中国税制（第三版）课件 第1、2章 理解税收、税制原则

《中国税制》如何理解税收的概念？税与非税如何区分？ 1.税收的概念征税有什么影响？如何分析征税的影响？ 2.税收的影响征税需要正当性支持吗？ 3.税收的正当性第一章理解税收——税收的三个基本问题第1节税收的概念同样是私人付出，税款和价款有什么区别？税收与价格同样是私人付出，赋税与力役有什么区别？税收与力役同样是公家收钱，收税和收费有什么区别？税收与收费同样是公家收钱，税款和借款有什么区别？税收与公债同样是公家收钱，税款和罚款有什么区别？税收与处罚税收与价格税收价格基于政治行为依照法律规定

强制征收公平难以实现存在效率损失--？基于市场行为依照平等契约自愿支付公平容易实现没有效率损失--？税收与力役税收力役基于政治行为依照法律规定

强制征收支付实物或货币有逃避渠道不限制人身自由--？基于政治行为依照法律规定强制执行提供人力投入难以逃避限制人身自由--？税收与收费税收收费基于政治行为满足普遍公共需要基于量能负担原则无需限制特别用途基于法律规定难以规避负担--？基于政治或自治行为满足特殊公共需要基于量益负担原则可以限制特别用途基于法律规定或约定可以规避负担--？税收与公债税收公债满足当代公共需要实现基本公共目标基于政治程序依照法律规定

强制征收支付实物或货币不予返还--？满足代际公共需要实现特别公共目标利用政治或市场机制依照特别规定或约定强制或自愿购买支付货币到期返还并付息--？税收与处罚税收处罚基于政治行为依照法律规定

强制征收支付实物或货币筹集收入统一征收--？基于法律、行政或司法行为依照法律、行政或司法判决强制征收支付实物或货币矫正行为分散征收--？第2节税收的影响哪些税的影响？

影响的主体对谁产生影响？

影响的客体影响哪些方面？

影响的范围如何发生影响？

影响的方式影响后果是什么？

影响的后果税收影响的宏观分析框架影响的主体影响的客体影响的方面影响的方式（机制）影响的结果整体税收具体税收税收要素税收征管征收人纳税人第三方经济影响政治影响社会影响文化影响心理影响相关影响因果影响持续影响冲击影响效率（产出）公平（分配）制度（规则）税收经济效应的微观分析框架收入效应替代效应概念纳税人收入变化纳税人行为变化衡量税前收入与税后收入税前行为与税后行为方式总量收入效应平均收入效应边际收入效应效率损失超额负担第3节税收的正当性征税需要正当性支持吗？

什么是正当性？

正当性含义哪些征税目的具有正当性？

正当征税目的如何保障征税程序的正当性？

正当征税程序税收正当性的含义正当征税目的（必要性）正当征税程序（合法性）抢劫的动机征税的动机不正当税收的后果目的动机方式手段满足公共需要提供社会保障实现政策目标理念：权利平衡制度：税收法定技术：税收确定税收的正当性小结：应然税收与实然税收税收与非税的实际边界并不清晰，需要从应然角度思考本质。税收的实际影响是混合不清的，需要从理论与技术的支持。实际税收未必需要正当性支持，但缺乏正当目的和程序的税收不符合现代依法治国理念。《中国税制》基础理论与实务知识税制原则的代表性研究成果有哪些？

1.斯密与瓦格纳的税收原则如何理解税收的中性原则？ 2.税收的效率原则如何理解税收的公平原则？ 3.税收的公平原则如何实现税收的效率和公平？ 4.税收的简单透明原则第二章税制原则——税制优劣的判断标准第1节斯密与瓦格纳的税收原则斯密和瓦格纳是谁？斯密和瓦格纳的税收原则有什么相同？斯密和瓦格纳的税收原则有什么不同？斯密和瓦格纳的税收原则对我国税制建设有什么借鉴？斯密和瓦格纳英文姓名国家生卒代表作AdamSmith英国1723-1790《道德情操论》（1759）《国富论》（1776）AdolfWagner德国1835-1917《政治经济学教程》（1876）《财政学》（1901）斯密和瓦格纳的税收原则亚当·斯密阿道夫·瓦格纳平等原则（普遍纳税、均衡分担、比例税率）确定原则（征税制度确定且不随意变更）便利原则（日期、方法和地点便利纳税）最少征收费原则（征收成本、遵从代价最小）财政收入原则（充足和弹性）国民经济原则（税源和税种）社会公平原则（普遍和平等）税务行政原则（确定、便利和征收费最小）斯密和瓦格纳的税收原则与我国的税制建设税收原则借鉴斯密平等原则普遍征税与特殊调节如何结合？确实原则如何消除税制规定的模糊？便利原则如何增加纳税的便利度？最少征收费原则如何降低征收成本？如何降低遵从成本？瓦格纳财政收入原则如何保持财政收入的稳定性？国民经济原则如何促进国民经济的持续发展？社会公平原则如何确保税收负担的公平分配？行政管理原则如何保证税制确定、便利纳税、降低征纳成本第2节税收的效率原则经济学家如何定义经济效率？

帕累托效率税收制度如何维护资源配置的效率？

中性税收税收制度如何促进资源配置的效率

矫正税收帕累托效率要点说明名称由来以意大利经济学家维弗雷多·帕累托的名字命名理论目标资源配置的最优状态理论条件最优交换条件最优生产条件最优生产交换条件现实应用如果一个经济制度不是帕累托最优，则存在一些人可以在不使其他人的境况变坏的情况下使自己的境况变好。如果一种变动至少使一个社会成员福利增加而不使任何一个成员福利下降，这种变动就是有效率的。如果再没有另外一种生产上可行的资源配置使得哪怕一个社会成员的状况变好而所有其他成员的状况至少保持不变,那么经济中现已达到的资源配置便是最优的。因此，帕累托最优成为评价经济制度有效性的重要理论标准。1848-1923《政治经济学原理》(1906)中性税收、扭曲税收与矫正税收税收说明中性税收不产生超额负担，不干扰市场机制的正常运行的税收扭曲税收产生超额负担，对资源配置形成扭曲效应的税收矫正税收用来矫正超额负担，促进资源有效配置的税收税制指导：以中性税收为主，矫正税收为辅，消除扭曲税收第3节税收的公平原则如何理解公平？

公平的含义如何衡量税收公平？

税收公平的衡量

如何实现税收公平？

税收公平的实现公平平等公正（正义）规则公平程序公平起点公平结果公平实体公平起点公平前提（无知之幕）下的规则公平公平的含义税收公平的衡量衡量要点分解衡量的方面横向税收公平与纵向税收公平衡量的基础消费税收公平、所得税收公平、财产税收公平衡量的时间单次税收公平、月度税收公平、年度税收公平、终身税收公平衡量的指标绝对税收公平、相对税收公平税收公平的实现要点量益负担原则量能负担原则含义界定根据公共品受益及程度确定税负根据能力及程度确定税负适用范围公共品受益主体和程度易于确定公共品受益主体和程度难以确定逆向检验方式无受益者有税负受益相同者税负不同受益者比受益少者负税轻无能力者有税负能力相同者税负不同能力强者比能力弱者负税轻税制指导：优先适用量益原则；重视修正横向不公平；适度调整纵向不公平第4节税收的简单透明原则税制为什么要简单透明？如何使税制简单？如何使税制透明？税制简单透明的意义意义说明税收公平原则的体现效率原则要求简单，公平原则要求透明有利于贯彻政策目标便于理解政策意图和法律执行有利于降低征纳成本便于节约征收成本、降低遵从成本有利于防范税务腐败便于缩小寻租空间有利于维护纳税人权益便于纳税人行使知情权、表达权和监督权税制简单透明的途径税制简化的途径税制透明的途径简并和规范税种公开税收立法程序和文本减少税收差别待遇公开税收执法程序和过程简化行政法规和规章公开税务争议解决程序和过程规范法规条文表述公开税务案件处理结果税制指导：加强税制顶