内控手册新版

海宁卫生学校内部控制管理手册编制：内控领导小组办公室审核：内部控制建设领导小组批准：内控领导小组组长施成良目录1.前言 31.1概述 31.1.1手册编制的意义和目的 31.1.2内部控制目的 31.1.3遵循的基本原则 31.1.4内部控制依据的标准 41.1.5手册的结构组成 41.1.6手册的合用范围和管理 51.2内部控制体系的组织架构、职责及权限 61.2.1目的 61.2.2内部控制体系的组织架构 61.2.3职责与权限 72单位层面的内部控制 82.1决策议事机制 82.1.1内部机构设立 92.1.2内部机构的运营 92.1.3职责与权限 92.2岗位责任制 102.3人力资源政策 102.4单位文化 102.5财务体系 112.6信息技术的运用 113业务层面的内部控制 113.1预算业务控制 123.1.1预算编制环节控制 123.1.2预算批复环节控制 123.1.3预算执行环节控制 123.1.4预算决算与评价环节控制 123.2收支业务控制 133.2.1收入业务控制 133.2.2支出业务控制 133.3资产控制 133.3.1货币资金控制 133.3.2固定资产控制 143.4建设项目控制 143.4.1立项、设计与概预算控制建设项目控制 143.4.2项目招标控制 143.4.3工程价款支付控制 143.4.4工程变更控制 153.4.5项目记录控制 153.4.6竣工验收控制 153.5协议控制 153.5.1协议订立控制 153.5.2协议履行控制 163.5.3协议登记控制 163.5.4协议纠纷控制 164评价和监督 164.1内控自我评价 164.1.1定义 164.1.2实行主体 174.1.3内容 174.1.4评价报告 174.2内部监督 174.2.1定义 174.2.2实行主体 184.2.3内容和规定 184.3外部监督 184.3.1财政部门的内部监督 184.3.2审计部门的外部监督 185附件 19海宁卫生学校内部控制制度手册 191.前言1.1概述1.1.1手册编制的意义和目的为了进一步提高单位内部管理水平，规范内部控制，加强廉政风险防控机制建设，形成常态的规范化管理，提高风险防范能力，全面贯彻财政部颁布的《行政事业单位内部控制规范（试行）》，特编制《内部控制管理手册》。作为建立、执行、评价及验证内部控制的依据，保证单位从思想上提高管理水平，增强风险防控能力，保证单位协调、连续、快速发展。本手册的实行对完善单位内部控制制度，进一步规范单位内部各个管理层次相关业务流程，分解和贯彻责任，控制单位风险，保证财务报告真实性，保证单位资产安全高效运营具有较强的现实意义。1.1.2内部控制目的内部控制目的：通过内部控制体系的建设、实行与完善，分析需要业务流程，评价控制措施的充足性、适宜性和有效性，通过对内部环境和各项业务流程以及相关制度的优化和梳理，保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和防止腐败，提高学校各职能处室的效率和效果。1.1.3遵循的基本原则实行内部控制遵循下列原则：①全面性原则。内部控制应当贯穿单位经济活动的决策、执行和监督全过程，实现对经济活动的全面控制。②重要性原则。在全面控制的基础上，内部控制应当关注单位重要经济活动和经济活动的重大风险。③制衡原则。内部控制应当在单位内部的部门管理、职工分工、业务流程等方面形成互相制约和互相监督。④适应性原则。内部控制应当符合国家有关规定和单位的实际情况，并随着外部环境的变化、单位经济活动的调整和管理规定的提高，不断修订和完善。1.1.4内部控制依据的标准单位内部控制体系以《行政事业单位内部控制规范（试行）》为基础，结合法律法规规定、行业管理等作为内部控制的标准，重要涉及：（1）《行政事业单位内部控制规范（试行）》；（2）《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》等法律法规和相关规定；（3）单位现有的各项内部控制管理规章制度、流程。1.1.5手册的结构组成以财政部《行政事业单位内部控制规范（试行）》为基础，制定了一系列内部控制制度和流程，进一步明确了单位内部控制的规定、将内控责任分层次贯彻到部门、岗位，形成了全面、系统的内部控制体系。现对内控管理手册的结构进行描述，单位《内部控制管理手册》涉及概述、单位层面的控制、业务层面的内部控制、评价和监督及附件五部分。概述：是对单位内部控制的简要介绍，包含单位《内部控制管理手册》编制的意义和目的、单位内控目的、遵循的基本原则、内部控制标准、手册使用范围及遵循性规定、内部控制体系的组织架构及其职责和权限、手册的结构组成及其管理等内容。单位层面的内部控制：单位层面的内部控制为业务层面内部控制提供环境基础。单位层面内部控制涉及决策议事机制、岗位责任制、人力资源政策、单位文化、财务体系和信息技术运用等方面。业务层面的内部控制：所谓业务层面内部控制重要涉及预算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产控制、建设项目控制、协议控制，这些业务涵盖了行政事业单位重要经济活动内容。评价和监督：内部控制的评价和监督是保证内部控制建设不断完善有效实行的重要环节。行政事业单位内部控制评价与监督涉及自我评价、内部监督和外部监督三个层面。（5）附件1.1.6手册的合用范围和管理（1）合用范围《内部控制手册》合用于本单位各处室部门。对单位领导、单位下属各部室的管理层及员工具有约束力，各相关人员应当遵循手册中对其工作职责的定义及描述，保持内部控制的有效性，保证单位战略目的的实现。（2）手册管理本手册是单位的重要文献，属单位机密，应对外保密，各处室部门、单位应按照综合管理部规定对的使用，未经允许，不得复印，不得对外泄露。任何人因使用不妥导致不良后果，应负相应责任，各处室部门、单位领导应负管理责任。学校内部控制规范建设领导小组负责《内部控制管理手册》的修订、维护与发放工作。本手册经学校内部控制规范建设领导小组审核，领导批准后正式生效。学校将根据外部环境、内部组织架构及管理规定等的改变，对本手册适时更新。原则上《内部控制管理手册》每年更新一次，更新资料来源于学校及其他各职能处室的建议，以及内、外部纪检部门对内部控制的评价。本手册有学校内部控制规范建设领导小组负责解释和组织修订。颁布及生效日期：本手册于五月一日1.2内部控制体系的组织架构、职责及权限1.2.1目的通过建立分工合理、职责明确、报告关系清楚的内控体系组织架构，明确内控管理决策机构、监督管理机构和执行机构的责任和义务，保证单位内部控制的职责、权限及其互相关系得到规定和沟通，使单位内部控制体系得到有效运营。1.2.2内部控制体系的组织架构单位应当根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》建立适合本单位实际情况的内部控制体系，并组织实行。①具体工作涉及梳理单位各类经济活动的业务流程，明确业务环节，系统分析经济活动风险，拟定风险点，选择风险应对策略，在此基础上根据国家规定建立健全单位内部控制管理制度并督促相关工作人员认真执行。②根据海宁市卫生和计划生育局（海卫2023（95）号），对内控管理规定，单位内控管理工作实行校长领导下的内部控制规范建设领导小组决策和部门分工责任制，领导小组组长由校长施成良担任，朱钱锋副组长。内部控制规范建设领导小组下设办公室，负责内控管理委员会平常工作。办公室负责人由张伟勇担任，工作组成员由顾忠强、周兰兰、潘凯元、董晓燕、张伟勇，各职能处室负责人担任联络员。③单位内控管理体系的组织架构实行三级管理，即决策机构、监督管理机构、执行机构。决策机构：内部控制规范建设领导小组，是内控管理的决策机构，负责单位与内控有关的重大事项的决定。监督管理机构：计划财务处是单位内控管理归口部门，负责单位的内控管理工作及内控体系的有效性和符合性实行监督、评价。执行机构：单位各职能部门具体执行内控管理的政策、制度，报告内控体系实行运营情况。1.2.3职责与权限内部控制规范建设领导小组内部控制规范建设领导小组是单位内控管理的决策机构，负责单位与内控有关的重大事项的决定。其重要职责涉及：审核内部控制体系的框架及实行计划；审核内部控制体系管理的重大方针、政策、规章制度及相关业务流程；指导和督促单位内部控制体系建设和运营工作的组织和实行；审定单位内控评估报告、内控缺陷报告等相关报告；负责重要内控方案的审批并提供所需的资源；检查内控管理委员会办公室职能发挥的有效性；决定与内控有关的其他重大事项。计划财务处内控工作的职责（1）负责制定单位内部控制与风险管理规划和年度实行计划，并组织实行。（2）负责指导、监督单位职能部门内部控制与风险管理体系的建立和运营。（3）负责制定和完善单位内部控制与风险管理体系的管理制度、工作程序及相关标准和方法，并监督实行。（4）负责组织开展单位内部控制与风险评估每年至少一次的测试工作，监督、检查和考核各职能部门贯彻、执行内部控制情况，评价内部控制与风险管理的健全性和有效性，并对存在的缺陷提出改善的建议和措施。（5）负责准备关于单位内部控制自我评估报告及其他年报需要披露的与内部控制有关的资料，并协调对外披露相关事宜。（6）负责协调内、外部审计工作。对内负责委托审计中心开展审计工作，对外负责审计师与审核委员会的沟通协调工作，涉及初选及向审核委员会推荐聘任及解聘单位审计师、审核审计师的审计管理建议书等工作。（7）负责跟踪检查内、外部审计提出的管理建议贯彻情况。（8）负责组织《内部控制管理手册》的编制及修改完善维护工作。（9）负责建立并不断完善反舞弊工作机制。（10）负责组织开展效能监察，对重要事项、重点工作进行全过程监督。（11）负责组织开展项目后评估管理工作，事项责任追究管理。（12）定期组织开展内控培训，提高员工对内控工作的结识，并指导员工开展自我监督。各职能处室部门职责（1）配备内控专干，负责本部门的平常内控工作，参与单位内控管理委员会组织的内控评估工作；（2）在权限范围内进行风险辨认、评估及运营控制工作；（3）对业务流程的实际操作进行平常控制监测，以单位内控目的为准则，辨认偏离目的的因素或现行体系与其环境适应性方面的差距，找出改善的机会，制定行动方案付诸实行；（4）配合单位内控控制与风险评估每年至少一次的检查与测试工作；（5）贯彻内、外部审计提出的管理建议;（6）组织本部门员工学习内控知识和相关的法律法规等规定，必要时将相关规定转化到管理文献中；（7）收集、整理、记录、分析、上报其职能或业务领域内的各类与风险和内部控制相关的数据和报告。2单位层面的内部控制单位层面的内部控制为业务层面内部控制提供环境基础。单位层面内部控制涉及决策议事机制、岗位责任制、人力资源政策、单位文化、财务体系和信息技术运用等方面。2.1决策议事机制学校制定单位领导班子议事决策程序等有关制度，完善议事决策机制。学校议事决策机制符合以下规定：集体研究与专家论证、技术征询相结合。学校建立健全了集体研究、专家论证和技术征询相结合的议事决策机制。在做出重大决策时，对于专业性比较强的，注意听取专家的意见，必要时可以组织技术征询。明的确行集体决策的重大经济事项的范围。大额资金使用、大宗设备采购、基本建设等重大经济事项的内部决策，由单位领导班子集体研究决定。重大经济事项的认定，必须根据有关规定和本单位实际情况拟定，一经拟定，不得随意变更。做好记录备案，注重决策贯彻。学校在重大经济事项认定做好相关会议记录，如实反映每一个领导班子成员的决策过程和意见，并请每一位领导班子成员核算记录并签字，及时归档。决策后对决策执行的效率和效果的进行跟踪评价，避免决策走过场，失去权威性。2.1.1内部机构设立学校成立了内部控制规范建设领导小组，组长：施成良、副组长：朱钱锋、成员：顾忠强、周兰兰、潘凯元、张伟勇、董晓燕。领导小组下设办公室，办公室设在计划财务处，张伟勇兼任办公室主任。各处室负责人担任内控联络员。2.1.2内部机构的运营按照市卫计局领导小组的统一部署，负责单位内部控制规范建设的统筹安排和整体部署，决定推动内控建设过程中的重大事项，协调和指导监督内控建设工作，研究解决实行过程中存在的问题。做好内控规范的指导、实行、检查、评估、考核、验收等工作。2.1.3职责与权限对经济和业务活动的决策、执行、监督，明确分工、互相分离、分别行权。对涉及经济和业务活动的相关岗位，以职定岗、分岗定权、全责明确。对各管理层级和各工作岗位，依法依规分别授权，明确授权范围、授权对象、授权期限、授权与行权责任、一般授权与特殊授权界线。对重点领域的关键岗位，建立干部交流和定期轮岗制度。不具有轮岗条件的关键岗位涉及的相关业务采用专项审计等控制措施。2.2岗位责任制学校建立健全了内部控制关键岗位责任制，明确岗位职责及分工。内部控制关键岗位重要涉及预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、协议管理以及内部监督等经济活动的关键岗位。在建设岗位责任制时，保证不相容岗位互相分离，互相制约和互相监督。学校的重大经济活动的决策、执行、监督的互相分离互相制约，以及业务经办、财产保管、会计记录的互相分离互相制约。2.3人力资源政策人力资源政策是内部环境的重要组成部分。人力资源政策做到以下两点：1、把好人员入口关，采用措施不断提高人员综合素质。将职业道德修养和专业胜任能力作为选拨和任用员工的重要标准，切实加强员工业务培训和继续教育，不断提高员工的素质。为内部控制关键岗位配各的工作人员应当具有与其工作岗位相适应的资格和能力。2、实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确轮岗周期。不具有轮岗条件的单位应当采用专项审计等控制措施。2.4单位文化学校文化是单位在存续的过程中形成的共同思想、作风、价值观念和行为准则。学校加强文化建设，由领导带头，积极营造遵纪守法、诚实守信、爱岗敬业、团结协作、奋发向上的文化。2.5财务体系财务体系是指财务机构、会计人员和财务会计工作的有机结合。学校采用有效措施完善财务体系。1.建立健全财务部门。学校根据《中华人民共和国会计法》的规定建立会计机构，配备具有相应资格和能力的会计人员。学校保障了财务部门的人员编制，以便财务部门可以实行必要的不相容岗位分类和轮岗。2.理顺财务管理体制，适当采用财务集中管理。按照事权和财权匹配的原则，理顺财务管理体系；保证学校财务管理政策统一，会计核算集中。3.完善财务管理制度。除了上级部门有比较完善的内部管理制度并可以遵照实行外，学校完善了各项财务管理制度，如财务预算管理制度、经费收入、支出管理制度、差旅费报销管理办法、会议费报销管理办法、库存钞票管理办法、采购管理办法等内部管理制度。4.依法依规开展会计工作。学校根据实际发生的经济业务事项，按照国家统一的会计制度及进行账务解决、编制财务会计报告，保证财务信息真实、完整。2.6信息技术的运用学校将积极推动信息化建设，对信息系统建设实行归口管理，逐步完善在平常办公、财务管理、资产管理等领域实行信息化管理。学校在实行办公自动化、经济活动管理信息化系统的过程中，逐步将经济活动及其内部控制的流程和措施嵌入到学校信息系统中，减少或消除人为操纵的因素，保护信息安全。3业务层面的内部控制学校业务层面内部控制重要涉及：预算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产控制、建设项目控制和协议控制，这些业务涵盖了学校重要的经济活动内容。3.1预算业务控制为加强海宁卫生学校财务管理，强化财政管理职能，提高资金使用效益，根据有关财政法规、规章的规定，以及内部控制预算管理制度来规范年度预算。3.1.1预算编制环节控制由计划财务处分类汇总各处室根据年度工作计划，针对本处室年度实际需要所提出的年度项目计划及资金预算计划。3.1.2预算批复环节控制根据单位领导班子议事决策机制，由计划财务处提交年度各处室、部门预算汇总，经校领导班子决策程序最终拟定年度预算安排。3.1.3预算执行环节控制各处室各部门按年初经费预算计划，拟定支出范围和标准，保证学校正常教学展开。经费支出应当在批复的预算额度内，遵循先有预算、后有支出的原则，按照预算管理的规定和相关财务制度规定，符合预算单位内部财务管理制度。3.1.4预算决算与评价环节控制根据事业单位会计制度“收付实现制”为原则，当月收支当月反映，及时、准确、真实反映财务运作情况。通过预决算公开及学校内部控制评价体系，保障社会公众的参与权和监督权，提高财政支出的透明度。3.2收支业务控制为切实加强财政资金管理，规范学校的收入管理，合理有效地使用资金，提高资金使用效益，保证机构正常运转和学校教学事业有序发展推动，通过内部控制经费收入、支出管理制度来规范年度经费收入与支出。3.2.1收入业务控制学校的收取标准必须通过市发改局对本校的学生培养成本核算、批复备案拟定;以及从上级财政部门取得的各类财政拨款，涉及基本支出补贴和项目支出补贴；收入实行归口管理和票据控制，做到应收尽收。3.2.2支出业务控制支出事项实行分管处室归口管理和分类控制，各处室根据年度预算安排，分类分块，遵循先有预算、后有支出的原则按照预算管理的规定和相关财务制度规定，符合预算单位内部财务管理制度，通过相关审批程序实行有效控制。3.3资产控制规范学校国有资产管理，维护国有资产的安全和完整，提高国有资产使用效益，根据财政部颁发的《行政单位国有资产管理暂行办法》、《事业单位国有资产管理暂行办法》及省有关规定，依据本校资产管理制度，实行有效控制。3.3.1货币资金控制本校钞票、银行存款、库存材料(存货)、暂付款(应收及预付款项)、有价证券等流动资产，由计划财务处根据钞票管理条例及相关制度实行有效控制。3.3.2固定资产控制国有固定资产实行“国家统一所有，政府分级监管，学校占有、使用”的管理体制。坚持资产管理与预算管理相结合，资产管理与财务管理相结合，实物管理与价值管理相结合，资产所有权与使用权相分离的原则，由学校计划财务处对占有、使用的国有资产实行具体管理。3.4建设项目控制加强学校基本建设工程和学校校舍维修项目的内部控制，防范工程项目管理中的差错与舞弊，提高工程项目建设和投资效益，依据《中华人民共和国招投标法》、《中华人民共和国政府采购法》、以及学校《建设项目管理制度》等法律法规实行建设项目控制。3.4.1立项、设计与概预算控制建设项目控制明确工程项目的归口管理部门，建立工程项目的授权批准制度，对授权界定其权限的范围，工程项目立项授权审批、工程项目设计方案授权审批、工程项目建设投资概、预算增长的授权审批有效控制。3.4.2项目招标控制工程项目管理办公室委托代理机构负责编制，并委托代理机构负责招标资格预审、开标、评标、定标招标全过程，原则上采用邀请招标、公开招标等形式实行有效控制。3.4.3工程价款支付控制工程进度款支付方式由单位在与承包方在预先签订的协议中进行明确约定，一旦约定，依据工程进度划分不同阶段，并按各阶段工程进展情况，通过支付相关审批程序，向承包商支付工程进度款，实行有效支付控制。3.4.4工程变更控制前期审批阶段设计变更，项目建设期间工程变更通过相关审批程序。未经批准擅自进行变更及变更中违反规定，滥用职权、玩忽职守、谋取不合法利益的，由相关当事人承担相应的费用和相关法律责任，并根据协议扣除相应费用实行有效变更控制。3.4.5项目记录控制工程竣工验收依据中的有关图纸会审记录、施工记录等完整、真实的技术档案和施工记录管理资料，实行有效的记录控制。3.4.6竣工验收控制工程竣工验收管理有竣工验收依据、竣工验收条件、竣工验收程序、竣工验收标准等按相关程序实行有效验收控制。3.5协议控制加强协议的管理，规范和约束学校在教学过程中的经济行为，维护学校的合法权益，杜绝风险存在，根据《协议法》及有关法律法规，依据本校协议管理制度实行有效协议控制。3.5.1协议订立控制学校法定代表人对处室承办人签订协议，实行授权委托代理制度。处室承办人依据经相关权限人签字审批后，代表法定代表人签订协议。3.5.2协议履行控制按国家规定或协议约定的时间，承办处室负责组织、协调协议规定的学校义务的全面履行。计划财务处应随时督促协议承办处室，保障协议双方如约履行协议，实行有效协议履行控制。3.5.3协议登记控制学校建立协议台账，填写协议报表，保管协议文本、变更函件与协议有关的资料，协议资料年终归档，建立协议档案等实行有效的协议登记控制。3.5.4协议纠纷控制发生协议纠纷后，承办部门应一方面及时与对方协商解决，达成一致意见后，应签订书面协议，签订的补充协议按正常协议依本办法的规定办理手续，作为原协议的附件进行管理