注会考试完整版附参考答案（综合题）

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注会考试完整版附参考答案（综合题）第I部分单选题（50题）1.2020年1月1日，甲公司购入某公司于当日发行的面值为500万元的债券，实际支付购买价款520万元，另支付相关交易费用5万元，债券的票面利率为5%，实际利率为4%，每年年末支付当年利息，到期一次还本，甲公司根据管理该金融资产的业务模式和现金流量特征将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2020年年末该金融资产的公允价值为530万元。2020年年末，甲公司因为管理该项金融资产的业务模式发生改变。将该项金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，重分类日，该项金融资产的公允价值为530万元。不考虑其他因素，下列甲公司关于该项投资相关处理的说法中正确的是（）。A:重分类日确认公允价值变动损益20万元B:重分类日确认投资收益50万元C:重分类日确认公允价值变动损益9万元D:重分类日确认投资收益10万元答案：C2.2×21年5月1日，甲公司与乙公司签订合同，销售给乙公司一台电视机。该电视机的法定质保期是3年，乙公司可选择延长5年的质保，即在未来8年内，如果该电视机发生质量问题，甲公司将免费负责维修。额外赠送的5年质保服务可单独出售，单独出售的价格为1200元，因“五一”促销活动，乙公司只需要花费700元即可将质保期延长5年。假定不考虑其他因素，下列说法中不正确的是（）。A:5年的延长质保期与3年的法定质保期可明确区分B:甲公司该销售行为共构成两项履约义务C:3年的法定质保期不构成单项履约义务D:5年的延长质保期不构成单项履约义务答案：D3.2×21年9月30日，A公司斥资12500万元自C公司取得B公司50%的股权，至此A公司对B公司的持股比例达到60%，并取得控制权。A公司与C公司不存在任何关联方关系。增加投资前，原对B公司10%的股权投资为A公司于2×20年投资取得并将其分类为其他权益工具投资。至2×21年9月30日原股权投资的公允价值为2500万元（等于账面价值，包括累计确认的其他综合收益的金额500万元）。假定A公司购买B公司50%的股权和原购买10%的股权不构成“一揽子交易”。不考虑其他因素，下列关于购买日A公司个别财务报表的会计处理中，不正确的是（）。A:购买日冲减其他综合收益为500万元B:购买日之前已累计确认的其他综合收益500万元应当在处置该项投资时转入留存收益C:购买日确认留存收益500万元D:长期股权投资在购买日的初始投资成本为15000万元答案：B4.甲公司属于矿业生产企业，假定法律要求矿产的业主必须在完成开采后将该地区恢复原貌。恢复费用包括表土覆盖层的复原，因为表土覆盖层在矿山开发前必须搬走。表土覆盖层一旦移走，企业就应为其确认一项负债，其有关费用计入矿山成本，并在矿山使用寿命内计提折旧。假定该公司为恢复费用确认的预计负债的账面金额为1000万元。2×20年12月31日，该公司正在对矿山进行减值测试，矿山的资产组是整座矿山。甲公司已经收到愿意以4000万元的价格购买该矿山的合同，这一价格已经考虑了复原表土覆盖层的成本。矿山预计未来现金流量的现值为5500万元，不包括应负担的恢复费用；矿山的账面价值为5600万元。假定不考虑矿山的处置费用。该资产组2×20年12月31日应计提的减值准备金额为（）。A:100万元B:600万元C:200万元D:500万元答案：A5.（2013年真题）甲公司建造一条生产线，该工程预计工期为两年，建造活动自20×4年7月1日开始，当日预付承包商建造工程款3000万元。9月30日，追加支付工程进度款2000万元。甲公司该生产线建造工程占用借款包括：（1）20×4年6月1日借入的三年期专门借款4000万元，年利率6%；（2）20×4年1月1日借入的两年期一般借款3000万元，年利率7%，甲公司将闲置部分专门借款投资货币市场基金，月收益率为0.6%，不考虑其他因素。20×4年甲公司该生产线建造工程应予资本化的利息费用是（）。A:122.50万元B:119.50万元C:137.50万元D:139.50万元答案：B6.下列关于短期租赁的说法中，不正确的是（）。A:短期租赁存在租赁变更导致租赁期发生变化的，应将该租赁视为原租赁合同的组成部分B:短期租赁应按照合理方法将租赁付款额在租赁期内分摊计入相关资产成本或当期损益C:通常情况下，短期租赁是指租赁期不超过12个月的租赁D:包含购买选择权的租赁一定不属于短期租赁答案：A7.2×20年1月1日，乙公司将某专利权的使用权转让给丙公司，每年收取租金10万元。转让期间乙公司不使用该项专利。该专利权系乙公司2×19年1月1日购入的，初始入账价值为10万元，预计使用年限为5年。该无形资产按直线法摊销。假定不考虑其他因素，乙公司2×20年度因该专利权影响营业利润的金额为（）。A:10万元B:－2万元C:6万元D:8万元答案：D8.2×20年1月1日，甲公司制定了一项设定受益计划，并于当日开始实施，向公司部分员工提供额外退休金，这些员工在退休后每人每年可以额外获得5万元退休金。员工获得该额外退休金基于其自计划开始日起为公司提供的服务，而且必须为公司服务到退休。假定符合计划的员工为10人，上述员工均为企业管理人员，当前平均年龄为40岁，退休年龄为60岁，可以为公司服务20年。假定在退休前无人离职，退休后平均计划寿命为30年。折现率为10%；不考虑未来通货膨胀影响因素，已知（P/A，10%，30）＝9.4269，（P/F，10%，19）＝0.1635，（P/F，10%，18）＝0.1799。下列关于甲公司因设定受益计划义务而进行的会计处理，不正确的是（）。（计算结果保留两位小数）A:2×21年12月31日因设定受益计划应确认的利息费用为0.39万元B:2×21年12月31日“长期应付职工薪酬”项目列示金额为8.09万元C:2×21年12月31日因设定受益计划应确认的服务成本为4.24万元D:2×20年12月31日因设定受益计划应确认的服务成本为3.85万元答案：B9.甲外商投资企业以人民币作为记账本位币，采用交易发生日的市场汇率折算外币业务。该企业银行存款（美元）账户的上期期末余额70000美元，市场汇率为1美元＝6.30元人民币。该企业10月10日将其中20000美元在银行兑换为人民币，银行当日美元买入价为1美元＝6.25元人民币，当日市场汇率为1美元＝6.32元人民币。该企业本期没有涉及其他美元账户的业务，期末市场汇率为1美元＝6.28元人民币。该企业本期登记的财务费用（汇兑损失）金额为（）。A:700元B:2000元C:－100元D:1300元答案：B10.2×19年2月，甲公司从其他单位购入一块使用期为50年的土地使用权，并在这块土地上开始自行建造厂房，同时与乙公司签订租赁合同，约定厂房完工时开始起租。至2×19年12月25日，厂房建造完成。该块土地使用权的成本为900万元，甲公司对其采用直线法摊销，无残值。则从取得至2×19年12月25日，这块土地使用权累计计提摊销额为（）万元。A:15B:0C:18D:16.5答案：D11.甲公司为建造一项大型生产用设备于2×21年1月1日取得专门借款1800万元，2×21年2月1日开始动工兴建，2×21年资产支出情况如下：1月1日1200万元，6月1日1500万元，8月1日900万元，另外占用两笔一般借款，一项为2×20年3月1日取得，金额1000万元；2×21年7月1日取得一般借款2000万元。该设备工期为13个月（不包含暂停资本化期间）。2×21年3月1日至4月30日因劳动纠纷停工，5月1日恢复施工；2×21年6月1日又因为安全事故停工，直至10月1日才恢复施工。该工程于2×22年6月30日建造完成，达到预定可使用状态。甲公司此设备建造过程中的资本化期间为（）。A:2×21年2月1日至2×21年5月31日；2×21年10月1日至2×22年6月30日B:2×21年1月1日至2×21年5月31日；2×21年10月1日至2×22年6月30日C:2×21年1月1日至2×21年2月28日；2×21年5月1日至2×21年5月31日；2×21年10月1日至2×22年6月30日D:2×21年1月1日至2×22年6月30日答案：A12.下列各项中，属于会计估计变更的是（）。A:所得税核算方法的变更B:低值易耗品的摊销由一次摊销法变更分次摊销法C:固定资产折旧年限由10年变更为5年D:投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式答案：C13.甲公司为上市公司，于2021年9月30日通过定向增发本公司普通股对乙企业进行合并，以2股换1股的比例自乙企业股东处取得了乙企业全部股权（非同一控制下企业合并，构成反向购买）。合并前甲公司流通股为1200万股，2021年9月30日甲公司普通股的公允价值为15元/股，可辨认净资产账面价值为15000万元，公允价值为17000万元；合并前乙企业可辨认净资产账面价值为30000万元，其中股本1600万元，每股面值1元，留存收益28400万元。则合并报表中下列项目不正确的是（）。A:购买日资本公积为17400万元B:购买日留存收益为28400万元C:购买日商誉为3000万元D:购买日股本为2200万元答案：C14.（2018年真题）甲公司为增值税一般纳税人，2×17年5月开始建造办公楼。下列各项中，应计入甲公司所建造办公楼成本的是（）。A:办公楼达到预定可使用状态后发生的相关费用B:为建造办公楼购入的工程物资支付的增值税进项税额C:办公楼开始建造前借入的专门借款发生的利息费用D:办公楼建造期间发生的工程物资报废净损失（非自然灾害导致）答案：D15.甲公司为增值税一般纳税人，该公司2×21年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为65万元。为购买该设备发生运输途中保险费20万元。设备安装过程中，领用材料50万元，相关增值税进项税额为6.5万元；支付安装工人工资12万元。该设备于2×21年12月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用10年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，2×22年该设备应计提的折旧额为（）万元。A:120.64B:103.64C:102.18D:105.82答案：D16.下列关于会计要素中利润的表述，正确的是（）。A:利润体现的是企业某一时点的经营成果B:利润的增加，会引起所有者权益的增加C:利润体现的是与企业日常经营活动的业绩D:利润的金额是由收入减去费用确认的答案：B17.甲公司2×21年1月1日递延所得税资产余额为25万元；甲公司预计该暂时性差异将在2×22年1月1日以后转回。甲公司2×21年适用的所得税税率为25%，在2×21年年末确定自2×22年1月1日起，该公司符合高新技术企业的条件，适用的所得税税率变更为15%。与所得税有关的资料如下：A:应交所得税为470万元B:利润表确认的所得税费用为470万元C:“递延所得税资产”贷方发生额为10万元D:资产负债表确认其他综合收益17万元答案：B18.（2020年真题）20×8年5月1日，甲公司正式动工兴建一栋厂房。为解决厂房建设需要的资金。20×8年6月1日，甲公司从乙银行专门借款4000万元，期限为1年，20×9年3月30日，厂房工程全部完工。20×9年4月10日，厂房经验收达到预定可使用状态。20×9年5月20日，厂房投入使用。20×9年5月31日，甲公司偿还乙银行上述借款。不考虑其他因素。甲公司厂房工程借款费用停止资本化的时点是（）。A:20×9年4月10日B:20×9年5月20日C:20×9年5月31日D:20×9年3月30日答案：D19.甲公司以一项账面价值为500万元、公允价值为800万元的无形资产对外投资，取得乙公司5%的股权，甲公司不能对乙公司实施控制、共同控制或重大影响，乙公司股票的公允价值能够可靠计量。甲公司应确认的无形资产处置损益为（）。A:800万元B:100万元C:300万元D:－300万元答案：C20.甲公司持有乙公司60%的股权，20×3年6月甲公司以650万元的价格从乙公司购入一项固定资产，乙公司此资产的账面价值为500万元。甲公司另向第三方支付安装费用9万元，当月月底达到预定可使用状态，甲公司将其作为管理用固定资产。此固定资产尚可使用年限为5年，预计净残值为0，甲、乙公司均采用直线法计提折旧。20×4年12月31日，甲公司将上述固定资产以580万元的价格出售，另支付清理费用6万元。不考虑其他因素，固定资产处置业务对20×4年甲公司合并报表损益的影响为（）。A:112.7万元B:217.7万元C:119万元D:224万元答案：B21.母子公司按照应收账款现值低于其账面价值的差额计提减值准备，适用的所得税税率为25%。A:合并资产负债表中应抵销累计计提的坏账准备20万元B:合并利润表中应抵销所得税费用5万元C:合并资产负债表中应抵销递延所得税资产5万元D:合并利润表中应抵销信用减值损失5万元答案：B22.甲公司2×19年12月31日，一项无形资产发生减值，预计可收回金额为378万元。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。该无形资产为2×15年4月1日购入的，实际成本为1000万元，摊销年限为10年，采用直线法摊销。2×20年12月31日，该无形资产的账面价值为（）。A:288万元B:500万元C:306万元D:378万元答案：C23.下列有关非货币性资产交换会计处理的表述中，不正确的是（）。A:非货币性资产交换可以涉及少量补价，通常以补价占整个资产交换金额的比例低于25%作为参考B:当交换具有商业实质并且公允价值能够可靠计量时，在不涉及补价的情况下，应当以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本C:收到补价时应确认收益，支付补价时不能确认收益D:不具有商业实质的交换，在不涉及补价的情况下，应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费为基础计量换入资产的成本（假设不考虑增值税）答案：C24.在以公允价值为基础计量的非货币性资产交换中，对于换出资产来说，一般应当在终止确认时，将其公允价值与账面价值之间的差额计入当期损益，下列表述不正确的是（）。A:换出资产为固定资产、在建工程、生产性生物资产和无形资产的，计入当期损益的部分通过“资产处置损益”科目核算，在利润表“资产处置收益”项目中列示B:换出资产为投资性房地产的，按换出资产公允价值或以换入资产公允价值为基础确认其他业务收入，按换出资产账面价值结转其他业务成本，二者之间的差额计入当期损益，二者分别在利润表“营业收入”和“营业成本”项目中列示C:换出资产为长期股权投资的，计入当期损益的部分通过“投资收益”科目核算，在利润表“投资收益”项目中列示D:换出资产中涉及的金融资产，由于不属于非货币性资产交换准则适用范围，故不确认损益答案：D25.2×18年12月，财政部门拨付某事业单位基本补助300万元，“事业支出”科目下“财政拨款支出（基本支出）”明细科目的当期发生额为250万元。假定该项目余额符合财政拨款结余性质，假定不考虑其他事项，该单位将财政拨款收入和对应的财政拨款支出转入财政拨款结转时的相关处理，下列表述正确的是（）。A:年末结转后，“财政拨款结转”科目无余额B:将财政拨款收入结转时，应借记“财政拨款结转”科目C:年末应将“财政拨款结转”科目各明细余额直接转入“财政拨款结余”D:将财政拨款支出结转时，应借记“财政拨款结转”科目答案：D26.甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量。2×19年7月1日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为4000万元，已用银行存款支付。2×20年12月31日，该投资性房地产的账面价值为4200万元（成本为4000万元，公允价值变动借方金额为200万元）。2×21年4月30日该企业将此项投资性房地产出售，售价为4500万元，不考虑相关税费的影响。则甲公司处置投资性房地产时影响其他业务成本的金额为（）万元。A:4000B:4500C:300D:4200答案：A27.（2018年真题）甲公司在非同一控制下企业合并中取得10台生产设备，合并日以公允价值计量这些生产设备，甲公司可以进入X市场或Y市场出售这些生产设备，合并日相同生产设备每台交易价格分别为180万元和175万元。如果甲公司在X市场出售这些合并中取得的生产设备，需要支付相关交易费用100万元，将这些生产设备运到X市场需要支付运费60万元；如果甲公司在Y市场出售这些合并中取得的生产设备，需要支付相关交易费用的80万元，将这些生产设备运到Y市场需要支付运费20万元。假定上述生产设备不存在主要市场，不考虑增值税及其他因素，甲公司上述生产设备的公允价值总额是（）。A:1650万元B:1730万元C:1740万元D:1640万元答案：B28.下列项目中，在编制资产负债表时应该作为流动资产或流动负债列报的是（）。A:甲公司违反借款协议被要求当年偿付的长期借款B:航空飞机的高价周转件C:丙公司在资产负债表日前决定将具有自主展期清偿权利的已到期长期借款自主展期两年偿还D:企业自用的厂房答案：A29.下列各项因设定受益计划产生的职工薪酬成本中，除非计入资产成本，应当计入其他综合收益的是（）。A:过去服务成本B:结算利得或损失C:当期服务成本D:精算利得或损失答案：D30.企业编制财务报告的首先出发点是（）。A:满足社会公众的信息需要B:反映企业资产的使用情况C:反映企业管理层的受托责任履行情况D:满足投资者的信息需要答案：D31.下列金融负债和权益工具的区分表述不正确的是()。A:对于衍生工具，如果发行方只能通过以固定数量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产进行结算，则该衍生工具是权益工具B:如果企业不能无条件地避免以交付现金或其他金融资产来履行一项合同义务，发行方对于发行的金融工具应当归类为金融负债C:如果永续债合同条款规定了票息封顶，但该封顶票息水平超过同期同行业同类型工具平均的利率水平，应当归类为权益工具D:对于将来须用或可用企业自身权益工具结算的金融工具的分类，对于非衍生工具，如果发行方未来没有义务交付可变数量的自身权益工具进行结算，则该非衍生工具是权益工具，否则，该非衍生工具是金融负债答案：C32.2×20年4月8日，甲公司就欠乙公司的1000万元货款进行债务重组。按债务重组协议规定，甲公司用普通股400万股偿还债务。假设普通股每股面值1元，该股份的公允价值为900万元（不考虑相关税费）。乙公司对应收账款计提了80万元的坏账准备，公允价值为900万元，取得股权后对甲公司经营和财务决策能产生重大影响。甲公司于8月5日办妥了增资批准手续。对于上述债权债务，甲公司和乙公司均以摊余成本进行后续计量。不考虑其他因素，下列表述正确的有（）。A:乙公司因放弃债权而享有股份的入账价值为900万元B:乙公司应确认营业外支出80万元C:甲公司计入资本公积——股本溢价为900万元D:甲公司应确认营业外收入100万元答案：A33.非上市公司A公司在成立时，甲公司以其持有的对B公司的长期股权投资投入A公司，B公司为上市公司，其权益性证券有活跃市场报价。投资合同约定，甲公司作为出资的长期股权投资作价8000万元（与公允价值相等）。A公司成立后，其注册资本为32000万元，其中甲公司的持股比例为20%。A公司取得该长期股权投资后能够对B公司施加重大影响。不考虑相关税费等其他因素影响，A公司确认长期股权投资的初始投资成本为（）。A:8000万元B:32000万元C:6400万元D:1600万元答案：A34.甲公司（增值税一般纳税人）2×20年12月31日A库存商品的账面余额为220万元，已计提存货跌价准备30万元。2×21年1月20日，甲公司将上述商品全部对外出售，售价为200万元，增值税销项税额为26万元，收到款项存入银行。2×21年1月20日甲公司出售A商品影响利润总额的金额为（）万元。A:42B:-20C:12D:10答案：D35.2×17年11月1日，甲公司将2×14年1月1日购入的乙公司于2×13年1月1日发行的面值为500000元、期限为5年、票面年利率为5%、每年12月31日付息的债券的20%对外出售。实际收到价款105300元。由于该债券距离到期日只有两个月，剩余的乙公司债券仍作为以摊余成本计量的金融资产核算，直到收回剩余的本金和利息。出售前，乙公司债券账面余额为496800元，其中，成本500000元，利息调整（贷方余额）3200元。2×17年12月31日，甲公司因持有剩余的以摊余成本计量的金融资产应确认投资收益为（）元。A:18560B:22440C:17440D:22560答案：D36.甲公司于2×20年1月1日正式建造完成一个核电站并交付使用，全部的成本为6000万元，预计使用寿命为30年。据国家法律、行政法规和国际公约等规定，企业应承担环境保护和生态恢复等义务。2×20年1月1日预计30年后该核电站的弃置费用为300万元（金额较大）。在考虑货币的时间价值和相关期间通货膨胀等因素下确定的折现率为5%。已知：（P/F，5%，30）＝0.2314，（P/A，5%，30）＝15.3725。不考虑其他因素，甲公司在2×20年确认该固定资产的入账价值为（）。A:6069.42万元B:6000万元C:10611.75万元D:6300万元答案：A37.甲公司适用的所得税税率为25%。2×19年甲公司实现利润总额1050万元，永久性差异资料如下：2×19年收到的按照票面利率计算国债利息收入56万元，按照实际利率计算国债实际利息收入50万元；因违反环保法规被环保部门处以罚款100万元。暂时性差异资料如下：年初递延所得税负债余额为100万元，年末余额为125万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异；年初递延所得税资产余额为150万元，年末余额为200万元，上述递延所得税资产均产生于交易性金融资产账面价值与计税基础的差异。不考虑其他因素，甲公司2×19年计算的所得税费用是（）。A:262.5万元B:287.5万元C:275万元D:300万元答案：C38.20×9年1月1日，甲公司以非同一控制下企业合并的方式购买了乙公司60%的股权，支付价款1800万元，在购买日，乙公司可辨认资产的账面价值为2300万元，公允价值为2500万元，没有负债和或有负债。20×9年12月31日，乙公司可辨认资产的账面价值为2500万元，按照购买日的公允价值持续计算的金额为2600万元，没有负债和或有负债。甲公司认定乙公司的所有资产为一个资产组，确定该资产组在20×9年12月31日的可收回金额为2700万元。经评估，甲公司判断乙公司资产组不存在减值迹象，不考虑其他因素，甲公司在20×9年度合并利润表中应当列报的资产减值损失金额是（）。A:400万元B:零C:200万元D:240万元答案：D39.甲公司系上市公司，2020年年末库存乙原材料为1000万元；年末计提跌价准备前库存乙原材料计提的跌价准备的账面余额为0。库存乙原材料将全部用于生产丙产品，预计丙产成品的市场价格总额为1100万元，预计生产丙产成品还需发生除乙原材料以外的总成本为300万元，预计为销售丙产成品发生的相关税费总额为55万元。丙产成品销售中有固定销售合同的占80%，合同价格总额为1200万元。假定不考虑其他因素，甲公司2020年12月31日应计提的存货跌价准备为（）。A:57万元B:56万元C:51万元D:0答案：C40.下列关于预算结余的说法中，不正确的是（）。A:结余资金，指年度预算执行终了，预算收入实际完成数扣除预算支出后剩余的资金B:预算结余包括结余资金和结转资金C:预算结余是指政府会计主体预算年度内预算收入扣除预算支出后的资金余额，以及历年滚存的资金金额D:结转资金，指预算安排项目的支出年终尚未执行完毕或者因故未执行，且下年需要按原用途继续使用的资金答案：A41.（2014年真题）下列各项中，制造企业应确认为无形资产的是（）。A:企业合并产生的商誉B:自创的商誉C:以缴纳土地出让金方式取得的土地使用权D:内部研究开发项目研究阶段发生的支出答案：C42.下列各项交易中，属于货币性资产交换的是（）。A:以存货交换固定资产B:以无形资产交换债权投资C:以自用写字楼交换长期股权投资D:以长期股权投资交换其他权益工具投资答案：B43.2×22年1月1日，乙公司将某专利权的使用权转让给丙公司，每年收取租金10万元。转让期间乙公司不使用该项专利。该专利权系乙公司2×21年1月1日购入的，初始入账价值为10万元，预计使用年限为5年。该无形资产按直线法摊销，预计净残值为0。假定不考虑其他因素，乙公司2×22年度因该专利权影响营业利润的金额为（）。A:10万元B:8万元C:－2万元D:6万元答案：B44.2×20年1月1日，A公司以3100万元银行存款作为对价购入B公司当日发行的一项一般公司债券。取得时，A公司根据该项投资的合同现金流量特征及业务模式，将其划分为以摊余成本计量的金融资产。2×20年年末，该项金融资产的公允价值为3200万元，账面价值为3065万元。2×20年年末，因A公司管理该项金融资产的业务模式发生改变，A公司将其重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2×21年1月1日，该项金融资产的公允价值仍为3200万元。A:A公司应在2×21年1月1日确认其他综合收益135万元B:A公司应在2×21年1月1日确认投资收益135万元C:A公司应在2×21年1月1日确认以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产3065万元D:A公司在2×21年1月1日确认公允价值变动损益135万答案：D45.甲公司2×18年12月取得一项生产设备，将其确认为固定资产，初始成本为3000万元，采用直线法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0。2×20年3月31日，由于产能降低，甲公司开始对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换。被替换部分账面原值为600万元。更新改造过程中，共发生建造支出1000万元，符合准则规定的固定资产确认条件。2×20年8月31日更新改造完成。改造完成后，固定资产使用寿命延长至12年，折旧方法与预计净残值不变。甲公司下列会计处理中不正确的是（）。A:被替换部分账面价值应冲减在建工程同时计入营业外支出中B:2×20年8月31日，固定资产更新改造后账面价值为3025万元C:2×20年该设备应计提折旧金额为175万元D:2×20年3月31日，固定资产更新改造前账面价值为2625万元答案：B46.会计期末，民间非营利组织的业务活动成本，应转入的科目是（）。A:非限定性净资产B:其他费用C:限定性净资产D:业务活动成本答案：A47.甲公司自2×19年开始实行累积带薪缺勤制度，按照公司规定，其500名职工每人可享有10个工作日的带薪年假，未使用的休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废，不能在职工离开公司时获得现金补偿。至2×19年末，平均每个职工未使用带薪休假为3天；甲公司预计2×20年500名职工中，将有300名享受了13天假期，剩余200名将只享受了10天假期。至2×20年末，上述300名职工中，实际200名享受了13天假期，并随同工资支付，剩余100名只享受了10天假期。假定甲公司平均每名职工每个工作日工资300元（每月工作日26天）。不考虑其他因素，甲公司会计处理不正确的是（）。A:甲公司2×20年末应实际支付职工薪酬4698万元B:甲公司2×19年末应实际支付职工薪酬4680万元C:甲公司2×20年末应冲减累积带薪缺勤27万元D:甲公司2×19年末应确认累积带薪缺勤27万元答案：A48.（2021年真题）甲公司以人民币为记账本位币。2×18年3月10日，以每股5美元的价格购入乙公司在境外上市交易的股票20万股，发生相关交易费用1万美元，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，当日汇率为1美元=6.6元人民币。2×18年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股6美元，当日汇率为1美元=6.9元人民币。2×19年2月5日，甲公司以每股8美元的价格将持有的乙公司股票全部出售，当日汇率为1美元=6.8元人民币，不考虑相关税费及其他因素，下列各项关于甲公司上述交易或事项会计处理的表述中，正确的是（）。A:2×19年2月5日，确认投资收益260万元B:2×18年12月31日，确认其他综合收益161.4万元C:2×18年12月31日，确认财务费用36万元D:购入乙公司的股票初始入账金额为660万元答案：B49.关于非货币性资产交换的确认和计量原则，下列表述不正确的是（）。A:不具有商业实质或交换涉及资产的公允价值均不能可靠计量的非货币性资产交换，应当按照换入资产的账面价值作为换入资产的成本B:以账面价值计量的非货币性资产交换，无论是否涉及补价，均不确认损益C:收到或支付的补价是确定换入资产成本的调整因素D:具有商业实质的非货币性资产交换，换入资产和换出资产公允价值均能够可靠计量的，应当以换出资产公允价值作为确定换入资产成本的基础答案：A50.下列取得存货的处理中，正确的是（）。A:债务重组取得的存货应以放弃债权的公允价值以及使该资产达到当前位置和状态所发生的可直接归属该资产的其他成本入账B:盘盈的存货应该以取得时的成本入账C:接受投资者投入的存货应该以合同规定的价值入账D:具有商业实质的非货币性资产交换取得的存货应该以其公允价值入账答案：A第II部分多选题（50题）1.下列关于政府单位财政拨款结转结余的核算，表述正确的有（）。A:年末财政拨款结余的明细科目，除累计结余外，均无余额B:从其他单位调入的财政拨款结转资金，应增记累计盈余的金额C:年末应将财政拨款结转的余额全部转入财政拨款结余D:因以前年度会计差错调整财政拨款结转资金的，应借记“以前年度盈余调整”科目答案：A、B、D2.（2019年真题）下列各项中，属于民间非营利组织会计要素的有（）。A:利润B:费用C:所有者权益D:收入答案：B、D3.通常情况下，下列公允价值层次中，不能作为第一层次输入值的有（）。A:正常报价间隔期间可观察的利率和收益率曲线B:异常的市场报价C:企业在计量日能够取得的相同资产或负债在活跃市场上未经调整的报价D:无法由可观察市场数据验证的利率答案：A、B、D4.（2020年真题）下列各项中，在合并资产负债表中应当计入资本公积的有（）。A:母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资，处置价款大于处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日开始持续计算的净资产份额的差额B:存货转换为采用公允价值模式进行计量的投资性房地产时转换日公允价值大于账面价值的差额C:同一控制下企业合并中支付的合并对价账面价值小于取得的净资产账面价值的差额D:因联营企业接受新股东的资本投入，投资方仍采用权益法核算时相应享有联营企业净资产份额发生变动的部分答案：A、C、D5.下列各项资产中，属于货币性资产的有（）。A:银行存款B:应收票据C:交易性金融资产D:预付款项答案：A、B6.（2016年真题）甲公司（非投资性主体）为乙公司、丙公司的母公司，乙公司为投资性主体，拥有两家全资子公司，两家子公司均不为乙公司的投资活动提供相关服务，丙公司为股权投资基金，拥有两家联营企业，丙公司对其拥有的两家联营企业按照公允价值考核和评价管理层业绩。不考虑其他因素，下列关于甲公司、乙公司和丙公司对其所持股权投资的会计处理中，正确的有（）。A:乙公司不应编制合并财务报表B:乙公司在个别报表中对其拥有的两家子公司应按照公允价值计量，公允价值变动计入当期损益C:丙公司在个别报表中对其拥有的两家联营企业的投资应按照公允价值计量，公允价值变动计入当期损益D:甲公司在编制合并财务报表时，应将通过乙公司间接控制的两家子公司按公允价值计量，公允价值变动计入当期损益答案：A、B、C7.（2014年真题）对外币财务报表进行折算时，下列项目中，应当采用期末资产负债表日的即期汇率进行折算的有（）。A:未分配利润B:盈余公积C:交易性金融资产D:长期股权投资答案：C、D8.甲公司2×17年财务报告于2×18年4月1日报出，有关借款资料如下：（1）2×17年年初自乙银行借入的7000万元借款按照协议将于5年后偿还，但因甲公司违反借款协议的规定使用资金，乙银行于2×17年11月1日要求甲公司于2×18年2月1日前偿还；2×17年12月31日，甲公司与乙银行达成协议，甲公司承诺按规定用途使用资金，乙银行同意甲公司按原协议规定的期限偿还该借款；（2）2×17年年初自丙银行借入的8000万元借款按照协议将于3年后偿还，但因甲公司违反借款协议的规定使用资金，丙银行于2×17年12月1日要求甲公司于2×18年3月1日前偿还；2×18年3月20日，甲公司与丙银行达成协议，甲公司承诺按规定用途使用资金，丙银行同意甲公司按原协议规定的期限偿还该借款。下列各项关于甲公司2×17年12月31日资产负债表负债项目列报的表述中，正确的有（）。A:乙银行的7000万元借款作为非流动负债列报B:乙银行的7000万元借款作为流动负债列报C:丙银行的8000万元借款作为流动负债列报D:丙银行的8000万元借款作为非流动负债列报答案：A、C9.（2019年真题）甲公司发生的交易及相应的外币处理如下：（1）为建造固定资产借入外币专门借款，资本化期间将该外币专门借款的利息和汇兑损益计入在建工程成本；（2）自境外市场购入的存货，期末按外币可变现净值与即期汇率计算的结果确定其可变现净值，并以此为基础计提存货跌价准备；（3）以外币计价的交易性金融资产，期末按外币市价与即期汇率计算的结果确定其公允价值，并以此为基础计算确认公允价值变动损益；（4）收到投资者投入的外币资本，按照合同约定汇率折算实收资本。不考虑其他因素，甲公司对上述外币交易进行的会计处理中正确的有（）。A:股东作为出资投入的外币资本的折算B:以外币计价的交易性金融资产公允价值变动损益的确认C:以外币计价的存货跌价准备计提D:外币专门借款利息及汇兑损益的处理答案：B、C、D10.下列各项中，属于以后会计期间不能重分类进损益的其他综合收益项目有()。A:自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产转换日公允价值大于账面价值形成的其他综合收益B:分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债务工具的公允价值变动形成的其他综合收益C:因享有联营企业指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具的公允价值变动而确认的其他综合收益D:重新计量设定受益计划净负债或净资产导致的变动答案：C、D11.下列各项情形中，根据企业会计准则的规定应当重述比较期间每股收益的有（）。A:报告年度以资本公积转增股本B:报告年度因发生非同一控制下企业合并发行普通股C:报告年度因前期差错对比较期间损益进行追溯重述D:报告年度因发生同一控制下企业合并发行普通股答案：A、C、D12.2×18年，甲公司发生的相关交易或事项如下:（1）购入乙公司2%股份，对乙公司不具有重大影响；（2）根据与丙公司签订的战略合作协议，开始就某项高新技术项目进行十年期的合作研究；A:戊公司B:己公司C:乙公司D:丙公司答案：A、B13.（2018年真题）下列各项中，满足控制条件的有（）。A:通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报B:参与被投资方的财务和生产经营决策C:拥有对被投资方的权力D:有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额答案：A、C、D14.企业与同一客户同时订立的两份或多份合同，不应当合并为一份合同进行会计处理的是（）。A:该两份或多份合同在同一个月内订立B:该两份或多份合同中所承诺的商品构成一项单项履约义务C:该两份或多份合同基于不同的商业目的D:该两份或多份合同中的一份合同的对价金额与其他合同的定价或履行情况无关答案：A、C、D15.下列各项中，能够表明非货币资产交换具有商业实质的有（）。A:换入资产的未来现金流量在风险、金额方面与换出资产相同，时间分布不同B:换入资产的未来现金流量在时间分布和金额方面与换出资产显著不同C:交易各方存在关联方关系D:换入资产与换出资产的预计未来现金流量不同，且其差额与换入资产和换出资产的账面价值相比具有重要性答案：A、B16.（2020年真题）下列各项关于职工薪酬会计处理的表述中，正确的有（）。A:辞退福利在满足负债确认条件的当期一次性计入费用，不计入资产成本B:将生产的产品无偿提供给职工的，根据职工所提供服务的受益对象，将产品成本计入当期损益或相关资产成本C:为提取职工在会计期间为企业提供的服务而应付给设定提存计划的提存金，作为一项费用计入当期损益或相关资产成本D:重新计量设定受益计划净资产或净负债的变动额计入其他综合收益，并在设定受益计划终止的当期一次性转入损益答案：A、C17.2×19年12月31日，甲公司银行借款余额为8000万元，其中，自乙银行借入的1500万元借款将于一年内到期，甲公司不具有自主展期清偿的权利；自丙银行借入的4000万元借款按照协议将于3年后偿还，但因甲公司违反借款协议规定的资金用途，丙银行2×19年12月31日要求甲公司于2×20年4月1日前偿还；自丁银行借入的2500万元借款将于一年内到期，甲公司可以自主展期两年偿还，但尚未决定是否将该借款展期。2×19年12月31日甲公司还持有戊公司股票投资，划分为交易性金融资产，公允价值为2900万元，该投资预计将在一年内出售。下列表述正确的有（）。A:乙银行的1500万元借款作为流动负债列报B:公允价值为2900万元的交易性金融资产作为流动资产列报C:丙银行的4000万元借款作为流动负债列报D:丁银行的2500万元借款作为非流动负债列报答案：A、B、C18.甲公司发生的交易及相应的外币处理如下：（1）为建造固定资产借入外币专门借款，资本化期间将该外币专门借款的利息和汇兑损益计入在建工程成本；（2）自境外市场购入的存货，期末按外币可变现净值与即期汇率计算的结果确定其可变现净值，并以此为基础计提存货跌价准备；（3）以外币计价的交易性金融资产，期末按外币市价与即期汇率计算的结果确定其公允价值，并以此为基础计算确认公允价值变动损益；A:以外币计价的存货跌价准备计提B:外币专门借款利息及汇兑损益的处理C:以外币计价的交易性金融资产公允价值变动损益的确认D:股东作为出资投入的外币资本的折算答案：A、B、C19.下列有关会计要素计量属性的表述中，说法正确的有（）。A:在现值计量下，资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量B:在历史成本计量下，负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或者现金等价物的金额计量C:资产采用公允价值计量的，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量D:在现值计量下，负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的金额计量答案：A、C20.下列事项中，属于会计估计变更的有（）。A:固定资产折旧方法由年限平均法变更为加速折旧法B:因增资甲公司对乙公司股权投资的后续计量由以公允价值计量且其变动计入当期损益改为按权益法核算C:固定资产折旧方法由年限平均法变更为加速折旧法D:固定资产净残值率由5%改为4%答案：A、C、D21.2×17年10月，法院批准了甲公司的重整计划。A:在2×17年财务报表附注中披露该重整事项的有关情况B:按非持续经营假设编制重组期间的财务报表C:在重整协议相关重大不确定性消除时确认800万元的重整收益D:在2×17年财务报表附注中披露该重整事项的有关情况答案：A、C、D22.2×20年12月1日，A公司与B公司签订一项不可撤销的产品销售合同，合同规定：A公司于3个月后向B公司销售一批产品，合同价格（不含增值税额）为500万元，如A公司违约，将支付违约金100万元。至2×20年年末，A公司为生产该产品已发生成本10万元，因原材料价格上涨，A公司预计生产该产品的总成本为560万元。2×20年年末，该在产品按市场销售价格计算的可变现净值为6万元。假如合同规定：如A公司违约，将支付违约金40万元。其他资料同上。不考虑其他因素，2×20年12月31日，A公司下列相关会计处理表述正确的有（）。A:确认资产减值损失4万元B:确认预计负债40万元C:确认资产减值损失10万元D:确认营业外支出40万元答案：A、B、D23.下列关于股份支付的会计处理，正确的有（）。A:权益结算的股份支付应在可行权日后对已确认的成本费用和所有者权益进行调整B:以回购股份奖励本企业职工的，应作为以权益结算的股份支付进行处理C:为换取职工提供服务所发生的以权益结算的股份支付，应以授予日所授予权益工具的公允价值计量D:一次授予、分期行权的股份支付计划，股份支付相关的费用，应当在等待期内分摊计入相关的成本费用。其中，等待期是指可行权条件得到满足的期间答案：B、C、D24.下列关于投资性房地产与非投资性房地产的转换，表述正确的有（）。A:自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产时，如果转换日公允价值大于账面价值，则该转换不影响当期损益B:自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产时，如果转换日公允价值小于账面价值，则该转换不影响当期损益C:房地产开发企业将公允价值模式计量的投资性房地产转为存货项目时，如果转换日公允价值与账面价值不相等，会影响当期损益D:以成本模式计量的投资性房地产转为自用房地产时，相关科目对应结转，不影响当期损益答案：A、C、D25.下列情况中，W公司拥有该被投资单位权益性资本未超过半数，但可以纳入W公司合并报表合并范围的有（）。A:通过与被投资企业其他投资者之间的协议，持有该被投资企业半数以上表决权B:有权任免被投资企业的董事会等类似权力机构的多数成员C:根据公司章程或协议，有权控制被投资企业财务和经营政策D:在被投资企业的董事会或者类似权力机构会议上持有绝大多数投票权答案：A、B、C、D26.企业享受的下列税收优惠中，属于企业会计准则规定的政府补助的有（）。A:即征即退的增值税B:先征后返的企业所得税C:增值税的出口退税D:消费税直接减免答案：A、B27.2×20年1月1日，甲公司和乙公司分别出资12000万元和3000万元设立丙公司，甲公司、乙公司的持股比例分别为80%和20%。丙公司为甲公司的子公司。2×22年1月1日，乙公司对丙公司增资9000万元，增资后占丙公司股权比例为40%。交易完成后，甲公司仍控制丙公司，但持股比例下降为60%。丙公司自成立日至增资前实现净利润3000万元，其他债权投资公允价值上升1000万元，除此以外，不存在其他影响丙公司净资产变动的事项（不考虑所得税等影响）。下列各项说法中，正确的有（）。A:甲公司2×22年1月1日合并资产负债表应当调整投资收益的金额为－1600万元B:甲公司2×22年1月1日个别报表不需要确认处置损益C:甲公司2×22年1月1日合并资产负债表应当调整资本公积的金额为1600万元D:甲公司2×22年1月1日合并资产负债表应当调整资本公积的金额为－1600万元答案：B、C28.甲公司2×15年除发行在外普通股外，还发生以下可能影响发行在外普通股数量的交易事项：（1）5月1日，授予高管人员以低于当期普通股平均市价在未来期间购入甲公司普通股的股票期权，（2）6月10日，以资本公积转增股本，每10股转增3股。（3）7月20日，定向增发3000万股普通股用于购买一项股权，（4）9月30日，发行优先股8000万股，按照优先股发行合同的规定，该优先股在发行第2年，甲公司有权选择将其转换为本公司普通股，不考虑其他因素，甲公司在计算2×15年基本每股收益时，应当计入基本每股收益计算的股数有（）。A:因资本公积转增股本增加的发行在外股份数B:为取得股权定向增发增加的发行在外的股数C:授予高管人员股票期权可能于行权条件达到时发行的股份数D:因优先股于未来期间转股可能增加的股份数答案：A、B29.（2020年真题）下列各项关于甲公司发生的交易或事项中，不适用非货币性资产交换准则进行会计处理的有（）。A:甲公司以专利权作价对其合营企业进行增资B:甲公司以出租的厂房换取乙公司所持联营企业的投资C:甲公司以持有的5年期债券投资换取丙公司的专有技术D:甲公司以生产用设备向股东分配利润答案：C、D30.2×17年甲公司与其子公司（乙公司）发生的有关交易或事项如下：（1）甲公司收到乙公司分派的现金股利600万元；（2）甲公司将其生产的产品出售给乙公司用于对外销售，收到价款及增值税565万元；（3）乙公司偿还上年度自甲公司购买产品的货款900万元；（4）乙公司将工地使用权及其地上厂房出售给甲公司用于其生产，收到现金3500万元，下列各项关于甲公司上述交易或事项在编制合并现金流量表应予抵销的表述中，正确的有（）。A:甲公司投资活动支付的现金3500万元与乙公司投资活动收到的现金3500万元抵销B:甲公司经营活动收到的现金565万元与乙公司经营活动支付的现金565万元抵销C:甲公司投资活动收到的现金900万元与乙公司筹资活动支付的现金900万元抵销D:甲公司投资活动收到的现金600万元与乙公司筹资活动支付的现金600万元抵销答案：A、B、D31.2017年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：（1）以库存原材料偿付所欠乙公司账款的70%，其余应付账款以银行存款支付；（2）对以子公司（丙公司）的股权投资换取对丁公司40%股权并收到补价，收到的补价占换出丙公司股权公允价值的15%；（3）融资租入一台设备，签发银行承兑汇票用于支付设备租赁费；（4）向戊公司发行自身普通股，取得戊公司对乙公司60%的股权。上述交易或事项均发生于非关联方之间。下列各项关于甲公司发生的上述交易或事项中，不属于非货币性资产交换的有（）。A:以库存原资料和银行存款偿付所欠乙公司款项B:发行自身普通股取得乙公司60%股权C:以丙公司股权换取丁公司股权并收到补价D:签发银行承兑汇票支付设备租赁费答案：A、B、D32.下列各项中，属于计入当期损益的利得有（）。A:对联营企业投资的初始投资成本小于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值份额的差额B:处置固定资产产生的净收益C:企业盘盈的固定资产D:持有的其他权益工具投资公允价值增加答案：A、B33.甲公司自2×19年开始实行累积带薪缺勤制度，按照公司规定，其500名职工每人可享有10个工作日的带薪年假，未使用的休假只能向后结转一个日历年度，超过1年未使用的权利作废，不能在职工离开公司时获得现金补偿。至2×19年末，平均每个职工未使用带薪休假为3天；甲公司预计2×20年500名职工中，将有300名享受了13天假期，剩余200名将只享受了10天假期。至2×20年末，上述300名职工中，实际200名享受了13天假期，并随同工资支付，剩余100名只享受了10天假期。假定甲公司平均每名职工每个工作日工资300元（每月工作日26天）。不考虑其他因素，甲公司会计处理正确的有（）。A:甲公司2×20年末应冲减累积带薪缺勤27万元B:甲公司2×20年末应实际支付职工薪酬4698万元C:甲公司2×19年末应实际支付职工薪酬4680万元D:甲公司2×19年末应确认累积带薪缺勤27万元答案：A、C、D34.甲公司是制造业企业，对其产品提供“三包”服务。截至2×16年12月31日，某一批次生产的C产品的“三包”服务期结束，但因C产品提供“三包”服务计提的预计负债还存在账面余额5万元，则下列关于甲公司会计处理中不正确的有（）。A:因C产品保修期结束，应将预计负债账面余额5万元冲销，同时冲减营业外支出B:预计负债5万元于下次生产的C产品实际发生保修费用时冲销C:因C产品保修期结束，应将预计负债账面余额5万元用于其他产品D:因C产品保修期结束，应将预计负债账面余额5万元冲销，同时冲减销售费用答案：A、B、C35.下列关于租赁期的有关表述中，正确的有（）。A:承租人S签订了一份设备租赁合同，包括4年不可撤销期限和2年期固定价格续租选择权，续租选择权期间的合同条款和条件与市价接近，没有终止罚款或其他因素表明承租人S合理确定将行使续租选择权。因此，在租赁期开始日，确定租赁期为4年B:在某商铺的租赁安排中，出租人甲于2×18年1月1日将房屋钥匙交付承租人乙，承租人乙在收到钥匙后，就可以自主安排对商铺的装修布置，并安排搬迁。合同约定有3个月的免租期，起租日为2×18年4月1日，承租人乙自起租日开始支付租金。因此，租赁期开始日为2×18年1月1日C:承租人N签订了一份建筑租赁合同，包括4年不可撤销期限和2年按照市价行使的续租选择权。在搬入该建筑之前，承租人N花费了大量资金对租赁建筑进行了改良，预计在4年结束时租赁资产改良仍将具有重大价值，且该价值仅可通过继续使用租赁资产实现。因此，承租人N应当确定租赁期为4年D:承租人丙与出租人丁签订了一份租赁合同，约定自租赁期开始日1年内不可撤销，如果撤销，双方将支付重大罚金；1年期满后，经双方同意可再延长1年，如有一方不同意，将不再续期，且没有罚款。假设承租人对于租赁资产并不具有重大依赖。因此，承租人丙与出租人丁签订的租赁合同租赁期为1年答案：A、B、D36.下列各项资产、负债中，应当采用公允价值进行后续计量的有（）。A:为交易目的持有的5年期债券B:实施以现金结算的股份支付计划形成的应付职工薪酬C:远期外汇合同形成的衍生金融负债D:持有以备出售的商品答案：A、B、C37.甲公司2×21年1月开始的研发项目于2×21年7月1日达到预定用途，共发生研究开发支出500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件的支出160万元，开发阶段符合资本化条件的支出240万元，假定无形资产按直线法摊销，预计使用年限为5年，无残值，摊销金额计入管理费用。甲公司2×21年和2×22年税前会计利润分别为884万元和948万元，适用的企业所得税税率均为25%。按规定甲公司开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。假定不考虑其他因素，甲公司下列会计处理中正确的有（）。A:甲公司2×22年应交所得税为225万元B:甲公司2×21年应交所得税为150万元C:甲公司2×21年研发项目及形成的无形资产计入当期费用的金额为284万元D:甲公司2×21年12月31日无形资产的计税基础为432万元答案：A、B、C、D38.（2018年真题）下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A:报告年度已售商品在资产负债表日后事项期间发生退回B:报告年度按暂估价值入账的固定资产在资产负债表日后事项期间办理完成竣工决算手续C:资产负债表日后期间发生重大火灾损失D:资产负债表日后事项期间发现报告年度不重要的会计差错答案：A、B、D39.甲公司为一家互联网视频播放经营企业，其为减少现金支出而进行的取得有关影视作品播放权的下列交易中，属于非货币性资产交换的有（）。A:以应收商业承兑汇票换取其他方持有的乙版权B:以本公司持有的丙版权换取其他持有的丁版权C:以作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算的权益性投资换取其他方持有的己版权D:以将于3个月内到期的国债投资换取其他方持有的戊版权答案：B、C40.下列各项中，在合并资产负债表中应当计入资本公积的有（）。A:母公司在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司的长期股权投资，处置价款大于处置长期股权投资相对应享有子公司自购买日开始持续计算的净资产份额的差额B:因联营企