税收效率与最优税收

税收效率与最优税收如果消费者支付零税率，税收增加不影响消费者吗？影响，由于税收增加,消费可能发生改变税后消费的商品不如以前那么让他（消费者）满意前言

税收效率与最优税收

一、税收的超额负担

1、超额负担的定义由政府征税而导致社会福利损失大于政府所获得的税收数额被称为税收的超额负担下面通过无差异曲线或补偿需求曲线对税收的超额负担加以考察超额负担的定义两种商品大麦和玉米收入固定Pb

和Pc

是商品的价格没有造成市场失灵的因素，例如，外部性、不完全竞争、共用品等等。图7.1中AD是预算约束，E1点是效用最大化;假定政府按一定比例对大麦征税，税率为tb，这样鲁思面临的价格就变成了(1+tb)Pb预算约束线旋转。新的预算约束线是AF。超额负担的定义大麦税后的预算约束线大麦税前的预算约束线大麦年消费量iE1FB1BC1CC2可用在消费同样数量大麦时，消费者所消费玉米量的变化来测量税收对其影响。图7.1超额负担的定义在每一大麦消费水平上，AD

和AF之间的垂直距离表示以玉米衡量的鲁思的应纳税额。标准化单位价格Pc=$1,以便可以用玉米量或货币衡量税收收入。图7.2在预算约束线AF下的较高的价格下的最优选择。效益最大化的点在E2。新的和旧的预算线之间的垂直距离用GE2表示，也就是说应纳税额（“taxbill”）。超额负担的定义有大麦税时的预算约束线没有大麦税时的预算约束线没有大麦税时的预算约束线有大麦税时的预算约束线年玉米量（磅）年大麦量（磅）B1B2C1AC2CFE1E2图7.2超额负担的定义任何的税收都会降低效用，大麦税使鲁思损失的效用，是否超过政府筹措税收收入GE2所必需的效用损失？或者说，是否还有其他办法，既能筹措到收入GE2

，又能使鲁思的效用损失小一些。如果有，就说明大麦税有超额负担。超额负担的定义年玉米量（磅）年大麦量（磅）iAGME1HE2C2NE3C3B2B3FiiID

总额税的税收收入等于它的等价变化，只使预算线平行移动，所以没有超额负担图7.3超额负担的定义等价变化衡量的是税收所造成的损失，相当于这样一笔收入减少数额，即这笔收入减少额引起的效用减少程度，与税收引起的效用减少程度相同。从个人手中把收入拿走，表明此人的预算线平行向内移。图7.3中HI

说明为找到等价变化，只要把AD向内位移，直到它与无差异曲线ii相切为止。考虑到ME3=GN>GE2,对消费者而言，两种情况具有相同的效用。超额负担的定义因此，E2N

表示大麦税的额外负担。它意味着，大麦税使鲁思的境况变差，其程度实际上超过了大麦税所产生的收入，也就是说，福利损失（用等价变化衡量）超过所征的税收的数量。一次总付税指纳税人必须支付一定数额，而与纳税人的行为无关。预算线HI

满足下列情况。一次总付税的收入完全等于它的等价变化。结论:一次总付税没有超额负担。超额负担的定义

2、超额负担：问题与答案总额税确实有如此效率，为什么未被广泛运用呢？不考虑人的经济状况而让每个人缴纳相同的税额是不公平的。超额负担的福利经济学理解；均衡条件变为：超额负担的定义直观地看，当MRS>MRT时，大麦消费替代玉米消费地边际效用，大于这种替代所需的生产成本的变化。所得税有超额负担吗？如果存在第三种商品，例如闲暇，所得税就有超额负担。对一个商品课税时，若其需求不变，这是否意味着不存在超额负担呢？见图7.4第七章税收效率与最优税收年玉米量（磅）AE1iC1JRE2SC2C3E3iiKFB3B1=B2D年大麦量（磅）图7.4问题和答案在图7.4中,最初的需求曲线是无弹性的，也就是说，当价格增加时，内奥米对大麦的消费并没有因为课征大麦税而改变，即–B1=B2

。但是，这是因为收入效应抵消了替代效应。替代效用：由于内奥米通过额外收入而得到了大麦价格上升的补偿，故E3到E2的移动被称为补偿性反应，即替代效用。收入效用是计算超额负担的重要部分。补偿性需求曲线（当价格变化时维持效用不变)是重要的，其弹性系数不为零。用需要曲线衡量超额负担观察图7.5中的需求曲线。假定按比率对大麦征税，新的价格变为(1+tb)Pb。相应的供给曲线向上移动。

税收效率与最优税收q2

q1

（1+tb）Pb

Pbghdaf税收收入税收的超额负担Sb1Db每磅大麦价格年大麦量（磅）Sb二、用需求曲线度量超额负担图7.5税收超额负担是三角形面积

fid。i

税收效率与最优税收用简单的代数式表示为:代数式表达的含义:高（补偿性）弹性导致高超额负担。随着税率的增加，超额负担按其平方值增加。花在课税商品上的最初支出越大，超额负担就越大。有些投入品的课税是不同的，这取决于投入品的利用情况:公司中使用的资本所面临的课税高于非公司中使用的资本所面临的课税。家务劳动中使用的劳动是不课税的。

税收效率与最优税收三、税收的效率与公平税收的效率征税有两类成本：课征的成本和对整个社会资源配置的成本。说一种税是否有效率，一般是指这种税有没有超额负担即后一种成本。超额负担是评价税收效率的重要工具。（总额税和反弹性法则）税收的公平水平公平（横向公平）：同等地位的人应该同等对待。（收入？工资率？效用？）原则：能力原则即应税的能力，获益原则即从社会获益多少。

税收效率与最优税收四、最优商品税

假设戴斯乐的情况，作为公民的一个代表，她只消费两种商品，X和Y，还有闲暇t。X的价格为Py，工资率（闲暇的“价格”）为w。戴斯乐每年可以用来工作的最大小时数—她的时间禀赋—固定为T。（试设想T为睡眠后所剩的时间总额。）这样工作时数为（T-l）—闲暇外的所有时间都用来工作。收入为工资率和工作时数的乘积—w（T-l）。假设所有的收入用于购买物品X和Y（无储蓄），这样预算约束为：

W（T-l）=PxX+PyY

左方为总劳动所得，右方则说明所得如何花费。上式可写成：wT=PxX+PyY+wl

左方为时间禀赋的价值，它表示个人利用睡眠外所有时间工作所能挣得的收入。

税收效率与最优税收

现在假设可以对X、Y和l课以同一税率t的从价税。税收使有效价格提高，X的价格提高到（1+t）Px，Y的价格提高到（1+t）Py，l的价格提高到（1+t）w。这样，个人的税后预算约束为：

Wt=（1+t）PxX+（1+t）PyY+（1+t）wl

上式两方除以（1+t），得：

税收效率与最优税收

比较以上两式，我们得出如下结论：以同一比例税率t课于包括闲暇在内的所有商品所得的税收，相当于时间禀赋值从wT下降到[1/（1+t）×wT。例如，以25%的税率课于X、Y和l上的税收相当于把时间禀赋值降低了25%。然而，由于w和T是固定的，因而它们的乘积wT也是固定的；对于任何的工资率价值，个人都不能改变其时间禀赋值。因此，一种降低时间禀赋值的税收实际是一种总额税。前面的分析中我们知道总额税没有超额负担。我们得出结论：以同一税率课于包括闲暇在内的所有商品上的税收相当于一种总额税，它不产生超额负担。税收效率与最优税收

对于闲暇时间课税是不可能的，因此，某些超额负担一般来说是不可避免的。最适的商品课税目标是选择课于X、Y的税率，使其税收收入的超额负担尽可能最小。例如，所谓的中性课税原则，或兰姆塞规则。

对商品和劳务的课税

对商品和劳务的课税一、商品和劳务税概述

•定义

•特征

•类型

•税制结构

•传统商品税制度的弊端

对商品和劳务的课税二、增值税（一）定义：以商品或服务的市场增值额为课税对象的一种税。（二）增值税的理论构建

对商品和劳务的课税

如何计算增值部分？对商品和劳务的课税（三）增值税的优点：

•增值税消除了在销售的中间环节和最终环节对同样的投入反复征税。

•与对公司利润税相比，增值税更符合利益原则。

（四）增值税的种类

生产性增值税收入性增值税消费性增值税

对商品和劳务的课税（五）征税原则不同导致不同的税收效应

——原产地原则与消费地原则比较统一税率下差别税率下（六）增值税是否会导致政府规模扩大？

对商品和劳务的课税三、消费税

•定义：以消费品或消费行为为课税对象。

•一般原理。

•现行制度及其改革。四、营业税

•定义：以纳税人从事经营活动的营业额为课税对象。

•现行制度及其改革。

对商品和劳务的课税五、关税

•定义：以进出国境的货物或物品征收的一种税，包括进口关税、出口关税、过境税。

•关税的分类

•关税的作用

•现行关税制度及其调整

个人课税与个人行为你要描述真理，就不能讲究优雅精致。

阿尔伯特.爱因斯坦回顾一下以前学过的经济学的内容中，劳动力供给问题由下列因素组成:时间禀赋(T)预算约束,休闲的价格是$w偏好

个人课税与个人行为政策所关心的问题是税收对家庭成员的经济行为产生怎样的影响?我们将研究:劳动供给储蓄住房资产组合构成图9.1

图中是典型的劳动力供给模型。本例中，人们选择的工作量是FT

，最大效用点是无差异ii曲线与预算约束的切线.劳动供给:理论问题税收如何影响工作?在图中，税收减少工资率从$w

减少到$(1-t)w,因为人们仅关心他得到的工资税收减少休闲时间的计划成本预算约束从TD

旋转到TH。图9.2劳动供给:理论问题根据图9.2无差异曲线的特征，我们可以得出下列结论:税后人们的经济状况变坏，即效用下降本例中，人们减少工作时间从FT减少到

IT。当征税（或加税）时，人们总是减少工作时间?不。图9.3表示工作时间从FT增加到JT(在没有税收的情况下，该人仍然是福利损失)。图9.3

个人课税与个人行为增加(或者减少)税改变税后工资率。工资的改变有两种效果:替代效应

–当有效工资减少后，休闲变得相对便宜，因此，人们用休闲替代工作，并且减少工作(↑休闲)。收入效应

–人们感觉变的穷当有效工资减少后，如果休闲是正常商品，人们减少休闲时间。(↓休闲)。劳动供给:理论问题累进性税收考虑三种税率t1

低于收入L的税率t2

收入介于L

和M的税率t3

收入超过M

的税率有效工资率(预算约束的斜率)改变，当工作时间增加时。劳动供给:理论问题图9.4描述了劳动力供给理论。预算约束现在是TLMN.图中，个人效应最大化点是E4.来自于弯折线TLMN的一个共同理论预测是许多人应该处于弯折点。图9.4劳动供给:经验研究结果理论表示劳动供给应该依赖:税后工资偏好(因素诸如年龄、性别、婚姻状况和儿童)计量经济学家估计工作时间与上述变量的回归方程。劳动供给:经验研究结果对于年龄在20岁到60岁的男性来说，净工资变化对工作时数的影响的绝对值很小，在统计上没有意义。弹性是0.05,意味着工资增加10%增加工作时间增加½%。虽然妇女的劳动供给弹性的估计值非常不同，但已婚妇女的工作时数和劳动力参与决策，对净工资的变化似乎十分敏感。劳动供给:一些说明需求方面的考虑劳动供给的增加可能降低均衡工资或改变消费模式个体效应与团体效应很难用这种结果来预测有一群工人供给的总工作时数将如何变动。例如，当把比例税改为累进税时，低收入工人可能会发现，他们面临的边际税率降低了，而高收入工人面临的情况可能正好相反。这两组人的劳动供给很可能朝相反方向变化，导致劳动供给变化的总体结果难以预测。劳动供给:一些说明补偿组合福利不被课税,边际税率下降，不纳税的收入类型的相对吸引力减少。支出方面税收支出如何(例如，国家公园versus儿童保护设施)影响工作努力。劳动力供给:劳动供给和税收税收征收如何随税率的改变而改变?考虑图9.5的供给曲线SL。表示每一税后工资的最优工作量。在本例中，替代效应占主要作用，工时随着净工资增加而增加。图9.5劳动力供给:劳动供给和税收当工资是w,

工作量是L0,并且没有征税。工资是(1-t1)w,工作量是L1,并且征集的税收是t1L1

。工资是(1-t2)w,工作量是L2,并且征集的税收是t2L2

。当税率增加时，总税收收入最终会下降(到零)。美国目前实行的税率处于tA

的右边，在流行的出版物中，税率－税收收入的关系称为拉弗曲线，成了里根政府信奉的“供给经济学”的一个重要信条。

个人课税与个人行为拉弗曲线表明如果税超过tA这一比例,可以通过减少税率增加税收。拉弗曲线的形状是由劳动供给对税后工资的弹性决定的虽然实际上不可行，原则上较低的税率确实能带来较高的收入额。经验问题劳动供给的变化并不是税率提高可能影响税收收入的惟一途径。即使当税率下降时，税收收入不断增加，也不意味着降低税率就一定是不可取的。储蓄生命周期模型

:该模型是说，在某一年内，人们的消费和储蓄决策是考虑到他们一生经济状况的计划过程的结果。也就是说，你每年的储蓄额，不仅取决于当年的收入，，而且取决于你未来的预期收入以及你在过去已取得的收入。储蓄考虑一下具有下列特征的模型:两个阶段(t=0or1)工作时间和退休两个收入流(I0andI1).工资收入和养老收入对消费的偏好(C0andC1)现在消费和未来消费储蓄图9.7将此模型与预算结合起来。禀赋点：指每一时期的消费等于每一时期的收入的点。在完全竞争的资本市场，储蓄或借贷的利率是r.

预算约束是MN。图9.7储蓄图中清楚地表示某个人借钱用于未来的养老金或者储蓄现在的收入用于未来。他们只是仅沿着约束MN移动。如果当前的消费少于I0,这个人在储蓄，不然，他要借款。图9.8表示一组无差异曲线。在给定的偏好下，这个人选择E1,其中，他储蓄I0-C0

用于退休。资本市场使此人获得的效用高于他处于禀赋点的效用。图9.8储蓄税收如何影响储蓄?我们考虑两种情况:情况I:利息收入征税，利息支付可以减免情况II:利息收入征税,并且利息支付不可以减免储蓄情况I:利息收入征税，利息支付可以减免随着比利税t,收益率从r

下降到(1-t)r.随着r的改变，能总是消费禀赋点(I0,I1)。预算约束沿着该点旋转，同时斜率的绝对值下降。图9.9图中，新的预算约束线是PQ。不能选择点E1，但可以选择Et点。在本例中，储蓄下降。储蓄但是，这不是惟一的可能。在图9.10,新的预算仍然是PQ。在本案例中，储蓄增加。不确定性增加，因为，一方面，对利息课税减少当前消费的计划成本(替代效应)。另一方面，对利息课税影响未来的消费(收入效应)。图9.10储蓄情况II:利息收入征税,并且利息支付不可以减免仍然能消费禀赋点(I0,I1).储蓄仍然受到影响(如同前两张图),但借贷不受影响。折叠预算约束线PAM。图9.11

对所得的课税对所得的课税一、所得税的含义和特点（一）所得的定义所得，通常意义上是指单位和个人在一定时期内取得的可支配收入的总和，即收入总和减去各项法定扣除后的余额。（二）所得税的特点（三）所得税的类型

对所得的课税

对所得的课税（二）Haig-Simons对收入的定义：

收入是个人在一定时期内消费权力净增加的货币价值。等于个人在该时期内实际消费再加上财富净增加额（潜在消费的增长）。

•

收入是指使消费潜在增加的一切财源；

•

个人潜在消费能力的任何下降都必须在决定收入的过程中被减去。收入应该定义得尽可能地宽，对于一个人所收到的所有财源应该按同样的税率进行征税。

对所得的课税为什么H-S准则会被推崇？

•公平：收入的所有来源被包括进税基。

•效率：对任何收入公平对待的结果是，不会对经济行动的方式产生扭曲。对该准则有道理的偏离应该加以考虑。对所得的课税（三）支出税替代所得税分析

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个人消费税（支出税），以一定时期里消费支出总水平为基础，对个人所得课征的税收。

•Hobbes：有什么理由对劳动多，节省，消费很少的人征收的税收比对生活得悠闲，得到少，花去他全部所得的人更多？

对所得的课税课征支出税的理由：

•根据个人的消费来征税，意味着某人从社会拿走的部分，他将用于获得产品和服务，而不是根据他对社会贡献了多少。

•支出税不会抑制储蓄。支出税下，个人意念的消费带来同样的税收负担，无论偏好年轻时多消费，还是退休时再消费，没有税收歧视。

对所得的课税

假设Juliet在每期的劳动供给是固定不变的。她购买两种商品，现今消费C0，与将来消费C1。如果利率为r，则C0的相对价格（机会成本）为1+r。对Juliet课征31%的个人所得税，假设税制允许对利息支付实行扣减，则使得C0的相对价格从（1+r）降为（1+0.69r）。所得税产生了超额负担。那么，支出下情况会是怎样的呢？

对所得的课税

在支出税的框架下，储蓄所得利息不产生纳税义务，只有消费才产生纳税义务。

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支出税与所得税效率比较

1.支出税下，C0的相对价格（机会成本）仍为1+r。因此，从效率角度看，如果劳动供给固定不变，则支出税优于所得税。对所得的课税

对所得的课税

对所得的课税2.支出税会对Juliet在闲暇和消费之间做权衡时的替代率发生扭曲。支出税tc使Juliet1小时的闲暇只能换

W/1+tc的消费。