利润表和档案

第八章财务会计报告（利润表）

资产负债表复习题某企业2007年12月31日结账后：“应收账款”账户总账借方余额为450000元“应收账款——A公司”账户借方余额为500000元“应收账款——B公司”账户贷方余额为50000元“预收账款”账户总账贷方余额为300000元“预收账款——C公司”账户贷方余额为320000元“预收账款——D公司”账户借方余额为20000元

请计算应收账款项目的金额。利润表一、利润表的内容与格式（一）利润表的含义◆反映企业在一定会计期间经营成果的动态会计报表。（二）利润表的内容（多步报告式）

●反映构成企业营业利润的各项要素内容，如营业收入、营业成本和各项期间费用等。

●反映构成企业利润总额的要素内容。如营业利润、营业外收入和营业外支出投资收益等。

●反映构成企业净利润的要素内容。如利润总额和所得税费用。(三)利润表的格式

利润表也是由表首和正表两个部分组成。（四）利润表正表的格式

主要有多步式和单步式两种。

多步式利润表为企业所常用，其简化格式参见下页表。二、利润表的编制方法（一）“本月数”和“本年累计数”的基本填列方法

1.“本月数”的基本填列方法（1）根据有关账户的发生额计算填列。如“营业收入”项目为“主营业务收入”和“其他业务收入”账户发生额之和；如“营业成本”项目为“主营业务成本”和“其他业务成本”账户发生额之和。

（2）根据有关账户的发生额直接填列。如营业税金及附加、销售费用和管理费用等。

“投资收益”账户为借方余额时用“－”填列利润表会企02表编制单位：20××年12月单位：元项目本月数本年累计数一、营业收入2580000减：营业成本1460000营业税金及附加

80000

销售费用

120000管理费用（以下略）财务费用加：投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润

570170“本月数”根据有关账户本期发生额填列主营业务收入期末余额2400000

其他业务收入期末余额180000主营业务成本期末余额1360000其他业务成本期末余额100000营业税金及附加期末余额80000销售费用期末余额120000（以下略）如果“投资收益”账户为借方余额时应用“－”填列利润表会企02表编制单位：20××年12月单位：元项目本月数本年累计数一、营业收入258000024080000减：营业成本146000010860000营业税金及附加

80000

销售费用

120000管理费用（以下略）财务费用加：投资收益二、营业利润加：营业外收入减：营业外支出三、利润总额减：所得税费用四、净利润2.“本年累计数”的基本填列方法反映各项目自本年年初起至报告期末（本月末）止的累计发生数。应根据上期（如上月）的“本年累计数”加“本月数”填列。

【例】星海公司1～11月累计营业收入为21500000元（见表11－5），12月份的营业收入为2580000元。到12月末的“本年累计数”就是以上二者之和（24080000元，见表11－6）。其他累计数的计算依此类推。练习编制利润表：目的：掌握利润表的编制原理和利润表的结构。要求：根据以下资料为财金公司2008年9月编制利润表。主营业务成本1000000主营业务收入2250000营业税金及附加5000投资收益100000其他业务成本30000其他业务收入51500营业外支出29700营业外收入30000销售费用40000管理费用210000财务费用46000利润表会企02表编制单位：

年

月单位：元项目本月数本年累计数一、营业收入减：营业成本营业税金及附加

销售费用

管理费用

财务费用

加：投资收益

二、营业利润加：营业外收入

减：营业外支出

三、利润总额减：所得税费用

四、净利润

利润表会企02表编制单位：

年

月单位：元项目本月数本年累计数一、营业收入2301500减：营业成本1030000营业税金及附加5000

销售费用40000管理费用210000财务费用46000加：投资收益100000二、营业利润1070500加：营业外收入30000减：营业外支出29700三、利润总额1070800减：所得税费用267700四、净利润803100第九章会计档案一、会计档案的内容1.会计凭证；2.会计账簿；3.财务会计报告4.其他会计资料。

其他会计资料包括：银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册预算、计划、制度等文件材料，不属于会计档案，应当作为文书档案进行管理。二、会计档案的保管期限1、各单位每年形成的会计档案，应当由会计机构按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制

会计档案保管清册。2、当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由本单位会计机构保管1年。期满之后，应由会计机构编制移交清册，移交本单位的档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。出纳人员不得兼管会计档案。个别需要拆封重新整理的，档案机构应当会同会计机构和经办人员共同拆封整理，以分清责任。二、会计档案的保管期限3、各种会计档案的保管期限，根据其特点，分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、10年、15年、25年5类。4、会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。各类会计档案的具体保管期限按照《会计档案管理办法》的规定执行。

《会计档案管理办法》规定了我国企业和其他组织、预算单位等会计档案的保管期限，办法规定的会计档案保管期限为最低保管期限

二、会计档案的保管期限5、保管期限 永久保存25年的15年的5年的3年的二、会计档案的保管期限5、保管期限 永久保存会计档案保管、销毁清册以及年度财务报告（决算）25年的现金和银行存款日记账15年的会计凭证类；总账、明细账、日记账（不包括现金和银行存款日记账）和辅助账簿；会计移交清册5年的固定资产卡片于固定资产报废清理后保管5年；银行余额调节表；银行对账单3年的月、季度财务报告三、会计档案的查阅和复制

各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要，经本单位负责人批准，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续。

四、会计档案的交接撤销、解散、破产或者其他原因分立原单位存续原单位解散业务移交其他单位办理合并原各单位解散或一方存续其他方解散原各单位仍存续在项目建设期间四、会计档案的交接撤销、解散、破产或者其他原因终止单位的业务主管部门或财产所有者代管或移交有关档案馆分立原单位存续由分立后的存续方统一保管原单位解散经各方协商后由其中一方代管或移交档案馆业务移交其他单位办理原单位合并原各单位解散或一方存续其他方解散合并后的单位原各单位仍存续原各单位在项目建设期间建设项目的接受单位五、会计档案的销毁1.单位负