综合模拟2019年注册会计师考试《审计》练习题八含答案

2019年注册会计师考试《审计》练习题（8）

含答案

2019年注册会计师考试《审计》练习题（8）

一、单项选择题

L以下关于审计含义的理解，正确的是（）。

A.审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求

B.审计的目的是为如何利用信息提供建议

C.审计的基础是独立性和客观性

D.审计的最终产品是财务报表

2.下列各项中，不属于审计方法的是（）o

A.账项基础审计

B.政府审计

C.制度基础审计

D.风险导向审计

3.为了在合理时间内以合理成本形成审计意见，注册会计师的下

列做法中，不正确的是（）o

A.将审计资源投向最可能存在重大错报风险的领域，并相应地在

其他领域减少审计资源

B.计划审计工作，以使审计工作以有效的方式得到执行

C.针对所有审计领域，减少审计程序的范围

D.运用测试和其他方法检查总体中存在的错报

4.下列关于审计证据的说法，不正确的是（）o

A.会计记录属于重要的审计证据来源

B.被审计单位聘请的专家编制的信息不能作为审计证据

C.某些时候信息的缺乏本身也构成审计证据

D.不同来源或不同性质的证据可以证明同一项认定

5.下列关于重大错报风险的说法中，正确的是（）。

A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他

错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而

实施程序后没有发现这种错报的风险

B.重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性

C.注册会计师可以通过实施审计程序，将重大错报风险降低至适

当的低水平

D.固有风险和控制风险不可分割的交织在一起，无法单独进行评

估

6.以下关于审计风险模型“审计风险=重大错报风险x检查风险〃的

理解中不正确的是（）o

A.如果重大错报风险较高，说明审计风险一定高

B.如果重大错报风险较高，注册会计师就要多做程序

C.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性

D.当可接受的检查风险降低时，注册会计师需要将实施实质性程

序的时间从期中移至期末

7.下列各项有关职业责任和期望差距的说法，正确的是（）。

A.注册会计师的职业责任在很大程度上反映财务报表使用人的

期望

B.财务报表使用人期望注册会计师判断财务报表是否存在错报

C.注册会计师职业届普遍接受的责任是，通过审计以评价被审计

单位管理层的会计确认、计量和披露，判断财务报表是否不存在重大

错报

D.注册会计师通过审计发现财务报表中存在的重大错报是整个

注册会计师行业不断走向成熟的标志

8.在确定审计业务的三方关系人时，下列有关责任方的说法中，

注册会计师认为错误的是（）o

A.责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者

B.责任方可能是审计业务的委托人，也可能不是委托人

C.责任方是指被审计单位的管理层，但在某些被审计单位，可能

包括部分或全部的治理层

D.责任方应对编制财务报表承担绝大多数责任

9.下列各项关于审计报告的说法中，不正确的是（）o

A.审计报告是注册会计师与财务报表使用者沟通审计事项的主

要手段

B.审计报告是财务信息生成链条上关键的一环

C.标准化的审计报告模式存在着信息量低、相关性差等缺陷

D.财务报表使用者作出明智投资和信托决策需要的信息，与他们

从审计报告和已审计财务报表中得到的信息之间存在的较大的差距

不影响资本市场的效率和资本的成本

10.下列有关财务报表审计的相关说法中，不恰当的是（）o

A.审计对象是历史的财务状况、经营业绩和现金流量

B.审计对象的载体是财务报表

C.在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准

D.注册会计师对审计对象作出合理一致的评价或计量时，需要有

适当的标准，因此不需要运用职业判断

1L以下关于审计证据的说法中，错误的是（）。

A.被审计单位雇佣的专家编制的信息不可以作为审计证据

B.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质

量控制程序获取的信息

C.审计证据在性质上具有累积性

D.审计证据的可靠性受其来源和性质的影响，并取决于获取审计

证据的具体环境

12.下列各项中，有关审计准则的说法正确的是()□

A.在执行审计工作时一，注册会计师仅遵守审计准则即可

B.每项审计准则通常包括总则、细则、目标和要求

C.审计准则为注册会计师执行审计工作以实现总体目标提供了

标准

D.应用指南可能会对注册会计师提出额外要求

13.被审计单位甲公司于2017年8月31日委托某商场销售自产

的电子书阅读器，按照销售额的一定比例支付手续费，在发出商品时

账上记录了该笔销售，确认收入结转成本，甲公司的营业收入违反了

()认定。

A.准确性

B.发生

C.完整性

D.分类

2019年注册会计师考试《审计》练习题（7）

一、单项选择题

L注册会计师开展的初步业务活动的内容不包括（）o

A.评价遵守相关职业道德要求的情况

B.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解

C.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

D.就审计业务约定条款达成一致意见

2.注册会计师在本期审计业务开始时，不属于开展初步业务活动

的目的是（）。

A.确保具备执行业务所需的独立性和能力

B.确定不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该

项业务的意愿的事项

C.确保与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解

D.评价遵守相关职业道德要求的情况

3.注册会计师按照审计准则执行工作的前提是管理层认可并理

解其责任，下列有关管理层责任的说法中，错误的是（）。

A.按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允

反映

B.向注册会计师提供必要的工作条件

C.设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在任何

错报

D.允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必

要的内部人员和其他相关人员

4.注册会计，师应当为审计工作制定总体审计•策略，在制定总体审

计策略时，应当考虑的事项不包括（）o

A.审计方向

B.报告目标、时间安排

C.审计资源

D.计划实施的进一步审计程序

5.在理解重要性概念时，下列表述中不正确的是（）o

A.如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报

表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的

B.对重要性的判断是要根据具体环境作出的，仅受错报金额的影

C.重要性的确定离不开职业判断

D.判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使

用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的

6.对于连续审计的审计业务约定条款，下列各项中不正确的是

()。

A.注册会计师应当在每期都致送新的审计业务约定书或其他书

面协议

B.注册会计师应当根据具体情况评估是否需要对审计业务约定

条款作出修改

C.注册会计师应当根据具体情况评估是否需要提醒被审计单位

注意现有的条款

D.如果法律法规的规定发生变化，可能导致注册会计师修改审计

业务约定条款

7.在制定总体审计策略阶段，注册会计师在确定()时，需要

考虑重大错报风险较高的审计领域。

A.审计范围

B.报告目标、时间安排及所需沟通的性质

C.审计方向

D.审计资源

8.注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明审计资源的规

划和调配，以下不属于对审计资源规划所需考虑的事项是（）o

A.就复杂的问题利用专家工作

B.向高风险领域分配的审计时间预算等

C.预期何时召开项目组预备会和总结会

D.预计审计工作涵盖的范围

9.下列各项中，属于具体审计计划的核心的是（）。

A.计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围

B.计划与管理层和治理层沟通的日期

C.计划向高风险领域分派的项目组成员

D.计划召开项目组会议的时间

10.在注册会计师制定的关于被审计单位甲公司年度财务报表审

计计划的下列各项内容中，需要修改的是（）。

A.在评估重大错报风险时，将销售与收款循环的业务列为重点审

计领域

B.在监盘存货前，与甲公司讨论具体存货监盘计划，以提高监盘

效率

C.在函证应收账款前，向甲公司索取债务人联系方式，以便尽早

实施函证

D.在外勤工作开始前，提请甲公司安排相关财务人员做好配合工

作

11.在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间安排和

范围时，注册会计师应当考虑的主要因素是（）o

A.针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序

B.重大错报风险

C.独立性要求

D.审计时间预算

12.下列各项中，不属于注册会计师使用财务报表整体重要性水

平的目的是（）。

A.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围

B.评价已识别的错报对财务报表的影响和对审计意见的影响

C.确定是否承接审计业务

D.识别和评估重大错报风险

13.下列有关重要性的说法中，错误的是（）。

A.计划审计工作时，注册会计师应当确定一个合理的重要性水平,

以发现金额上的重大错报

B.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的

重要性

C.确定一项错报是否重大，要从性质和金额两方面进行考虑

D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风

险

14.在确定财务报表整体的重要性时，通常应先选定一个基准。

下列各项中，对基准的选择不恰当的是（）。

A.对于盈利水平保持稳定的企业，以经常性业务的税前利润作为

基准

B.针对公益性质的基金会，一般以捐赠收入或捐赠支出总额作为

确定重要性的基准

C.针对近年来经营状况大幅波动，盈利和亏损交替发生的企业,

可以采用过去3~5年经常性业务的平均税前利润或亏损作为基准

D.对于侧重于抢占市场份额的新兴企业，以资产总额作为基准

15.下列关于确定财务报表整体重要性时选择的基准和百分比的

说法中，错误的是（）。

A.如果被审计单位的经营规模较上年没有重大变化，通常使用替

代性基准确定的重要性不宜超过上年度的重要性

B.在连续审计中，注册会计师为被审计单位选择的基准在各年度

应当保持一致

C.在确定百分比时，注册会计师应当考虑被审计单位是否为上市

公司或公众利益实体

D.财务报表使用者是否对基准数据特别敏感会影响注册会计师

对百分比的选择

16.下列关于实际执行的重要性的说法中，错误的是（）。

A.确定实际执行的重要性，旨在将未更正和未发现错报的汇总数

超过财务报表整体重要性的可能性降至适当的低水平

B.注册会计师根据实际执行的重要性确定对哪些类型的交易、账

户余额和披露实施进一步审计程序

C.以前年度审计调整越多，评估的项目总体风险越高，实际执行

的重要性越接近财务报表整体的重要性

D.注册会计师应当确定实际执行的重要性，以评估重大错报风险

并确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

17.A注册会计师首次承接X公司2018年度财务报表审计业务，

确定的X公司财务报表整体的重要性水平为100万元，则以（）作

为实际执行的重要性水平最为适当。

A.90万元

B.50万元

C.15万元

D.75万元

18.下列关于明显微小错报的说法中，不恰当的是（）。

A."明显微小”不等同于"不重大〃

B.明显微小错报需要累积

C.如果预期被审计单位存在数量较多金额较小的错报，可能采用

较低的临界值

D.明显微小错报的临界值可以确定为财务报表整体重要性的4%

19.A注册会计师在审计甲公司的应收账款项目时，甲公司的应收

账款账面总额是1000万元，通过测试样本发现样本金额有20万元的

高估，高估部分为样本账面金额的20%,由此，A注册会计师应该确

定的推断错报为（）万元。

A.180

B.200

C.20

D.60

20.下列选项中，关于错报的理解错误的是（)°

A.错报可能是由于错误或舞弊导致的

B.注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或对会

计政策作出不恰当的选择和运用可能导致错报

C.确定尚未更正错报的汇总数时，注册会计师应将可容忍错报包

括在内

D.明显微小错报不需要累积

2019年注册会计师考试《审计》练习题（6）

一、单项选择题

1、对于不重要的组成部分,集团项目组应当在集团层面实施（）。

A、询问

B、检查

C、分析程序

D、重新执行

2、下列有关集团财务报表审计的相关说法中，错误的是（）。

A、A公司为不重要的组成部分，集团项目组要求组成部分注册

会计师使用集团财务报表整体的重要性对A公司财务信息实施了审

阅，结果满意

B、注册会计师需要设定临界值，不能将超过该临界值的错报视

为对集团财务报表明显微小的错报

C、组成部分注册会计师需要将在组成部分财务信息中识别出的

超过临界值的错报通报给集团项目组

D、C公司为不重要的组成部分，因持续经营能力存在重大不确

定性，组成部分注册会计师对C公司出具了带“与持续经营相关的重

大不确定性”为标题单独部分的无保留意见审计报告。甲集团公司管

理层认为该事项不会对集团财务报表产生重大影响。集团项目组同意

甲集团公司管理层的判断，出具无保留审计意见，不提及组成部分注

册会计师的工作

3、对可能存在特别风险的重要组成部分，下列各项措施中不正

确的是（）。

A、使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审计

B、针对与可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险相关

的一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露事项实施审计

C、在这种情况下，集团项目组应当亲自对可能存在特别风险影

响的账户余额、交易或披露实施审计

D、针对可能导致集团财务报表发生重大错报的特别风险实施特

定的审计程序

4、下列关于“集团财务报表审计中的责任设定〃的说法中，不正

确的是（）。

A、集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部

责任，但这一责任会因利用组成部分注册会计师的工作而减轻

B、注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部

分注册会计师，除非法律法规另有规定

C、集团项目合伙人按照职业准则和适用的法律法规的规定，应

当确信执行集团审计业务的人员（包括组成部分注册会计师）从整体上

具备适当的胜任能力和必要素质

D、尽管组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部分财务

信息执行相关工作，并对所有发现的问题、得出的结论或形成的意见

负责，集团项目合伙人及其所在的会计师事务所仍对集团审计意见负

有责任

5、在集团财务报表审计中，担任集团审计的注册会计师的目标

通常不包括（）o

A、如果担任集团审计的注册会计师，就组成部分注册会计师对

组成部分财务信息执行工作的范围、时间安排与组成部分注册会计师

进行清晰的沟通

B、就被审计单位是否遵守了除适用的财务报告编制基础以外的

现行法律法规获取充分、适当的审计证据

C、如果担任集团审计的注册会计师，就组成部分注册会计师对

组成部分财务信息执行工作发现的问题与组成部分注册会计师进行

清晰的沟通

D、如果担任集团审计的注册会计师，针对组成部分财务信息和

合并过程，获取充分、适当的审计证据，以对集团财务报表是否在所

有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

6、下列选项中不属于集团项目组在承接与保持阶段可能需要了

解的事项的是（）o

A、集团结构

B、组成部分中对集团重要的业务活动

C、对组成部分层面控制的描述

D、合并过程的复杂程度

7、针对集团审计，下列说法中，错误的是（）。

A、注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部

分注册会计师，除非法律法规另有规定

B、组成部分注册会计师是指集团项目组以外的负责对集团组成

部分进行审计的其他会计师事务所的注册会计师

C、某组成部分进行外汇交易，虽然其对集团并不具有财务重大

性，但仍使集团面临导致重大错报的特别风险

D、集团的职能部门、生产过程、单项产品或劳务（或一组产品或

劳务）或地区可被视为组成部分

8、下列关于集团项目合伙人和集团项目组的说法中，不正确的

是（）°

A、集团项目合伙人，是指代表会计师事务所在对集团财务报表

出具的审计报告上签字的合伙人

B、集团项目组，是指参与集团审计的，不包括集团项目合伙人

在内的其他合伙人和员工

C、集团项目组负责制定集团总体审计策略

D、集团项目组负责与组成部分注册会计师沟通

9、B公司是A集团旗下公司，注册会计师W负责A集团审计,

将B公司识别为不重要组成部分，拟在集团层面对B公司实施分析程

序，下列说法中正确的是（）。

A、无须了解B公司注册会计师

B、应当了解B公司注册会计师

C、应当参与B公司注册会计师实施的风险评估程序

D、应当参与B公司注册会计师实施的实质性程序

10、关于集团审计中评价审计证据的充分性和适当性的说法中，

错误的是（）o

A、评价审计证据是否充分、适当，是否能够作为形成集团审计

意见的基础，是集团项目组的责任

B、如果要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加

的审计程序不可行，应当视为审计范围受限，考虑对集团审计意见的

影响

C、集团项目合伙人应当评价未更正错报对集团审计意见的影响

D、集团项目合伙人应当评价未能获取充分、适当的审计证据对

集团审计意见的影响

11、下列关于与组成部分注册会计师的沟通的说法中，错误的是

()。

A、如果认为组成部分注册会计师的工作不充分，集团项目组应

当确定需追加的程序及执行人员

B、集团项目组与组成部分注册会计师沟通应采用书面形式

C、通报的内容应当明确组成部分注册会计师应执行的工作和集

团项目组对其工作的利用

D、通报的内容应当明确组成部分注册会计师与集团项目组沟通

的形式和内容

12、下列关于集团财务报表审计的说法中正确的是()。

A、集团财务报告系统中可能存在不同层次的组成部分。在这种

情况下，在汇总层次上识别组成部分，可能比逐一识别更为合适

B、审计准则明确规定，超过选定基准15%的组成部分是重要组

成部分

C、对集团不具有财务重大性的组成部分一定不是重要组成部分

D、集团项目组成员不可以作为组成部分注册会计师

13、下列选项中不属于集团项目组应当与治理层沟通的事项的是

()。

A、对组成部分财务信息拟执行工作的类型的概述

B、集团审计受到的限制

C、对组成部分注册会计师的工作作出的评价，引起集团项目组

对其工作质量产生疑虑的情形

D、集团项目组识别出的基层人员的舞弊现象，且舞弊行为未导

致集团财务报表出现重大错报

14、集团项目组在确定集团财务报表整体的重要性时，注册会计

师的判断不当的是（）o

A、根据集团的特定情况，可确定适用于这些交易、账户余额或

披露的一个或多个重要性水平

B、组成部分重要性应低于集团财务报表整体的重要性

C、应将集团财务报表整体重要性按比例分配给不同的组成部分

D、对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财

务报表整体重要性

15、下列关于“与集团财务报表审计有关的概念〃的说法中，不正

确的是（）。

A、集团，是指由所有组成部分构成的整体，并且所有组成部分

的财务信息包括在集团财务报表中

B、组成部分，是指某一实体或某项业务活动，其财务信息由集

团或组成部分管理层编制并应包括在集团财务报表中

C、如果单个组成部分对集团具有财务重大性，则属于重要组成

部分

D、由于单个组成部分的特定性质或情况，存在着特别重大的经

营风险，这样的组成部分属于重要组成部分

16、集团审计中，如果由组成部分注册会计师对组成部分财务信

息执行审计或审阅，则下列各项中，负责确定组成部分层面实际执行

的重要性的是（）o

A、集团项目组

B、组成部分注册会计师

C、集团管理层

D、集团项目组或组成部分注册会计师

17、下列关于组成部分重要性的说法中错误的是（）o

A、在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重

要性按比例分配的方式

B、对不同组成部分确定的重要性的汇总数，不可能高于集团财

务报表整体重要性

C、在制定组成部分总体审计策略时一，需要确定组成部分的重要

性

D、组成部分注册会计师需要使用组成部分重要性，评价识别出

的未更正错报单独或汇总起来是否重大

2019年注册会计师考试《审计》练习题（5）

1.政府审计、内部审计*、注册会计师审计共同构成了审计的监督

体系。其中，政府审计与注册会计师审计在（）方面是不同的。

A.对发现问题的处理方式B.审计要实现的目标

C.对内部审计进行了解D.审计中取证的权限

2.关于审计对象，下列说法正确的有（）o

A.不论是政府审计还是注册会计师审计，、内部审计，都要求以被

审计单位客观存在的财务收支及其有关的经营管理活动为审计对象

B.政府审计的对象包括一切营利及非营利单位

C.注册会计师的审计对象就是指被审计单位的会计资料和其他

相关资料

D.审计对象可概括为被审计单位的经济活动

3.下列有关会计师事务所的表述中，恰当的有（）。

A.在我国会计师事务所既可以设立普通合伙的，也可以是有限责

任公司制

B.在我国只准设立合伙制的会计师事务所

C.合伙会计师事务所的合伙人对事务所的债务承担无限连带责

D.有限责任公司制的会计师事务所只对债务承担有限责任

4.下列关于会计师事务所和注册会计师法律责任的说法恰当的

有（）。

A.违约、过失和欺诈是引起注册会计师的法律责任的重要原因

B.对会计师事务所来说，民事责任一般是指经济赔偿

C.对注册会计师来说，行政责任包括警告、暂停执业、吊销注册

会计师证书以及罚款

D.一般来说，因违约和过失可能引起注册会计师的行政责任和民

事责任，因欺诈可能引起注册会计师的民事责任和刑事责任

5.下列事项认为会计师事务所在审计业务活动中因过失出具不

实报告，并给利害关系人造成损失的，人民法院应当根据其过失大小

确定其赔偿责任有（）。

A.未依据执业准则、规则执行必要的审计程序

B.在发现可能存在错误和舞弊的迹象时，未能追加必要的审计程

序予以证实或者排除

C.明知对总体结论有重大影响的特定审计对象缺少判断能力，未

能寻求专家意见而直接形成审计结论

D.明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大

误解，而不予指明

6.下列有关注册会计师避免法律诉讼的具体措施中正确的有（）。

A.保持良好的职业道德，严格遵循专业标准的要求执行业务，出

具报告

B.深入了解被审计单位所在行业的情况及被审计单位的业务

C.会计师事务所承接任何业务时，都必须按照业务约定书准则的

要求与委托人签订业务约定书

D.注册会计师必须审慎选择被审计单位，尤其对陷入财务和法律

困境的被审计单位注意

7.中国注册会计师业务准则包括（）o

A.审计准则

B.质量控制准则

C.职业道德守则

D.其他鉴证业务准则

8.基于责任方认定的业务和直接报告业务的区别主要有（）o

A.责任方的责任不同

B.一个属于鉴证业务一个属于非鉴证业务

C.预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同

D.注册会计师提出结论的对象不同

9.张民作为西夏公司年度财务报表审计业务的项目负责人，负有

对审计业务进行指导、监督、复核的责任。在张民所安排的下列复核

计划中，你认可的有（）□

A.由已工作四年的业务助理复核本年刚参加工作的业务助理的

工作

B.由已工作一年的业务助理复核本年开始执业的注册会计师的

工作

C.由专家复核助理人员在专家指导下的工作

D.由项目经理复核非签字注册会计师的工作

10.以下关于保存工作底稿期限的说法中，不正确的有()。

A.对于相关服务业务的工作底稿，应自归档日起至少保存7年

B.对于审阅业务的工作底稿，自工作底稿归档日起至少保存10年

C.对鉴证业务的工作底稿，应自业务报告日起至少保存10年

D.对于其他鉴证业务的工作底稿，应自业务报告日起至少保存8

2019年注册会计师考试《审计》练习题(4)

L按照审计的主体不同，审计可以分为（）。

A.财务报表审计和合规性审计

B.政府审计、内部审计和注册会计师审计

C.详细审计和资产负债表审计

D.整体审计和局部审计

2.下列提法中，表述正确的是（）。

A.政府审计是独立性最强的一种审计

B.报表的合法性是报表使用者最为关心的

C.注册会计师应保证财务报表的可靠程度

D.内部审计在审计内容、审计方法等方面与注册会计师审计具有

一致性

3.在我国，注册会计师以个人名义承办审计业务（）。

A.必须取得所在会计师事务所的授权

B.必须与所在会计师事务所签订委托合同，并接受会计师事务所

的业务监督

C.必须注册一家独资会计师事务所

D.任何情况下都不允许

4.下列说法中正确的是（）。

A.如果取得注册会计师考试全科合格，同时具有两年审计工作经

验的，即可成为执业的注册会计师

B.注册会计师的相关服务业务中包括对财务信息执行商定程序、

代编财务信息、预测性财务信息审核、税务服务、管理咨询以及会计

服务等

C.有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，出资

人承担的责任以出资额为限

D.申请设立有限责任会计师事务所，应当有2名以上的股东

5.在审计中，注册会计师严格按照审计准则执行了必要的程序,

并且保持了应有的职业谨慎，仍未能发现现金等资产短缺，此时应认

定注册会计师负有（）责任。

A.违约

B.没有过失

C.重大过失

D.普通过失

6.注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三

种，因违约和过失可能使注册会计师承担（）。

A.行政责任

B.民事责任和刑事责任

C.行政责任和刑事责任

D.民事责任和行政责任

7.下列情形中，不会导致注册会计师与被审计单位一起承担连带

赔偿责任的是（）。

A.明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定

相抵触，而不予指明

B.已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计业务报告中予

以指明

C.明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实内容，而不予指

明

D.被审计单位示意其做出不实报告，而不予拒绝

8.鉴证业务风险是指在（）存在重大错报的情况下，注册会计师

提出不恰当结论的可能性。

A.鉴证报告

B.鉴证意见

C.鉴证对象

D.鉴证对象信息

9.润泽会计师事务所2008年3月21日完成了甲公司2007年度

财务报表的审计工作，甲公司于3月21日正式签发了其2007年度财

务报表，润泽事务所于3月22日签发了审计报告。3月30日，甲公

司对外公布了其上年度的财务报表。则该项审计业务的工作底稿最迟

应在2008年（）以前归档。（假设每个月30天）

A.5月21日B.4月21日

C.4月30日D.5月30日

10、下列选项中，不符合专业胜任能力要求的是（）o

A.在执行财务报表审计时，对或有事项向相关律师进行咨询

B.在对特殊存货进行计价测试时，请专业评估师帮助确认存货计

价

C.在执行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其他注

册会计师寻求帮助

D.在对某集团合并财务报表进行审计一时，由于该会计师事务所从

未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻

求帮助

11.下列选项中，会计师事务所违反保密义务的是（）o

A.后任注册会计师在取得了被审计单位口头授权后向前任注册

会计师请求查阅审计工作底稿，前任注册会计师向后任注册会计师提

供了支持

B.某利害关系人向法院起诉会计师事务所，要求会计师事务所承

担民事赔偿责任，会计师事务所未经被审计单位授权，向法院提交相

关工作底稿作为抗辩的证据

C.未经被审计单位授权，向监管机构报告发现的违反法规行为

D.接受注册会计师协会依法进行的质量检查，并提供所要求的工

作底稿，但未取得客户授权

12.在财务报表审计中，有关管理层对财务报表责任的陈述中不

恰当的是()。

A.选择和运用恰当的会计政策

B.选择适用的会计准则和相关会计制度

C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计

D.保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任

13.甲公司将2008年度的主营业务收入列入2009年度的财务报

表，则针对2008年度财务报表存在错误的认定是()o

A.存在

B.发生

C.完整性

D.准确性

14.在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的

“计价和分摊”认定的是（）。

A.将应收账款420万元记为360万元

B.将应付天成公司的款项280万元计入甲公司名下

C.未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中

D.将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中

15.甲公司当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设

备的运费。则违反的认定是（）o

A.存在B.完整性C.计价和分摊D.截止

16.具体审计计划的内容不包括（）。

A.风险评估程序

B.进一步审计程序

C.初步业务活动

D.计划其他审计程序

17.在既定的审计风险水平下，下列表述错误的有（）o

A.评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高

B.可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果

成反向关系

C.评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低

D.可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果

成正向关系

18.在下列各类审计证据中，证明力最强的是（）。

A.被审单位提供的销售发票

B.应收账款函证的回函

C.被审计单位自己编制的现金盘点表

D.被审计单位提供的经第三方确认的应收账款对账单

19.为证实W公司所记录的资产是否均由W公司拥有或控制，记

录的负债是否均为W公司应当履行的偿还义务，注册会计师采用下

列（）程序能够获取充分、适当的审计证据。

A.检查有形资产

B.检查文件或记录

C.重新执行

D.询问

20.下列各项中，不属于注册会计师实施分析程序的主要目的的

是（）°

A.用作实质性程序将检查风险降至可接受水平

B.在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核

C.用于内部控制的了解中

D.用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境

21.下列属于信赖不足风险是()。

A.根据抽样结果对实际存在重大错误的账户余额得出不存在重

大错误的结论

B.根据抽样结果对实际不存在重大错误的账户余额得出存在重

大错误的结论

C.根据抽样结果对内控制度的信赖程度低于其实际应信赖的程

度

D.根据抽样结果对内控制度的信赖程度高于其实际应信赖的程

度

22.下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是

()。

A.误拒风险

B.信赖不足风险

C.非抽样风险

D.误受风险

23.会计师事务所接受委托对被审单位进行审计所形成的审计工

作底稿，其所有权应归属于（）o

A.会计师事务所

B.进行审计的注册会计师

C.被审单位

D.会计师事务所和被审单位

24.注册会计师在对ABC有限责任公司2008年度财务报表进行审

计，为查清某项固定资产的原始价值，查阅了事务所2002年审计该

项固定资产的工作底稿。本次审计于2009年3月完成，则注册会计

师查阅的该项固定资产的工作底稿应（）。

A.至少保存至2014年B.至少保存至2018年

C.至少保存至2019年D.长期保存

25.《中国注册会计师审计准则第1211号一一了解被审计单位及

其环境并评估重大错报风险》作为专门规范风险评估的准则，规定注

册会计师应当（），以充分识别和评估财务报表重大错报风险，设计

和实施进一步审计程序。

A.了解被审计单位的内部控制

B.了解被审计单位及其环境

C.了解被审计单位公允价值计量和披露的程序

D.了解被审计单位的业务和经营情况

26.注册会计师在就被审计单位对胜任能力的重视情况进行了解

和评估时一，不需要考虑的主要因素包括（）o

A.被审计单位是否有书面的行为规范并向所有员工传达

B.财会人员是否具备理解和运用会计准则所需的技能

C.管理层是否配备足够的财会人员以适应业务发展和有关方面

的需要

D.财会人员以及信息管理人员是否具备与被审计单位业务性质

和复杂程度相称的足够的胜任能力和培训，在发生错误时，是否通过

调整人员或系统来加以处理

27.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是（）o

A.通常与控制环境有关

B.与财务报表整体存在广泛联系

C.可能影响多项认定

D.可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定

28.注册会计师在运用销售与收款循环中的各种凭证时应注意，

商品价目表对于主营业务收入来说一般只能证明（）认定，而不能证

明其他认定。

A.发生

B.准确性

C.完整性

D.权利和义务

29.2006年1月1日，华北建筑公司与客户签订一项固定造价建

造合同，承建一幢办公楼，预计2007年6月30日完工;合同总金额

为26000万元，预计合同总成本为24000万元。2007年4月28日，

工程提前完工并符合合同要求，客户同意支付奖励款200万元。截至

2006年12月31日，华北建筑公司已确认合同收入20000万元。2007

年度，华北建筑公司因该固定造价建造合同应确认的合同收入为（）

万元。

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