创业扶持、稳岗返还补贴、增值税即征即退、先征后退、所得税返还的账务处理

金蝶软件会计实操-财税达人小陈创业扶持、稳岗返还补贴、增值税即征即退、先征后退、所得税返还的账务处理政府补助（含退税）的账务处理一文弄懂如何账务处理前言：政府补助包括创业扶持、稳岗返还补贴、增值税即征即退、先征后退、所得税返还等政府直接以货币或资产无偿给予企业。在会计处理上，政府补助让很多新手会计头大，去查资料，你会发现，既有将这部分资金、冲减生产成本或固定资产的，也有冲管理费用的，还有计入“递延收益”、“其他收益”、“营业外收支”的。这让会计们头疼不已，不知道到底该如何处理。今天小编就带着大家一起梳理下，让你不再迷路。政府补助的两种处理方式1、总额法：为了便于理解，我们把这种方法，视作把政府补助当作收益来处理的方法即可。2、净额法：把政府补助视作补偿，来冲抵对应的成本费用或对应的固定资产、或营业外支出。会计处理方法选择总额法&净额法净额法是新准则提出的会计处理方法，是现在提倡的，但企业选择会计处理方法时，既可以选择总额法，也可以选择净额法，但一个公司不能同时使用两种方法处理，一但选择也不能随意变更。总额法与资产相关的政府补助总额法下，对科研、固定资产的补助计入“递延收益”。递延收益的摊销与对应的固定资产的折旧年限一直，摊销方法采用直线法。摊销进入“其他收益”损益类科目。案例一丙企业是一家化工企业。为推动科技创新，增强环境保护。丙企业所在地政府于2×21年8月向丙企业拨付了3000万元资金，用以补偿并丙企业新购入的污水处理设备，新污水处理设备成本5000万已经投入使用，预计可使用年限20年，无残值。相关账务处理1、购入设备借：固定资产5000万贷：银行存款5000万2、收到政府补助借：银行存款3000万贷：递延收益3000万3、直线折旧法计算设备折旧及确认收益每月折旧额=5000÷20÷12=20.83万其他收益每月确认额=3000÷20÷12=12.54、折旧与结转递延收益借：生产成本/制造费用20.83贷：累计折旧20.83借：其他收益12.5贷：递延收益12.55、如果该固定资产22年8月份报废借：固定资产清理4750累计折旧250贷：固定资产5000借：递延收益2850万（摊销一年后递延收益余额）贷：固定资产清理2850万借：营业外支出1900贷：固定资产清理1900总额法与收益相关的政府补助案例二2022年由于受到**影响，当地政府出台政策，给予在未来3个月内保证不裁员正常开工的企业发稳岗补贴费用，甲企业在本月收到政府发放稳岗补贴6000万元。相关账务处理1、收到补贴借：银行存款60000贷：递延收益—稳岗补贴60002、每月确认收益借：递延收益-稳岗补贴2000贷：其他收益-政府补助20000PS：由于补贴并未跨年结转，也可以自收到当天，确认未其他收益。案例三因遭受自然灾害收到政府补贴。相关账务处理借：银行存款贷：营业外收入-政府补净额法与资产相关的政府补助净额法下，对科研、固定资产的补助可以先计入“递延收益”，。与固定资产相关的补助，等固定资产达到可使用状态时直接冲减固定资产账面价值，科研费用的摊销待资金使用时，直接计入相关“研发费用”。案例一丙企业是一家化工企业。为推动科技创新，增强环境保护。丙企业所在地政府于2×21年8月向丙企业拨付了3000万元资金，用以补偿并丙企业新购入的污水处理设备，新污水处理设备成本5000万已经投入使用，预计可使用年限20年，无残值。相关账务处理1、购入设备借：固定资产5000万贷：银行存款5000万2、收到政府补助借：银行存款3000万贷：递延收益3000万同时结转到固定资借：递延收益3000万贷：固定资产3000万3、直线折旧法计算设备折每月折旧额=（5000-3000）÷20÷12=8.33万4、折旧分录借：生产成本/制造费用8.33贷：累计折旧8.335、如果该固定资产22年8月份报废借：固定资产清理1900累计折旧100贷：固定资产2000借：营业外支出1900贷：固定资产清理1900净额法与收益相关的政府补助净额法下，与收益相关的政府补助需要冲减相应的成本与损失。账务处理分为两种情况:1、与日常生产经营相关的补助：直接冲减相应的成本或费用。一般冲“管理费用”、“制造费用”、“生产成本”。2、与日常生产经营无关的补助：直接冲减损失即“营业外支出”。案例二2022年由于受到**影响，当地政府出台政策，给予在未来3个月内保证不裁员正常开工的企业发稳岗补贴费用，甲企业在本月收到政府发放稳岗补贴6000万元。相关账务处理1、收到补贴借：银行存款60000贷：递延收益—稳岗补贴60002、每月确认收益借：递延收益-稳岗补贴2000贷：管理费用/生产成本20000（可按人头比例分摊，也可以只冲一个科目）案例三因遭受自然灾害收到政府补贴。相关账务处理借：银行存款贷：营业外支出-政府补助（与总额法有区别）特殊情况：先征后退或即征即退的增值税1、收到增值税退款时直接分录借：银行存款贷：其他收益-政府补助2、先计提借：其他应收款贷：其他收益3、再收回借：银行存款贷：其他应收款无论时总额法、还是净额法关于即征即退、先征后退的账务处理方式都是一样的。不属于“政府补助”范畴的1、出口退税。出口退税不属于政府无偿提供给企业资产，属于法定企业享受的不交税权力。所以不属于政府补助。2、免税业务。免税业务与出口退税一