财务分析在企业经营决策中的应用

引言近年来，随着国民经济建设取得了巨大成就，为企业下一步发展打造良好的市场环境。与此同时，企业面临着日益激烈的市场竞争，企业要进一步提升市场竞争力，实现良好发展，就必须及时获取内外部信息，牢牢把握市场机遇，有效提高盈利能力。企业应加强财务分析的有效运用，以便于企业经营决策时有客观的依据，提高经营决策的科学性。一、相关概述（一）财务分析的内涵财务分析指企业按照经营模式和行业性质，利用比率分析法、比较分析法以及因素分析法等方法来全方位分析财务报表和有关材料，进而获取企业的融资能力、营运能力、发展能力、现金流量、经营效益等状况，给使用人员带来强有力的决策信息。（二）财务分析基本内容基于差异化的财务分析分类标准来看，财务分析内容间的差异较为明显，根据财务分析主体的不同，财务分析通常包括内部及外部分析：（1）外部分析是与企业利益相关的外部人员，如各种社会组织、投资者、借款人等，从其基本需求出发，结合各种分析指标，分析企业经营发展及财务状况，比如，投资者为企业下一步发展提供资金支持，获得经济效益，投资者更加关注企业的盈利能力；银行等机构是重要的债权组织，他们更关注企业的偿债能力，判断企业在不同阶段的偿债指标；政府和其他社会组织更加重视企业的基本纳税、合法经营和社会责任；（2）内部分析是指企业内部管理者开展多元化的组织活动并明确相应的方案以便于后续财务分析的推进，以确保企业各项开发建设活动有序进行。（三）财务分析的方法企业按照行业的性质、发展方向以及经营方式来对财务进行分析的方法，其主要含有：第一，比较分析法，其指不同企业、同阶段以及同行业的财务数据比较，或者同企业、不同差额的财务数据比较，其通过环比动态比率和基动态比率，对企业财务活动的变动趋势进行分析；第二，比率分析法，能够通过效率比率、有关比率以及构成比率来对企业经营变动成果进行分析；第三，因素分析方法，能够利用差额分析方法、指标分解方法以及连环替代法来分析。（四）财务分析在企业经营的作用深入解读企业财务报表，有助于企业管理人员对企业基本情况进行深入理解，实施监控企业对经营活动，给绩效考评、营运资金管理以及生产经营带来相关参考依据，能够提高企业经营管理的模式，充分把业务和财务融合到一起，发现企业财务情况和经营管理当中的问题和风险，及时对风险和优化过程中存在的问题进行规避，提升企业的经济效益和生产效率，得到质量非常高的经营信息，方便管理人员对过去进行了解，对未来进行预测，进一步更好地实现企业战略目标，积极引导着企业持续健康的发展。二、财务分析在企业经营管理中的重要性（一）有助于了解企业实际经营状况财务分析应该在企业经营管理的各个环节中融入分析的结果，可以对企业当前的经营状况进行体现，在分析企业的经营状况和竞争力之后确保企业能够判断自身的优劣势，并且进一步明确企业的核心竞争力。企业对某个阶段的生产经营业务加以分析之后可以将上述的指标与其他的指标进行对比，去年同期值或同行业竞争对手值进行比较，计算增减值，并能够考虑运行中存在的各种问题，一旦经营环境存在变化、经营范围发生调整、法律法规发生变化时，上述的因素能够将企业的经营状况予以体现。（二）有助于加强企业内部管理企业在分析财务数据之后有助于企业确定有效的预算，比如企业在预算后能够对内部的资金加以整合，以判断其投资机会，能够在极大程度上减少库存的积压和资金的使用，也有助于提升财务部门的管理及工作效率。企业可以通过分析以前的采购财务数据来确定最佳采购点。企业在分析自身以及其他对手的商品成本之后，进一步分析存在的差异，并且在具体财务分析之后能够明确部门管理中存在的不足之处，有助于对企业进行优化并且提升企业的管理理念。（三）有效控制企业经营风险在追求利润最大化时财务分析应从下述方面予以体现：其一，分析企业获取利润的水平，企业的工作均是要建立在效益前期基础之上的，是否盈利应该是企业管理者所注重的，财务分析能够基于技术手段达到经济效益评价的目标，并且确保企业尽量规避风险，进一步提升资产的使用率，强化市场的竞争以及发展水平。其二，分析企业获取现金的能力，现金流量为正，会在极大程度上影响到企业的生死存亡，财务分析能够有助于对企业营运投资资金的运行情况加以研究，判断企业下一步经营的现金流量，提升其发展水平。通过上述两点可知，在分析企业财务管理之后，有助于客观掌握企业的具体经营情况，尽量减少企业经营中可能出现的各种风险。三、财务分析与企业决策的关系所谓决策是在分析过去和现在情况的基础上，基于已经明确的目标，分析下一步的行动并准确确定有效的决策，企业决策主要包括经验以及投资两方面，决策分析从客观角度而言，是总体决策过程的核心构成，是企业财务人员参与到决策活动的重中之重。财务分析之后，决策者能够对企业的财务实例加以分析，并且对企业的经营业绩做出评价，解释企业经营管理的不同环节存在的问题，找出差距，明确结论和下一步的发展方向，挖掘企业潜力，提高企业投融资决策的准确性，减少由于决策失误所可能导致的重大损失。四、在企业经营决策当中财务分析存在的问题（一）管理层存在较低的重视度企业管理层在公司业务方面存在过高的关注，忽视了自身财务情况，对公司重大投资、融资经营决策和重大资金运用的时，不能对公司财务状况进行考虑，甚至决策过程当中，不能科学进行论据和财务分析，大大提升公司经营风险。管理人员在财务分析方面不关注，让财务人员不能融入企业业务中，让财务数据不能给企业经营健康发展更好的服务。（二）财务分析数据信息缺少精确度财务分析给企业经营决策带来了全方位服务，并且财务分析数据来源的精确度要从工作岗位人员、部门协调以及企业制度上进行确定，如果缺少有效的财务工作制度给财务基本数据的整理和收集不能带来强有力的保障，责任划分不够清楚，数据收集进行随意的录入，使得财务数据精确度不够，反应不出企业实际财务成果，同时也不能给企业经营决策带来强有力的判断依据。（三）财务分析指标不完善的体系第一，财务分析指标含有众多方式，并且有关系的指标能够看成是一个指标系统。企业不能片面对一个财务指标的变化状况进行关注就能够得出有关结论，企业在对财务分析指标体系进行设计过程中，需要对信息需求人员基本要求进行更好满足，预防财务分析指标和目标相偏移；第二，财务分析指标不仅能对企业生产和经营实际状况进行揭示，还需要对企业内部和外部非财务信息进行关注，并且进行科学分析；第三，财务分析指标缺乏对现金流量的体现。财务分析指标通常强调资产可以得到多少和会计方面的利益，而对企业利用经营获取多少净现金流未进行充分考虑。（四）财务分析和经营业务不能有效地融合财务分析是一个管理企业的重要工具，一些业务部门以为这项工作是财务部门的工作范围，其和业务部门不存在直接关系。任正非曾经提到：“唯有财务深入业务，才可能好的服务业务”，一些人还仅仅停靠在传统的财务思维模式当中，财务工作仅仅对财务核算和监督进行重视，没有将企业日常经营业务相挂钩。财务人员需要对企业业务发展状况进行详细了解，对业务事先、事后以及事中发展给分析财务数据带来一定的支持和合理化建议。不仅如此，一些业务人员对财务认识和应用方面掌握得还不够清晰，进而让相关人员不了解如何把企业财务分析数据应用到日常自身业务当中。（五）财务人员专业素质和职业素养比较低第一，财务人员通常对传统会计思维进行固守，仅仅对会计记账和核算层次进行重视。然而，对财务分析作用、指标体系的应用不够了解，更多仅仅简单分析报表；第二，财务工作人员对企业的内部业务不够清晰和了解，不能科学利用综合财务分析；第三，财务人员存在比较低的自身水平，缺少自主学习和新知识获取的动力，进而造成了业务能力和企业健康发展需求不相适应；第四，财务会计不能把财务分析的数据科学应用到企业实际业务当中，让其企业的业务出现比较大的局限性，不能给企业管理人员带来合理化的财务意见。五、企业经营决策中财务分析的应用效果（一）对财务风险进行预防与控制通过财务分析能够有效的分析财务风险的情况，企业经营管理会出现各种财务风险，若无法及时预防，会导致企业极大程度上增加损失，一旦竞争不断加剧，企业除了要进一步的寻找突破，更重要的是积极主动的应对各方面的风险，例如财务风险。通过财务分析能够对各个方面的风险进行控制，对于企业决策层而言，能够在财务分析的基础上，对于企业现阶段的资金、业务、投资等多方面的信息加以了解，也有助于进一步发现并规避风险。（二）为企业决策提供有效信息企业决策是否有效会对其后续发展产生影响，这意味着应该提高决策的有效性。财务分析有助于企业管理者决策正确并且保证有足够的信息，在市场竞争不断加剧的过程中，企业必须要在第一时间掌握相关对手的信息，确保在市场中明确定位并且要制定相关的决策，这必须建立在财务分析基础之上，在企业规模及业务持续拓展的过程中，决策意味着要加强财务分析并且要整合更加全面的信息，以便于后续分析的开展。（三）了解企业现状与未来财务分析能够在极大程度上确保决策层对于企业发展的现状以及下一步发展目标加以掌握，财务分析现阶段正不断拓宽应用范围并且提升其影响力。通过使用财务分析，能够了解企业内部的情况，也有助于企业所有的人员了解企业决策的合理度和相关作用。企业财务分析意味着企业的资金支出以及收入更加明了，也有助于后续计划的开展和分析，能够确保企业领导层制定有效决策，确保企业员工能够掌握企业后续的工作重点并且达成相应的目标。（四）加强财务管理在企业规模持续扩大的过程中，后续的业务必然会增加，使得财务分析工作量加大，加强财务管理是非常有必要的，跨市场前交叉的业务也会提升财务工作的困难程度。财务人员应该对其市场信息加以了解，并且使用有效的财务分析方法，进一步提升决策的科学有效性。一旦财务分析工作出现变化，就意味着财务人员素质应该进一步提升，能够有效地运用先进的技术以及设备展开后续的管理工作。同时也应该对相应的管理制度加以完善，并且优化财务分析制度，确保相关人员能够对相应的责任进行明确并完成后续的工作。（五）制定经营决策在行业持续发展过程中，企业不断拓展其发展领域，能够达到自我突破的目标，企业要取得更大的收益，应该要进行新项目的投资和开发。在此过程中，资金会影响到企业运营决策是否能够发挥作用。筹资的核心确定是立足于企业给予的相应决策基础之上的，所以应该使用财务分析这一方式，对投资筹资中的财务风险加以了解，明确企业所要掌握的筹资方案，减少企业的投资成本。（六）加强合作现阶段，有非常多的企业通过合作的方式实现自我的发展壮大并且达到利益共享的目标，对存在的风险实现分担。从这一角度而言，对于只注重自身发展的企业而言，在市场竞争激烈过程中会导致压力不断增大，竞争优势也会比同类型的大型企业要小并且会被吞并。为了在其他程度上提升其竞争力，企业也会进行合作，但是企业间合作并非短时间内就能进行，应该要对其合作企业加以了解并且估计