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文档简介
[模拟]注册税务师税法一模拟156
一、单项选择题
第1题:
下列关于城建税的减免规定的说法中,错误的是()0
A.对于因减免税而需要进行“三税退库”的,城建税也可同时退库
B.对纳税人减免“三税”时,相应也减免了城建税
C.海关对进口产品代征增值税、消费税的,不征收城建税
D.对出口产品退还增值税、消费税的,同时退还已缴纳的城建税
参考答案:D
第2题:
南方某航空公司2008年10月在国内取得货运收入800万元,销售货物并负责运
输取得收入为100万元;从境外某机场运输货物入境,取得运输收入7506万元;
由境内某机场向境外某机场运输货物共取得营业收入3200万元。该航空运输公
司应纳营业税*()。
A.345万元
B.348万元
C.72万元
D.120万元
参考答案:D
《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》规定,在境内载运顾客或货物出境,
属于我国营业税的纳税范围;在境外载运顾客或货物入境,不属于我国的营业税
的范围。销售货物并负责运输取得的收入,缴纳增值税。该航空运输公司应纳营
业税=(800+3200)X3%=120(万元)
第3题:
我国个人所得税法规定:“劳务报酬所得按次征收”,个人所得税法实施条例规
定“劳务报酬所得……属于同一项目连续性收入的,以一个月内取得的收入为一
次”。这一税法解释属于()o
A.司法解释
B.字面解释
C.扩充解释
D.行政解释
参考答案:C
1
税法的扩充解释是指为了更好地体现立法精神,对税法条文所进行的大于其字面
含义的解释。由于解释税法要考虑其经济含义,仅仅进行字面解释有时不能充分、
准确地表达税法的真实意图。故在税收法律实践中有时难免要对税法进行扩充解
释,以更好地把握立法者的本意。例如,我国《个人所得税法》第6条第4款规
定:劳务报酬所得按次征收。但是容易出现纳税人将取得劳务报酬次数无限分割,
逃避纳税、减少税收收入的问题,故《个人所得税法实施条例》第21条第1款
将劳务报酬按次征税扩充解释为:“劳务报酬所得……属于同一项目连续性收入
的,以一个月内取得的收入为一次。”
第4题:
1996年4月,某外贸企业从某摩托车厂购进摩托车200辆,取得的增值税专用
发票上注明的单价是0.5万元,当月即全部报关出口,离岸单价是800美元(汇
率1美元:8.3元人民币),该企业应退消费税税款()万元。
A.9
B.10
C.5
D.15
参考答案:B
第5题:
下列税法原则中与法定性原则存在一定冲突的是()。
A.实质课税原则
B.税收公平原则
C.平等性原则
D.公众信任原则
参考答案:D
税收合作信赖主义(也称公众信任原则)与税收法律主义存在一定的冲突,因此,
许多国家税法在适用这一原则时都做了一定限制。
第6题:
某股份公司2008年取得如下经营收入:饮食服务收入150万元,其中包括向客
人提供各种烟、饮料等的收入25万元;住宿服务收入200万元,网吧收入80
万元;7月1日,台球馆开业,至年底取得收入40万元;美容美发、中医按摩
收入130万元(其中包括选派员工在境外提供中医按摩服务收入60万元),广告
代理收入25万元,经营一处游览场所,取得收入150万元。该公司2008年应纳
营业税()万元。
A.30
B.35
C.39
2
D.44.75
参考答案:D
网吧收入适用营业税税率20%;选派员工在境外提供中医按摩服务收入60万元
不缴纳营业税。因此该公司2008年应纳营业税=150X5%+200X5%+80X
20%+40X5%+(130-60)X5%+150X3%+25X5%=44.75(万元)
第7题:
关于商贸企业进入辅导期的管理规定,符合税收政策的是()o
A.对小型商贸企业,主管税务机关对其限量限额发售专用发票,其增值税防
伪税控开票系统最高开票限额不得超过1万元
B.对大中型商贸企业,主管税务机关根据企业实际经营情况对其限量限额发
售专用发票,其增值税防伪税控开票系统最高开票限额不作强制性限定
C.企业按次领购数量不能满足当月经营需要的,可以再次领购,但每次增购
前必须依据上一次已领购并开具的专用发票销售额依据其适用的税率计算向主
管税务机关预缴增值税
D.对每月第一次领购的专用发票在月末尚未使用的,主管税务机关应收缴未
使用的发票,并从新核定专用发票供应数量
参考答案:A
在辅导期内,主管税务机关应积极做好增值税税收政策和征管制度的宣传辅导工
作,同时按以下办法对其进行增值税征收管理:(1)对小型商贸企业,主管税务
机关应根据约谈和实地核查的情况对其限量限额发售专用发票,其增值税防伪税
控开票系统最高开票限额不得超过1万元;(2)对商贸零售企业和大中型商贸企
业,主管税务机关也应根据企业实际经营情况对其限量限额发售专用发票,其增
值税防伪税控开票系统最高开票限额由相关税务机关按照现行规定审批;(3)企
业按次领购数量不能满足当月经营需要的,可以再次领购,但每次增购前必须依
据上一次已领购并开具的专用发票销售额的4%向主管税务机关预缴增值税,未
预缴增值税税款的企业,主管税务机关不得向其增售专用发票;(4)对每月第一
次领购的专用发票在月末尚未使用的,主管税务机关在次月发售专用发票时,应
当按照上月未使用专用发票份数相应核减其次月专用发票供应数量。
第8题:
从1999年11月1日起,对个人在中国境内储蓄机构取得的人民币外币存款利息,
按20%税率征收个人所得税,但对1999年10月30日前孳生的利息不征税。这
样规定,符合税法适用原则中的()o
A.新法优于旧法原则
B.程序优于实体原则
C.法律优位原则
D.法律不溯及既往原则
参考答案:D
3
理解税法各原则的含义,“法律不溯及既往原则”的含义。
第9题:
下列各项业务应缴纳消费税的是()0
A.商贸企业在中国境内零售化妆品
B.商场零售金戒指
C.出口国内生产的化妆品
D.将委托加工收回的化妆品在国内销售
参考答案:B
选项A不正确是因为只有生产并销售化妆品的业务才缴纳消费税;选项C不正确
是因为出口化妆品通常是免税或者退税,也不涉及消费税的纳税义务;选项D
不正确是因为委托加工收回的化妆品已经在委托加工环节缴纳了消费税,在国内
销售时就不再缴纳费税了。
第10题:
某发电厂系一般纳税人,属于资源综合利用发电项目,在2008年4月份用石煤
生产电力5000万度并全部销售,取得不含税销售收入为440万元;本月取得税
控”票15张,合计进项税49万元,均通过认证。则本月实际缴纳增值税()
万元。
A.12.90
B.14.95
C.18.49
D.25.80
参考答案:A
资源综合利用中,自2004年1月1日起,对利用石煤生产的电力按增值税应纳
税额减半征收。本月应纳增值税=440XI7249=25.80(万元)减
半后实际应纳增值税=25.804-2=12.90(万元)
第11题:
根据现行关税政策的规定,下列进口货物中享受法定减免税的是()。
A.外商投资企业为投资项目而进口的设备
B.在海关放行前损失的货物
C.保税区运往境外的货物
D.保税区进口自用的机器设备基建物资等
参考答案:B
选项A、C、D属于特定减免关税情形。
4
第12题:
某酒厂设立的非独立核算门市部销售本厂生产的白酒,取得销货款50万元(不含
税),此批电酉出厂价为45万元,则计算消费税的销售额为()o
A.50万元
B.45万元
C.42.74万元
D.38.46万元
参考答案:A
纳税人通过非独立核算门市部销售应税消费的,应当按照非独立门市部的实际售
价计算消费税,所以这里选择A。
第13题:
纳税人进口货物,应当在一定期限内缴纳增值税税款,该期限是()»
A.海关填发税款缴纳证之日起7日内
B.海关填发税款缴纳证之日起10日内
C.海关填发税款缴纳证次日起7日内
D.海关填发税款缴纳证次日起10日内
参考答案:C
第14题:
加油站通过加油机加注成品油,不允许在当月成品油销售数量中扣除的是
()。
A.主管部门车辆用油
B.加油站自用车辆有用油
C.加油站本身倒库油
D.加油站检测用油
参考答案:A
第15题:
关于新办商贸企业一般纳税人的管理,下列表述正确的是()0
A.新办小型商贸企业在认定为一般纳税人之前一律按照小规模纳税人管理
B.新办小型商贸企业一年内销售额达不到180万元的,以后不得再认定为一
般纳税人
C.新办商贸零售企业一年内销售额达到180万元后,方可认定为一般纳税人,
实行辅导期管理
D.新办大中型商贸企业达到一般纳税人认定条件时,实行辅导期一般纳税人
5
管理
参考答案:A
第16题:
某汽车修理厂(小规模纳税人)2012年1月提供修理修配劳务取得收入110000
元,销售修理配件取得收入225000元,另提供洗车劳务取得收入10300元。上
在业务收入均为含税收入且能够分别核算,则该修理厂当月应纳增值税()
JWo
A.9757.28
B.14880.27
C.18962.26
D.10048.54
参考答案:A
应纳增值税=(110000+225000)+(1+3%)X3%=9757.28(元)提供洗车劳务属
于营业税项目,取得的收入能分别核算,不征收增值税。
第17题:
下列条件中不属于税收法律关系特点的是()。
A.主体的一方只能是国家
B.体现国家单方面的意志
C.权力义务关系具有对等性
D.具有财产所有权或支配权单项转移的性质
参考答案:C
第18题:
某银行2009年第四季度发生下列业务:(1)取得贷款利息收入150万元;(2)取
得结算手续费收入30万元;(3)销售结算凭证收入2万元;(4)开办融资租赁业
务(经人民银行批准),租期3年,租赁费收入70万元,购买租赁资产价款50
万元,支付增值税8.5万元,支付运输及保险费1.5万元;(5)出纳长款收入5
万元;(6)取得结算罚款收入3万元。该银行本季度应纳营业税为()万元。
A.9.29
B.13.65
C.9.75
D.9.275
参考答案:A
6
融资租赁业务的计税依据=70-50-8.5-1.5=10(万元)应纳营业税
=(150+309+2+3+104-34-4)X5%=9.29(万元)。
第19题:
某进出口公司2004年8月进口一批货物,成交价格35万元,由该进出口公司负
担的包装费及包装劳务费2万元,该货物运抵我国输入地点起卸前发生的运费5
万元,起卸后发生运费0.4万元。海关于9月2日填发税款缴款书,由于该公司
资金紧张,10月21日缴纳的进口环节的税金,关税税率为10%0该公司9月30
日应纳进口环节的税金及滞纳金()万元。
A.4.23
B.12.12
C.12.132
D.12.167
参考答案:D
第20题:
关于应纳税额的计算正确说法是()0
A.应纳税额=计税价格X税率
B.虽然应税车辆购置来源、应税行为发生以及计税价格的不同,但车辆购置
税应纳税额的计算方法没有区别
C.计税价格由纳税人支付给消费者的全部价款组成
D.计税价格=关税完税价格+关税
参考答案:A
B项应为“由于应税车辆购置来源不同,所以车辆购置税应纳税额的计算方法也
有区别”;C项应为“计税价格由纳税人支付给销售者的全部价款(不包括增值
税税款)和价外费用组成”;D项应为“计税价格=关税完税价格+关税+消费税”。
第21题:
某药店为一般纳税人,2005年4月向患者销售药品(非避孕药品)及医疗器械取
得收入18400元,向外地某药店批发药品(非避孕药品),增值税专用发票上注明
的价款为25000元,向消费者个人销售避孕药品和用具取得收入2900元,药店
请专家为顾客提供医疗咨询服务,取得咨询收入3400元(单独核算);本月购进
药品允许抵扣的进项税额为4725元。该店本月应纳的增值税为()元。(计
算保留两位小数)
A.2692.52元
B.2198.50
C.2619.88元
D.3113.89元
7
参考答案:B
第22题:
关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度,下列说法正确的是
()o
A.因税务机关的责任造成少缴税款,税务机关可以在2年内要求纳税人补缴
税款和滞纳金
B.对骗税,税务机关可以在15年内追征纳税人所骗取的税款
C.因纳税人非主观故意造成少缴税款,一般情况下税务机关的追征期限为5
D.纳税人因计算错误造成少缴税款,一般情况下税务机关的追征期限为3年,
还要追征滞纳金
参考答案:D
纳税人因计算错误造成少缴税款,一般情况下税务机关的追征期限为3年,特殊
情形下,追征期是5年,还要追征滞纳金。
第23题:
关于对纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的追征制度,下列说法正确的是
()o
A.因税务机关的责任造成少缴税款,税务机关可以在3年内要求纳税人补缴
税款和滞纳金
B.对骗税,税务机关可以在10年内追征纳税人所骗取的税款
C.因纳税人非主观故意造成少缴税款,一般情况下税务机关的追征期限为5
D.纳税人因计算错误造成少缴税款,一般情况下税务机关的追征期限为3年,
还要追征滞纳金
参考答案:D
第24题:
在税法中所称的纳税义务人指的是()0
A.税法中规定的直接负有纳税义务的单位
B.税法中规定的直接负有纳税义务的法人
C.税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人
D.税法中规定的直接负有纳税义务的法人和单位
参考答案:C
8
纳税义务人包括法人和自然人。
第25题:
税务机关最基本的权利是()。
A.税收征收权
B.税务管理权
C.税收检查权
D.税收违法处理权
参考答案:A
第26题:
下列应征营业税的有()。
A.燃气公司代有关部门向购买方收取的集资费
B.随汽车销售提供的汽车按揭服务收费
C.外商投资企业和外国企业从事我国属于货物的金融资产处置取得的收入
D.单独提供按揭,并不销售汽车的业务
参考答案:D
第27题:
下列有关纳税人的说法不正确的是()o
A.在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人,为资源
税的纳税人
B.进口矿产品或盐的单位和个人
C.经营己税矿产品或盐的单位和个人均属于资源税的纳税人
D.上述选项的“单位”是指中外合资企业、国有企业、集体企业等
参考答案:D
是指国有企业、集体企业等。
第28题:
某外贸进出口公司2008年5月从美国进口14辆小客车,消费税税率为15%每
辆车的关税完税价格为55万元;进口中轻型商用客车8辆,消费税税率为12临
每辆车的关税完税价格为34万元,已知我国确定的美国上述车辆的关税税率均
为100%,进口车应缴纳消费税()万元。
A.6.52
B.7.37
9
C.345.94
D.332.20
参考答案:C
进口轿车应纳消费税税额=(55+55X100%)X14+(1-15%)X15%=271.76(万元)
进口商用车应纳消费税税额=(34+34X100%)*8+(1-12%)X12%=74.18(万元)
进口车应纳消费税税额=271.76+74.18=345.94(万元)
第29题:
某企业进口设备一批,应向境外卖家支付价款200万元,包含进口后的技术服务
费5万元,单列的由买方负担的包装费2万元以及进口后的安装费10万元。另
外支付购货佣金3万元,经纪费5万元。关税税率为20%,则该企业进口设备缴
纳关税为()万元。
A.39.4
B.31
C.32
D.38
参考答案:D
厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助
费用,不计入完税价格中;包装费用及经纪费要计入完税价格中。进口设
备应缴纳的关税=(200-5-10+5)X20%=38(万元)
第30题:
关于转让定价税制,下列表述正确的是()□
A.转让定价税制是某一税种的专门税制
B.转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易
C.转让定价税制实质上属于单一程序性规则
D.转让定价的调整方法主要采用综合抵免法
参考答案:B
转让定价税制不是某一税种的专门税制,而是国际税收中约定俗成的称谓,所以
A选项错误;转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易,所以B选项
是正确的;转让定价税制实质上不仅包括程序性规则也包括实体性规则,所以C
选项是错误的;综合抵免法足避免国际重复征税的方法之一,而非转让定价的调
整方法,所以D选项错误。
第31题:
2008年9月,某市甲企业委托某县乙企业加工一台设备,甲企业提供主要材料
10000元,乙企业提供辅助材料3000元,甲企业支付加工费共50000元(不含税)。
假设甲和乙本月均无进项税余额,甲、乙均为增值税一般纳税人,则()。
10
A.甲需要缴纳城建税595元
B.乙需要缴纳城建税425元
C.甲需要缴纳城建税3500元
D.乙需要缴纳城建税2500元
参考答案:B
受托企业某县乙企业对收取的加工费应缴纳增值税,对缴纳的增值税要缴纳城建
税,乙企业应缴纳的城建税=50000X17%X5%=425(元)。
第32题:
在某市区税务检查过程中,税务机关发现,某市区企业所属宾馆上月隐瞒饮食服
务收入150万元,除补缴相关税金外,处以1倍罚款。该企业就上述事项应纳城
市维护建设税税额为()万元。
A.0.53
B.0.39
C.1.05
D.1.09
参考答案:A
罚款不作为城市维护建设税的计税依据。应补缴营业税=150X5%=7.50(万
元)应补缴城市维护建设税=7.5X7%=0.53(万元)
第33题:
下列行为中不属于营业税征税范围的是()o
A.在境外组织游客入境旅游
B.组织游客跨省旅游
C.在境内组织游客出境旅游
D.在境外转让的无形资产在境内使用
参考答案:A
第34题:
下列关于消费税的表述不正确的是()。
A.消费税出口退税的计算,不受增值税出口退税率调整的影响。
B.某啤酒厂销售啤酒单价2900元/吨(不含增值税),每吨收取包装物押金
60元和运输装卸费90元,4月销售啤酒100吨,则当月应纳的消费税为2.5万
/Lio
C.卷烟厂用委托加工收回的已税烟丝为原料连续生产的卷烟,在计算纳税
时,准予从应纳消费税税额中按当期委托加工收回的数量计算扣除委托加工收回
的烟丝已纳消费税税款。
11
D.纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税;用于生
产非税消费品的于移送使用时纳税。
参考答案:C
第35题:
下列项目中允许扣除进项税额的有().
A.一般纳税人购进工程用物资
B.一般纳税人销售免税货物时支付的运费
C.工业生产企业估价入账的原材料
D.商业企业购进的已支付货款的货物
参考答案:D
购进货物用于工程物资、免税项目,以及没有取得专用发票的货物,是不能抵扣
进项税额的。
第36题:
下述业务中,不征或免征营业税的是()。
A.境内提供出国咨询劳务
B.境内保险机构为出口货物提供保险
C.境外保险机构为境内物品提供保险
D.境内企业境内组织旅客出境游
参考答案:B
我国营业税对于境内保险劳务的定义为:一是指境内保险机构为境内标的物提供
的保险,不包括境内保险机构为出口货物、出口信用提供保险;二是指境外保险
机构以在境内物品为标的物提供的保险。
第37题:
某书画院2009年2月,将其书画院大厅和部分展览厅租赁给某画家举办个人书
画活动,取得个人上交的使用费12万元;馆内设置的保龄球馆取得经营收入8
万元;书画院自办国内名家书画展,取得第一道门票收入3万元。该书画院当月
应纳营业税为()万元。
A.0.76
B.0.98
C.0.84
D.1
参考答案:D
12
纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举
办文化活动的门票收入,宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入免征营业税。
这里所说的纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物
保护单位举办文化活动,是指这些单位在自己的场所举办的属于文化体育业税目
征税范围的文化活动,其售票收入是指第一道门票收入。将上述场所租赁给其他
人从事活动,不属于文化体育业,而是按租赁业征收营业税;上述活动场所举办
非文化体育业的文化活动,取得门票收入依法缴纳营业税,馆内保龄球属于娱乐
业,按娱乐业征收营业税。书画院当月应纳营业税=12X5%+8X5%=1(万元)
第38题:
税收法律关系中的征税主体不包括()o
A.国家税务局
B.海关
C.地方税务局
D.代扣代缴单位
参考答案:D
D项没有法律明文授权,因此不能成为征税主体。
第39题:
2010年11月某油田开采原油15万吨,生产人造石油4万吨;当月用于加热油
井耗用开采的原油0.2万吨;本月销售原油8万吨,销售人造石油2万吨。该油
田资源税税额12元/吨。2010年11月该油田应纳资源税()万元。
A.60
B.96
C.114
D.180
参考答案:B
开采原油过程中用于加热、修井的原油,免税;因此,2010年11月该油田应纳
资源税=8X12=96(万元)。
第40题:
某盐场2003年4月发生下列业务:生产液体盐580000吨,当月销售430000吨;
本月以外购的液体盐100000吨用于生产固体盐70000吨,全部对外销售;以自
产的液体盐50000吨加工生产固体盐36000吨,当月全部对外销售,取得不含
税销售收入315000元,合同规定,货款分三个月等额收回,本月实际收到1/4
的货款。该盐场资源税适用税额:液体盐3元/吨,固体盐25元/吨,外购液体
盐资源税适用税额5元/吨。该企业本月应纳资源税()元。
A.3940000
B.2840000
C.3440000
13
D.2765000
参考答案:B
二、多项选择题
第41题:
下列选项中,属于按税法内容分类的有()。
A.税收法律
B.税收处罚法
C.税收规章
D.税务行政法
参考答案:BD
第42题:
按相对量形式规定征收比例的税率形式为()。
A.比例税率
B.定额税率
C.累进税率
D.边际税率
参考答案:AC
税率是一个总的概念,在实际应用中又可分为两种形式,一种是按绝对量形式规
定的固定征收额度,即定额税率,另一种是按相对量形式规定的征收比例,这种
形式又可分为比例税率和累进税率。
第43题:
税收的法定解释,主要包括()。
A.立法解释
B.行政解释
C.司法解释
D.执法解释
参考答案:ABCD
第44题:
14
某化妆品股份有限公司为一般纳税人,2003年2月从甲日化厂购进化妆品作为
本厂生产化妆品的原料(已经验收入库),增值税专用发票上注明的销售额为
228200元,增值税为38794元,共支付银行存款266994元,购货过程中发生运
费支出800元(符合抵扣规定);生产化妆品1600箱,销售8500箱,取得不含税
收入285600元,其中包括包装物销售收入5400元;本月销售产品成本为195000
元;月末盘点时库存外购化妆品不含税购进价为128500元,本月初库存外购化
妆品买价为7261元(上月从小规模纳税人工业企业购进);丢失一部分本厂生产
的化妆品,该批化妆品不含税售价为9600元。购销货物增值税税率均为17%,
产品成本中外购货物和应税劳务所占比重为70虬下列表述正确的有()。
A.本月应纳增值税12966元
B.本月应纳消费税53591.7元
C.本月应纳增值税10482元
D.本月应纳消费税53715元
参考答案:CD
第45题:
根据现行消费税政策,下列业务应缴纳消费税的有()。
A.汽车厂赞助比赛用雪地车
B.酒厂以福利形式发放给职工的白酒
C.化妆品厂无偿发放香水试用
D.卷烟厂生产的烟丝对外进行销售
E.金银饰品商店销售白金饰品
参考答案:BCDE
所谓“纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的”,是指作为
生产最终应税消费品的直接材料,并构成最终产品实体的应税消费品。A项,汽
车厂赞助比赛用雪地车,免征消费税。
第46题:
下列企业的营业行为,属于混合销售,应征营业税的有()。
A.某保龄球馆在提供娱乐服务的同时销售罐装饮料
B.某饭店同时开设餐厅、客房又开设商场
C.某商店销售空调并负责为用户安装
D.娱乐城同时提供台球、电子游戏等娱乐活动
E.建筑安装企业承包工程并负责施工的同时,给建设单位提供外购的建筑材
料
参考答案:AD
选项B属于兼营行为;选项C属于应纳增值税的混合销售行为;选项E都是营业
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税的应税行为。
第47题:
下述业务中,符合金融业营业税政策的是()。
A.某地人行分支机构将资金贷给当地工行,取得的收入不征收营业税
B.某地人行分支机构将资金贷给企业,取得的收入不征收营业税
C.银行销售金银属于营业税的混合销售行为,依法征收营业税
D.保险企业摊回分保费用,不征营业税
E.票据贴现,属于营业税征收范围
参考答案:ADE
中国人民银行作为国务院的职能机构,专门行使国家中央银行职能,同时按照有
关规定从事金融业务活动,将资金贷于金融机构外的其他单位和个人,属于金融
业务活动,应依法征收营业税,贷于金融机构资金,则不征收营业税;人民银行
委托金融机构发放贷款的业务,应当征收营业税;票据贴现、金融企业从事证券
卖买,属于营业税征收范围;销售金银属于增值税的应税范围;保险企业摊回分
保费用,不征营业税。
第48题:
车辆购置税的征收范围包括有()。
A.摩托车
B.电车
C.农用运输车
D.汽车
参考答案:ABCD
第49题:
我国现行税法赋予税务机关的权力包括()。
A.在其授权范围内解释税法
B.经法院批准,搜查纳税人住宅
C.实施税务行政强制执行
D.委托代征
参考答案:ACD
第50题:
属于按“游艇”税目征收消费税的是()。
A.无动力艇
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B.帆艇
C.机动艇
D.摩托艇
E.小木船
参考答案:CE
财税[2006]33号文规定,游艇是指长度大于8米小于90米,船体由玻璃钢、钢、
铝合金、塑料等多种材料制作,可以在水上移动的水上浮载体。按照动力划分,
游艇分为无动力艇、帆艇和机动艇。消费税征收范围包括艇身长度大于8米(含)
小于90米(含),内置发动机,可以在水上移动,一般为私人或团体购置,主要
用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇。摩托艇即是机动艇,“摩
托”是英语“motor(机动、电机)”的音译。本税目的征收范围是各类机动艇。
第51题:
对未按规定缴纳车辆购置税的车辆,以下处理正确的有()。
A.税务机关一经发现,有权责令其就地补税
B.凡不能提供购车发票和有关购车证明资料的,检查地税务机关应按同类型
应税车辆的最低计税价格计算补征税款
C.检查地税务机关补征税款后。应向纳税人开具完税凭证
D.纳税人回落籍地后凭完税凭证向落籍地税务机关领取完税证明,不再补税
参考答案:ABC
纳税人在检查地税务机关补征税款后,会取的完税凭证,车购税征收已经完结,
不用回原籍补缴或补领。
第52题:
某公司一辆已缴纳车辆购置税并办理了登记注册手续的富豪240GLE型小轿车,
因车祸更换底盘和发动机,经国家税务总局核定的同类型新车最低计税价格为
680000元,下列说法正确的有()。
A.该公司已经缴纳了车辆购置税,且办理了登记注册手续,即使更换底盘和
发动机也不再需要缴纳车辆购置税
B.更换底盘和发动机后,需缴纳车辆购置税
C.该公司应在办理车辆变更登记注册手续前补缴车辆购置税
D.单独更换底盘的,不需交纳车购税
E.该公司应补缴车辆购置税66600元
参考答案:BC
税法规定,车辆换底盘(车架)属于应税车辆,按国家核定的同类车最低计税价的
70%计算补缴纳车购税。应补缴车辆购置税=680000X70%X10%=47600(元)
第53题:
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根据现行税法规定,下列消费品既征收增值税又征收消费税的有()。
A.将委托加工收回的白酒重新贴标对外销售
B.葡萄酒厂销售自产的葡萄酒
C.将外购化妆品直接对外无偿捐赠
D.烟酒经销商店销售外购的已税烟酒
E.成品油生产企业在生产成品油过程中作为燃料消耗的自产成品油
参考答案:AB
消费税为一次性征收,烟酒经销商店销售外购的已税烟酒,不再缴纳消费税;外
购化妆品对外捐赠,征收增值税,不征收消费税;成品油生产企业在生产成品油
过程中作为燃料消耗的自产成品油,免征消费税。
第54题:
关于城市维护建设税的适用税率,下列表述正确的有()。
A.按纳税人所在地区的不同,设置了三档地区差别比例税率
B.由受托方代收、代扣“三税”的,可按纳税人所在地的规定税率就地缴纳
城市维护建设杭
C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规
定税率就地缴纳城市维护建设税
D.对增值税实行先征后返办法的,一般情况下附征的城建税不予退还
E.城市维护建设税的税率是指纳税人应缴纳的城建税税额与纳税人实际缴
纳的“三税”税额之间的比例
参考答案:ACDE
由受托方代收、代扣“三税”的,应按受托方所在地的规定税率就地缴纳城市维
护建设税,所以B选项错误;ACDE符合税法规定。
第55题:
河北省某县一外资公司2011年12月在转让位于北京市区的一处房产,购进价格
52万元,转让价格265万元,假定12月不涉及其他业务,则关于城建税,下列
说法正确的有()。
A.城建税应在河北缴纳
B.城建税应在北京缴纳
C.城建税的计算适用7%的税率
D.城建税7455元
E.城建税为5325元
参考答案:BCE
单位和个人转让不动产,营业税的纳税地点为不动产所在地,相应城建税的缴纳
地点也为不动产所在地。税率使用不动产所在地的税率。城建税
=(2650000-520000)X5%X7%=7455(元)
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三、计算题
某广告公司2011年10月份发生以下业务:
(1)参与主办一次服装表演,取得收入12万元。
(2)转让广告案例的编辑、制作权取得收入13万元。
(3)承接某日化产品企业某系列化妆品广告宣传业务,取得广告费450
万元,其中支付给某歌星做广告代言人的报酬120万元,支付给当地电视台广告
部的发布费220万元。
(4)承接某制药厂的广告宣传业务,取得广告业务收入为102万元,核
算的营业成本为97万元,支付给某电视台的广告发布费为31万元,支付给某报
社的广告发布费为25万元。经主管税务机关审核,认为其广告收费明显偏低,
且无正当理由,又无同类广告可比价格(核定的成本利润率为16%)o
(5)承接某酒厂的广告宣传业务,为其在某大厦楼顶制作大型灯箱广告
牌,收取价款120万元。广告公司利用自有车间进行了加工制作,为此外购材料
65万元,取得了购货的发票,人工费2.2万元;还支付大厦管理部门批准安装
的费用4.5万元。
(6)当月以价值80万元不动产、25万元的无形资产投资入股某企业。
根据上述资料,回答下列问题:
第56题:
该广告公司的业务(1)、(2)应纳营业税为()万元。
A.0.65
B.0.75
C.1.01
D.1.25
参考答案:C
主办服装表演应按“文化业”科目征收营业税,应纳营业税=12X3%=0.36(万元);
业务(2)转让广告安全的编辑、制作权应按“转让无形资产一一转让著作权”科
目征收营业税,应纳营业税=13义5%=0.65(万元);业务(1)、(2)应纳营业税
=0.36+0.65=1.01(万元)。
第57题:
该广告公司的业务⑶应纳营业税为()万元。
A.11.5
B.16.5
C.17
D.22.5
参考答案:A
为化妆品公司做广告,支付给广告代言人的报酬不得扣除,支付给广告发布者的
发布费可以扣除,应纳营业税=(450-220)X5%=11.5(万元)。
19
第58题:
该广告公司的业务(4)、(5)和(6)应纳营业税为()万元。
A.5.92
B.6.43
C.9.12
D.11.92
参考答案:C
应纳营业额=97X(1+16%)+(1-5%)=118.44(万元),应纳营业税=(118.44-31-25)
X5%=3.12(万元);业务(5)应纳营业税=120义5%=6(万元);业务(6)对以不动产、
无形资产投资入股的行为不在营业税的征税范围内,不征营业税。业务(4)、(5)
和(6)应纳营业税:3.12+6=9.12(万元)。
第59题:
该广告公司本期应纳营业税和城建税、教育附加合计()万元。
A.17.19
B.21.62
C.22.68
D.23.79
参考答案:D
该广告公司当月应纳营业税、城建税及教育费附加=(11.5+3.12+6+0.36+0.65)
X(1+7%+3%)=23.79(万元)。
四、综合分析题
某汽车制造厂系增值税一般纳税人,从事小汽车的制造和销售,2005年6
月发生下列业务;
(1)购进生产用钢材,专用发票注明价款600
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