企业税务筹划风险及其防范策略分析

所谓税务筹划，主要是指企业基于合法这一前提条件对更为适宜的方法加以选用，全方位执行对企业内部的筹划任务，以此达到将企业税收成本降低、最大化其利益的重要目的。在我国，与市场经济的日益发展及进步相伴随，税务筹划愈发成为企业减小有效税率一个必不可少的重要手段，同时，它亦是导致企业面临税务风险的一个十分重要的因素。科学而又有效的税务筹划能够为企业提供帮助，使其更好地做到对资金风险的规避，同时，让其在自身的生产与经营过程中达到生产利益最大化的目标，这对于企业更为迅速地发展与进步具有不容忽视的积极意义。一、企业税务筹划的重要性(一)有利于企业财务管理水平的提升企业税务筹划工作的开展表现出较为明显的综合性特点，所涉内容不只体现在会计管理之上，还对企业财务管理予以涉及。正如前文所述，企业之所以会进行税务筹划，非常重要的一个目的在于实现自身资金、成本以及利益的最佳组合，在此基础上助力企业经济效益的有效提升。企业的税务筹划工作需要让内部会计工作人员将其应有的作用充分与有效发挥出来，而其作用的发挥有一个前提条件，即对企业会计准则有一个全面与准确的了解，此外，还要足够熟悉现行税法，能够以税法中所提各项相关要求为依据进行账簿设置、账务记录、财务会计信息报告编制、纳税申报信息表填写等等各项工作，而这可以在很大程度上便利化企业财务管理工作的开展，为其管理水平的提升提供重要支持。(二)有利于企业资金时间价值的发挥企业可以基于税务筹划工作的开展将纳税时间延迟，这一情形就相当于企业从政府部门获取了一笔重要的贷款，该笔贷款无需支付利息，对于企业而言，资金数额越高，其所获筹划时间就会越长，由此一来，优势就会越明显，产生的作用也会随之而越大。此外，从企业财务管理工作的开展上来看，这一纳税筹划方式在很大程度上将货币的时间价值发挥出来，对于企业流动资金的规划及其使用贡献尤为突出，且资金风险近乎为零，不仅能够很好地优化企业较为不利的财务状况，还能发挥出加快其低成本、高效益经济目标实现进程的重要作用。(三)有利于企业资源配置的优化在企业内部，纳税人需要以税法中税金和税率的差异性以及税收部分各项优惠政策为依据进行投资与融资，同时，还要针对性地改造与升级企业制度，做好对企业产品结构的调整工作，这种情况就算是在主观层面上达到了将税负减轻的目的，从客观层面上来看，依旧是借助于国家税收经济杠杆的调整作用让企业迈向产业结构优化调整与资源合理配置的道路，这是对国家产业政策落实于企业内部的充分体现，在资金合理与有效配置上的积极意义不容忽视。(四)有利于企业法律意识与认知的提升为了实现利润最大化，我国有一部分企业可能会在税费的缴纳上投机取巧，做出避税或是偷税等行为。对于企业而言，若专业人员基于合法方式的支持为企业提供帮助，达到将其纳税金额降低的目的，此过程并没有触犯法律。一般情况下，纳税人都会愿意选择一些方式做到合理避税。此外，我国政府针对偷税行为出台了相应的法规，以严厉的准则惩治偷税漏税相关行为，十分敏感与重视反避税问题，故而纳税人必须对适宜的方法加以运用，做好对自身生产经营活动的安排工作，同时，积极与正确地组织税务筹划工作的开展，这是所有纳税人都力求达到的一个重要目标，该方式可帮助纳税人在一定程度上降低纳税金额，不仅如此，对于纳税人法律意识认知的提升具有积极意义。二、企业税务筹划风险类型(图1)图1企业税务筹划风险类型(一)财务风险对于任何一个企业而言，如果税务筹划工作的开展能够保证科学性与有效性，则会有利于其自身利益的提升。从目前实际情况来看，我国有一部分企业为了达到正常运营的目的，通常会对自身现有资金和银行贷款进行科学利用，这两种方法能够在一定程度上增加企业资金比例，但是在财务杠杆的作用下，企业利益通常情况下同样会与自身生产价值的增加相伴随而呈现出相应的上升之势。此外，企业亦需要对相应的财务风险进行承担。为了达到将财务风险降低的目的，企业在对资金进行筹集之时，既要做好对债务成本带来的各项收益的分析工作，又要全面与准确评估和分析自身的财务风险。从企业自身经营与发展上来看，企业需要与实际情况相结合对自己的资本结构进行科学与有效安排，尽可能地对债务过多这一现象的发生加以规避。(二)政策风险企业税务筹划工作的开展需要以相应的政策为依据，基于行之有效的税务筹划工作的支持，将企业的税收压力控制于一个比较低的水平。在此过程中，企业通常会有一定的政策风险面临。此处的政策风险由政策变化风险与政策选择风险构成，其中，对于政策选择风险，简单而言即企业在税务筹划工作的开展过程中未做到对政策的正确选择，对此类风险的发生原因进行分析，主要在于企业领导人员在制定决策之时并未充分意识到决策的制定与我国相关规定并不相符。上述错误的认知会在较为明显的程度上降低企业税务筹划工作的科学性，更为严重的还会触及法律的底线。(三)认知风险从字面上来看，认知风险其实就是企业对自身税务筹划工作存在着认知层面的欠缺。举例而言，部分企业在税务筹划工作的开展过程中会脱离实际，夸大税务筹划工作的作用，致使企业内部的工作人员对税务筹划产生认知层面的偏差甚至是错误。实际上，税务筹划当属企业经营活动中的一个组成部分，其本身发挥的作用亦具有有限性，需要对其有一个客观、正确的认识。另外，对于企业而言，如果经营活动的进行只对税务筹划给予高度的关注而在相应程度上忽视了其他方面统筹及规划工作的开展，又会有较大可能使得企业理财目标与税务筹划目标二者之间出现分歧，受此影响，企业财务人员会有一定的可能基于利益的驱使而做出一些不合法规的举动，最终让企业蒙受本不应有的损失。(四)市场风险日常经营过程中，企业各项财务工作的进行通常都需要与市场整体环境相结合。但是市场的运行会受到非常多因素的影响，这决定其长期处于不断的动态变化之中。在此背景下，若市场资金的供给与需求出现了失衡的状况，企业经营与筹资等相关活动亦会在一定程度上受到影响。故而，企业还需要具备足够的前瞻性眼光，在税务筹划工作的开展过程中对市场环境有一个全面与准确的了解，此外，还要做好对短期市场环境的科学预测工作，以此为基础完成对足够针对性的税务筹划方案的制定。(五)信誉风险我国在进行相关税法的制定之时，实际上已经在一定程度上为纳税执行人员留下了弹性空间。然而，受到诸多因素的综合影响，当前执行的纳税政策同税法规定之间有相应的偏差存在。举例而言，税务筹划与规避风险二者的界限并不是非常清晰，在具体的执行过程中企业对于它们的界定多数情况下都感觉比较模糊，在执行税务之时，同样对它们作出相对标准的规范，致使企业税务筹划工作的开展面临着一定的风险。若相关部门以具体某一企业为对象开展税务筹划调查工作，并将其不良纳税行为曝光，企业税务筹划的有效性便会有较大的体现难度。此外，上述不良纳税行为还存在一定的可能将企业置于经济损失之中，更为严重的，对企业信誉产生不利影响，这无疑会加大企业在市场竞争中立足的难度。三、企业税务筹划风险防范策略(表1)表1企业税务筹划风险防范策略(一)防范由于税收政策变化引发的风险一是科学与准确预测税收政策可能出现的变化及其发展走向。企业税务筹划工作人员需要对国家的税收政策有一个全面而又深入的了解，尽可能地采取有效措施，做到对税收政策波动导致风险的有效规避，从综合层面对政治、经济、市场态势以及现行税收政策实施效果等诸多因素进行考虑，科学而又准确地预测政策可能发生的变化。以预测结果为参考，合理制定税务筹划方案，将由于政策变化导致的筹划风险降至最低水平。二是合理调整发展规划。企业在完成对中长期发展规划的制定以后，应适当地做好对规划的分级处理工作，将中长期发展规划细分为短期规划，为更好地与税收政策变化相适应提供便利，达到有效降低风险程度的目的。三是企业必须提高对税务筹划的重视，对此项工作要有正确的认知，优化内部管理，基于对有效措施和手段的运用强化内部控制工作的开展。(二)强化税务筹划工作人员能力一是以税务筹划工作人员为面向对象，加强培训工作的开展，以此提升他们的专业能力。企业可以向税务筹划方面的专家发出邀请，让其结合真实的案例为企业内部的税务筹划人员讲解此项工作的各有关知识。在此基础上，还要做好对培训效果的考核评价工作，针对考核不达标的人员，将其调离税务筹划岗位，为税务筹划工作的专业性提供切实保证。二是面向全体税务筹划工作人员实施严格的绩效考核，强化他们的责任意识，与绩效考评结果相结合，实施相应的奖惩措施，将对税务筹划人员的激励作用有效发挥出来，以此为基础达到将税务筹划潜在风险降低的目的。三是进行先进配套服务设施的配置，基于对信息技术的灵活运用，构建信息共享服务中心，做好对信息的收集工作，同时，以云技术等为依托，高效处理各项信息，在筹划服务系统的支持下，对税务筹划方案进行智能化的制定与实施，加快税务筹划预期目标的实现进程，有效消除各项潜在风险。(三)加强过程管理风险的控制一是制定与落实具有足够针对性的审核机制。以税务筹划实际情况为依据，进行严格审核机制的构建，最大限度地对潜在风险加以规避。做好对税务筹划方案的审核工作，对审核内容进行合理设置，判断筹划方案的合法性与可行性，以此为基础采取有效措施优化与改进筹划方案中的欠缺之处。二是发挥出对各部门的督促作用，让其积极参与至税务筹划工作之中，将更好的税务筹划效果发挥出来。企业应通过制度的制定明确各部门工作人员的具体职责，在正确的引导下让他们对税务筹划工作提出意见与建议，保证所提供的税务筹划参考信息的价值性。三是创新风险防范机制，全面防范各种类型的税务风险。企业需要与自身特点相结合，执行对税收管控组织的构建任务，进行专职负责风险管控的相关岗位的设置，明确岗位工作人员职责与权力，将其对各部门税务相关工作的监督与配合作用有效发挥出来，针对税务风险，进行管理协同制度的制定，明确涉税事项信息收集、汇总