【审计独立性的提高与审计市场的背离读后感6400字】

《审计独立性的提高与审计市场的背离》读后感目录TOC\o"1-2"\h\u8016《审计独立性的提高与审计市场的背离》读后感 154560引言 1590171企业内部审计独立性的基本概述 15275901.1内部审计独立性的含义 15136181.2内部审计独立性范围 16129621.3内部审计独立性的意义 1693172企业内部审计独立性存在的问题 16274732.1内部法律法规体系不健全 16293442.2内部审计人员素质较低 17303162.3内部审计技术手段落后 17215202.4内部审计环境较差 1875453提高企业内部审计独立性的对策 184923.1加强内部审计法律法规建设 1870363.2提高内部审计人员的综合素质 1880063.3推动内部审计技术多元化发展 19294193.4优化内部审计环境 19106564结论 2017542参考文献： 20摘要：《审计独立性的提高与审计市场的背离》主要讲述了审理市场中独立性的缺失现象，并且剖析了这一现象存在的深层原因，以期望规范如今的审计市场。随着现代经济的高速发展，内部审计对于企业而言越来越重要，然而独立性的缺失却成为内部审计的一项重大问题。本文通过对内部审计独立性基本概念的理解、范围及意义的总结，本文分析了企业内部审计独立性的现状和存在的问题，并运用所学的相关理论知识和收集到的信息，就如何进一步提高内部审计的独立性提出了相应的对策，从而对企业未来的增值和长远发展具有一定的意义。关键词：内部审计；独立性；问题；措施0引言内部审计不仅是现代企业管理和规划的重要组成部分，也是现代管理机制不可或缺的组成部分。而“独立性”是内部审计最重要的特征之一。然而，随着现代经济和信息技术的飞速发展，内部审计独立性的缺失越来越严重。因此，我们应重点找出内部审计独立性缺失的原因，并根据情况探讨如何进一步提高内部审计的独立性。只有这样，才能保证企业的增值，对企业未来的长远发展具有深远的意义。1企业内部审计独立性的基本概述1.1内部审计独立性的含义内部审计的独立性是指企业在进行必要的内部审计业务活动时，内部审计师能够独立、公正、客观地监督和验证这一系列活动是否符合国家法律法规的要求，是不是遵循了人们一致认为的方式方法，是不是在一定层面上有助于提高企业的生产效率，是不是有利于实现企业的最终目标。独立性是企业内部审计的重要特征之一，是实现企业总体目标、履行其职能的必要保障。1.2内部审计独立性范围1、内部审计机构的独立性。审计机构的独立性一般是指企业内部审计执行机构能够在组织地位上实现完全独立，其开展的一系列内部审计活动能够在不受限制的状态下完成。许多案例也证明，只有坚持成立独立的内部审计机构来完成审计业务，独立行使职权，才能有效地监督和管理企业的日常经营活动，为企业领导决策提供及时有效的信息。2、内部审计师的独立性。企业内部审计师的独立性主要包括以下两个方面：第一，内部审计师在开展审计业务时，应作为第三方独立于审计业务，使内部审计师在进行审计活动时能够在一定程度上保持独立、客观的地位；同时，它还要求内部审计师保持精神独立，即以专业、客观、公正和公正的方式开展内部审计活动并评估审计结果。第二，内部审计师始终对企业保持忠诚的信念。在监督和管理业务活动的过程中，他们不会与其他业务部门达成重大妥协，在开展审计业务时始终保持应有的职业道德，诚实负责地履行职责和工作。3.审计业务的独立性。内部审计以企业的经营活动为基础。它只检查和监督审计业务。不得兼营企业的生产、销售等其他经营活动，也不得参与财务报表的编制。相反，它应该作为第三方进行独立和客观的监督和检查。1.3内部审计独立性的意义内部审计工作开展的基本前提是在保证内部审计独立性，只有一定程度上得到有所保障时，内部审计才能够对企业经营活动时所产生的各种各样的问题进行如实的反映。第一，当内部审计可以独立进行审计工作同时又不受到外界干扰时，它才可以为企业内部控制系统存储大量的信息，这能够保证企业内部控制系统长期稳定的运行。第二，内部审计的独立性也可以监督、评价企业经营管理活动的完成情况，能够有效的预防徇私舞弊情况的发生，节约企业的资源，调动企业员工的积极性从而提高他们的办事效率。第三，如果内部审计缺乏一定的独立性，企业内部审计活动带来的审计结果将受到真实性、客观性、可信度和有效性的质疑。在此基础上作出的决定和建议没有必要执行，这将影响审计目标的实现。第四，内部审计通过内部审计管理体系发挥审计作用，因此，我们应注重提高企业内部审计的地位。在这一要求下，内部审计机构在人力、财力和物力方面应独立于被审计部门，这正反映了内部审计独立性的重要性。如果一个企业的内部审计缺乏应有的独立性，一系列内部审计的效果和功能就会大大削弱。2企业内部审计独立性存在的问题虽然独立性是企业内部审计最重要的组成部分之一，同时也是企业内部审计业务顺利发展的基础，但我国大多数企业内部审计缺乏一定程度的独立性，导致了一系列问题。本章主要分析了内部审计独立性的以下问题。2.1内部法律法规体系不健全目前，我国缺乏审计法律。已经颁布的审计法主要是《民间审计注册会计师法》和《国家审计审计法》。然而，与企业内部审计相关的法律法规很少。只有审计署关于内部审计的规定、内部审计师的职业道德、中国内部审计师协会发布的《内部审计准则》和《内部审计基本准则》以及《审计法》中分散的其他几条规定只是相关规定，尚未提升到法律层面。此外，酝酿已久的《内部审计条例》尚未颁布。上述规定涉及的内部审计独立性问题不多，也没有明确规定。因此，我们缺乏一套完整、科学、有效的法律法规来科学、有效地开展实际的内部审计工作，从而保证内部审计的独立性。总的来说，上述法律规定的缺失使得内部审计的地位与私人审计和国家审计有很大不同，这从根本上限制了内部审计的独立性。这样的后果不仅仅导致了内部审计人员在企业得不到应该有的重视，无法合理的运用法律法规来保障自己的合法权益，同时又因为缺乏具体的法律法规，内部审计人员在工作中常常无法可依、工作效率低下，这种“无依据”的出现，在一定程度上反映了我国内部审计法律环境的脆弱性，在某种程度上阻碍了人们对内部审计制度的发展。同时，内部审计的独立性也无法得到充分保障。2.2内部审计人员素质较低企业内部审计师的素质往往对内部审计工作产生一定的影响。社会上内部审计师的综合素质普遍偏低。这种现象的出现对内部审计的独立性产生了负面影响。当前我国内部审计师素质低下主要体现在以下四个方面：1、商业能力差。目前，大多数企业的内部审计师主要由财务人员转变而来。他们大多只关注财务工作，往往忽视对企业管理、计算机技术、法律知识、经济、金融等方面的了解。此外，他们没有接受专门审计知识和专业能力的培训和学习。因此，他们不擅长处理内部审计业务，从而影响了内部审计的质量。2、缺乏对审计员的培训。虽然我国内部审计师的知识和能力严重不足，但大多数企业很少对其进行相关方面的培训和学习，导致审计师无法及时学习国家发布的最新审计知识和技术，从而无法将最新的审计方法应用于审计业务，这也在一定程度上影响了内部审计的效率。3、职业道德修养低。目前，我国企业没有严格的内部审计人员选拔和考核机制，门槛相对较低。这导致内部审计人员忽视自身业务，不重视企业内部审计工作，严重削弱了内部审计的独立性。即使如此，内部审计师缺乏资格认证也已成为企业的一大问题。具有某些专业资格的审计师只占所有审计师的一小部分，获得注册审计师资格的更少。上述情况的存在对内部审计服务的质量和独立性产生了一定影响。4、人际关系处理。由于我国企业内部审计部门大多隶属于其他部门，内部审计师在审核部门时往往受到人际关系的影响，难以做出公正、客观的审计决策，从而导致内部审计工作的独立性丧失。2.3内部审计技术手段落后随着全球经济技术的快速发展，现代企业已经进入到了大数据时代，人们也逐渐将通讯、计算机等先进的科学技术运用到内部审计工作之中，但我国大多数企业的内部审计仍然沿袭着传统的审计内容与方法，习惯于采用手工查账的方式，此种审计方法单一落后且工作效率低下，甚至于在查找内部审计所需要的资料数据时，有时还需要寻求其他部门的协助，这种情况的出现不利于维持内部审计工作的独立性。就国有企业而言，许多内部审计方法和技术仍有待改进。一些单一落后的审计方法，如事后审计、静态审计和现场审计，在国有企业审计方法中仍然占据主导地位。然而，这些审计方法已不能跟上现代企业内部审计的发展。要保持内部审计的独立性和高质量，适应不断发展的内部审计风险，就需要企业运用先进的科学技术，及时更新和创新内部审计的手段和方法，以降低内部审计带来的风险。2.4内部审计环境较差内部审计的独立性有时受到外部审计环境质量的影响。目前，不良的审计环境在一定程度上导致了内部审计独立性的缺失。如果内部审计师没有良好的工作环境来支持审计业务，则内部审计业务的工作效率将很低。我们以中小型企业为例。然而，只有少数占据国内大部分市场的中小企业会定期开展内部审计工作，因此内部审计工作没有得到足够的重视。在一些企业中，非专业审计师或财务人员进行内部审计，甚至有些是由公司领导作为内部审计业务的直接负责人，这些现象的出现使得内部审计的独立性与专业性得到大幅度的降低。在内部审计人员进行审计工作时常常会涉及到很多部门以及个人的相关利益，在追责体制的影响下，使得企业的工作人员对于内部审计“谈虎变色”。若内部审计人员无法得要企业中其他部门的支持帮助，那在开展内部审计工作时就会受到影响，其独立性也会逐渐降低。3提高企业内部审计独立性的对策3.1加强内部审计法律法规建设孟子曾说过，“无规则，无循环”，切实有效的法律法规是加强企业内部审计独立性的基本要求。因此，加强企业内部审计法律法规建设，对国民经济的稳定发展、企业内部审计的独立性和市场竞争力具有深远的意义。国家应加快制定专门针对内部审计的相关法律法规，对内部审计的内容、对象、职能、权力等方面做出具体规定和约束。同时，还需要制定规范的审计工作流程和方法，完善内部审计独立性规定。只有在专门针对内部审计的法律规定颁布后，企业内部审计师在开展审计活动时才会得到相应的关注。只有这样，他们才能通过法律法规的规定保护自己的合法权益，从而使内部审计机构处于法律地位。只有这样，他们在开展内部审计业务时才能得到有效的法律保护，从而保持一定程度的独立性。3.2提高内部审计人员的综合素质提高内部审计师的综合素质是提高企业内部审计独立性的重要措施之一。针对我国内部审计师综合素质普遍偏低的现状，提出以下建议：1、从事内部审计的人员应不断提高自身的知识和业务水平，提高自身对内部审计的认识，以更好地完成内部审计工作。内部审计师应具有丰富的经验和知识技能。他们不仅应熟悉会计、审计、财务管理等知识技能，还应了解计算机、经济、税务、法律等与内部审计相关的知识技能。2.企业应定期对内部审计师进行培训，如下班培训、在职培训、短期培训等方法，使其掌握最新的计算机、企业管理、审计法等相关知识和技能[13]，提高内部审计师的专业水平，使内部审计师更好、更快地适应现代内部审计工作的需要。3.企业应鼓励内部审计师加强后续教育，鼓励其参加CIA、CPA等职业资格考试和职称考试，提高职业能力，为今后的内部审计工作打好基础。4.企业应建立严格、规范的考核和选拔制度，使所选内审员能够满足审计工作的需要，从而提高内审员的职业道德。在我看来，职业道德素质对内部审计师非常重要。每位审计师应具备诚实、勤奋、认真、刻苦等良好素质[14]，以便更好地开展内部审计业务。5、企业应定期开展内审员考核，评估内审员的工作态度和工作水平，建立相应的奖惩制度，实行优胜劣汰制度。这不仅可以鼓励内部审计师不断学习新的审计知识和相应的工作技能，而且可以更有效地调动他们的工作积极性，提高他们完成内部审计业务的效率。3.3推动内部审计技术多元化发展随着现代经济与信息技术的快速发展，内部审计技术多元化发展的需求也日益迫切了起来，企业应该做到以下几点要求从而推动内部审计技术的多元化发展。1、企业内部审计部门应改变原有的手工查账的方式，及时引进先进的科学技术，对审计工具与审计方式进行及时有效的更新完善，同时我们可以开发审计软件，将大多数的审计工作交由计算机来进行完成，以此排除人为的错误。2、企业应该建立健全内部审计信息化队伍，加强对内部审计人员的信息技术培训，不断内部审计人员的技术水平以及相应的职业素养提高，从而优化企业内部审计的人力资源配置，同时主动引导内部审计人员适应“大数据”、云计算、互联网等一系列新型技术，同时也要熟悉被审计单位ERP以及财务系统，深入推进信息技术与审计业务、审计管理的整合。3、现如今大数据时代的高速发展，我们可以充分利用现代化的信息技术，通过大数据的整合，搭建一个专属于内部审计信息的大数据库平台，建立一个独立的审计综合管理系统，审计人员可以通过学习数据查询、数据分析等相关的计算机知识，从而学会该如何更好的利用大数据进行审计工作，这样可以提高审计工作的效率。4、有些西方发达国家已经开始探索更加有效的审计程序与技术、开发新的审计软件，所以我们可以与国内外的内部审计精英队伍合作，探讨如何推进内部审计技术的多样化发展，从而维持内部审计的独立性。3.4优化内部审计环境改善治理，创造良好的组织环境。近年来，许多企业的组织规模越来越大，这突出了公司治理的重要性。我们应该不断完善公司的治理情况，对于公司股东大会、董事会等方面的建设也需要不断地完善，同时合理规划不同管理层之间的职能与权力，提高监事会成员的履职能力，同时内部审计部门、人员的设置、考核、职务变迁事项应由审计委员会决定，相信通过此种方法的实施，可以不断的提高内部审计独立性。其次，提高认识，优化内部审计思想环境。我们需要不断增加宣传推广力度，逐步提升企业的领导干部对于内部审计工作的认识，领导者在企业中是最重要的人员，他们应该做好领头羊的作用，不断将内部审计文化渗透到企业文化之中。领导者应该加强对于内部审计文化的建设，通过公开作表率、培训教育等方式方法传递内部审计文化理念，倡导积极正面的审计思想文化。内部审计部门也应该担当重任，维护内部审计人员的良好形象，坚守道德底线。企业内部审计文化是企业在长期经营过程中逐渐凝聚的一种文化氛围、企业价值观、企业精神、道德标准等。企业文化的培育是一个漫长的过程。企业不应急于取得立竿见影的效果，而应学会慢慢等待，不断让员工对内部审计的独立性有“自下而上”的认识，从而促进企业内部审计文化的发展。最后，我们需要协调各部门之间的关系，同时提高内部审计的重要性。只有各部门对内部审计有了更清晰、完整的认识，才能更顺利地开展更多的内部审计工作。同时由于内部审计工作的开展