行政事业单位财务内控管理的措施思考

引言行政事业单位财务内控管理风险管理与内部控制能力的优劣，在很大程度上决定了我国国家治理体系与能力的现代化发展。随着我国行政事业单位多年的完善与发展，财务内控管理建设已经形成了相对规范的业务流程，以及有效的管理制度，但是部分单位财务内控制度建设以及监督管理方面仍然存在一定的不足，财务内控制度建设有待提升，因此为了进一步提升行政事业单位财务内控管理水平，及时发现其中存在的不足之处并加以针对性的解决措施，完善财务内控环境建设、提升监督管理力度十分重要。一、行政事业单位财务内控管理重要性（一）有利于促进财政资金规范使用行政事业单位为非营利性国家职能机构，其资金来源为财政拨款，因此其资金使用是否合理成为更多人关注的问题。优化行政事业单位财务内控管理能够促进财政资金规范化使用，使得资金投入到有价值的社会建设之中。行政事业单位采取财务内控管理可加强资金管理能力，尤其是财政专项资金的使用，财务内控管理能够避免资金浪费，并使财政资金流向透明化。（二）有利于提升财政资金利用率财务内控管理不仅能够规范资金的使用，还能够通过科学合理的规划提升财政资金利用率，实现财政专项资金的合理分配。行政事业单位可根据具体业务提前规划资金规模，并在使用过程中加强监督与资金配置，在满足业务需求的同时提升资金使用率，使得财政支出更加科学化、有效化。（三）有利于促进单位收支平衡财务内控管理的实施，在很大程度上规范了行政事业单位资金使用，在使用时严格遵循量入为出，避免在部分业务上造成资金浪费进而导致收支失衡。在实际的业务工作中，应当对每笔收入进行明确管理，并科学配置每笔资金的具体用途，保障财政收支平衡，避免盲目支出，促进行政事业单位良性发展。（四）有利于促进单位资金统筹规划行政事业单位在实际的资金管理过程中，若只是按照经验来办事，则可能导致资金管理缺乏统筹性，财务内控管理的介入提升了资金使用的监督力度，促进资金统筹规划。行政事业单位内部职能规划相对复杂，各个部门负责的工作不尽相同，因此在资金的需求量上也存在差异，财务内控管理能够根据每个部门的职能进一步分配管理资金，确保满足各个部门工作要求的同时，促进单位资金统筹规划发展，进而促进行政事业单位进一步发展。二、行政事业单位财务内控管理现状（一）财务内控管理重视程度不足随着我国社会的发展与完善，财务内控逐渐走入大众视野，其实施过程并不长，还在不断地完善、改进过程之中。当前部分行政事业单位对财务内控管理重视程度不足，依然沿用原有的管理模式进行财务管理工作，工作中心仍然在业务之上，财务内控管理工作仅仅是财务部门人员负责，未能得到全单位人员的重视。财务内控管理意识是财务内控的重要环节，在很大程度上保障财务内控制度得以实施并不断改进与健全，部分行政事业单位并未进行财务内控管理宣传、培训、考核，致使单位内部人员缺乏对于财务内控管理的认识，管理层面人员也未能够起到带头执行的作用。长此以往，导致财务内控管理未能够得到有效的落实与实施，甚至形同虚设，在财务内控风险发生时，无法及时根据内部以及外部环境的变换而做出相应的改进，导致单位内部财务内控工作执行存在问题，无法有效发挥财务内控管理作用。（二）财务内控管理制度不够完善财务内控管理制度的完善与规范，能够有效促进单位内部财务管理工作的标准化，也是财务内控管理的重要途径，目前仍然存在需要完善的地方。首先，财务内控管理制度不完善，目前多数行政事业单位多采用会计基础工作管理方式来进行财务内控管理，而缺乏对于资金、费用等财务管理的控制制度，部分单位未能从财务内部控制的角度建立完善的财务内控管理体系。其次，财务内控管理制度的内容不再适应时代发展的潮流，部分单位虽然有财务内控管理制度，但是其制度中规范的内容仍然停留在财务会计范畴之中，无法适应国库集中支付，以及信息化时代所要求的财务信息化要求。多数财务内控管理制度未能进行细化分工，而是笼统地对当前单位的财务业务进行区分，其实用性不强，无法适应时代的发展变迁。长此以往将会导致单位内部存在违规签订合同、违规处理发票等票据的行为，进而导致财务内控管理工作效率低下。（三）业务落实不到位目前行政事业单位财务内控落实不到位，导致行政事业单位业务存在风险，主要表现在以下几个方面：（1）预算管理方面。受到外界因素的影响，我国经济虽然呈现增长但增速放缓，全面预算的财务内控管理能够有效约束资金使用，从严从紧使用资金方可提升资金利用率。然而在实际的行政单位财务内控管理中，预算管理方面仍然存在不足，预算编制依据不够完整，且未严格遵守零基预算，项目支出增加，严重影响财务内控体系的监理。（2）收支管理方面。收支管理是行政事业单位内部控制的重要内容，目前收支管理方面存在审批漏洞，如程审批程序不规范、超额支出等，长此以往将造成财务内控管理风险。（3）资产管理方面。行政事业单位也需要采购、建设工程等，然而在实际的工作中，存在超额采购、采购合同不完整、未能严格执行政府采购程序的现象。造成行政事业单位资产计量与使用存在风险，甚至造成资金的流失。同时行政事业单位工程建设多为公共基础设施，若未能严格按照政府采购程序进行，导致财务内控管理未能落实，最终导致公共基础设施资金管理出现问题并无形中增加廉政风险，或者各个单位部门之间未能严格遵守行政事业单位财务内控管理要求，导致重复建设的问题存在，在很大程度上造成了财政资金的浪费，不利于财务内控管理工作的开展。（4）合同管理方面。部分基层行政事业单位在合同管理方面存在疏漏，部分合同为事后补签，并简化原有管理合同的程序，致使合同档案丢失，不利于财务内控管理，并造成单位内部经济损失。（5）政府采购管理方面。部分政府采购工作未能按照计划进行，致使采购预算超标，影响财务内控管理。（6）建设项目管理方面。部分建设项目并未严格履行审核审批流程，致使部分项目资金被截留、挤占、挪用、套取。（四）财务内控管理工作者素养有待提升财务内控管理工作者为财务内控实施的主要负责人，决定了行政事业单位财务内控的水平以及方向。部分行政事业单位财务内控管理工作者的核心素养如工作能力、责任心、职业道德素养存在提升空间。部分人员对于财务内控工作存有无所谓的态度，面对工作不够认真负责，无法严格遵守相关规定以及流程来工作，致使工作存在漏洞。另外，财务内控工作相对专业，需要专人进行处理，然而部分基层行政事业单位人员紧张，无法设置专人从事财务内控管理工作，非专业人士上岗现象频发，缺乏对人员的培养与考核，致使财务内控管理工作流于表面。此外，还有部分基层行政事业单位人员变动频繁，致使财务内控管理工作人员经常更换，从而导致各个人员之间工作对接存在纰漏，使单位内控管理工作无法顺利开展，直接影响到内控管理制度执行的质量与有效性。三、行政事业单位财务内控管理措施（一）提升财务内控管理意识意识对物质具有反作用，提升财务内控管理意识能够在一定程度上提升行政事业单位财务内控管理水平。首先，单位管理层人员作为财务内控管理工作推动的主体与约束对象，应当起到带头与表率作用，表明学习与执行财务内控管理的重要性与必要性，倡导员工学习了解《会计法》《预算法》等法律法规以及相关规定中对于行政事业单位财务内控提出的要求与指导意见，并确保在日常工作之中严格遵守规定办事，大力推进反腐倡廉工作进行。其次，单位需要组织财务内控管理培训工作，从单位内部选取熟悉财务内控管理的人员作为主导人员，充分利用碎片时间，督促单位人员学习财务内控相关知识与技能，提升人员财务内控管理意识。同时还需要考核人员对于财务内控知识的掌握程度，对于积极学习并有效掌握的人员给予相应的奖励，激发人员学习热情。最后，还需要明确财务内控管理工作并非财务部门专属的工作，需要全行政事业单位人员共同努力，有效规范本单位财政资金的使用，提升资金使用率。（二）完善财务内控管理制度没有规矩不成方圆，为了进一步提升行政事业单位财务内控管理水平，提升资金利用率，完善财务内控管理制度十分必要。首先，对于未能创建财务内控管理制度的单位，应当借鉴其他单位的管理经验，并结合自身单位情况创设相应的管理制度，提升自身财务内控管理水平。其次，需要重新梳理当前单位现有的财务内控管理制度，查找其中是否存在不足之处，如不适应当前工作要求的条例与管理办法，应当对这一部分的管理制度进行更新与改善。同时还需要根据本单位财务内部控制实施的具体情况进行复盘分析，借鉴其他单位有效管理方式，不断改进本单位财务内控管理制度，做到事前、事中、事后有效控制，并形成顶层设计与基层制度的运行格局，推动我国行政事业单位财务内控工作有效实施与发展。最后，对财务资金执行管理、绩效管理、奖惩机制等进行深度检查，避免因财务内控管理制度不规范而造成财务内控管理工作无法顺利开展，对社会等方面造成不良影响，并阻碍行政事业单位自身的发展。（三）强化财务内控管理监督机制行政事业单位财务内控制度完善的情况下，还需要做好财务内控管理监督工作，确保所有制度能够得到落实，并建立评价体系，避免缺乏监督与评价而导致财务内控管理水平低下的情况，同时避免财务制度执行存在偏差为行政事业单位造成不可挽回的损失。（1）新一年度伊始编制财务预算时，需要认真查阅上一年度财务预算执行结果，并依照以往财务预算进行编制，确保与本行政事业单位职能大小相结合，确保每一笔开支均符合财务内控管理要求，确保财务预算编制的可靠性与完整性。（2）行政事业单位的每一笔支出均需要审批后方可实施，且审批需要层层审核，做到收支两条线管理。财务内控管理需要涉及所有收支活动，包括财政收入、财政支出、业务核算等，确保每一笔财务工作均保留下操作过程与痕迹，保障业务顺利进行的同时确保财务内控工作顺利开展。（3）行政事业单位采购、工程建设时需要严格遵循政府采购程序，并保障采购合同的完整性，避免超额采购造成资产计量与使用风险，所有合同均需要交由专人备案管理，避免出现不合规情况。同时需要建立永续盘存制度，每年按时清查单位资产并查阅账簿确保账实相符。项目建设涉及到的单位以及人员较多，需要严格评估项目风险，做好财务内控管理，确保核算工作以及资金的支出等符合要求，拒绝超额支出。（4）合同管理工作需要严格遵守相关规定，避免事后补签合同、越权订立合同等，严格防范合同不规范所带来的财务内控风险，并做好合同档案的整理工作，严格遵守合同管理程序。（5）建立健全的采购管理条例。严格遵照计划进行采购业务，并严格执行采购验收流程。（6）严格遵守项目管理流程。项目建设需要严格遵守审批、执行流程，避免项目资金被截留、挤占、挪用、套取。（四）提升财务内控执行者综合素养建立健全的财务内控执行者培训与考核制度，有效提升财务内控执行者综合素养，确保财务内控关键岗位工作人员与岗位相适配。行政事业单位之间应当增强财务内控工作交流，学习借鉴最新的财务内控方式，并组织安排培训工作，通过培训不断提升财务内控工作人员业务水平与综合素养，有效保障财务内控水平。同时应当选择具备财务内控管理经验的人员从事该项工作，确保专人专岗，避免财务部门人员一人多岗而造成财务内控管理工作完成不及时或造成相关风险，给本单位造成财务风险与经济损失。另外为了避免人员变动所造成的财务内控风险，应当确保从事财务内控工作人员的稳定性，避免频繁更换执行人员而造成业务风险发生。通过有效提升财务内控执行者综合素养，促进财务内控管理工作的进行，充分发挥执行