记账实操-新能源汽车公司的账务处理

会计实操文库1/22记账实操-新能源汽车公司的账务处理新能源汽车公司需要缴纳的税费种类和标准可能因地区和具体情况而有所不同。以下是一些常见的税费：1.企业所得税：新能源汽车企业如果符合高新技术企业认定条件，可享受企业所得税低税率优惠，按15%税率计缴企业所得税；2.增值税：根据《关于中央财政补贴增值税有关问题的公告》，纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税；3.消费税：电动汽车不属于应税消费品，生产厂家制造电动汽车不需要申报缴纳消费税；4.车辆购置税：对购置的新能源汽车免征车辆购置税。免征车辆购置税的新能源汽车包括纯电动汽车、插电式混合动力（含增程式）汽车、燃料电池汽车；5.车船税：对新能源车船，免征车船税。免征车船税的新能源汽车是指纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车。纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，对其不征车船税。新能源汽车公司可以享受以下优惠政策：免征车辆购置税：根据《关于延续和优化新能源汽车车辆购置税减免政策的公告》，对购置日期在2024年1月1日至2025年12月31日期间的新能源汽车免征车辆购置税，其中，每辆新能源乘用车免税额不超过3万元；对购置日期在2026年1月1日至2027年12月31日期间的新能源汽车减半征收车辆购置税，其中，每辆新能源乘用车减税额不超过1.5万元。免征车船税：对新能源车船，免征车船税。免征车船税的新能源汽车是指纯电动商用车、插电式（含增程式）混合动力汽车、燃料电池商用车。企业所得税优惠：新能源汽车企业如果符合高新技术企业认定条件，可享受企业所得税低税率优惠，按15%税率计缴企业所得税。消费税优惠：电动汽车不属于应税消费品，生产厂家制造电动汽车不需要申报缴纳消费税。其他优惠：新能源汽车公司还可能享受地方政府出台的其他优惠政策，如免费停车、免费充电等。新能源汽车公司一般会计账务处理的流程1.购进原材料：借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款2.生产领用原材料：借：生产成本贷：原材料3.计提生产工人工资：借：生产成本贷：应付职工薪酬4.发生水电费等制造费用：借：制造费用贷：银行存款等5.分配制造费用：借：生产成本贷：制造费用6.产品完工入库：借：库存商品贷：生产成本7.销售新能源汽车：借：银行存款/应收账款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）同时，结转销售成本：借：主营业务成本贷：库存商品8.收到政府补贴：（1）如果与资产相关：借：银行存款贷：递延收益在资产使用寿命内分期摊销：借：递延收益贷：其他收益（2）如果与收益相关：用于补偿以后期间的相关成本费用或损失：借：银行存款贷：递延收益在确认相关成本费用或损失的期间，计入当期损益或冲减相关成本：借：递延收益贷：其他收益/管理费用等用于补偿已发生的相关成本费用或损失：借：银行存款贷：其他收益/管理费用等9.发生研发费用：借：研发支出-费用化支出/资本化支出贷：银行存款等期末，将费用化支出转入管理费用：借：管理费用贷：研发支出-费用化支出如果研发项目达到预定用途，形成无形资产：借：无形资产贷：研发支出-资本化支出10.计提固定资产折旧：借：管理费用/销售费用等贷：累计折旧11.发生广告宣传费：借：销售费用贷：银行存款等12.缴纳增值税：借：应交税费-应交增值税（已交税金）贷：银行存款13.期末结转损益：（1）将收入类科目余额转入本年利润：借：主营业务收入/其他业务收入/投资收益等贷：本年利润（2）将费用类科目余额转入本年利润：借：本年利润贷：主营业务成本/管理费用/销售费用等（3）计算所得税：借：所得税费用贷：应交税费-应交所得税（4）将所得税费用转入本年利润：借：本年利润贷：所得税费用（5）将本年利润余额转入利润分配：盈利时：借：本年利润贷：利润分配-未分配利润亏损时：借：利润分配-未分配利润贷：本年利润账务处理分录01整车采购及销售1、采购汽车，预付车款借：预付账款贷：银行存款2、收到采购发票，支付余款借：商品采购应交税费——应交增值税(进项税额)贷：银行存款预付账款3、商品入库借：库存商品贷：商品采购4、销售汽车(1)收到客户预收款借：银行存款贷：预收账款-预收车款其他应付款-代收款项(代收客户验车费和购置税及保险费)(2)开具机动车发票借：预收账款——预收车款(客户)贷：产品销售收入——汽车销售收入应交税费——应交增值税(销项税额)(3)代客户缴纳保险费和购置税借：其他应付款——代收款项贷：库存现金(4)代客户付保险费借：其他应付款——代收款项贷：银行存款(5)赠送购置税借：银行存款销售费用贷：主营业务收入应缴税费-应交增值税（销项）借：银行存款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税（销项税额）5、结转销售成本借：产品销售成本——汽车销售成本贷：库存商品02汽车装饰销售及赠送1、开具增值税发票借：库存现金贷：产品销售收入——汽车装饰品应交税费——应交增值税(销项税)2、结转汽车装饰品成本借：产品销售成本——汽车装饰品成本贷：库存商品3、赠送装饰借：销售费用贷：应付账款-装饰公司装饰公司来结算时：借：应付账款-装饰公司贷：银行存款03配件销售1、配件购入借：商品采购——配件应交税费——应交增值税(进项税)贷：银行存款2、配件入库借：库存商品贷：商品采购-配件3、配件销售借：应收账款贷：产品销售收入——配件销售收入应交税费——应交增值税(销项税额)4、结转配件销售成本借：产品销售成本-汽车配件成本贷：库存商品04保险理赔1、一般关于保险公司理赔维修先挂账借：应收账款——xx保险公司贷：主营业务收入——维修收入应交税费——应交增值税(销项税额)2、保险公司回款(保险公司回款其中有部分款是退其他修理公司的修理费)借：银行存款贷：应收账款——xx保险公司其他应付款——退其他修理公司修理费3、退其他修理公司修理费借：其他应付款——退其他修理公司修理费贷：库存现金4、结转维修成本借：产品销售成本——维修贷：库存商品——配件应付职工薪酬05售后维修1、收到预收维修款借：银行存款贷：预收账款——预收维修款2、开具维修发票借：预收账款——预收维修款贷：主营业务收入——维修收入应交税费——应交增值税(销项税)3、结转维修成本借：主营业务成本——维修成本贷：库存商品应付职工薪酬06厂家规定的保修保养费用1、发生保修保养费用借：应收账款——厂家贷：产品销售收入——配件销售收入产品销售收入——工时收入应交税费-应交增值税(销项税)2、收到厂家确认电传文件借：预付账款贷：应收账款——厂家07收取各种折扣、返利的会计处理1、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣，汽车生产企业在随货物开具的增值税发票中以负数列示，作会计处理如下：借：库存商品——汽车(发票列示的正数)库存商品——折扣(发票列示的负数)应交税金——应交增值税(进项税)贷：预付账款——某汽车生产企业(借方科目正负相抵数)2、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣汽车生产企业未在随货物开具的增值税发票中以负数列示，而在销货清单中以负数列示，作会计处理如下：借：库存商品——汽车(销货清单列示的正数)库存商品——折扣(销货清单列示的负数)应交税金——应交增值税(进项税)(发票列示的增值税合计数)贷：预付账款——某汽车生产企业(借方科目正负相抵数)3、汽车经销企业收取汽车生产企业折扣，所收取的折扣由汽车生产企业单独开具负数增值税专用发票，作会计处理如下：借：库存商品——折扣(负数)应交税金——应交增值税(进项税)(负数)贷：预付账款——某汽车生产企业(负数)4、汽车经销企业收取汽车生产企业与汽车销售量、销售额挂钩的各种返利，附给汽车生产企业开具的普通发票，作会计处理如下：借：库存商品——折扣(负数)应交税金——应交增值税(进项税)(负数)贷：预付账款——某汽车生产企业(负数)5、每月转销“库存商品——折扣”的核算当月应转销“库存商品——折扣”金额的计算当月应转销折扣金额=[(月初库存折扣+当月增加折扣)/(月初库存量+当月购进量)]×当月销售量借：产品销售成本(负数)贷：库存商品——折扣(负数)新能源汽车补助的税务及会计处理首先来简单的看一下财建[2015]134号对新能源汽车补助的规定。该文件规定：四部委在全国范围内开展新能源汽车推广应用工作，中央财政对购买新能源汽车给予补助，实行普惠制。具体的补助对象、产品和标准是：（一）补助对象。补助对象是消费者。新能源汽车生产企业在销售新能源汽车产品时按照扣减补助后的价格与消费者进行结算，中央财政按程序将企业垫付的补助资金再拨付给生产企业。（二）补助产品。中央财政补助的产品是纳入“新能源汽车推广应用工程推荐车型目录”（以下简称“推荐车型目录”）的纯电动汽车、插电式混合动力汽车和燃料电池汽车。（三）补助标准。补助标准主要依据节能减排效果，并综合考虑生产成本、规模效应、技术进步等因素逐步退坡。2016年各类新能源汽车补助标准见附件1。2017－2020年除燃料电池汽车外其他车型补助标准适当退坡，其中：2017－2018年补助标准在2016年基础上下降20%，2019－2020年补助标准在2016年基础上下降40%。其次，我们来分析一下销售企业会计和税务处理通过文件规定可以看出补助的对象是消费者，不是新能源汽车生产企业，只是要求新能源汽车生产企业在销售新能源汽车产品时按照扣减补助后的价格与消费者进行结算。现行的《企业会计准则第16号——政府补助》第五条第一款规定：企业从政府取得的经济资源，如果与企业销售商品或提供服务等活动密切相关，且是企业商品或服务的对价或者是对价的组成部分，适用《企业会计准则第14号——收入》等相关会计准则。依据上述规定，新能源汽车生产企业的会计处理参考如下：1、销售符合规定条件的汽车时：借：银行存款应收账款—**客户新能源汽车差价补助贷：主营业务收入应交税费-应交增值税-销项税额2、到期收到补助资金时：借：银行存款贷：应收账款—**客户新能源汽车差价补助通过上述分析，可以看出在税务处理上，收到补助资金，实质是财政代消费者支付的车款，是销售价款的一部分，应该征收增值税和企业所得税，并且销售方应该按销售价款全额给购买方开具发票，需注意的是在所得税方面会有会税差异，所得税方面可以在收到补贴收入时点确认该补贴收入。然后，我们再来分析一下购买企业会计和税务处理依据财建[2015]134号规定，补助对象是消费者，即购买企业。那么参考现行的《企业会计准则第16号——政府补助》相关规定：“第七条：政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计量。第八条：与资产相关的政府补助，应当冲减相关资产的账面价值或确认为递延收益。与资产相关的政府补助确认为递延收益的，应当在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益。”对于购买方来说，会计处理参考如下：1、购买车入账时：借：固定资产应交税费-应交增值税-进项税额贷：银行存款递延收益（新能源汽车差价补助金额）2、后期计提折旧时：借：**成本费用贷：累计折旧同时：借：递延收益贷：其他收益通过上述分析，可以看出在税务处理上，购买方应收的补助资金由财政部门替单位支付给了销售企业，已经含在车价款中计入了固定资产原值，后期在计提折旧时，同时应将递延收益分期转入当期损益，计入应纳税所得额。当然在会计处理上，对于此笔补助资金可以按冲减相关资产的账面价值进项账务处理，这样后期按冲减后的账面价值计提折旧，也就不用再分期结转递延收益了。新能源汽车企业申请高新技术企业认定通常需要按照以下步骤进行：1.自我评价企业对照《高新技术企业认定管理办法》和《高新技术企业认定工作指引》进行自我评价。重点评估企业在知识产权、科技成果转化能力、研究开发组织管理水平、企业成长性等方面的情况。2.注册登记企业