综合训练2019年中级会计职称《会计实务》冲刺习题二

2019年中级会计职称《会计实务》冲刺习题

(2)

2019年中级会计职称《会计实务》冲刺习题(2)

A.售后租回是指销售商品的同时，销售方同意在日后再将同样的

商品租回的销售方式

B.如果售后租回交易认定为融资租赁的，售价和账面价值之间的

差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为

折旧费用的调整

C.如果售后租回交易认定为经营租赁，且售价大于公允价值，则

售价和公允价值之间的差额应当予以递延，并在租赁期内分摊

D.如果有确凿证据表明认定为融资租赁的售后租回交易是按照

公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益

【答案】D【解析】如果有确凿证据表明认定为经营租赁的售后

租回交易是按照公允价值达成的，售价与资产账面价值的差额应当计

入当期损益。

【多选题】下列有关特殊的劳务交易确认收入的表述中，正确的

有()。

A.广告的制作费，在资产负债表日根据制作广告的完工进度确认

收入

B.包括在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间内分期

确认收入

C.申请入会费和会员费只允许取得会籍，所有其他服务或商品都

要另行收费的，在款项收回不存在重大不确定性时确认收入

D.属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入

【答案】ABCD

【多选题】下列有关收入确认的表述中，正确的有()。

A.广告制作费的收入应当在资产负债表日根据完工程度确认

B.宣传媒介的广告佣金的收入应当在相关的广告或商业行为开

始出现于公众面前的时候确认

C.属于与提供设备相关的特许权的收入应当在设备所有权转移

的时候确认

D.属于与提供初始及后续服务相关的特许权的收入应当在提供

服务的时候确认

【答案】ABCD

【单选题】下列关于收入确认的表述中，错误的是()。

A.卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权，则销售成

立，相应的收入应予以确认

B.合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，

实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商

品收入金额

C.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确

定销售商品收入金额

D.与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认,

成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认

【答案】B【解析】合同或协议价款的收取采用递延方式，如分

期收款销售商品，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协

议价款的公允价值确定销售商品收入金额。

【多选题】关于提供劳务收入的确认计量，下列说法中正确的有

()。

A.企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应

当采用完工百分比法确认提供劳务收入

B.长期为客户提供重复劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生

时确认收入

C.企业应当按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确

定提供劳务收入总额，但已收或应收的合同或协议价款不公允的除外

D.包括在商品售价内可区分的服务费，在销售商品的同时确认收

入

【答案】ABC【解析】包括在商品售价内可区分的服务费，在提

供服务的期间内分期确认收入o

【多选题】企业在确定劳务交易的完工进度时，可以选用的方法

有()。

A.已完工作的测量

B.已经提供的劳务量占应提供劳务总量的比例

C.已经发生的成本占估计总成本的比例

D.根据实际经验进行估算

【答案】ABC

【多选题】下列关于销售折扣、销售折让的说法中，正确的有()。

A.商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格

扣除，企业应按折扣后的金额确定收入

B.现金折扣是在销售商品收入金额确定的情况下，债权人为鼓励

债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除

C.现金折扣实际发生时，应冲减企业原确认的营业收入

D.对于销售折让，一般销售行为在先，购货方希望售价减让在后,

销售折让发生时(非日后期间)，应当直接冲减当期销售商品收入

【答案】ABD【解析】选项C,现金折扣实际发生时计入财务费

用。

【单选题】企业销售商品发生的销售折让应()。

A.增加销售费用

B.冲减主营业务成本

C.冲减主营业务收入

D.增加营业外支出

【答案】C【解析】销售折让是企业因售出商品的质量不合格等

原因而在售价上给予的减让，应在实际发生时冲减当期的主营业务收

入。

【多选题】按我国企业会计准则规定，下列项目中不应确认为收

入的有()。

A.销售商品收取的增值税

B.出售飞机票时代收的保险费

C.旅行社代客户购买景点门票收取的款项

D.销售商品代垫的运杂费

【答案】ABCD

【单选题】下列各项业务中，可以确认收入的是()。

A.企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同或协议

的要求，又未根据正常的保证条款予以弥补

B.企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作

是销售合同或协议的重要组成部分

C.销售合同或协议中规定了买方由于特殊原因有权退货的条款,

且企业不能确定退货的可能性

D.视同买断方式销售商品，双方协议明确规定，无论受托方是否

卖出、是否获利，均与委托方无关

【答案】D【解析】选项ABC,商品所有权上的主要风险和报酬

未随之转移，不应确认收入。

【多选题】确认商品销售收入时所指的"商品所有权上的主要风

险”包括()。

A.商品被盗

B.商品报废

C.在零售交易中，顾客对购买的商品不满意可以退货

D.卖方仅仅为了到期收款而保留商品的法定所有权

【答案】AB【解析】选项CD不属于销售方商品所有权上的主要

风险，而属于所有权上的次要风险。

【单选题】发生下列经济业务时，可以确认为商品销售收入的是

()。

A.收到购货方预付货款时

B.支付手续费方式下收到代销单位的代销清单时

C.支付手续费方式下发出委托代销商品时

D.以融资租赁方式租回的售后租回交易

【答案】B【解析】选项A,收到购货方预付的货款时应确认为

预收账款;选项C,收到代销清单时确认商品销售收入;选项D,售价

与账面价值之间的差额，应当予以递延，不应该确认收入。

【单选题】在支付手续费方式下委托代销商品，受托方应在销售

商品后按()确认收入。

A.销售价款加上手续费之和

B.销售价款减去收取的手续费之间的差额

c.商品的销售售价

D.收取的手续费

【答案】D【解析】在支付手续费的方式下委托代销商品，受托

方应在商品销售后按合同或协议约定的方法计算确定的手续费确认

收入。

【多选题】下列关于委托代销商品收入确认的表述中，不正确的

有()。

A.视同买断方式委托代销商品，应当在收到代销清单时确认收入

B.支付手续费方式委托代销商品，应当在收到代销清单时确认收

入

C.委托方支付的手续费应当直接冲减销售商品收入

D.视同买断方式委托代销商品，应当采用实质重于形式要求判断

风险报酬是否转移，以确定收入确认的时点和金额

【答案】AC【解析】选项A,如果约定不论是否卖出、是否获利

均与委托方无关的话，应该视同委托方直接销售商品给受托方，在符

合收入确认条件时确认收入;选项C,应该计入销售费用。

【多选题】下列关于销售退回的说法中，正确的有()。

A.未确认收入的售出商品发生销售退回的，企业应按已记入"发

出商品"科目的金额，借记"库存商品〃科目，贷记"发出商品''科目

B.对于附有退回条件的商品销售，若不能合理估计退货可能性,

则通常应在发出商品时确认收入

C.对于附有退回条件的商品销售，若能够合理估计退货可能性,

则通常应在发出商品时确认收入

D.已确认收入的售出商品发生的销售退回属于资产负债表日后

事项的，应按照资产负债表日后事项的相关规定处理，调整报告年度

的收入和成本

【答案】ACD【解析】选项B,对于附有退回条件的商品销售，

若不能合理估计退货可能性，则通常应在售出商品退货期满时确认收

入。

【多选题】下列属于建造合同成本中的直接费用的有()。

A.耗用的材料费用

B.耗用的人工费用

C.耗用的机械使用费

D.低值易耗品摊销费用

【答案】ABC【解析】低值易耗品摊销属于建造合同成本的间接

费用，而不是直接费用。

【多选题】下列项目中，构成合同成本的有()。

A.从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直

接费用

B.从合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的间

接费用

C.因订立合同而发生的无法单独区分的投标费

D.合同订立前发生的费用

【答案】AB【解析】合同成本应当包括从合同签订开始至合同完

成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用。合同成本不

包括应当计入当期损益的管理费用、销售费用和财务费用。因订立合

同而发生的有关费用，应当直接计入当期损益。

【多选题】在建造合同的结果不能可靠估计的情况下，下列表述

中正确的有()。

A.合同成本全部不能收回的，合同成本在发生时确认为费用，不

确认收入

B.合同成本全部不能收回的，既不确认费用，也不确认收入

C.合同成本全部不能收回的，合同成本应在发生时按相同金额同

时确认收入和费用

D.合同成本能够收回的，按能够收回的合同成本金额确认为收入,

合同成本在发生当期确认为费用

【答案】AD【解析】对于建造合同结果不能可靠估计情况下，

应区别处理：(1)合同成本能够收回的，合同收入按照能够收回的合同

成本金额确认，合同成本确认为当期合同费用;(2)合同成本不可能收

回的，应当在发生时立即确认为合同费用，不确认合同收入。

【多选题】下列有关建造合同的会计处理，正确的有()。

A.建造合同结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认合同收

入和合同费用

B.建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，按合同成

本确认合同收入

C.建造合同结果不能可靠估计且合同成本能够收回的，按能够收

回的实际合同成本确认合同收入

D.建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，合同成本

在发生时确认为合同费用

【答案】ACD【解析】选项B,这种情况下，不确认合同收入，

合同成本在发生时应确认为合同费用。

【多选题】有关建造合同的会计处理，下列说法正确的有()。

A.在确认和计量建造合同收入及费用时，首先应当判断建造合同

的结果在资产负债表日能否可靠地估计

B.建造合同结果能够可靠估计的，采用完工百分比法确认合同收

入和合同费用

C.建造合同结果不能可靠估计但合同成本能够收回的，按合同成

本确认合同收入

D.建造合同结果不能可靠估计且合同成本不能收回的，按合同成

本确认合同收入

【答案】ABC【解析】选项D,建造合同结果不能可靠估计且合

同成本不能收回的，合同成本在发生时计入费用，不确认合同收入。

【多选题】按照建造合同的规定，下列属于合同收入的有()。

A.合同中规定的初始收入

B.因企业提前完工而给予的奖励收入

C.因合同变更形成的收入

D.因索赔形成的收入

【答案】ABCD

【单选题】按照建造合同的规定，下列不属于建造合同收入内容

的是()。

A.合同中规定的初始收入

B.客户预付的定金

C.因奖励形成的收入

D.因合同变更形成的收入

【答案】B【解析】合同收入包括：(1)合同中规定的初始收入;(2)

因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。客户预付的定金不属于合同

收入。

【多选题】按照建造合同的规定，下列各项中属于合同收入的内

容有()。

A.合同中规定的初始收入

B.客户预付的定金

C.因索赔形成的收入

D.因客户违约产生的罚款收入

【答案】AC【解析】客户预付的定金不属于合同收入。合同收入

包括：⑴合同中规定的初始收入;⑵因合同变更、索赔、奖励等形成

的收入。

因客户违约产生的罚款收入不属于索赔收入。索赔款是指因客户

或第三方的原因造成的、由建筑承包商向客户或第三方收取的、用以

补偿不包括在合同造价中的成本的款项。

【多选题】关于建造合同收入，下列说法中正确的有()。

A.在资产负债表日，应当按照合同总收入乘以完工进度扣除以前

会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入

B.在资产负债表日，应当按照合同总成本乘以完工进度扣除以前

会计期间累计已确认成本后的金额，确认为当期合同成本

C.在资产负债表日，当期确认的合同收入减去当期确认的合同成

本，即为当期确认的合同毛利

D.前期开始当期完成的建造合同，应当按照实际合同总收入扣除

以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入

【答案】ABCD

【多选题】关于建造合同的损失，下列说法正确的有()。

A.已完工部分的损失通过“工程施工一一合同毛利”科目反映

B.未完工部分的损失通过"存货跌价准备〃科目反映

C.全部损失都通过"存货跌价准备”科目反映

D.全部损失都通过“工程施工一一合同毛利〃科目反映

【答案】AB【解析】建造合同的损失，完工部分和未完工部分是

分别处理的，已完工部分的损失记入"工程施工一一合同毛禾产科目，

未完工部分的损失记入"存货跌价准备”科目。

【多选题】按我国会计准则规定，下列项目中属于让渡资产使用

权取得收入的有()。

A.利息收入

B.包装物销售收入

C.无形资产使用费收入

D.材料销售收入

【答案】AC【解析】选项BD是商品销售收入，但对工业企业来

讲属于非主营业务，记入"其他业务收入〃科目;只有选项AC符合收入

准则中让渡资产使用权收入的条件。

2020年初级会计职称《经济法基础》巩固练习题(2)

一般贸易下进口货物的关税完税价格以海关审定的成交价格为

基础的到岸价格作为完税价格。（）

对

错

【正确答案】对

2、单选题

根据增值税法律制度的规定，下列项目不免征增值税的是（）。

A、纳税人提供物流辅助服务

B、残疾人个人提供应税服务

C、航空公司提供飞机播洒农药服务

D、个人转让著作权

【正确答案】A

【答案解析】选项A按6%的税率征收增值税，选项BCD都属

于免征项目。

3、单选题

根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间

的表述中，错误的是（）。

A、采用直接收款方式销售货物，已将货物移送对方并暂估销售

收入入账，但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发

票的，其纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当

天

B、采用直接收款方式销售货物，先开具发票的，纳税义务发生

时间为发出货物的当天

C、采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销

售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收

到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天

D、销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销

售款的凭据的当天

【正确答案】B

【答案解析】采用直接收款方式销售货物，先开具发票的，纳

税义务发生时间为开具发票的当天。

4、多选题

根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税地点的表述正

确的有（）□

A、固定业户到外县（市）销售货物，应向其销售地的税务机关申

报纳税

B、非固定业户销售应税劳务，应向劳务发生地的税务机关申报

纳税

C、非固定业户销售货物，未向销售地的税务机关申报纳税的，

由其机构所在地或者居住地的税务机关补征税款

D、扣缴义务人应当向其机构所在地或居住地的税务机关申报缴

纳其扣缴的税款

【正确答案】BCD

【答案解析】固定业户到外县（市）销售货物，应当向其机构所在

地的税务机关申请开具外出经营活动税收管理证明，并向其机构所在

地的税务机关申报纳税;未开具证明的，应当向销售地的税务机关申

报纳税。

5、单选题

根据增值税法律制度的规定，下列各项中，允许开具增值税专用

发票的是（）□

A、一般纳税人向消费者个人提供增值税的加工劳务

B、商业企业一般纳税人零售化妆品

C、一般纳税人向小规模纳税人销售空调

D、发行体育彩票

【正确答案】c

【答案解析】根据增值税法律制度的规定，选项AB两种情形不

允许开具专用发票，选项D免征增值税，不得开具增值税专用发票。

6、判断题

对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原

材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，不论在财务上是否

作为销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自

制应税消费品缴纳消费税。（）

对

错

【正确答案】对

【答案解析】对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或

者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以

及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论在财务

上是否作为销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照

销售自制应税消费品缴纳消费税。

7、判断题

我国的消费税主要在生产和委托加工环节课征，实行单一环节征

税，批发、零售等环节一律不征收消费税。（）

对

错

【正确答案】错

【答案解析】目前，经过国务院批准，在零售、批发环节也有

征收消费税的特殊情形。

2020年初级会计职称《经济法基础》巩固练习题（3）

根据消费税法律制度的规定，下列选项中，属于消费税纳税人的

有（）。

A、小汽车进口企业

B、委托加工实木地板的企业

C、生产销售珠宝首饰的个体工商户

D、零售金银首饰的商户

【正确答案】ABCD

【答案解析】在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消

费税暂行条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售消

费税暂行条例规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。

2、多选题

根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应当征收消费税的有

()。

A、用于本企业连续生产应税消费品的应税消费品

B、用于奖励代理商销售业绩的应税消费品

C、用于本企业生产性基建工程的应税消费品

D、用于广告样品的应税消费品

【正确答案】BCD

【答案解析】纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应

税消费品的，不纳税;用于其他方面的，于移送使用时纳税。用于其

他方面，是指纳税人将自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品、

在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务、馈赠、赞助、集资、

广告、样品、职工福利、奖励等方面。

3、多选题

根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应按照"高档化妆品〃

税目计缴消费税的有（）。

A、高档护肤类化妆品

B、成套化妆品

C、高档修饰类化妆品

D、高档美容类化妆品

【正确答案】ABCD

【答案解析】高档化妆品包括高档美容、修饰类化妆品、高档

护肤类化妆品和成套化妆品。

4、单选题

我国消费税对不同应税消费品采用了不同的税率形式。下列应税

消费品中，适用从量计税方法计征消费税的是（）。

A、白酒

B、烟丝

C、成品油

D、摩托车

【正确答案】C

【答案解析】啤酒、黄酒、成品油的消费税是从量计税方法计

征消费税

5、多选题

白酒生产企业生产销售白酒取得的下列款项中，应并入销售额计

征消费税的有（）。

A、优质费

B、品牌使用费

C、滞纳金

D、代垫运费（承运部门的运费发票开具给购买方，并且该企业将

该项发票转交给购买方）

【正确答案】ABC

【答案解析】选项ABC属于价外费用应并入销售额中计征消费

税，选项D属于同时符合以下条件的代垫运费，不属于价外费用，不

计征消费税：⑴承运部门的运输费用发票开具给购买方;(2)纳税人将

该项发票转交给购买方的。

6、判断题

某卷烟厂通过自设独立核算门市部销售自产卷烟，应当按照门市

部对外销售额或销售数量计算征收消费税。()

对

错

【正确答案】错

［答案解析］纳税人通过自设非独立核算门市部销售自产应税

消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量计算征收消费税。本

题是“独立核算”的门市部，不正确。

7、单选题

某珠宝生产企业本期外购珠宝取得增值税专用发票上注明价款

100000元，该珠宝企业本期领用20%的珠宝生产贵重首饰，生产出

贵重首饰对外销售，取得不含税销售额200000元。已知珠宝消费税

税率为10%-则该企业当期应纳消费税为（）。

A、0元

B、200000xl0%+100000xl0%=300007U

C、200000xl0%-100000xl0%=10000元

D、200000xl0%-100000x20%xl0%=18000元

【正确答案】D

【答案解析】外购已税消费品用于生产应税消费品，符合扣除

条件的，可按当期生产领用数量计算扣除已纳消费税。准予扣除消费

税=100000x20%xl0%=2000（元）;应纳消费税=200000xl0%-2000=18

000（元）。

2020年初级会计职称《经济法基础》巩固练习题（4）

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法基础》巩固练习题(4)〃供考生参考。更多会计职称考试模拟试题

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1、单选题

A化妆品厂3月份委托B化妆品厂加工一批高档化妆品，提供原

料的成本为57000元，一次性支付加工费9500元(均不含增值税)。

已知A化妆品厂同类产品不含增值税的销售价格为100000元，B化

妆品厂无同类产品售价;高档化妆品适用的消费税税率为15%。则加

工该批高档化妆品A化妆品厂应缴纳消费税的下列计算中，正确的是

()。

A、(57000+9500)xl5%=9975元

B、(57000+9500)-?(1-15%)X15%=11735.29元

C、1000004-(1-15%)X15%=17647.06元

D、100000xl5%=15000元

【正确答案】B

【答案解析】委托加工的应税消费品，按照受托方（注意不是委

托方）的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格

的，按照组成计税价格计算纳税。

2、单选题

根据消费税法律制度的规定，下列各项中，已纳消费税税款允许

扣除的是（）□

A、外购已税白酒生产的药酒

B、外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆

C、外购的汽车轮胎生产的小汽车

D、外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰

【正确答案】B

【答案解析】外购应税消费品已纳税款的扣除范围包括:

(1)外购已税烟丝生产的卷烟；

⑵外购已税高档化妆品原料生产的高档化妆品；

⑶外购已税珠宝、玉石原料生产的贵重首饰及珠宝、玉石;

⑷外购已税鞭炮、焰火原料生产的鞭炮、焰火；

⑸外购已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；

⑹外购已税木制一次性筷子原料生产的木制一次性筷子；

⑺外购已税实木地板原料生产的实木地板；

(8)外购已税石脑油、润滑油、燃料油为原料生产的成品油;

(9)外购已税汽油、柴油为原料生产的汽油、柴油。

纳税人用外购的已税珠宝、玉石原料生产的改在零售环节征收消

费税的金银首饰(镶嵌首饰)，在计税时一律不得扣除外购珠宝、玉石

的已纳税款。因此选项D错误。

3、单选题

根据消费税法律制度的规定，纳税人委托加工应税消费品的，其

消费税纳税义务发生时间为（）0

A、签订加工合同的当天

B、支付加工款项的当天

C、纳税人移送货物的当天

D、纳税人提货的当天

【正确答案】D

【答案解析】纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的

当天。

4、判断题

纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的,

于应税消费品销售后，向销售地税务机关申报纳税。（）

对

错

【正确答案】错

【答案解析】纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产

应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地税务

机关申报纳税。

5、单选题

根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得

税纳税人的是（）。

A、在外国成立但实际管理机构在中国境内的股份制企业

B、在中国境内成立的外商独资企业

C、在中国境内成立的个人独资企业

D、在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的

外国企业

【正确答案】C

【答案解析】依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、

合伙企业，不适用《企业所得税法》调整范畴，不属于企业所得税纳

税义务人，不缴纳企业所得税。

6、单选题

根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中按分配所得的所在

地确定所得来源地的是（）。

A、销售货物所得

B、权益性投资所得

C、动产转让所得

D、利息所得

【正确答案】B

【答案解析】选项A是按照交易活动发生地确定，选项C是按

转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。选项D是按照负担、支

付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得

的个人的住所地确定。权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在

地确定。

7、单选题

根据企业所得税法律制度的规定，非居民企业在中国境内未设立

机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、

场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得

税，适用的税率是（）。

A、15%

B、20%

C、25%

D、30%

【正确答案】B

【答案解析】非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或

者虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联

系的，其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税时，适用税率为20%o

2020年初级会计职称《经济法基础》巩固练习题（5）

根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业销售货物收入确

认的表述中，正确的是（）□

A、企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让，不得冲减

当期销售商品收入

B、销售商品以旧换新的，应当以扣除回收商品价值后的余额确

定销售商品收入金额

C、销售商品涉及现金折扣的，应当以扣除现金折扣后的金额确

定销售商品收入金额

D、销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单

时认收入

【正确答案】D

【答案解析】选项A,企业已经确认销售收入的售出商品发生

销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。选项

B,销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件

确认收入，回收的商品作为购进商品处理。选项C,销售商品涉及现

金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现

金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。

2、多选题

根据企业所得税法律制度的规定，下列收入的确认正确的有（）。

A、权益性投资收益，按照投资方取得投资收益的日期确认收入

的实现

B、利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入

的实现

C、租金收入，按照实际收取租金的日期确认收入的实现

D、特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许

权使用费的日期确认收入的实现

【正确答案】BD

【答案解析】选项A,权益性投资收益，按照被投资方作出利

润分配决定的日期确认收入的实现;选项C,