![固定资产加速折旧总结记忆(第三版)_第1页](http://file4.renrendoc.com/view5/M00/08/0C/wKhkGGaCF0yAOsUOAAJdBIryqyE486.jpg)
![固定资产加速折旧总结记忆(第三版)_第2页](http://file4.renrendoc.com/view5/M00/08/0C/wKhkGGaCF0yAOsUOAAJdBIryqyE4862.jpg)
![固定资产加速折旧总结记忆(第三版)_第3页](http://file4.renrendoc.com/view5/M00/08/0C/wKhkGGaCF0yAOsUOAAJdBIryqyE4863.jpg)
![固定资产加速折旧总结记忆(第三版)_第4页](http://file4.renrendoc.com/view5/M00/08/0C/wKhkGGaCF0yAOsUOAAJdBIryqyE4864.jpg)
下载本文档
版权说明:本文档由用户提供并上传,收益归属内容提供方,若内容存在侵权,请进行举报或认领
文档简介
2017-2018年度会计实操优秀获奖文档首发!固定资产加速折旧总结记忆(第三版)【2017-2018最新会计实务】【2017-2018年最新会计实务经验总结,如对您有帮助请打赏!不胜感激!】
一、总结
(一)单价小于5000元的不分行业,不论是否新购进,可一次性扣除;
(二)专门用于研发的,只要是2014年1月1日以后购进的,不分行业,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。其中单价100万以下的,一次性扣除。
(三)研发与生产经营共用的,只有六大行业和四个领域的新购进可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法,其中小微,单价100万以下的,可一次性扣除。
(四)可享受一次性扣除的包括
1、单价小于5000元的固定资产;
2、新购进的单价100万元以下固定资产
(1)专门用于研发的:所有行业
(2)研发与生产经营共用的:六大行业四个领域中的小微企业。
(五)可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法:所有行业新购进专门用于研发,六大行业和四个领域可放宽到研发与生产经营共用的。
注:
1、一次性扣除指:允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除,不再分年度计算折旧。
2、六大行业指:生物药品制造业,专用设备制造业,铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业,计算机、通信和其他电子设备制造业,仪器仪表制造业,信息传输、软件和信息技术服务业。
3、四个领域指:轻工、纺织、机械、汽车等四个领域重点行业。
4、新购进指2014年1月1日后购进,四个领域是2015年1月1日后购进。
5、采取缩短折旧年限方法的,最低折旧年限不得低于法定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的,可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。
二、例解双倍余额递减法
某企业2009年6月1日自行建造的一生产车间投入使用,该生产车间建造成本为1200万元,预计使用年限为20年,预计净残值为10万元。在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下,2010年该设备应计提的折旧额为()。
2010年应提折旧额=1200×2/20×6/12+(1200-120)×2/20×6/12=60+54=114(万元)。
解析:年折旧额=期初固定资产净值(原值-折旧)×2/预计使用年限,最后两年改为直线法。
2009年7月-2010年6月计提折旧1200×2/20=120万,2010年7月-2011年6月计提折旧=(1200-120)×2/20
三、例解年数总和法
甲公司2011年9月30日购入一条生产线,进行一项新产品的生产,预计该生产线使用寿命为5年,生产线入账成本为500万元,甲公司对其采用年数总和法计提折旧,预计净残值为20万元。假定不考虑其他因素,则2013年末,甲公司该项生产线的账面价值为()。
2011年应计提折旧金额=160/12×3=40(万元),2012年应计提折旧金额=160/12×9+128/12×3=152(万元),2013年应计提折旧金额=128/12×9+96/12×3=120(万元),2013年期末生产线账面价值=500-40-152-120=188(万元)。
解析:年折旧额=(原价-预计净残值)×年折旧率(尚可使用年数/年数总和)
由于该生产线采用年数总和法计提折旧,并且会计年度与折旧年度不一致,因此需要分段计提。
第一个折旧年度(2011年10月到2012年9月)的折旧金额=(500-20)×5/15=160(万元),第二个折旧年度(2012年10月到2013年9月)折旧的金额=(500-20)×4/15=128(万元),第三个折旧年度(2013年10月到2014年9月)的折旧金额=(500-20)×3/15=96(万元)。
四、研发费用加计扣除
企业用于研发活动的仪器、设备,符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的,在享受研发费用税前加计扣除时,就已经进行会计处理计算的折旧、费用的部分加计扣除,但不得超过按税法规定计算的金额。
例:某专用设备制造公司,2014年11月以100万元购进研发专用设备一台,用于开发新技术(企业执行财税〔2014〕75号文的相关政策),本月计提折旧2万元(假定折旧符合企业所得税法要求;研发项目支出尚不满足资本化条件)。写出会计分录并计算企业所得税应纳税所得额的研发费用调减额。
借:研发支出——费用化支出2
贷:累计折旧2
借:管理费用2
贷:研发支出——费用化支出
研发费用调减额=100+2×50%-2=99万元
后语点评:会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计方法的选择都离不开基本理论的指导。为此,要求我们首先要熟悉基本会计准则,正确理解会计核算的一般原则,并在每一会计业务处理时遵循一般原则的要求。会计
温馨提示
- 1. 本站所有资源如无特殊说明,都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
- 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等,如果需要附件,请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
- 3. 本站RAR压缩包中若带图纸,网页内容里面会有图纸预览,若没有图纸预览就没有图纸。
- 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
- 5. 人人文库网仅提供信息存储空间,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑,并不能对任何下载内容负责。
- 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容,请与我们联系,我们立即纠正。
- 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。
最新文档
- 琴行合伙合同范本
- 2024二年级数学下册六两三位数的加法和减法第2课时两位数减两位数的口算课件苏教版
- 【正版授权】 ISO 12642-1:2011 EN Graphic technology - Input data for characterization of four-colour process printing - Part 1: Initial data set
- 农学课件土 壤 学
- 2022年度陕西省安全员之C证(专职安全员)能力检测试卷B卷附答案
- 药剂1 (1)附有答案
- 安全知识竞赛5单选附有答案
- 医用物理学练习题答案
- 新媒体营销(微课版) 课件 第7章 短视频营销
- 2024太湖中心幼儿园装修工程-
- 锤击桩(砼预制方桩、预应力砼管桩、钢桩)工程旁站监理记录
- 小学课后延时服务安全应急预案
- 危险物品管理试题
- 鼎捷T100-V1.0-成本管理用户手册-简体
- 部编版四年级下册语文选择题专项训练题
- 中国慢性胃炎诊治指南(2022年-上海)
- 教育的情调读书分享会PPT
- 山东省淄博市临淄区2022-2023学年八年级下学期期末数学试题(含答案)
- 医美皮肤抗衰半岛超声炮知识培训课件
- 2023年黔南布依族苗族自治州数学六年级第二学期期末教学质量检测试题含解析
- 学院(校)食堂餐饮企业承包经营退出管理制度
评论
0/150
提交评论