【应收账款管理问题及完善策略：以S建工集团公司为例9800字（论文）】

1PAGE1绪论（一）研究背景与意义随着当今世界经济的蓬勃发展，国内外制造企业的规模持续扩大，为市场提供的产品类型以及供应数量呈现井喷式增长。除此之外，在结算方式上采取先货后款的信用销售模式，该模式能为客户带来赊销的体验，成为企业销售引流的趋势。本论文研究中以陕西建工集团股份有限公司为案例进行了深入剖析，对企业应收账款管理中出现的问题进行了剖析，最终得出了具体对策和建议。通过对这一案例进行深入研究发现，其主要存在以下三个问题：企业内部控制体系不完善、缺乏有效的风险预警机制以及应收账款管理制度不够健全。本文通过对该公司应收账款管理现状进行深入剖析，发现其在应收账款管理中存在的问题，并针对这些问题提出相应的解决措施，从而提高了企业的整体质量水平；在此基础上，本论文对选题进行了研究。（二）国内外研究现状1．国外研究现状ALMOMANITareqMohammad（2021）提出营运资金管理和财务绩效密切相关。在此基础上，有学者开始关注营运资金管理对企业财务绩效产生的影响。有效率的营运资本管理能够帮助企业减少对流动资产的占用，避免过度投资。JohnFoltz和ChristineWilson（2021）提出应收账款能够给公司带来融资机会，进而化解公司紧张现金流。另一方面,SinghRamendraPratap（2021）提出了一个问题：客户关系会因应收账款管理而受影响进而对业务发展不利吗？他使用224份印度销售人员调查数据，通过实证调研验证了顾客应收账款与销售员顾客导向对关系构建有较强的影响，在提升顾客相关业绩的同时，更加有助于企业的成长。VirenderSinghThakur和Dr.ShashiShekhar（2020）研究发现，基于应收账款和其他控制变量的贸易信贷供给对于印度中小企业销售增长具有影响。该文以2011-2017年A股上市公司数据为样本，利用面板数据模型检验了应收账款与企业销售增长之间的关系，从建筑，制造和服务部门分别进行研究。在研究中，使用了倾向得分匹配法（PSM）验证了模型估计结果。并进行稳健性分析。同时发现较小企业与老企业相比，大企业与小企业销售增长机会较多。2．国内研究现状张方婷（2021）认为应收账款是企业资产中不可或缺的一部分，也是企业扩大生产规模，占领市场占有率最重要的手段。随着我国经济的快速发展和商业信用的广泛运用，企业为了追求更高的销售额，也为了规避更大的现金流风险，越来越多的企业开始关注应收账款问题，希望能够为企业带来稳定的现金流，从而为企业注入新鲜血液，走可持续发展道路提供保障。信用管理模式在企业中有着重要作用，它不仅可以促进企业的可持续发展，还能为企业提供良好的信用管理体系。所以，应收账款管理同样可以借鉴这一模式，这将更加利于企业成长。沈翊（2021）主张可借助信用评价架构提升企业应收账款管理效果，进而在各个部门协同配合下找到一套行之有效的应收账款管理模式，进而有序降低应收账款坏账风险。（三）主要内容与技术路线1．主要内容分析研究背景和意义、国内外研究现状、主要研究内容和技术路线。第一章是相关概念的提出及理论基础部分，主要是针对应收账款及应收账款风险的有关概念和理论进行了研究。第二章分析了陕西建工集团股份有限公司的基本情况及存在问题，包括公司规模小、收入低、应收账款占比大等特点，并对其产生原因进行深入分析，指出企业在应收账款管理中存在的问题。第三章对陕西建工集团股份有限公司应收账款的风险管理对策进行了研究，重点从事前控制，事中跟踪和事后处理三个方面给出了相应的管理对策。第四章为研究局限与展望，对全文进行总结，分析其中的局限，并对其进行展望。2．技术路线绪论绪论相关概念与理论基础相关概念与理论基础陕西建工集团股份有限公司应收账款现状陕西建工集团股份有限公司应收账款现状及存在的问题陕西建工集团股份有限公司应收账款风险管理对策陕西建工集团股份有限公司应收账款风险管理对策研究局限与展望研究局限与展望一、相关概念与理论基础（一）应收账款所谓应收账款是指在规定的时间内，建设单位所拖欠的工程款，主要包括施工企业所提供的劳务费以及为了保证项目计划的正常进行所垫付的资金。应收款项是营运资金的主要来源之一，因此也要考虑到这一点，这就是为什么它又被称为“未知资产”的原因。只有从公司的财务账目中收回所有的应收款项，它们才能被称为公司的资产，如果是这样的话，那么就必须得做到完美。而且《企业会计准则》中提到，赊账的概念其实特别广，所谓应收账款管理是指企业为另一个企业所提供的有偿劳动，这些所应获得的工程款即为应收账款。值得注意的是，应收账款有着可回收、有时限、高风险的特点。（二）应收账款风险1．影响企业的现金流应收账款是由企业在出售时却未能按时得到付款这一简单事实造成的。这种经济行为会显着影响企业现金流，严重时甚至会使其经营陷入困境。若是应收账款管理不善，会导致企业无法收回货款或不能及时收回货款，从而造成大量的资金滞留在企业手中，严重时还会使企业的设备损坏、停产等损失，同时也增加了企业的成本和费用支出，增加了企业经营过程中的风险，尤其对于一些大型的企业来说，这些都会给企业带来巨大的财务上的压力，使得企业不得不加大对固定资产投资力度。同时，随着企业的发展和业务的扩大，贷款的数量也在不断地增多，当企业的生产规模扩大到一定程度时，下一步就会面临从一线向二线转移资金的问题，如果不能很好地控制资金的流向，不仅会影响企业的现金流，而且还会影响到企业的员工工资发放情况，不利于企业的稳定生产和正常的生产活动。应收账款是企业重要的资产之一，也是企业经营过程中最重要的现金流链。若贷款发放得快，又会使企业获得更多的资金用于其他方面，如发展新产品，开发新市场等。因此，应收账款是企业资产负债表上不可缺少的一项重要内容。如有应收账款无法及时回收风险会给企业现金流带来不利影响。2．增加了企业财务管理的风险由我国现行工商企业会计准则规定可见，我国会计制度建立在权责发生制基础之上，这一规定决定了目前正在进行的经济活动不论是否接受支付，均作为本期收入确认。如果公司经营状况良好，公司就能获得较高的收益，反之则会面临较大的亏损风险。而应收账款作为一种信用工具，能够给企业带来一定的资金流动优势。但是，在传统的赊销模式下，企业为了获取更多的利润，往往会在当时对经济活动进行预测，并根据预测结果编制相应的报告，然后再将这些报告登记到公司财务账簿上，这样就造成了会计利润与现金流不一致；与此同时，企业也需要支付在销售期间所产生的运费，税费等杂项成本，进而造成企业现金流的付出，这样事实上加大了企业财务管理风险。3．影响企业的营运成本企业应收账款上升，同样冲击了企业运营成本指标。因为公司的营运成本直接影响着公司的利润水平，应收账款的增加必然使公司的利润下降。当公司的利润减少时，就可能导致公司的应收账款增加；而如果公司的利润增加，应收账款的增加导致了企业的运营成本上升。那么，如何降低企业的管理成本呢？首先是管理成本。管理成本包括对应收账款的管理。这主要涉及管理应收账款所需的人力、物力成本和设法收款所需其他费用。二是融资成本。融资成本是指公司为取得贷款而付出的代价。第三，利息成本。利息是指公司向客户提供借款时所支付给客户的手续费等支出。第四，机会成本。应收账款是企业的一项负债，但是如果必要的时候无法及时追偿的话，企业只有借助外部力量才能得到必要的融资，比如银行贷款等。企业的借贷成本以及由此带来的财务费用，即为融资成本。二、陕西建工集团股份有限公司应收账款现状及存在的问题（一）陕西建工集团股份有限公司概况陕西建工集团股份有限公司成立于一九八六年十一月二十日，简称陕西建工。是陕西省国有特大型建筑施工企业集团之一。拥有房屋建筑工程施工总承包一级资质和地基与基础工程专业承包二级资质。具有对外经营权。公司业务范围包括：土木工程建设项目总承包及其配套；城乡规划；建筑，市政公用，路桥，铁路，水利水电，化工石油，机电安装，矿山，冶炼，通信，电力，机场场道，隧道，建筑智能，装修装饰，园林绿化，古建筑，消防，钢结构，环保，建筑幕墙，土石方，地基基础设计与施工；建筑构件，材料，非标设备制造，销售；工程机械经销，租赁；工程项目评估；技术经济咨询服务和人员培训（仅限内部员工）；五金工具，化工原料；监控化学品；家用电器；纺织品；橡胶；塑料。（二）公司的应收账款现状1．公司应收账款管理流程陕西建工集团股份有限公司遇到的竞争很大，所以公司应该进一步强化自己。该公司并未创立信用部门，也没有单独的风险评估和监控部门。该公司的高管只注重账面数据，注重和实际的经济收益，而且这样的话公司永远都管理不好，陕西建工集团股份有限公司的业务流程图如下图2-1所示：图2-1陕西建工集团股份有限公司业务流程图就当下来看，该公司的风险管理方法是对产生到应收账款的整个过程进行统一的管理，要做好防控的话就必须在事情的各个阶段进行有效管理。（1）事前管理第一，陕西建工集团股份有限公司目前正在加大强度的寻找好的项目。时下市场项目少了，建筑公司多了，行业竞争加剧。从实际出发，有必要在准备阶段充分了解竞争对手的具体情况，就实际的竞争情况，并未将这一方式的作用完全发挥出来。为了获得更多的项目，公司只要有项目就接，不会多加了解所承接项目的具体信息，不会了解对方的偿付能力，出现盲目地承接项目的情况。倘若和老客户合作，对于未收回的账款的结算日期可以稍微的延长，以便于和这些老客户建立起长久的合作关系。（2）事中管理①合同管理协议作为市场经济条件下交易双方的合作合同及有效法律文件，对其进行管理对于企业经济活动及经营过程至关重要，就合同问题而言，陕西建工集团有限公司将尽最大努力满足投标人需求。但从实际情况看，在签订协议时存在着许多问题，例如，没有明确约定的条款；对合同规定不了解等。这些问题给企业带来了一定程度上的经济损失，从自身利益出发，制定时就失去了企业权益。②设置应收账款台账日常清欠时，各项目均包括应收账款总账以记录负债发生情况，增减变动情况，各帐户余额及账龄等财务信息。应收账款是指企业因对外销售商品等而形成的债权性资产，包括赊销货款及预付货款，应收票据，应付账款，预收账款，应付款项等。公司业务、财务部门全面审计公司应收款项半年，全面调查统计每一笔应收款项，宜一次性清结。（3）事后管理①收款模式在项目建设过程中，陕西建工集团股份有限公司主要支付绩效保修费、材料费和劳务费。公司根据生产速度记录利润或类似的应收账款，时间承接的项目要在开始施工之前、施工期间和完工之后进行详细的分类。（1）被承诺方在另一方施工前收取合同关系中的前期融资费用；（2）建设期间按工程进度收一部分工程进度款；（3）工程结束时可对工程最终报表进行分解统计。在收工决定前后，质量保证期结束后，按收工决定前后的一定部分工程产值和合同总数量收取货款，除此之外，部分质量保证基金还用于后期设计维护等。②催账政策表2-1显示了陕西建工集团股份有限公司的催账政策，公司对到期日之前和之后的天数有不同的程序。表2-1陕西建工集团股份有限公司催账政策时间措施应收账款到期前10天发邮件提醒应收账款到期前3天打电话提醒应收账款逾期1个月发出第一封催账通知书，并电话了解情况应收账款逾期3个月发出第二封催账通知书，进行面谈应收账款逾期6个月签发第三份催账通知书、详细调查顾客财务状况、分析顾客偿债能力、二次面谈、重新制订还款计划、并请顾客一个月内偿还债务、其余45天内偿还应收账款逾期6-12个月集中管控逾期6个月应收账款，强制要求客户偿还款项，如遭到拒绝则通过法律手段予以化解应收账款逾期1年以上对客户提起诉讼③坏账准备计提年末会按账龄比例计提和个别计提相结合的方法对应收账款进行坏账准备的计提,具体如下表2-2：表2-2陕西建工集团股份有限公司坏账准备计提比例表账龄计提比例1年以内（含1年）5%1至2年10%2至3年15%3年以上20%3一5年50%5年以上进行针对性的分析，全额计提2．应收账款占总资产比重分析应收账款是企业总资产中不可忽视的重要地位和作用，总资产的分配和管理是企业财务管理的重要组成部分。一旦应收账款过多，企业就会面临收款难、日常经营难等问题。如果应收账款过低，则会导致坏账损失增加。所以，应收账款管理对于企业至关重要，是企业资本占用计量中不可或缺的重要环节。2018年至2020年陕西建工集团股份有限公司流动资产情况见下表：表2-32018-2020年资产负债表结构比较部分数据项目2016年2017年2018年流动资产：货币资金32.93%27.95%30.72%应收票据6.13%7.69%9.36%应收账款13.63%20.07%25.28%存货34.13%32.69%21.02%流动资产合计86.83%88.44%86.38%固定资产净额13.17%11.56%13.62%资产总计111从表2-3可见，该三年度应收账款在资产负债表上的占比分别是13.1,20.2,25.3，呈逐年上升态势，且2020年竟达25.3，说明该企业应收账款在总资产中所占比例不低。从具体项目上看，公司的应收账款主要是赊销商品和接受劳务而产生的应收款项，其次是预付账款。可见公司应收账款存在一定问题。（4）从变化趋势来看。而且每年增幅都太高，从上表中可以看出，2019年比2018年提高6.10倍，2020年比2019年提高5.10倍，尽管提高幅度不是很大，但是应该给予高度关注。此外，由表所示，在过去的3年里，公司的存货与总资产比率为34.3%,32.3%,21.3%,呈逐年递减的趋势，与应收账款的情况刚好相反。由此可见，公司在经营过程中其应收账款数额比较大。最后通过分析得出该公司应收账款的原因主要是：应收账款金额太大；没有及时收回货款。同时也指出了存在的问题。表明公司近年来的销售情况较好，但是赊销的比例过高，这样应收账款与总资产比率会变高。3．应收账款周转率分析应收账款对公司的影响主要从回收时间和回收金额两个方面来体现。回收时间指因客户未按时还款导致公司收益带来风险。回收金额是指公司无法按照预定全额收回欠款的风险。应收账款周转率=赊销收入净额/应收账款平均余额×100%应收账款周转天数=365/应收账款周转率×100%根据以上数据信息，对实际承接的业务进行统一计算，可以看出和该公司2018-2020年的应收账款周转率和应收账款周转天数，如表3-4所示：表2-42018-2020年陕西建工集团股份有限公司应收账款周转率及应收账款周转天数2018年2019年2020年应收账款周转率8.07%5.76%4.33%应收账款周转天数46天63天87天由表2-4可以看出，2018-2020年，陕西建工集团股份有限公司的周转率分别是8.07%、5.76%、4.33%。2019年已经明显低于行业平均标准8%，而且下降的趋势也是很明显，也进一步显示了这几年陕西建工集团股份有限公司应收账款管理政策可能比较宽松，甚至在其他方面也是不合格的。公司2018-2020年度应收账款周转天数依次是46天，63天和87天，不难发现其应收账款流动性逐年降低。截至2020年底，陕西建工集团股份有限公司的应收账款平均只能变现一次，平均为87天，约为三个月。因此流动性不足，现金流动性不强。（三）公司的应收账款存在的问题1．项目前期未对业主进行资信调查公司为了应对市场竞争急于提升业绩，承揽项目，不重视对业主资信状况的评估。在招投标前期未对业主的资信、偿债能力、经营状况进行调查，更没有意识去提前了解项目资金的到位程度，就草率投标。而建筑行业工程一旦开始就算中后期资金无法到位也只能自行垫资完成全期工程，因为一旦停工将会导致更大的损失，由此大多情况下企业也只能由自己垫资支付工程款和农民工工资，直接导致了企业应收账款的大量增加。2．应收账款回收期较长首先，员工工作执行力度不够。陕西建工集团股份有限公司公司的销售人员负责与客户签订合同，销售人员还负责收款。在评估销售人员时，只考虑销售收入，并没有具体的评估标准来确定何时收取货款。这样，销售人员就没有动力去收税。说穿了，是认为货款与自己无关。销售人员根据客户提供的信用信息和企业自身的经营状况来决定是否采取赊销行为；再由财务人员进行应收，核算。财务人员在处理这些款项时，往往会遇到这样一个问题：有的企业为了减少自己的损失，会把一些已经收回的款项转给销售人员；在这过程中，销售人员并没有真正了解企业的财务状况，不知道如何合理使用资金。这样做不但无法取得应有的收益，反而增加了坏账损失。销售人员要想改善他们的表现也仅仅是礼貌地提醒而已。这样业绩完成度下降，货款回收难度加大，应收账款回收期增加。二是销售流程不健全。最后，缺乏有效的催款措施和信用评价体系。第四部分：应收账款回收风险防范对策研究。例如：客户的合作意向和发货方案等都需要通过纸质信息档案来确认；象一些电话订货、发信息订货、不及时补签合同、支付款项事项也口头授权等情况下，造成在随后收回账款时矛盾突出、步履维艰，一但出现逾期、赖账、证据不充分等情况，更是增加应收账款难以收回。3．项目后期应收账款管理不完善公司以往的业绩考核制度过分看重对项目承包量的考核，为此，而公司只关注自己的工作完成度，实现自身利益的最大化，必然会想方设法的与客户签订施工合同，而忽视了很多不平等的条件，也没有考虑这种快节奏的发展会给公司发展带来的危害。承包项目之前，缺乏对客户前期的市场经营状况、资金状况以及市场信用度的调查，甚至不惜为客户放宽信用期限、提高质保金甚至是采取口头协议的方式来承接项目，忽视了其背后潜在的风险，因此，应收账款后期无法清偿，公司资金周转困难。而公司内部往往比较注重工程在施工过程中发生的资金往来，在工程结束后迅速将注意力转移到新的项目上，忽视了在工程完工后项目的后续情况变化以及各个时间段应收回的各种保证金，对于工期比较长的项目各项资金的回收手续会变得更加复杂，而在这期间公司内部人员的调动，岗位的变动，项目的后续记录和管理，项目缺陷修复的发生，发包方资信状况的变化等情况的发生都会让应收账款的回收难以完善。三、陕西建工集团股份有限公司应收账款风险管理对策（一）项目前期了解市场情况，建立合理的管理制度在承接施工项目之前，项目管理部门通过对目标客户进行前期的市场信用、经营状况以及未来一段时间内的发展前景的市场调查，建立客户信息档案。针对客户的赊销请求，可以指定专门的人员负责，赊销申请单的填写必须规范合理，信息涵盖面全面。赊销审批单填写完成后交由业务部门负责人进行信息核对，然后划分信用指标以及信用期限，并将其呈报给公司的最高领导人进行审核。接着需要此次赊销业务的承办人与生产经营部签订责任协议，之后，转入公司信用管理部，存入营业部，最终签订施工合同。信贷部是实现运营部与财务部沟通的重要桥梁。为实现客户信息资源共享，应加强信贷管理部门与业务、财务部门之间的信息交流，在风险前做好防控措施。（二）严格控制各环节应收账款的回收期，加强内部控制企业在发展过程中，业务部和财务部对于应收账款管理一定要进行细致的分工，将岗位职责划分清楚，并且将其落实在个人身上。实现客户档案信息高效管理和监管，应收账款变为坏账成分得到合理配置。通过建立一套完整的风险控制体系，可以最大限度地避免坏账损失，提高企业经济效益，增强市场竞争力。本文以某公司为例，分析公司在应收账款方面存在的问题，提出相应对策。而应收账款管理部门在人员配备上，则以1个部门经理、3个团队为主，岗位职责具体安排为4-1。图4-1陕西建工集团股份有限公司信用管理部构架建设方案1．征信组职责主要对施工合同订立前目标客户开展基础信息核查和市场调研，充分掌握企业财务状况，市场经营状况和企业市场信用度。对于一些风险因素进行分析研究后，制定出相应的应对策略。并且要对公司的营销人员进行定期培训，使其具备一定的风险意识和管理能力。对采集到的数据信息加以总结和归类，整理好后保存到公司客户档案管理系统中，便于后期能对客户市场经营状况和发展趋势有个整体的认识，及时识别出可能存在的风险因素，如此才会得到更进一步的提升。2．授信组职责授信组工作以征信组为基础，以对征信组采集到的数据进行归类为主，并对每个客户底细进行摸排，对信用指标进行划分，并根据企业发展需要制定出合理授信标准。3．收账组职责收账小组主要负责编制收账计划，以便在工程结束时处理一些未清资金。要实现这个目标，必须做好以下几项工作：一是对项目的进展情况进行跟踪记录；二是分析项目资金使用状况，发现问题及时解决；三是建立内部控制制度和完善相关管理制度。基于此，必须加强和债务人之间的交流和沟通，在许可的期限内尽可能地搜集到项目资金。（三）完善项目后期对应收账款的管理陕西建工集团股份有限公司需要更改付款方式，即使应收账款未按时收回或交易，公司不会立即开始当前的回收过程，并恶意对交易方的债务进行更详细的信用分析。如对方资金周转出现问题、具备长期合作基础等情况下，不宜继续收取货款而最终走上法律程序。能让对方有时间和有信任感用任何便利办法取款。在发生违约时，可以先与对方协商好还款期限，然后再决定是否向银行申请贷款。如果对方拒绝还钱的话，应尽快向法院起诉，请求法院判令其偿还本息或赔偿损失。如证明另一方是信用等级不高的当事人，则应马上经过法律程序讨债。拖得越久，偿还债务就越困难。对于经常拖欠和付款失败的客户，信用评级决定了宽恕方法的下一步，最好遵循传统的分步程序。只有在明确对方可以换款式，才能启动恢复的法律程序。一些不能持续经营、没有机会偿还债务的公司不得不直接在法庭上清偿债务。可能无法完全收回债务，但可能收回部分资金。参考文献[1]杨珊华.加强应收账款管理的若干实际问题[J].财务与会计,2018,(015