房地产企业会计核算和税务处理大全

房地产企业会计核算和税务处理大全房地产企业会计核算和税务处理大全如：会计分录，会计科目、会计报表、要缴纳哪些税，怎样少纳税。内容好多，先发给您一局部吧：房地产会计全套账务处理和涉及税目一、房地产涉及的税种：房地产开发企业主要涉及的税种有营业税、城建税、教育费附加、土地增值税、房产税、土地使用税、印花税、契税和企业所得税及代扣的个人所得税等。15%。2、城市维护建设税计税依据是按实际缴纳的增值税税额计算缴纳。税率分别为 7%〔城区〕、5%〔郊区〕、1%〔农村〕。计算公式:应纳税额=营业税×税率。3、教育费附加计税依据是按实际缴纳增值税的税额计算缴纳,附加税率为3%。计算公式:应交教育费附加额=营业税×3%。4、印花税：财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同，适用税率为千分之一；加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货运运输合同、产权转移书据，税率为万分之五；购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同，税率为万分之三；借款合同，税率为万分之零点五；对记录资金的帐薄，按“实收资本”和“资金公积”总额的万分之五贴花；营业帐薄、权利、许可证照，按件定额贴花五元。5、个人所得税：工资、薪金不含税收入适用税率表级数应纳税所得额(不含税)税率(%)速算扣除数(元)150050250020231025320235000151254500020230203755超过20230400002513756超过40000600003033757超过60000800003563758超过8000010000040103759超过1000004515375计算公式：应纳个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数应纳税额=工资薪金收入-2023-“三险一金”6、所得税所得税的征收方式有两种：查帐征收和核定征收。假设属于核定征收的，按收入计算缴纳所得税。计算公式：应交所得税=收入总额*税务核定固定比例*所得税税率假设属于查帐征收的，按利润计算缴纳所得税。计算公式：应交所得税=利润总额*所得税税率所得税税率：一般企业所得税的税率为25%,符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。7、房产税依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2％；依照房产租金收入计算12％。8、土地使用税：土地使用税每平方米年税额如下：1.5301.2240.9180.6元至12元。9、土地增值税土地增值税依据纳税人转让房地产所取得的增值额和规定的适用税率计算征收，纳税人转让房地产所取得的收入减除《条例》规定的扣除工程金额后的余额，为增值额。房地产转让收入包括货币收入、实物收入和其他与转让房地产有关的经济收益，计算增值额的扣除工程金额包括：取得土地使用权所支付的金额；开发土地的本钱、费用；建房及配套设施的本钱、费用、或者旧房及建筑物的评估价格；与转让房地产有关的税金；财政部规定的其他扣除工程。税率：土地增值税实行四级超率累进税率，即：增值额未超过扣除工程金额50％的局部，税率30％。增值额超过扣除工程金额50％，未超过扣除工程金额100％的局部，税率40％。增值额超过扣除工程金额 100％，未超过扣除工程金额200％的局部，税率50％。增值额超过扣除工程金额200％的局部，税率为60％。二、房地产企业的账务处理给你供给一份房地产企业会计制度。11种〔11税1费〕税：营业税、增值税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、契税、耕地占用税企业所得税、个人所得税、印花税、城市维护建设税。费：教育费附加一、营业税转让不动产销售房屋要按销售不动产缴纳营业税，赠送的空调、家具视同销售缴纳增值税。假设房屋包括空调等附属设施，则空调包括在房款内，不需要单独计缴增值税。房屋租赁〔出租〕属于效劳业——租赁业房地产销售公司买断商品房出售超过买断价格外的收入作为手续费收入，按“营业税--效劳业”缴纳营业税单位将不动产或土地使用权无偿赠与他人视同销售不动产销售不动产时连同不动产所占土地使用权一并转让的行为比照销售不动产征收营业税纳税人自建后销售房屋自建自用的房屋不纳税；如纳税人将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。二、增值税销售房屋的同时赠送空调、家具要视同销售缴纳增值税。三、土地增值税〔一〕一般规定1.出售——征包括三种状况：出售国有土地使用权；取得国有土地使用权后进展房屋开发建筑后出售；存量房地产买卖其中对于〔2〕建房地产转让〔出售〕的扣除工程：①取得土地使用权所支付的金额；②房地产开发本钱③房地产开发费用④与转让房地产有关的税金⑤财政部规定的其他扣除工程对于〔3〕对于存量房地产转让的扣除工程①房屋及建筑物的评估价格。评估价格＝重置本钱价×成度折扣率②取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用。③转让环节缴纳的税金。2.房地产抵押抵押期——不征；抵押期满归还债务本息——不征；抵押期满，不能归还债务，而以房地产抵债——征。3.房地产交换单位之间换房，有收入的，征；4.将开发的产品用于职工福利等房地产开发企业将开发的产品用于职工福利、嘉奖、对外投资、安排给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币资产等，发生全部权转移时应视同销售房地产。〔房地产清算〕合作建房建成后自用——不征；建成后转让——征。企业兼并转让房地产——暂免。纳税人建筑一般标准住宅出售增值额未超过扣除工程金额之和百分之二十的，免征土地增值税。8.将开发的局部房地产转为企业自用或用于出租等商业用途房地产开发企业将开发的局部房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，假设产权未产生转移——不征收〔清算时不扣除相应的本钱和费用〕〔二〕房地产企业土地增值税清算1.土地增值税的清算单位对于分期开发的工程，以分期工程为单位清算。开发工程中同时包含一般住宅和非一般住宅的。应分别计算增值额。2.土地增值税的清算条件房地产开发工程全部竣工、完成销售的；整体转让未竣工决算房地产开发工程的；直接转让土地使用权的。3.土地增值税的扣除工程①扣除取得土地使用权所支付的金额、房地产开发本钱、费用及与转让房地产有关税金，须供给合法有效凭证；不能供给合法有效凭证的，不予扣除。②清算所附送的凭证或资料不符合清算要求或不实的，地方税务机关可核定开发本钱的单位面积金额标准，并据以计算扣除。③房地产开发企业开发建筑的与清算工程配套的居委会和派出所用房、会所、停车场〔库〕、物业治理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通信等公共设施：建成后产权属于全体业主全部的；建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的；建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除本钱、费用。④房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发本钱。房地产开发企业的预提费用，不得扣除。⑤属于多个房地产工程共同的本钱费用，应按清算工程可售建筑面积所占比例等合理方法，计算清算工程的扣除金额。四、房产税地产开发企业建筑的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。在基建工地为基建工地效劳的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，在施工期间，一律免征房产税。但工程完毕后，施工企业将这种临时性房屋交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接收的次月起，照章纳税。五、城镇土地使用税城镇土地使用税对拥有土地使用权的单位和个人以实际占用的土地面积为计税依据。房地产开发公司建筑商品房的用地，原则上应按规定计征城镇土地使用税。但在商品房出售之前纳税确有困难的，其用地是否赐予缓征或减征、免征照看，可由地方税务局结合具体状况确定。六、契税〔承受方〕1.企业公司制改造非公司制企业，整体改建为有限责任公司〔含国有独资公司〕或股份，或者有限责任公司整体改建为股份的，对改建后的公司承受原企业土地、房屋权属，免征契税。非公司制国有独资企业或国有独资有限责任公司，以其局部资产与他人组建公司，且所占股份超过50%的，对设公司承受该国有独资企业〔公司〕的土地、房屋权属，免征契税。企业股权重组——不征企业合并——免征合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。4.企业分立——不征企业依照法律规定、合同商定分设为两个或两个以上投资主体一样的企业，对派生方、设方承受原企业土地、房屋权属，不征收契税。企业出售买受人妥当安置原企业30%以上职工的，对其承受所购企业的土地、房屋权属，减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税。企业关闭、破产债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税；对非债权人承受关闭、破产企业土地、房屋权属，凡妥当安置原企业30%以上职工的，减半征收契税；全部安置原企业职工的，免征契税。房屋的附属设施对于涉及土地使用权和房屋全部权转移变动的，征收契税，不涉及的，不征。七、企业所得税〔一〕预缴企业所得税房地产开发企业按当年实际利润据实分季〔或月〕预缴企业所得税的，对开发、建筑的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在未完工前实行预售方式销售取得的预售收入，依据规定的估量利润率分季〔或月〕计算出估量利润额，计入利润总额预缴，开发产品完工、结算计税本钱后依据实际利润再行调整。〔二〕估量利润率1.非经济适用房开发工程：位于省、市、县城区和郊区的不得低于20%；位于地级市、地区、盟、州城区及郊区的不得低于15%；位于省、其他地区的，不得低于10%。23%。八、个人所得税职工〔高管〕工薪〔取得的一次性的奖金〕企业和单位对营销业绩突出人员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩嘉奖〔包括实物、有价证券等〕，应依据所发生费用全额计入营销人员应税所得〔按劳动酬劳所得〕，依法征收个人所得税，并由供给费用的企业和单位代扣代缴。九、印