4.按照现行企业所得税相关规定，企业发生的下列支出中，允许加计扣除的有()。A.失败的研发活动所发生的研发费用B.安置残疾人员支付的工资C.支付给高等学校用于基础研究的支出D.企业购置并实际使用的安全生产专用设备的支出5.甲企业拟以股权和现金为交易对价收购乙企业股权，对于此收购交易适用特殊性税务处理的下列说法中，正确的有()。A.适用特殊性税务处理的条件之一为甲企业支付的交易对价中股权支付的比例不得低于50%B.若适用特殊性税务处理，甲企业取得乙企业股权的计税基础应按公允价值确定C.乙企业原享受的企业所得税税收优惠，适用条件未发生改变的，可以继续享受D.若适用特殊性税务处理，甲企业取得乙企业股权的计税基础中，股权对价所对应的部分应以原有计税基础确定66776.个人发生的下列公益性捐赠支出，允许在计算个人所得税应纳税所得额时全额据实扣除的有()。A.对宋庆龄基金会的捐赠B.对非关联科研机构用于研发的捐赠C.对目标脱贫地区的捐赠D.对农村义务教育的捐赠税人，8月9日在乙地收购烟叶500公斤，每公斤收购价200元，另支付价外补贴3万元，已开具烟叶收购发票。甲烟厂于9月9日收到该批烟叶。下列表述中，正确的有()。A.甲烟厂的纳税义务发生时间为8月9日B.甲烟厂应向公司机构所在地的税务机关申报缴纳烟叶税C.甲公司应自行缴纳的烟叶税为2.2万元D代缴烟叶税为2.6万元8.下列从境外进入我国港口的船舶中，免征船舶吨税的有()。A.拖船B.远洋捕捞渔船C.自境外购买后首次到港的满载船舶D.非机动船舶9.下列各种环境污染物中，应当征收环境保护税的有()。A.光污染B.规模化畜禽养殖场排放的水污染物C.工业噪声D.炼钢企业排放二氧化碳10.下列关于城镇土地使用税计算的说法中，正确的有()。A.单独建造的地下用地按照应征税款的50%征收B.经济落后地区的城镇土地使用税单位税额的降低幅度不得超过规定税额的50%C.实际占用的土地面积的计量单位为平方米D.经济发达地区的城镇土地使用税应按照适用税额的150%征收11.下列车船中，允许减半计征车船税的有()。A.非机动船舶B.节能汽车C.汽车挂车D.非机动驳船12.下列关于印花税计税依据的表述中，符合现行规定的有()。A.已完税的应税凭证发生变更，变更后所列金额减少的，减少的部分不予退还或抵缴税款B.借款合同的计税依据不包括借款利息C.股权转移书据的计税依据应包括列明的认缴后尚未实际出资的权益部分D.证券交易无交易价格的，计税依据为办理过户时该证券登记前一个交易日的收盘价8813.下列企业中，属于特别纳税调整重点关注的对象的有()。A.长期处于微利水平的甲企业B.仅与境内关联方发生少量关联交易的乙企业C.与低税率国家关联方发生关联交易的丙企业D.已向税务机关提交《预约定价安排续签申请》的企业14.下列关于税款优先原则的说法中，符合现行规定的有()。A.税款优先于无担保债权B.税款优于抵押权的执行C.税款优先于罚款、没收违法所得D.税款优先于质权的执行15.下列关于税务行政复议管辖权的表述中，符合现行税法规定的有()。A.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议B.对计划单列市税务局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议C.对税务机关作出逾期不缴纳罚款决定及加处罚款的决定都不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议D.申请人向具体行政行为发生地的县级地方人民政府提交税务行政复议申请的，应由地方人民政府按规定转送至有权限受理的复议机关16.某市一企业对税务机关对其作出的行政处罚决定不服，欲提起行政诉讼，下列关于该企业提起行政诉讼的说法中，正确的有()。A.该企业可以向该税务机关所在地基层人民法院提起行政诉讼B.案件一经人民法院受理，该企业即可暂缓缴纳该罚款，直至法院作出判决C.税务机关负责对该案件举证D.税务机关可以对该企业提起反诉三、计算题(本题型共4小题20分。)1.(本小题5分)甲小汽车生产企业为增值税一般纳税人，主要生产A品牌燃油小轿车和B品牌纯电动小轿车，同时兼营汽车改装业务。2023年8月发生下列业务： (1)将300台A品牌小轿车直接销售，取得不含税销售额8400万元；另将300台A品牌小轿车以分期收款方式对外销售，合同约定不含税销售额7500万元，8月28日收取80%货款，9月28日收取剩余20%货款，当月的货款尚未收到。 (2)将50台A品牌小轿车投资于某汽车租赁企业；另将50台A品牌小轿车赠送给本企业高层管理人员作为业绩进步奖励。 (3)购进2套中轻型商用客车，拆解后用底盘改装为豪华保姆车，直接销售给某电影明星，收取不含增值税销售额共计280万元。 (4)将生产的B品牌小轿车250台对外直接销售，开具的增值税专用发票上注明金额5000万元；将10台B品牌小轿车作为公司公务经营用车，已知B品牌纯电动小轿车出厂成本价为15万元。 (其他相关资料：已知A品牌燃油小轿车及中轻型商用客车消费税税率均为5%。)根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)计算业务(1)应缴纳的消费税。 (2)计算业务(2)应缴纳的消费税。 (3)计算业务(3)应缴纳的消费税。 (4)分别计算业务(4)应缴纳的增值税和消费税。 (5)甲企业自用B品牌小轿车是否需要缴纳增值税、消费税、车辆购置税和车船税？请简述理由。2.(本小题5分)S国A公司在中国设立100%控股的中国居民企业B公司。B公司注册资本为2000万元人民币，2020-2022年连续三年亏损。A公司和B公司2022年度部分经营情况如下： (1)B公司被要求向A公司支付特许权使用费2000万元，款项已实际支付并汇出。后经税务机关核实，该特许权使用费相关的无形资产仅由A公司持有，A公司对其无价值贡献，也未执行任何功能或承担。 (2)B公司因一笔总金额8000万元的股东借款而被要求向A公司支付全年利息1060万元。已知我国金融机构同期同类贷款利率为6%。 (3)A公司当年派雇员来我国为另一项目提供技术咨询服务，取得技术咨询收入1.5亿元。已知A公司雇员2022年在我国境内累计停留已达200天，A公司无法提供成本费用金额。 (4)2022年底，税务机关经大数据筛查，对B公司及其境外母公司A公司启动特别纳税调查。 (其他相关资料：已知S国与中国签署有双边税收协定，协定中针对特许权使用费和利息的预提所得税税率均为10%。上述金额均包含应代扣代缴的税款，不考虑其他未给出的因素。)根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)分别计算业务(1)中特许权使用费应扣缴的各项税款。 (2)简要说明B公司对A公司支付的特许权使用费进行特别纳税调整的原则。 (3)分别计算B公司对外支付借款利息应扣缴的税款金额，以及B公司在计算其应纳税所得额时允许税前扣除的金额。 (4)简要说明业务(3)中A公司从我国取得的技术服务费收入是否需要缴纳企业所得税，如需缴纳请说明应如何缴纳。3.(本小题5分)居民个人王某为独生子女，未婚，与父母同住，父母均年满65周岁。王某在A公司： (1)1月起每月工资薪金收入9000元，个人缴纳“三险一金”每月1500元。 (2)2月初，公司发放一次性奖金20000元，王某选择并入综合所得申报纳税。 (3)4月，利用业余时间创作网络小说一部，出版后获得稿酬40000元。 (4)5月，贷款购入首套住房，合同约定开始还款日为5月15日。 (5)6月，支出2000元用以购买体育彩票，中奖800000元。王某经评估认为提前偿还住房贷款较为有利，故将该笔收入用于偿还房贷，贷款合同于8月31日偿付完毕后终止。 (6)12月，向个人养老金账户缴存10000元，已取得缴存凭证。另通过合法渠道向宋庆龄基金会捐款2000元，王某选择在综合所得汇算清缴时自行申报扣除。99 (7)12月，从持有的公募证券投资基金中分得上市公司股票股息收入1000元，股票买卖差价收入 (其他相关资料：王某的专项附加扣除由任职受雇单位进行扣除，已知A公司2022全年为王某已预扣预缴税款共计660元。除上述已知条件外，不考虑其他扣除项目。不考虑房产税等其他相关税费。)附：综合所得个人所得税税率表(节选)全年应纳税所得额(累计预扣预缴应纳税所得额)税率(%)速算扣除数(元)1302超过36000~144000元的部分3超过144000~300000元的部分4超过300000元~420000元的部分根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)计算2月工资薪金应预扣预缴的个人所得税。 (2)计算稿酬应预扣预缴的个人所得税。 (3)计算体育彩票中奖应扣缴的个人所得税。 (4)计算从证券投资基金中分得的收入应扣缴的个人所得税，并简述该税款的扣缴方式。 (5)计算2022年综合所得汇算清缴时应补或应退税额。4.(本小题5分)2023年1月，税务机关拟对辖区内甲房地产开发公司(为增值税一般纳税人)开发某住宅小区项目进行土地增值税清算。甲房地产公司提供的资料如下： (1)2018年1月通过竞拍购买了国有土地使用权，合同记载总价款10000万元，按规定缴纳了契税。甲公司因为资金紧张，直到2019年1月1日才动工进行项目开发，根据土地出让协议约定甲公司向当地政府支付了土地闲置费500万元。 (2)开发过程中支付拆迁补偿费700万元，支付建筑工程款3000万元，发生销售费用、管理费用合计1100万元，向商业银行支付贷款利息支出350万元，其中含超过规定期限的罚息50万元。贷款利息支出可以按项目划分且已取得贷款凭证。 (3)2022年12月该项目全部竣工并开始对外销售。项目可售总面积为20000平方米，截至12月31日实际销售面积为18000平方米，签订的商品房销售合同所载的售房金额不含增值税共计27000万元，其中 (4)将项目剩余2000平方米作为绩效奖励赠送给企业高管和员工，已办理权属变更登记。 (5)已知允许扣除的与转让房地产有关的税金共计200万元。截至2022年底甲公司已预缴土地增值 (其他相关资料：当地适用的契税税率为3%；房地产开发费用扣除比例为5%。)根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)简要说明该项目属于哪种应进行土地增值税清算的情形。 (2)计算允许扣除的取得土地使用权所支付的金额。 (3)计算允许扣除的房地产开发费用。 (4)计算允许扣除项目的合计金额。 (5)计算清算时需要补缴的土地增值税金额。四、综合题(本题型共2小题共30分。涉及计算的，要求列出计算步骤。)1.(本小题14分)位于A市的甲公司主要从事道路运输业务，经营范围涵盖货运和客运，同时具有国际运输业务资质，为增值税一般纳税人。甲公司未申请过存量或增量留抵退税，且无期初留抵税额。 (1)提供国内货物运输服务，取得不含税销售额800万元，另向托运人收取超重费20万元，运输服务已完成，按合同约定托运人应于8月15日全额付款，但由于对方资金紧张，当月仅收到50%款项。提供运输服务的同时提供装卸搬运服务(单独核算)，取得不含税销售额30万元，甲公司对装卸搬运服务采用一般计税方法。 (2)提供国内跨省长途客运服务，取得不含税销售额300万元，针对其中50万元开具了公路客运发票，剩余250万元未开具发票。甲公司对长途客运服务选择采用简易计税方法。 (3)对外出租一辆自有闲置货车，该货车购入时已抵扣进项税。租赁合同约定不含税租金为12万元/年。当月一次性预收承租方半年租金，尚未开具发票。 (4)转让其2016年1月1日于外省B县自建的不动产，取得转让收入价税合计金额210万元，转让时该不动产账面净值为100万元，甲公司对该不动产转让选择适用简易计税方法。 (5)进口10台大型货车，国外买价500万元，运抵入关前发生运输费用30万元、保险费用无法确定，该批货车全部自用于国内货运服务。进口5台大客车，经海关核定的关税完税价格共计150万元，该批客车全部自用于国内长途客运业务。相关进口税款均已缴纳并取得海关缴款书。 (6)由于资金紧张，与某经批准设立的金融租赁公司签订协议，将20台自有的进口大货车进行5年期融资性售后回租。按照协议约定，甲公司出售货车一次性取得价款500万元，未来每年支付租金120万元。当月甲公司支付第一期租金120万元，从租赁公司取得增值税普通发票上注明金额20万元，税额1.2 (7)从国内某二手车经销商购入一辆二手小轿车用于日常公务经营，取得二手车经销商开具的增值税专用发票上注明金额40万元(该二手车经销商采用简易计税方法)；采购其他经营用物资和办公设备等，取得的增值税专用发票上注明金额共计600万元，当月由于保管不当有10%发生毁损。 (8)支付公司员工出差酒店住宿费，取得增值税专用发票上注明金额5万元，税额0.3万元，支付员工国内出差机票款，取得注明员工信息的航空运输电子客票行程单，注明票价30万元，燃油附加费2.7 (9)除进口货车和客车之外，上述进项税额均无法准确划分用途。 (10)8月31日，甲公司拟以8月底的期末留抵税额为依据同时申请存量和增量留抵退税。 (其他相关资料：货车和客车的进口关税税率均为5%；甲公司符合增值税留抵退税政策的适用条件，构成比例为90%。除上述列明项目外，甲公司当期无其他经营业务。不考虑题目未明确给出的其他条件。)根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)计算业务(1)的增值税销项税额。 (2)计算业务(2)的增值税应纳税额。 (3)计算业务(3)的增值税销项税额。 (4)计算业务(4)在B县应预缴的增值税和城市维护建设税税额(不考虑教育费附加和地方教育附加)。 (5)计算业务(4)的增值税应纳税额。 (6)计算业务(5)中进口货车的关税。 (7)计算业务(5)中进口货车和客车应缴纳的车辆购置税。 (8)计算业务(5)中允许抵扣的进项税额。 (9)简要说明业务(6)中甲公司出售货车以及支付租金时应进行的增值税处理。 (10)计算业务(7)(8)(9)中允许抵扣的进项税额。 (11)计算甲公司8月底的期末留抵税额。 (12)计算甲公司预计能收到的存量留抵退税额和增量留抵退税额。2.(本小题16分)西部地区甲企业为太阳能光伏发电企业，为增值税一般纳税人，属于西部大开发产业指导目录中鼓励类企业，同时属于公共基础设施项目企业所得税优惠目录中的公共基础设施项目。2016年投产并取得第一笔生产经营收入。该企业2022年全年取得主营业务收入97000万元、其他业务收入3000万元、营业外收入1200万元、投资收益800万元，当年实现年度利润总额7000万元。其中部分具体经营情况如下： (1)未申报缴纳某新建厂房的城镇土地使用税和房产税。该厂区土地使用权系2021年12月31日取，该厂房于2022年6月正式建成并投入使用，入账原值为10000万元。 (2)当年取得与上网发电量直接相关的财政补贴收入共计6000万元，按企业会计准则已计入主营业务收入核算。年底另取得定额财政补贴2000万元，与发电量或收入无关，根据会计准则暂计入“递延收益”科目核算。经审核财政补贴收入均不满足不征税收入条件。 (3)2019年投资境内非上市居民企业乙企业，初始投资成本1000万元，采用权益法核算。2022年年初，该项长期股权投资的账面价值为1400万元。当年1月，乙企业作出利润分配决定，甲企业根据持股比例分得股息300万元。按照企业会计准则进行会计处理后，该项长期股权投资账面价值调整为1100 (4)当年7月，甲企业将上述乙企业股权转让，取得股权转让收入2000万元，截至6月30日该项长期股权投资账面价值仍为1100万元，且乙企业所有者权益中按照甲公司持股比例计算的累计盈余公积和万元。 (5)以光伏面板生产车间及相关的债权、负债、劳动力打包向丙公司投资，取得丙公司30%股权，股权公允价值为12000万元。该打包业务资产账面净值10000万元(计税基础相同)。相关所得已在会计利润中核算。由于不符合特殊性税务处理，甲企业已申请按最长期限适用非货币性资产对外投资的税收 (6)2021年1月1日购买某公司发行的可转换债券共计1000万元，票面年利率2%，期限为4年，购买1年后可转换为股权，每年付息一次，付息日为每年1月1日，按约定付息日之前尚未兑付的利息允许一并转为股权。甲企业于2022年7月1日选择将可转债转换为股权，转换产生相关费用8万元，会计上对于应收未收利息和转换费用均已计入投资收益科目核算，会计处理为：100000贷：投资收益借：投资收益贷：银行存款 (7)实发工资总额6000万元。其中包括为本企业残疾职工所发放工资100万元，向雇佣的季节工发放工资200万元，向接受劳务派遣的员工发放工资150万元。 (8)拨缴职工工会经费110万元，职工福利费900万元、职工教育经费240万元。 (9)销售费用中包含广告费和业务宣传费支出共计12000万元。上年结转6000万元。管理费用中包待费支出500万元。 (10)营业外支出中包括付给供应商的延迟付款违约金50万元，被当地环保部门罚款62万元。 (11)购进符合目录范围内的安全生产专用设备价值460万元并实际投入使用，会计上当年计提折旧90万元。甲企业选择当年一次性在税前扣除。 (其他相关资料：①当地城镇土地使用税单位税额为12元/平方米。②当地政府规定的房产原值减除比例为20%。③不考虑其他未列入已知条件和税款或滞纳金。④各扣除项目均已取得有效凭证。⑤甲公司能享受的各项税收优惠均已享受并办理必要手续。)根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。 (1)计算应补缴的房产税和城镇土地使用税。 (2)计算业务(2)财政补贴应调整的应纳税所得额。 (3)计算业务(3)分回股息所得应调整的应纳税所得额。 (4)计算业务(4)股权转让应调整的应纳税所得额。 (5)计算业务(5)应调整的应纳税所得额，并简述甲企业适用的非货币性资产对外投资相关所得税处理以及甲企业取得丙企业股权的计税基础该如何确认。 (6)根据业务(6)应调整的应纳税所得额，并简述甲公司所转换股权的计税基础。 (7)计算业务(7)工资薪金应调整的应纳税所得额。 (8)计算业务(8)职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。 (9)计算业务(9)广告费和业务宣传费和业务招待费的应调整的应纳税所得额。 (10)计算业务(10)营业外支出应调整的应纳税所得额。 (11)计算业务(11)购置专用设备应调整的应纳税所得额。 (12)计算调整后的甲公司当年应纳税所得额和应纳企业所得税税额。一、单项选择题1A6D11B16C21D26C、多项选择题1ABD6ABDBCD2023年·注册会计师全国统一考试·税法斯尔模考2D42D4D1717A22AB22AB2CD32CD3BD7AC12BD8BD13AC14AC5C10C15C20B25B5CD10AC15ABD16AC一、单项选择题(本题型共26小题，每小题1分，共26分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。)A选项A当选，程序优于实体原则的含义为在税收诉讼或争议发生时，税收程序法优于税收实体法。适用这一原则，是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。2.D本题考查我国税收立法层级。选项D当选，《税收征收管理法实施细则》属于对《税收征收管理法》进行的解释，根据“下级解释上级”原则，国务院有权对全国人大常委会制定的税收法律进行解释，故《税收征收管理法实施细则》属于国务院制定的行政法规。3.A本题考查增值税征税范围和特殊征税项目。4.D本题考查增值税差额征税项目。6.D本题考查电子烟的消费税规定。本题考查消费税的纳税义务发生时间和地点。3.A本题考查增值税征税范围和特殊征税项目。4.D本题考查增值税差额征税项目。6.D本题考查电子烟的消费税规定。本题考查消费税的纳税义务发生时间和地点。选项A不当选，《中华人民共和国印花税法》属于全国人大及其常委会制定的税收法律。选项B不当选，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》属于国务院制定的税收行政法规。选项C不当选，《增值税暂行条例实施细则》属于国务院税务主管部门制定的税收部门规章。选项A当选，与销售货物数量或收入直接挂钩的财政补贴收入属于增值税征税范围，应该缴纳增选项B不当选，股息红利收入不属于增值税的征税范围，不征收增值税。选项C不当选，资产重组中将全部实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位，其中涉及的货物和不动产的转让不属于增值税征税范围，不征收增值税。选项D不当选，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税征收范围，不征收增选项D当选，航空运输销售代理企业允许以扣除机票结算款和相关费用之后的差额作为销售额。选项A不当选，运输工具舱位互换业务，双方各自以换出的舱位的全部价款和价外费用为销售额。选项B不当选，无运输工具承运业务中的经营者，以其承运人身份收取的全部价款和价外费用为销选项C不当选，房地产开发企业销售自行开发的不动产项目采用简易计税方式的，以全部价款和价外费用为销售额。5.C本题综合考查虚开增值税专用发票的知识点。选项A不当选，虚开增值税专用发票没有金额或份数标准，直接会被认定为重大税收违法失信主体。选项B不当选，善意取得虚开增值税专用发票，如果能重新取得合法有效的专用发票，才准予抵扣进项税额，无法重新取得的，不得抵扣进项税。选项D不当选，介绍他人开具与实际经营业务情况不符的增值税专用发票属于虚开发票的情形。选项D当选，电子烟生产环节的纳税人从事电子烟代加工业务的，应当分别核算持有商标电子烟的销售额，以及代加工电子烟的销售额，未分别核算的，一并缴纳消费税。选项A不当选，电子烟在批发环节加征一道从价计征的消费税。选项B不当选，电子烟消费税的纳税人为生产、进口，以及批发电子烟的单位和个人。选项C不当选，通过代加工方式生产电子烟的，由持有商标的企业缴纳消费税。7.C选项C当选，委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。选项A不当选，纳税人采取赊销和分期收款结算方式销售应税消费品，为书面合同规定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。选项B不当选，纳税人委托加工的应税消费品，纳税义务发生时间为纳税人提货的当天。选项D不当选，进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。本题考查个人所得税所得来源地的规定。本题考查城市维护建设税和教育费附加的计算。本题考查个人所得税所得来源地的规定。本题考查城市维护建设税和教育费附加的计算。8.C本题考查企业所得税税前扣除项目、不得扣除项目。选项C当选，平等主体之间因合同关系而支付的违约金、赔偿金等允许税前扣除。企业所得税不得扣除的项目包括： (1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项(选项D不当选)。 (2)企业所得税税款。 (3)税收滞纳金(选项A不当选)。 (4)罚金、罚款和被没收财物的损失(选项B不当选)。 (5)超过规定标准的捐赠支出。 (6)赞助支出。 (7)未经核定的准备金支出。 (8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。 (9)与取得收入无关的其他支出。9.B本题考查固定资产、投资资产的折旧。选项B当选，已足额计提折旧的固定资产的改建支出，应作为长期待摊费用。选项A不当选，单独估价作为固定资产入账的土地，不得计提折旧扣除。选项C不当选，盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值作为计税依据。选项D不当选，投资资产的成本在对外投资期间不得扣除，在转让或处置该投资资产时准予扣除。10.C选项C当选，由中国境外企业支付的稿酬属于来源于中国境外的所得。选项A不当选，在中国境内提供劳务取得的任职、履约、受雇所得，不论支付方所在地，均属于来源于中国境内的所得。选项B不当选，从中国境内的企业取得的利息、股息、红利属于来源于中国境内的所得。选项D不当选，转让中国境内的不动产的所得属于来源于中国境内的所得。B本题考查个人所得税税收优惠。选项A不当选，个人出售自有现住房并在出售后1年内在同一城市重新购买住房的，允许全部或部分退税，并非“2年”。选项C不当选，个人与用人单位解除劳动合同取得的一次性补偿收入，在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税，而非本人上年平均工资3倍。选项D不当选，个人从非上市公司取得的股息红利，没有税收优惠政策，正常按照利息、股息、红利所得缴纳个人所得税。12.C选项C当选，纳税人所在地为市区的，城市维护建设税的税率为7%，教育费附加的征收率为3%。城市维护建设税和教育费附加以纳税人“实际缴纳”的增值税、消费税税额为计税依据，210万元应作为城市维护建设税和教育费附加的计税依据。对进口货物或境外单位向境内销售劳务、服务等缴纳的增值税和消费税，不征收城市维护建设税和教育费附加，所以40万元不作为城市维护建设税和教育费附加的计税依据。增值税期末留抵退税退还的增值税，允许从计税依据中扣除，8月份收到的留抵退税，在9月份的纳税申报期内进行扣除。该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加合计=(210-10)× (7%+3%)=20(万元)。本题考查关税的征收管理规定。本题考查耕地占用税的税收优惠。6.本题考查房产税的计征方式和计税依据。A本题考查契税的计税依据。8.本题考查关税的征收管理规定。本题考查耕地占用税的税收优惠。6.本题考查房产税的计征方式和计税依据。A本题考查契税的计税依据。8.13.A本题考查特殊情形下关税完税价格的确定。选项B不当选，赠送、捐赠、寄售等不存在成交价格的进口货物，由海关与纳税人进行价格磋商后，按照“进口货物海关估价方法”估定完税价格。选项C不当选，运往境外加工的货物，应以境外加工费、料件费、复运进境的运输及其相关费用和保险费为基础确定完税价格。选项D不当选，租赁进口的货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格，利息应予以计入。14.C选项C当选，关税的强制措施包括征收关税滞纳金、强制扣缴、变价抵缴三种。可以申请退还关税。选项B不当选，纳税人发现多缴纳税款的，可以自多缴税款的1年内，选项B不当选，纳税人发现多缴纳税款的，可以自多缴税款的1年内，行同期活期存款利息。选项D不当选，非因纳税人违反规定而少征税款的，应当在1年内补征税款，不得加收滞纳金。15.C本题考查外购资源产品与自采未税资源产品混合对外销售时资源税的计算。选项C15.C以9万元应从109万元不含税销售额中减除。纳税人以外购原煤与自采原煤混合加工为洗选煤销售，在计算应税产品销售额或者销售数量时，准予扣减外购原煤的购进金额。允许扣减的外购原煤的购进金额=外购原煤购进价款×(本地区原矿适用税率÷本地区选矿适用税率)。允许扣减外购原煤的价款=16× (6%÷10%)=9.6(万元)，应纳资源税=(100-9.6)×10%=9.04(万元)。选项AB不当选，铁路线路、公路线路、机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平米2元征收耕地占用税。选项D不当选，农村居民经批准搬迁，在原宅基地面积范围内新建自用住宅，免征耕地占用税。选项B不当选，对于与地上房屋相连的地下建筑，例如地下室、地下停车场等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体，按照地上房屋建筑的有关规定计征房产税。选项C不当选，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。选项D不当选，宗地容积率“低于”0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。000万元)缴纳契税。契税的计税依据应为9000万元。选项D当选，以房产作投资、入股、抵债，属于房屋产权转移，由房屋产权承受人，按合同约定的成000万元)缴纳契税。契税的计税依据应为9000万元。19.C本题考查车辆购置税的征税范围和税收优惠。选项C当选，车辆购置税对于节能乘用车没有减免税规定，应正常缴纳车辆购置税。选项A不当选，城市公交企业购置的公共电汽车免征车辆购置税。本题考查印花税的征税范围。21.D本题考查常设机构。本题考查BEPS计划的产出成果。本题考查纳税担保的适用情形。23.B本题考查延期纳税申报和延期缴纳税款。选项B当选，延期缴纳税款的期限最长不得超过3个月。24.B本题考查税务行政处罚的听证。25.B本题考查印花税的征税范围。21.D本题考查常设机构。本题考查BEPS计划的产出成果。本题考查纳税担保的适用情形。23.B本题考查延期纳税申报和延期缴纳税款。选项B当选，延期缴纳税款的期限最长不得超过3个月。24.B本题考查税务行政处罚的听证。25.B选项B不当选，车辆购置税的征税范围包括排量超过150ml的摩托车，排量100ml的摩托车不缴纳车。选项D不当选，车辆购置税征税范围不包括装载机、平地机、挖掘机、推土机等轮式专用器械，以及起重机、叉车、电动摩托车。20.B选项B当选，委托借款合同应缴纳印花税，由受托方和借款人缴纳。选项AC不当选，均不属于印花税的征税范围，不缴纳印花税。选项D不当选，融资性售后回租中承租人出售或回购资产签订的合同，不征收印花税。选项D当选，非居民企业在我国从事建筑、装配、安装工程或者与其有关的监督管理活动，连续超过6个月的，认为构成了我国的常设机构。选项A不当选，母公司在我国投资设立子公司，并不一定会被认定为母公司的常设机构。选项B不当选，通过雇员在我国境内提供劳务，连续或累计超过183天才会被认定为常设机构。选项C不当选，为仓储、展览、采购、信息收集等活动目的而设立的固定营业场所属于准备性或辅助性的场所，不应被认定为常设机构。22.A选项BCD不当选，均不属于BEPS十五项行动计划的产出成果。选项B当选，因征税行为发生争议，税务机关可以责成提供纳税担保。选项A不当选，属于非征税行为发生的争议，纳税人可以申请行政复议，也可以直接提起行政诉讼，不属于应提供纳税担保的情形。选项C不当选，属于税务机关应进行特别纳税调整的情形。选项D不当选，未按期申报缴纳税款，被税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关应采取强制执行措施。选项A不当选，延期缴纳税款需要向省、自治区、直辖市税务机关申请，而非县级税务机关。选项C不当选，甲企业的情形属于延期缴纳税款的情形，不属于申请延期纳税申报的情形。选项D不当选，经核准延期纳税申报的，仍然应该在纳税期内按照上期实缴税额或者税务机关核定的税额预缴税款。选项A不当选，应当进行听证的案件，税务机关不组织听证，行政处罚决定不能成立。选项C不当选，对法人或其他组织作出1万元(含)以上罚款的案件，适用听证程序。选项D不当选，听证费用由组织听证的税务机关支付，当事人无须支付费用。CD本题考查小规模纳税人的减免税政策。2.3.BD本题考查消费税的税目、计税依据、征税环节和自产自用。CD本题考查小规模纳税人的减免税政策。2.3.BD本题考查消费税的税目、计税依据、征税环节和自产自用。26.C本题考查“首违不罚”制度适用情形。选项ACD不当选，均不属于“首违不罚”清单中的事项。二、多项选择题(本题型共16小题，每小题1.5分，共24分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。)ABD选项A当选，纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。选项BD当选，均属于营改增后一般纳税人允许选择按照简易计税方法计税的项目。选项C不当选，一般纳税人提供纳税代理和咨询没有适用于简易计税方法的规定，只能采用一般计税选项A不当选，适用于差额征税方式的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受免税选项B不当选，此规定为判断一般纳税人认定条件中500万元应税销售额中的政策规定，小规模纳税人减免税政策中仅有扣除不动产销售额不超过10万元的规定，但对于销售无形资产无此规定。选项B当选，白酒生产企业向经销企业收取的品牌使用费属于白酒销售价款的组成部分，应征收消选项D当选，柴油属于成品油税目，将自产柴油用于本企业工程设备属于应税消费品自产自用情形，应视同销售缴纳消费税。选项A不当选，航空煤油目前暂缓征收消费税。选项C不当选，高档手表在生产、进口、委托加工环节征收消费税，零售环节无须缴纳消费税。4.ABC本题考查研发费用加计扣除范围。选项A当选，失败的研发活动所发生的研发费用允许加计扣除。选项B当选，安置残疾人员支付的工资允许100%加计扣除。选项C当选，企业支付给高等学校用于基础研究的支出可按100%加计扣除。选项D不当选，环境保护、安全生产、节能节水专用设备的投资额的10%允许抵免企业的应纳税额，而不是加计扣除。5.CD本题考查企业重组中的特殊性税务处理。选项C当选，股权收购交易中，不论采用一般性税务处理还是特殊性税务处理，被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变，适用的所得税税收优惠，适用条件未发生改变的，仍然可以继续享受。选项D当选、选项B不当选，特殊性税务处理中，甲企业取得乙企业股权的计税基础应以原有计税基选项A不当选，特殊性税务处理的条件之一为股权收购交易对价中涉及的股权支付比例不得低于交易8.BD本题考查船舶吨税的税收优惠。9.BC本题考查环境保护税的征税范围。AC本题考查城镇土地使用税的计算。0.AC本题考查特别纳税调整重点关注的对象。重点关注的对象具体包括：3.208.BD本题考查船舶吨税的税收优惠。9.BC本题考查环境保护税的征税范围。AC本题考查城镇土地使用税的计算。0.AC本题考查特别纳税调整重点关注的对象。重点关注的对象具体包括：3.206.ABD本题考查个人所得税全额扣除的捐赠支出。选项ABD当选，属于允许全额扣除的捐赠支出。选项C不当选，个人发生的公益性捐赠无此全额扣除的项目。7.AC本题考查烟叶税的规定。选项A当选，烟叶税的纳税义务发生时间为收购烟叶的当日。选项C当选，甲企业收购烟叶的价外补贴统一按照烟叶收购价款的10%计算。应纳烟叶税额=200×500÷10000×(1+10%)×20%=2.2(万元)。选项B不当选，烟叶税应在烟叶收购地申报纳税。选项D不当选，烟叶税不存在代扣代缴、代收代缴的规定，收购单位即为纳税人。选项BD当选，捕捞养殖渔船、非机动船舶免税。选项A不当选，拖船按50%计征税款，无免征规定。选项C不当选，自境外以购买、受赠、继承等方式取得船舶所有权的初次进口到港的“空载船舶”免征船舶吨税。选项BC当选，环境保护税征税范围包括应税大气污染物、水污染物、固体废物和噪声(指工业噪声)，其中规模化畜禽养殖场排放的水污染物，应正常征收环境保护税。选项A不当选，不属于环境保护税的征税范围。选项D不当选，二氧化碳不属于大气污染物，不属于环境保护税征税范围。选项B不当选，经济落后地区，城镇土地使用税可适当降低，降低额不得超过规定税额的30%。选项D不当选，经济发达地区经报财政部批准可适当提高单位税额，但没有具体提高的比例。11.BCD本题考查车船税减半征收的项目。选项BCD当选，节能汽车、挂车、拖船、非机动驳船均减半征收车船税。选项A不当选，车船税征税范围不包括非机动船舶。12.BD本题考查印花税的计税依据。选项A不当选，已完税的应税凭证发生变更，变更后所列金额减少的，减少的部分允许退税或抵缴选项C不当选，股权转移书据的计税依据不应当包括列明的认缴后尚未实际出资的权益部分。 (1)关联交易金额较大或者类型较多。 (2)存在长期亏损、微利或者跳跃性盈利(选项A当选)。 (3)低于同行业利润水平。AC本题考查税务行政诉讼。6.21AC本题考查税务行政诉讼。6.21 (4)利润水平与其所承担的功能风险不相匹配，或者分享的收益与分摊的成本不相配比。 (5)与低税国家(地区)关联方发生关联交易(选项C当选、选项B不当选)。 (6)未按照规定进行关联申报或者准备同期资料。 (7)从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准。 (8)由居民企业，或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负低于12.5%的国家(地区)的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配。 (9)实施其他不具有合理商业目的的税收筹划或者安排。选项D不当选，经预备会谈与税务机关达成一致意见，已提交《预约定价安排谈签意向书》，并申请预约定价安排追溯适用以前年度的企业，或者已向税务机关提交《预约定价安排续签申请书》的企业，可以暂不作为特别纳税调整的调查对象。14.AC本题考查税收优先原则。选项BD不当选，纳税人有欠税，且欠税发生在前的，税款优先于抵押权、质权和留置权的执行。15.ABD本题考查税务行政复议的复议机关。选项C不当选，对税务机关作出逾期不缴纳罚款决定及加处罚款的决定均不服的，向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。选项B不当选，税务行政诉讼适用起诉不停止执行原则，罚款仍然要按要求正常缴纳。选项D不当选，在税务行政诉讼案件中，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，即只能当作被告，作为被告的税务机关不能反诉。三、计算题(本题型共4小题20分。) (1)应缴纳的消费税=8400×5%+7500×80%×5%=720(万元)。说明：纳税人采取分期收款结算方式的，消费税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。当月只针对合同约定应收的80%款项计算消费税。 (2)A品牌小轿车最高销售价格=8400÷300=28(万元)，平均销售价格=(8400+7500)÷ (300+300)=26.5(万元)。应缴纳的消费税=50×28×5%+50×26.5×5%=136.25(万元)说明：将A品牌小轿车对外投资，应按照同类应税消费品最高销售价格计算消费税。将A品牌小轿车用于赠送职工，应视同销售按照平均销售价格计算消费税。 (3)应缴纳的消费税=280×(10%+5%)=42(万元)。说明：用中轻型商用客车底盘改装改制的车辆属于中轻型商用客车征税范围。国内汽车生产厂商将超豪华小汽车直接销售给消费者，消费税税率按照生产环节和零售环节加总计算。 (4)应缴纳的增值税=5000×13%=650(万元)。说明：电动汽车不属于消费税的征税范围。 (5)不需要缴纳增值税、消费税、车辆购置税和车船税。理由：①增值税，自产货物用于生产经营不属于视同销售的范围，不征增值税。2.3.222.3.22②消费税，电动汽车不属于消费税征税范围。③车辆购置税，新能源汽车免征车辆购置税。④车船税，纯电动乘用车不属于车船税征税范围。 (1)应扣缴增值税=2000÷(1+6%)×6%=113.21(万元)。应扣缴企业所得税=2000÷(1+6%)×10%=188.68(万元)说明：特许权使用费属于增值税中销售无形资产项目，适用增值税税率为6%。预提企业所得税税率为10%。 (2)A公司仅持有无形资产而未对无形资产价值作出贡献的，不应当参与无形资产收益分配。税务机关可以对该特许权使用费全额调增。 (3)应扣缴增值税=1060÷(1+6%)×6%=60(万元)。应扣缴企业所得税=1060÷(1+6%)×10%=100(万元)B公司允许税前扣除的金额=2000×2×6%=240(万元) (4)A公司通过雇员在我国提供劳务，且累计停留超过183天，已构成在我国的常设机构，应该就其利润在我国缴纳企业所得税。由于其成本费用无法确定，应采用核定利润率的方法，用收入总额乘以经税务机关核定的利润率计算应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。000)×3%=15(元)。 (1)1月应预扣预缴税额=(9000-5000)×3%=15(元)。 (1)1月应预扣预缴税额=(9000-52月应预扣预缴税额=(9000×2+205 (2 (2)稿酬所得应预扣预缴个人所得税=40000×(1-20%)×70%×20%=4480(元)。 (3)彩票中奖应扣缴个人所得税=800000(元)。 (4)从证券投资基金中分得的股票买卖差价收入1000元不缴纳个人所得税。从证券投资基金中分得的上市公司股息收入应缴纳个人所得税=1000×20%=200(元)，应由上市公司向基金派分时代扣代缴，基金向个人投资者分配时无须再次扣缴。 (5)综合所得全年应纳税所得额=9000×12+20000+40000×80%×70%-60000-18000-4000-2400(元)。综合所得全年应纳税额=32400×3%=972(元)综合所得汇算清缴应退税额=5140-972=4168(元)说明：计算王某综合所得时允许扣除的项目如下：①费用减除：扣除金额=60000(元)。②专项扣除：1500/月。当年扣除金额=1500×12=18000(元)。③住房贷款利息专项附加扣除：为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月。扣除期限为5~8月(合计四个月)，当年扣除金额=1000×4=4000(元)。④赡养老人专项附加扣除：为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。当年扣除金额=2000×12=24000(元)。⑤依法确定的其他扣除：个人养老金缴款10000元。未超限额，扣除金额=10000(元)。⑥公益性捐赠支出：向宋庆龄基金会的捐赠支出允许全额据实扣除，扣除金额=2000(元)。4.234.23 (1)该项目属于全部竣工且完成销售，纳税人应进行土地增值税清算的情形。说明：该项目销售完成90%，且剩余部分已经全部奖励给企业员工，应视同销售。 (2)取得土地使用权支付金额=10000×(1+3%)=10300(万元)。 (3)房地产开发成本=700+3000=3700(万元)。房地产开发费用=(350-50)+(10300+3700)×5%=1000(万元) (4)房地产开发企业加计扣除=(10300+3700)×20%=2800(万元)。 (5)应税收入=27000÷90%=30000(万元)。%土地增值税=12000×40%-18000×5%=3900(万元)应补缴土地增值税金额=3900-500=3400(万元)说明：①土地增值税清算时，针对未全额开具发票的，以商品房销售合同所载的售房金额确认为土地增值税应税收入。②剩余2000平方米商品房无偿赠送给企业高管和员工，需要按照另外18000平方米的平均售价进行视同销售处理。四、综合题(本题型共2小题共30分。涉及计算的，要求列出计算步骤。) (1)运输业务的销项税额=[800+20÷(1+9%)]×9%=73.65(万元)。装卸搬运业务销项税额=30×6%=1.8(万元)增值税销项税额合计=73.65+1.8=75.45(万元)说明：对应一般计税方法的销售额=800+20÷(1+9%)+30=848.35(万元)。 (2)长途客运业务应纳税额=300×3%=9(万元)。说明：对应简易计税方法销售额=300(万元)。 (3)有形动产出租业务销项税额=6×13%=0.78(万元)。说明：对应一般计税方法销售额=6(万元)。 (4)在B县应预缴增值税额=210÷(1+5%)×5%=10(万元)。在B县应缴纳的城市维护建设税=10×5%=0.5(万元)在B县应预缴的增值税和城市维护建设税税额合计数=10+0.5=10.5(万元) (5)转让不动