试论财务BP在企业管理中的应用与价值创造

摘要：随着社会经济的发展，企业面临的市场竞争日益激烈。而传统的经营管理模式已经无法适应企业可持续发展的需要了，企业必须优化和调整财务管理模式，推动业务和财务的有效融合。财务BP作为一种新颖的管理岗位，是连接业务和服务的纽带，能够促进业务和财务的协调，提高财务管理效率。本文阐述了财务BP的内涵以及财务BP在企业管理中的应用价值和应用中存在的问题，最后，从多个角度提出了应用对策。关键词：财务BP；企业管理；应用价值財务BP是重要的业务伙伴，能够在和业务有着高效沟通与配合的基础上积极发挥财务核算、预算管理和经营分析方面的重要职能，从而有效改善企业运营中存在的问题。事实上，部分企业在财务BP的应用中还存在一系列的问题，比如财务BP缺乏高效的沟通能力、信息系统功能不健全、缺乏业务管理的意识等。因此，针对这种情况开展财务BP在企业管理中的应用与价值创造的研究具有十分重要的现实意义。一、企业财务BP的内涵财务BP，即BusinessPartner，是一种新兴的财务概念。当前存在大量关于企业财务BP的理论。有研究认为财务BP是一种创新型的组织模式，是财务管理人员转型的新方向。财务BP通过构建新的财务组织岗位将财务管理工具渗透到业务活动的整个流程，从而深入了解业务模式，追踪业务活动，积极推动业务和财务的融合。也有研究认为财务BP是指业务和财务的纽带，能够深入理解商业逻辑，实现专业的财务评估，让财务业务化，业务理性化，积极推动业务和财务的双向融合。除此之外，也有学者认为财务BP是在创新型财务管理模式下的重要岗位，该岗位同传统的会计岗位有诸多不同，比如要负责全面预算管理、公司流程建设、开展经营分析、参与产品定价、激励制度设计等。根据普华永道的研究，财务BP的职能主要体现在三个方面。首先，信息洞察职能。信息洞察职能是财务管理的关键目标之一。只有财务和业务形成深度的融合，才能够创造出更多的价值，因此对于财务BP岗位而言，通过有效的洞察为管理者提供信息并创建和支持绩效管理模型是实现企业目标的重要职能。其次，提高流程效率。影响企业战略目标的关键因素之一是流程处理效率的低下，而财务BP则要求财务人员会同业务人员对各环节的流程进行梳理，找到其中存在的风险点，并进行针对性地调整，以建立标准化的流程。这样就能够大大提升业务运行和财务运行的效率。最后，合规内控职能。财务BP对企业的内部控制环境有着较高的要求，期望在企业内部建立一个可持续性的、稳定有效的内控环境，既能控制企业当前面临的各种风险，同时也能灵活适应未来外部环境的变化。二、财务BP在企业管理中的应用价值（一）支持业务的运行与发展部分企业已经实现了多元化发展，其内部管理也变得日益复杂，因此财务BP必须要发展更加多元化的职能，努力成为一个部门的重要伙伴，提供全方位的服务支持。一方面，财务BP可以通过深入业务部门，了解业务内容、组织模式和业务流程，并从财务角度提供业务运行方案，并辅助监督管控，推动业务方案进一步落地。另一方面，财务部门还可以协助业务部门制定财务层面的绩效考核指标，并通过定性与定量相结合的方法对业务部门的绩效进行考核，得出精准的考核结果。（二）能够实现全面预算管理全面预算管理是对企业的投资、融资和运营活动开展的事前规划、事中控制和事后评价，是针对企业资源配置活动的详细规划与安排。在实践中，财务BP能够推进企业的全面预算管理工作。一方面，财务BP岗位可以通过与业务部门的充分沟通，协助业务部门上报预算、数据制定预算指标、申请预算调整，并且能够帮助业务部门开展预算分析。另一方面，财务BP岗位还可以充分发挥财务监督方面的作用，实施对业务部门预算执行过程的控制和监督，并通过预算数据分析开展对风险的预警等。（三）提升经营分析的价值经营分析是企业财务管理的关键环节，能通过对业务和财务各项数据的收集、整理和分析，得出企业当前的经营状况。财务BP显然提升了经营分析的价值。财务BP能够深入业务一线，了解不同业务项目从投入到产出的全部信息，并且能通过对业务的建模实现对业务的全过程跟踪，并根据不同业务制定管理指标体系，形成多维度的经营分析报告。财务BP输出的经营分析报告能够提供更加深刻的数据信息，有利于管理层快速识别经营风险，提高经营管理决策的科学性。三、企业应用财务BP的重要性首先，能够实现对信息的高效处理。在信息化背景下，随着外部环境中不确定因素的增多，企业财务管理的工作量和业务管理的内容呈现出与日俱增的趋势。因此，业务和财务环节会产生海量的非结构化数据，但是传统的会计信息系统无法实现对海量数据的有效收集、筛选、储存和分析。而财务BP理念下的财务共享系统实现了对基础性、重复性、机械性工作的集中处理，实现了数据信息在单位内部的实时共享。其次，能够提升企业的财务管理水平。在传统的管理模式中，业务部门和财务部门实质上是处于分离的状态，两者的工作范围和职责内容都存在着清晰的界定。在这种模式下，财务管理无法渗透进业务环节。而业务与财务的融合会加强二者之间的协调，财务人员可以对业务运行的各个环节进行事前规划、事中控制和事后安排。与此同时，财务BP能够及时向财务部门传递有效信息，财务部门通过对信息的处理来判断业务环节存在的风险类型、风险值，进而制定风险应对策略。最后，能够推动财务会计向管理会计的转型。财务BP的推进为管理会计的转型提供了必要条件。举例来说，在全面预算管理工具应用的过程中，预算编制要求遵循“上下结合”的体系。而“上下结合”就是财务部门与业务部门的结合。财务部门要对业务部门上报的预算数据进行审批，而业务部门要根据财务部门的审批意见进行调整。财务BP作为连接业务与财务的重要纽带，实现了对两者的协调，降低了各种管理会计工具的应用难度，从而引导企业有效实现管理会计的转型。四、企业应用财务BP中存在的问题（一）缺乏财务BP的意识在传统的财务模式中，企业财务部门总体上缺乏财务BP的意识。一方面，财务人员未能深入到业务流程的设计、合同会签等环节，这容易导致财务管理无法渗透进运营的各个流程，在一定程度上会带来销售费用上升、产品定价不准确的问题。另一方面，部分企业虽然已经开始设置财务BP岗位，但是对财务BP仍然存在一定的误解，比如仅仅对于财务BP承担着传统的会计核算和监督职能，意识不到该岗位在合同管理、业务筹划和流程设计方面的作用，这容易导致财务和业务部门的协同效率不足，无法实现业务和财务的高度融合。除此之外，企业整体对财务BP的认识还相对肤浅，缺乏配合财务BP岗位的意愿和能力。（二）缺乏高素质的财务BP人才财务BP是综合性的财务岗位，要求人员具备战略财务、财务管理和基础财务能力。事实上，部分企业的财务BP岗位仅仅具备基础财务能力，即能够运用专门的方法开展会计的确认、计量和报告，但是却对业务缺乏深入的了解，无法从战略层面协助业务开展。另一方面，财务BP岗位的专业素质过于单一，仅具备企业管理和会计方面的专业知识，并不具备较为灵活的思维以及较强的信息沟通能力和较高水平的信息技术应用能力，这大大降低了财务BP的实施效果。除此之外，部分企业尚未建立针对财务BP岗位的长效培训机制，无法根据财务人员的知识缺陷制定针对性的培训策略，这就导致财务BP岗位的综合素质长期无法得到提高。（三）财务BP绩效考核体系不完善财务BP要求财务人员进行角色转换，调整工作职责，成为业务的良好伙伴，这就意味着企业应该针对财务BP制定有效的绩效考核指标。在实践中，一方面，企业很难能明确财务部门在各种业务活动中的职责，并根据这些职责确定考核指标，举例来说，企业产品的定价是由财务部门会同业务部门共同作出的，但企业很难对产品定价中财务BP的绩效进行评价。另一方面，部分企业针对财务BP的绩效考核指标主要局限在财务层面，举例来说，企业为财务BP人员制定的考核指标主要为会计信息的准确性、及时性、完整性指标，却未能考虑到财务与业务的协调性指标、业务部门的满意度指标、流程效率指标以及学习与成长指标等。因此，企业得出的绩效考核指标往往是不准确、不全面的。（四）信息系统水平不足在信息化的环境中，企业的业务和财务都必须引入信息技术元素，打造高效的信息系统。而财务BP的实施也必须以信息系统为基础，事实上，企业的信息管理系统并不健全。一方面，各职能部门都拥有各自独立的信息系统，比如财务部门拥有财务管理系统、人事部门具有人事管理系统等。但各个信息系统之间的技术标准和数据口径都存在着较大的差异，无法实现数据的有效联动，存在较为明显的数据孤岛的现象。财务BP岗位无法直接引用其他系统中的数据，而需要进行数据口径的转换，这大大加大了财务部门的工作压力。另一方面，部分企业财务部门具备多个信息系统，但各个信息系统之间仍然存在较强的技术壁垒。各系统之间无法实现数据的共享，造成了各项财务数据的割裂。五、企业应用财务BP的对策（一）提高对财务BP的重视程度企业必须提高对财务BP的重视程度，加深对财务BP的理解。首先，企业领导者应该积极学习与财务BP理念相关的制度文件，比如应该深入领会财政部下发的《管理会计基本指引》，同时要在企业内部探索设置财务BP岗位，并明确该岗位的职责权限。其次，财务部门还应该为财务BP工作的开展提供良好的工作环境，积极学习有关财务BP的最新理论，并探讨该岗位具备的各方面素质。最后，企业还应该在单位内部开展宣传工作，通过官方网站、微信公众号以及官方微博的方式就财务BP岗位的重要性，工作职责进行宣传，以提升业务人员对该岗位的配合意愿。（二）培养高素质的财务BP人才对业务流程进行重塑，为管理决策提供支持都是由财务BP岗位来实施的，因此，企业必须培养较高素质的财务BP人才。首先，企业可以从外部招录具备较高素质的财务BP人才，同时要加强对人才综合素质的考核，比如会计素质、业务素质、企业管理素质和信息技术应用能力等。其次，企业还应该定期聘请专业培训机构对内部的财务BP储备人才开展定向培养，并定期组织专业培训和分享活动，强化财务BP人才业务和财务融合的意识。最后，企业还应该定期对财务BP人才接受培训的效果进行考核，并将最终的考核结果纳入绩效考核机制，以做为对财务BP员工进行奖励或惩罚的依据。（三）完善财务BP绩效考核体系财务BP是企业内部的新型岗位，需要企业根据其岗位职责与特点设计完善的绩效考核体系。首先，企业要确定不同层次的财务BP岗位，并为战略财务BP、财务管理BP和基础财务BP人员设计针对性的考核指标。由于财务BP往往深入至业务一线，因此，企业可以将财务BP人员的绩效考核指标延伸至业务层面，比如可以分别从财务、业务、学习与成长、客户等维度设置指标。其次，企业应确定财务BP人员绩效考核指标的权重比例，并引入考核模型，得出定量化的分析结果。最后，企业还应以绩效考核结果为依据制定针对性的奖惩措施，比如对于考核结果为“优秀”的员工，可以在绩效薪酬和岗位晋升方面进行倾斜。（四）建设高水平的信息系统企业必须坚持数据共享的理念，打造共享信息系统。一方面，企业根据财政部发布的《信息技术、会计核算软件数据接口》统一财务系统和其他信息系统之间的数据结构和数据接口，突破“数据孤岛”现象，实现财务、合同管理、人事管理、产品生产与销售等信息系统的数据共享。另一方面，在财务部内部。财务部门应该统一会计信息系统的技术标准和数据口径，突破财务预算、会计核算、财务决算、薪酬管理、费用報销、资产管理等模块的信息壁垒，实现财务数据的有效联动。除此之外，财务部门还在持续推进财务信息化的高层次应用，不断拓展传统的服务功能，打通企业的资金流和信息流，比如应统一费用报销平台、财务查询系统和财政电子票据系统等。财务BP岗位可以依赖数据共享的信息系统开展高质量的工作。（五）加强财务与业务部门的协调财务BP实施的关键是实现业务与财务的协调，因此，一方面，企业要实现对业务目标和财务目标的协调。企业在开展业财融合转型时要对业务和财务目标进行系统