“互联网”背景下税收征管模式探究

目录TOC\o"1-3"\h\u14192摘要 “互联网”背景下税收征管模式探究摘要：互联网技术与经济和社会发展之间的关系越来越紧密，互联网与各个行业的融合正在全面，深刻地改变着中国的经济，社会和文化领域。互联网的快速传播和深入应用，大大减少了市场主体之间信息的不对称性，提高了供需匹配的效率，改变了传统的商业模式，对国民经济的重要性日益提高。因为我国的收税管理系统建设较晚，因此更多地依赖于“人盯户，票管税”的征管模式。收税成本高昂，而且存在税收风险，由于难以控制，导致大量税收损失。随着互联网交易类型和市场规模的不断增加，如果不能跟上时代与经济发展的步伐，税收征管模式体系的建设将威胁税收体系。本文结合了税收征管模式的现实，并指出了现行税收征管模式在法律制度、基本信息平台建设和人力资源开发方面存在的问题和挑战，针对性地提出互联网背景下税收征管模式的完善建议，希望能为我国税收征管模式的现代化提供有用的参考。关键词：互联网；税收征管模式；税务管理ResearchonTaxCollectionandManagementModelunderthe"Internet"BackgroundAbstract:TherelationshipbetweenInternettechnologyandeconomicandsocialdevelopmentisgettingcloserandcloser.TheintegrationoftheInternetandvariousindustriesiscomprehensivelyandprofoundlychangingChina'seconomic,socialandculturalfields.Therapidspreadandin-depthapplicationoftheInternethasgreatlyreducedtheasymmetryofinformationaboutmarketplayers,improvedtheefficiencyofmatchingsupplyanddemand,changedthetraditionalbusinessmodel,andbecomeincreasinglyimportanttothenationaleconomy.BecauseChina'staxcollectionmanagementsystemisbuiltlate,itreliesmoreonthecollectionandmanagementmodelof"man-to-household,ticketmanagementtax".Taxcollectioncostsarehigh,andtherearetaxrisks.Duetothedifficultyofcontrolling,alargeamountoftaxlossesiscaused.WiththeincreasingtypesofInternettransactionsandmarketsize,theconstructionofataxcollectionandmanagementmodelsystemwillthreatenthetaxsystemifitcannotkeepupwiththetimesandeconomicdevelopment.Thisarticlecombinestherealityofthetaxcollectionandmanagementmodel,andpointsouttheproblemsandchallengesonthecurrenttaxcollectionandmanagementmodelintermsoflegalsystem,basicinformationplatformconstructionandhumanresourcedevelopment.ItcanprovideausefulreferencetothemodernizationofChina'staxcollectionandmanagementmodel.Keywords:Internet；Taxcollectionandmanagementmodel；Taxmanagement引言根据中国互联网络信息中心（CNNIC）2019年8月发布的公告上看，随着人工智能和大数据在政府政务服务上的运用，我国在线政务服务的体验感受明显提高，越来越多的网民使用政府的在线服务。“互联网+税收”行动计划提出把互联网和税收工作相结合，这将带来创新并扩大信息技术的应用领域。在互联网背景下，社会经济面临着巨大变革，税收征管制度、税收征管模式等的建设还需要根据数字经济的变化，积极寻求“数据管税”的税收管理模式。完善适应互联网背景的税收征管模式对于解决互联网交易的税收问题，恢复公平竞争的市场结构，保护国家税收主权和保护国家税收收入具有现实意义。1税收征管模式概述1.1税收征管模式的概念为了实现税收征管职能，税务机关在税收征管过程中对税收征管人员、税收征管方法和税收征管形式等因素进行结合所形成的税收征管方式称为税收征管模式。税收征管模式是通过协调各个征管组织的分工和运作的总体形式和体系，在税收征管工作中，总结出了具有规律性的东西，这是其自身的特点。尽管它不是具体的税收征管活动，但它在税收征管中的指导和制约方面起着重要作用。税收征管模式随着时间和空间的变化而发生改变，先进的税收征管模式会及时的根据税收制度的变化而调整，从而提高税收征收效率，促进纳税遵从度，并尽可能的减少潜在税收与实际税收之间的差异。1.2我国的税收征管模式“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中服务，重点稽查、强化管理”是我国目前的税收征管模式。其基础是纳税人能够自觉地进行申报纳税，通过中介组织与税务机关的双层服务，使所有纳税人都能够实现自选申报；通过计算机对纳税申报的集约化处理、分析，找出未申报或中止申报的纳税人进行催报催缴，同时筛选异常的申报，监控纳税人按期申报；再通过稽查，纠正并处罚不真实的纳税申报，引导纳税人如实的进行申报纳税。2互联网发展现状和对税收征管模式的影响2.1互联网发展现状2.1.1互联网普及率高2019年6月，我国网络用户达到8.54亿，互联网普及率达到了61.2％，我国手机网络用户的规模持续增长，从2018年的8.17亿增加到8.47亿，网民通过手机上网的比例达到99.1％。此外，随着互联网渠道逐渐增多，移动网络用户规模上升，移动终端和数据流量规模的不断扩大，手机“漫游”已成为历史，随着智能产品的迅速普及，居民上网变得越来越方便快捷，获取信息的途径越来越广，互联网开始进入公共生活的各个领域。随着传统行业和互联网的日益融合，该服务呈现出专业化和信息化的特征。2.1.2网络支付和移动支付使用率高当前移动支付正逐渐取代传统的支付方式，支付宝，微信钱包等移动支付平台的普及更是加快了这一进程。2018年底移动互联网支付率增长到67.2％，同比增长1.7％。跨国移动支付也已经成为现实，移动支付已是现代人日常生活中不可缺少的一种支付方式。是的现在，您可以通过移动支付方式进行任何的支付，例如在街上购物或在摊位上吃简单的食物，而诸如银行等金融机构则为私人商业交易提供制作二维码收款业务。个人企业主也可以使用照片打印技术创建自己的二维码。银行的易操作性和便利性促进了移动支付的普及。另一方面，诸如区块链之类的互联网技术的快速发展确保了互联网交易的安全性。而安全性和便捷的支付方式进一步发展了移动支付。每个互联网支付平台已经将其业务扩展到了信贷领域。例如，支付宝的花呗和借呗，京东的京东白条和金条等，给了人们更多地选择，而不仅限于银行贷款。2.1.3电子政务的发展现在越来越多的人通过支付宝和微信的城市服务平台获取在线政务服务，在线政务服务方便快捷，把所有的流程集中一起，以期建立一个使人民满意的一体化服务平台。首先，积极出台相关政策，解决信息隔离问题，促进电子政务发展；其次，各级政府加快政府网站集中化进程，整合和重组政府网站。为减少资源损失，各级政治机构组织积极拓展信息公开渠道，利用微信，微博等新兴媒体和短片宣传政治信息，回应社会关注。促进合作管理，不断提高地方政府在线信息公开和服务水平。2.1.4互联网上的交易增多且具有隐蔽性网络购物是网络交易的一个重要组成部分，2019年6月，我国网络购物用户规模达到6.39亿，比去年年底增加2871万，占全体网民的74.8%。2019年全年我国电子商务交易额达34.81万亿元，比上年增长6.7％。尽管互联网交易有利于现代电子商务的创新和发展，但对税收征管上也造成了一定的困难。确定纳税人是征税的先决条件，但是由于交易主体在互联网交易中的隐蔽性，某些互联网交易不需要实施实名制，在线开户的个人通常不需要提供开户人的真实姓名和真实身份，而且个人网店也不需要进行税务登记和工商登记，因此税务机关很难找到真实的交易主体并确定纳税人。在传统的商业活动中，纳税人有固定的营业地点。但是，互联网的全球性使得无法确定在线交易活动的空间范围，纳税人可以在任何位置任意一台计算机上进行在线交易活动，变动性大导致交易地点很难确定。2.2互联网的发展对税收征管的影响2.2.1出现新税源随着互联网完全融入人们的生活，新的税收来源开始出现，例如游戏虚拟商品的交易，互联网的传播带动了互联网游戏产业的发展，越来越多的年轻人开始涉足互联网，在游戏中度过周末。而有些网络游戏不是免费的，需要花钱。有些游戏需要时间卡，有些游戏需要设备，有些游戏需要游戏金币。所有的这些都是通过货币来支付费用，这部分交易也应该缴纳税费，这就是随着互联网进程所产生的新税源。2.2.2促使电子发票诞生2015年8月1日，电子收据系统在北京，上海，浙江和深圳试行。由于电子收据依赖于互联网，因此它们易于查询，易于存储，并且收据信息不能被更改并且具有高度的安全保密性。优化了财务工作的开展。3互联网背景下税收征管模式存在的问题和影响3.1税收征管存在的问题3.1.1涉税信息获取困难由于经济生活中存在着大量的信息不对称，一些部门拒绝共享与税收有关的信息使得从第三方获取与税收相关的信息非常的困难。许多部门的信息资源并未完全披露，实际中将纳税人的自我报告数据作为其在涉税工作中的主要数据来源，缺少可进行比较的第三方税收相关数据。并且数据的准确性未得到验证。此外，还有诸如缺少、不足、不允许和无法报告数据之类的问题，这会影响税收风险评估管理的准确性和速度。因此，从国家税务总局获得的与第三方有关的信息质量不高，数据分散且标准不同，因此不能直接用于税收管理。与第三方信息的交换还停留在纸张传递，邮件发送等形式，无法自动收集信息，并且收集信息花费时间长且效率低。3.1.2计税依据难以确定由于互联网行业提供各种服务（例如服务，技术和产品等），收入的性质不像传统的脱机交易那样清晰，因此现行税法的征税依据尚不清楚。由于虚拟性的特点，交易实体的隐蔽，交易过程中的无纸化以及交易成本的降低，行业内存在多种业务形态，因此其税收征税的依据不明确和征税机构很难进行税收管理，最重要的是，这些收入特征没有明确区分，因此很难在现行税收法律法规中找到依据。交易过程中的所有凭证均以电子方式存档，由于交易双方必须严格保密自己的业务，因此在税收征管方面给税务机关带来了很大的困难。3.1.3税收征管配套设施不完善在总体税收方面，我国的税收制度存在一些问题，而不仅仅是纳税方式。具体来说，目前税务局提供的税收服务水平相对较低，因此税收征收管理服务的质量相对较差。综上所述，互联网税收征管应该表现出税务机关与互联网主体之间的合作和协调，由于互联网的虚拟性和隐蔽性，互联网实体可以在互联网上进行交易，并且不必建立固定的地点经营。由于交易实体可以在多个地点进行交易，因此有必要加强我国各地税务部门之间的沟通与合作，并减少信息不对称。而且税务人员还没有充分了解新的税收政策和法规，服务意识也有待提高，对纳税人的纳税指导还不到位，无法向纳税人提供准确的咨询，使纳税人在纳税时产生情绪。因此，税务部门必须进行税收信息管理，以加强对互联网税收的管理，同时也应该加强服务意识。3.1.4税收制度的落后我国目前在互联网行业的税收征管上仍然存在不足，税收征管主要针对的还是线下交易和传统的金融业务。而且与之的相关法律制度也相对停滞，尽管明确区分了业务边界，但是由于互联网服务的多样性，很难确定互联网交易中的任何税金、税率、税金计算依据等。尽管有关的法律规定承认电子数据具有法律效力，但未在税收领域修改与互联网金融电子数据有关的规定。3.2税收征管存在的问题所造成的影响3.2.1影响了市场环境的公平随着互联网交易的发展，税收负担的不公进一步加深，税收上的不公会导致市场秩序混乱和价格的失真。无论是线上还是线下的购买行为没有实质性差异，而税收的公平是税收的最重要原则，其对社会和个人的重要性不容忽视，因此都必须纳税形成公平竞争。如果建立的税收征管系统与市场的发展变化不能相同步，税收制度也将进一步丧失公平性。将会出现“税收洼地”，这会导致一系列后果，包括市场价格信号扭曲、资源分配错误和社会不公等。3.2.2造成财政收入减少对任何国家来说，建立税收制度应以有利于国家的财政收入为前提。增值税是我国的第一税种，我国的主要税收收入都来自增值税，而与互联网交易有关的主要税种就是增值税。税收是国家最重要的财政收入来源，由于税收征管中存在着漏洞，越来越多的企业通过互联网销售这一手段逃税，造成了严重的税收损失，互联网交易已成为了企业的“避税天堂”。如果税务机构不改善税收征管体系，则通过互联网出售商品或提供服务将是避税的重要途径，这会导致我国的财政收入减少。4国外互联网税收征管模式的借鉴和启示4.1国外互联网税收征管模式4.1.1欧盟互联网税收征管模式欧盟对快速发展的互联网交易表现出了极大关注。1997年，欧洲贸易委员会宣布，最好不要再征收附加税或者征收新税。最好的选择是修改现有税法，此后各级政府应减少对经济运行的干预，不影响其发挥市场自主调节。这样会促进快速发展互联网经济。说明在互联网税收征收的问题中，欧盟认为是应该进行征税的。欧盟委员会于2000年发布了一项法案，对于在互联网交易中所提供的产品服务和产品技术都需要缴纳增值税。欧盟委员会认为这样可以使现行税制更好的与互联网的发展结合，也不会给企业造成负担，在平衡发展的同时迅速发展互联网经济。因此不再征收新的税种，也不征收附加税，这样有利于稳定现行的税收法规。4.1.2美国互联网税收征管模式从最近与美国有关的立法文件和政策来看，美国在互联网交易上持有的态度与欧盟不同。互联网税收征收问题可以分为两个主要阶段。第一阶段是《市场公平法案》发布之前，主要对互联网交易实施免税政策。尽管失去了这些税收，但使美国的互联网交易在国际竞争中占有优势，随着整体经济的快速发展，美国的收益远大于损失。第二阶段是《市场公平法案》发布之后，由于互联网交易在社会竞争所带来的不公现象不断增加，政府税收持续下降。美国政府也开始寻求对互联网交易征收消费税的方法。不过还处于探索的初期，致力大力发展税务信息，任何纳税人都可以在24小时内通过电子方式和税务信息系统提交纳税申报表。通过改进和升级税收信息系统，可以实现税务局、海关和金融机构等部门之间进行信息共享，并且税务局可以掌握纳税人的交易信息并防止税收损失。4.2国外互联网税收征管模式对我国的借鉴启示美国的互联网交易免税政策，亦或是欧盟不征收新税种、不征收附加税的稳定现行税收的政策，短时间内确实可以促进互联网经济的健康发展，然而这样会导致传统的线下交易与互联网经济在税收征管上形成不公，这是不可避免的，也会对互联网企业的长期发展造成不利。如果我国也实行互联网免税政策，将使国外互联网企业可以顺利向中国扩张，国外那些拥有更加先进技术的互联网企业可以提供质量更好的产品与服务，这将会很快占领我国的互联网市场并且严重损害我国的税收收入和经济发展。因此，应该对现行的税收法规进行修订。在互联网产业快速发展的趋势下，应根据互联网产业的各种产品和业务特点制定相适应的税收征管方式。这样，能够防止我国税收流失的同时也不会影响互联网产业的发展。5互联网背景下税收征管模式建议5.1增强税收信息化的建设5.1.1进行数据采集现在互联网行业最热门的当属是大数据，它可以收集大量信息。想要加强对互联网的税收征管来达到最终税收管理的目的，还需要依靠大数据和云计算。与税收有关的大数据收集应建立一个数据共享平台，不仅需要在税收部门之间进行信息共享，而且税务机构还必须与其他机构合作，最重要的是与从事互联网行业的公司合作。首先，建立一个数据库，每个部门将与其业务相关的数据分门别类后上传到数据库中。5.1.2进行数据分析税务机关应加强业务分析能力，对收集到的数据进行统计处理，深入研究后总结和提取出有用的信息。特别是现在互联网行业都在使用大数据，对数据的利用就更为重要，通过加深对大数据的分析理解，充分了解互联网行业的交易的方式、交易的规模和税源分布，将其运用在税收征管上。比较和分析与税收相关的大数据能够更深入地了解税收来源。在分析大数据时，税务机关应多交换意见，创建一个完整的数据系统和一个新的数据分析系统，以防止互联网行业税收征管上的风险。通过完整的数据系统和新的数据分析系统，调查部门对有问题的公司或个人进行税务检查，避免逃税漏税，在大数据分析下形成了一个规范的税收征管系统。5.1.3进行数据运用数据的运用与税收的实施紧密相关，随着大数据时代的到来，税务机关应该懂得如何通过使用这些高新科技技术从而实现数据的收集和分析。在向企业进行征税时会留下大量数据，然而税务机关缺容易忽视这些数据，使得这些数据没有被充分的利用。税务机关有必要建立一个决策系统来对搜集到的数据和分析进行决策。该系统致力于通过高科技网络技术以及许多税务专业人员建立和收集的大数据背后的规则或漏洞来提高税收征管的效率。5.2完善相关的法律法规随着互联网行业的发展，制定专门的管理法律是加强税收监管的重要前提，我国目前正在制定与互联网交易有关的政策，但没有直接建立具体的法律法规针对互联网税收征管。因此，税务机关应与有关部门共同制定适用于互联网业务的税收征管法律，结合互联网业务发展的需求和现有的与中国税收有关的法律，更好地研究中国互联网业务发展的状况并准确地定义互联网业务的性质。根据互联网业务的经营和盈利方式及其实质，对现有法律法规的漏洞进行完善。尽快更正并明确电子发票、电子凭证、电子签名等的法律地位。5.3完善互联网税收征管的配套措施要完善互联网税收征管，提高税务机关的税收服务水平。第一、要加强为纳税人服务的意识，征纳双方法律关系平等，税务人员可以通过帮助纳税人解决有关的税务问题和帮助纳税人了解税收相关法律法规，起到树立良好的形象并提高纳税人满意度的作用。第二、当前在提供纳税服务时，对纳税人往往不能提供多个方面、多个渠道和深入的纳税服务，所以应该提高税务工作人员的专业技能和知识，可以为他们提供必要的培训，加强服务理念、业务和管理的水平，建立一个具有较强协调能力的税务服务团队，从而能够深度的提高纳税服务的质量。第三、应该紧跟时代发展的变化，简化税收征管的程序，提高纳税服务效率。6结论在互联网的背景下，税收征管面临着机遇与挑战，随着经济生态越来越丰富和复杂，面对这一形势，税收征管要寻找新的模式来适应这些变化。通过构建一个灵活开放的共享集成信息技术平台，税收征管将更靠近互联网经济其价值与规则，并且减少信息的不对称和提升税收满意度，并改善现有的税收征管模式。通过分析，我认为现有的税收征管模式与互联网还不相适应，具体来说，互联网征税的概念还未成型，互联网的含义和特征还没有被完全理解。此外，国家税收信息平台的建设尚未完成，由于技术与人力资源的限制，分析和应用税收数据的能力不高，税收征管的流程也不够规范。在借鉴了国外的经验后，提出了一些完善我国互联网税收征管模式的建议，首先，在税收机关内部建立互联网时代的新税收征管观念，建立思维与数据融合，思维共享的平台。然后，加强大数据应用能力的建设，引入数据分析软件和成立专家组来增强分析和应用税收相关数据的能力。最后，有必要对互联网税收征管法律体系进行完善和补充，使依法治税在法律体系中能够稳步推进。参考文献：[1]徐特.基于电子商务的税征管理研究[D].浙江大学，2018[2]谢竹青.C2C电子商务税收立法的国际比较研究[D].华南理工大学，2017[3]刘小凡.我国跨境电子商务进口增值税征管问题研究[D].中国财政科学研究院，2017[4]姚何静玮.我国C2C征税的立法研究[D].西南交通大学，2016[5]李斌.互联网环境下跨境数字化产品海关估价征税的问题研究[D].对外经济贸易大学，2016[6]孔琳.互联网金融的税收征管探究[D].山西财经大学，2016[7]李昊源.我国互联网交易的税收征管问题研究[D].中央财经大学，2016[8]张云华，商永亮.大数据时代税收管理的机遇与挑战探析[J].税务研究，2018(9)：62-64[9]袁娇，陈彦廷，王敏.“互联网+”背景下我国税收征管的挑战与应对[J].税务研究，2018（9）：82-88[10]税收常识.我国税收征管的基本目标及模式[EB/OL].国家税务总局官网，2017[11]洪晖，王明明.新一轮税制改革背景下地方税收征管模式的重构[J].税收经济研究,2016,(1):20-28.[12]刘磊，钟山.互联网金融税收问题研究[J].国际税收，2015（7）[13]张新，安体富.对我国税收信息化现状的反思与国际借鉴[J].税收经济研究,2012(5):1-13.[14]程剑东.国外税收信息化管理经验借鉴[J].市场周刊(理论研究),2011（3）:120-122.[15]WilliamGale:SmallBusinessesandMarginalIncomeTaxRates，TaxNotes:TaxFactsColumn,2004,(15):24-27.致谢：在撰写本次论文时，我得到了刘毅老师的真诚指导，不管是从开始定方向还是在查资料准备的过程中，一直都耐心地给予我指导和意见，使我在组织研究和撰写论文方面取得了长足的进步。同时老师也表现出高度的敬业精神和责任心，在此，我衷心感谢刘老师并表示祝福。大学生活即将结束，回顾几年的历程，老师们给了我们很多指导和帮助。他们严谨的治学，优良的作风和敬业的态度，为我们树立了为人师表的典范。在此，我对财务会计学院所有的老师和我的同学们表示感谢，祝你们身体健康，工作顺利！

修改毕业论文常用方法一、论文修改的方法毕业论文的修改方法有多种,且因人因文而异.但根本方法只有一种,即由学生自己进行认真修改,所谓具体的方法也就是在学生自己进行认真修改的基础上多借助于一些外在的力量而已.(一)读改式所谓读改式,是指修改文章时边读边改的修改方式.这是论文修改的主要方式.完成论文初稿后,由作者自己认真通读全文,并放声地读,多读几遍.这样,凭借语感的作用就能发现问题.语感与人们平时的读书或谈话联系紧密,语感对检查语病、缺字错别字十分有效,也能使语句哕嗦、语句不通畅等问题随时被发现.所以,初稿写出来后,自己要大声读上几遍,边读边改,这是人们常常采用的一种修改方法.(二)冷改式所谓冷改式,是指初稿完成后.先搁置一段时间再修改的一种方法.许多人常有这种情况,有时初稿写好了,也很想马上把它修改好,可是自己怎么也发现不了毛病,自我感觉相当不错,不愿修改或不知怎么修改.这时候,可以采取冷改式,把初稿放一段时间再修改,就会发现要修改的地方还很多.这种拉开时间距离的阅读与修改,容易使作者心明眼亮.此时作者的思维比较容易跳出原有的圈子,从另外一种角度冷静地审视自己的论文.只要时间允许,改好的论文可以搁一搁再进行修改,如此反复数次,有益于提高论文质量.(三)热改式所谓热改式,是指初稿完成后.趁热打铁,立即对论文进行修改的方法.这种方法的优点是作者对论文记忆清晰,印象深刻,修改及时,避免遗忘.缺点是作者还处于论文写作的兴奋状态,不够冷静、清醒,思想和情绪还难以从论文中超脱出来,还不能摆脱原来的写作思路,难以发现初稿中存在的问题,难以判断论文写作的成败,即使发现了问题,也舍不得修改.(四)求助式所谓求助式,是指作者完成论文初稿后,请他人阅读或与他人讨论等方式来发现自己论文中存