财务人员应了解流程工业企业报表编制财务报表公式及会计月末工作模板

财务人员应了解步骤、工业企业报表编制及报表编制公式、财务报表公式及会计月末工作要求企业和其它组织会计档案保管期限明细表、内资企业注册成立步骤及相关材料准备备忘表、通常纳税人增值税帐务处理大全财务人员应该了解步骤每个财务人员全部应该了解此步骤，更应该了解相关财务软件，现在稍有规模或管理水平高一点企业均采信息化管理，你应该知道怎样使用软件和怎样设置，只要凭证制作正确，其它一切由计算机完成：凭证-汇总-明细账-总账-多种报表等。首先来了解财务步骤是很有必需。一、大致步骤：1、依据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。2、依据收付记账凭证登记现金日志账和银行存款日志账。3、依据记账凭证登记明细分类账。4、依据记账凭证汇总、编制科目汇总表5、依据科目汇总表登记总账。6、期末，依据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。假如企业规模小，业务量不多，能够不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中数额是直接将科目汇总表数额抄过去。企业能够依据业务量每隔五天，十天，十五天，或是30天编制一次科目汇总表。假如业务相当大。也能够一天一编。二、具体内容：1、每个月所要做第一件事就是依据原始凭证登记记账凭证（做记账凭证时一定要有财务（经理）有签字权人签字后你在做），然后月末或定时编制科目汇总表登记总账（之所以月末登记就是因为要经过科目汇总表试算平衡，确保统计记算不犯错），每发生一笔业务就依据记账凭证登记明细账。2、月末还要注意提取折旧，待摊费用摊销等，若是新企业创办费在第30天全部转入费用.计提折旧分录是借管理费用或是制造费用贷累计折旧，这个折旧额是依据固定资产原值，净值和使用年限计算出来。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定.3、月末编制完科目汇总表以后，编制两个分录。第一个分录：将损益类科目标总发生额转入本年利润，借主营业务收入（投资收益，其它业务收入等）贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本（主营业务税金及附加，其它业务成本等）。转入后假如差额在借方则为亏损不需要交所得税，假如在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税金——应交所得税，借本年利润贷所得税（所得税即使和利润相关，但并不是亏损一定不交纳所得税，关键是看调整后应纳税所得额是否是正数，假如是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核实方法，采取应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等，采取纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是不相等）。4、最终依据总账资产（货币资金，固定资产，应收账款，应收票据，短期投资等）负债（应付票据，应附账款等）全部者权益（实收资料，资本公积，未分配利润，盈余公积）科目标余额（是指总账科目上最终一天上面所登记数额）编制资产负债表，依据总账或科目汇总表损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）发生额（发生额是指本月发生额）编制利润表。（相关主营业务收入及应交税金，应该依据每30天在国税所抄税数额来确定。因为税控机会打印一份表格上面会有具体数字）5、其它就是装订凭证，写报表附注，分析情况表之类6、注意问题：a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每个月月初依据银行对账单调银行账余额调整表，注意分析未达款项。月初报税时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出发票当月入账。每个月分析往来账龄和金额，包含：应收，应付，其它应收。三、报表问题：企业会计报表包含四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利利润进行分配。而现金流量表只是依据税务部门要求而进行编制，不一样地域不一样省要求不一样。在四月年检时税务部门会要求对你提出要求。（管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额，结帐方法采取表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用假如有余额，是属于在产品待分配费用，在负债表上视同存货。钟书补充）你要看你在利润表有东西，只要你账上有你就结转利润，这么不轻易错，利润表本年利润要和资产表相吻合。细节补充：1、增值税，企业所得税在国税报（1月1日以后注册企业才在国税办理；个人所得税和其它税在地税报2、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税）3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职员教育费1.5%，（税法要求：建立工会组织企业、机关、社会团体，按每个月全部职职员资总额2%向工会缴拨经费，凭工会组织开具《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》，其提取职职员会经费不得在企业所得税前扣除）。4、三险一金：住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入销售费用，工业企业计入成本6、单位无工会组织，不能计提工会经费，更无须计提后再调整。所得税只须每季提一次就可，不需每个月计提。7、现金通常从“基础存款户”中提取，通常要求结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可.8、差旅费开支范围：交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费9、出纳日志账保留25年多个很有用分录：1、现金长款借：现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：营业外收入（注：无法查明原因）2、现金短款借：待处理财产损溢贷：现金借：其它应收款——应收现金短缺款（个人）——应收保险赔偿款管理费用——现金短缺（注：无法查明原因）贷：待处理财产损溢3、提取福利费借：生产成本销售费用管理费用贷：应付福利费4、计提工会经费借：管理费用——工会经费贷：其它应付款——工会经费5、计提职员教育经费借：管理费用——职员教育费贷：其它应付款——职员教育费6、支付工资借：应付职员薪酬贷：现金应交税金——应交个人所得税其它应付款其它应收款（代扣款项）7、提取城建税借：营业税金及附加/其它业务支出贷：应交税费——应交城建税8、计提教育费附加借：营业税金及附加贷：其它应交款——教育费附加9、印花税借：管理费用/待摊费用贷：银行存款/现金（每本账簿贴五元印花税）出纳工作一、办理银行存款和现金领取。二、负责支票、汇票、发票、收据管理。三、做银行账和现金账，并负责保管财务章。四、负责报销差旅费工作。1、职员出差分借支和不可借支，若需要借支就必需填写借支单，然后交总经理审批署名，交由财务审核，确定无误后，由出纳发款。2、职员出差回来后，据实填写支付证实单，并在单后面贴上收据或发票，先交由证实人署名，然后给总经理署名，进行实报实销，再经会计审核后，由出纳给报销。五、职员工资发放。A现金收付1、现金收付，要当面点清金额，并注意票面真伪。若收到假币给予没收，由责任人负责。2、现金一经付清，应在原单据上加盖"现金付讫章".多付或少付金额，由责任人负责。3、把每日收到现金送到银行，不得"坐支".4、每日做好日常现金盘存工作，做到账实相符。做好现金结报单，预防现金盈亏。下班后现金和等价物交还总经理处。5、通常不办理大面额现金支付业务，支付用转账或汇兑手续。特殊情况需审批。6、职员外出借款不管金额多少，全部须总经理签字，同意并用借支单借款。若无同意借款，引发纠纷，由责任人自负。B银行账处理1、登记银行日志账时先分清账户，避免张冠李戴。开汇兑手续。2、每日结出各账户存款余额，方便总经理及财务会计了解企业资金运作情况，以调度资金。每日下班之前填制结报单。3、保管好多种空白支票，不得随意乱放。4、企业账务章平时由出纳保管。C报销审核1、在支付证实单上经办人是否签字，证实人是否签字。若无，应补。2、附在支付证实单后原始票据是否有涂改。若有，问明原因或不予报销。3、正规发票是否和收据混贴，若有，应分开贴（标准上除印有财政监制章财政票据外，其它收据不得报销，也不得税前扣除，钟书补充）。4、支付证实单上填写项目是否超出3项。若超出，应重填。5、大、小金额是否相符。若不相符，应更正重填。6、报销内容是否属合理报销。若不属，应拒绝报销，有特殊原因，应经审批。7、支付证实单上是否有总经理签字。若无，不予报销工业企业资产负债表编制说明一、本表反应企业月末、年末全部资产、负债和全部者权益情况。二、本表“年初数”栏内各项数字，应依据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。假如本年度资产负债表要求各个项目标名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目标名称和数字根据本年度要求进行调整，填入本表“年初数”栏内。三、本表各项目标内容和填列方法：1.“货币资金”项目，反应企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金累计数。本项目应依据“现金”、“银行存款”、“其它货币资金”科目标期末余额累计填列。2.“短期投资”项目，反应企业购入多种能随时变现，持有时间不超出十二个月有价证券和不超出十二个月其它投资。本项目应依据“短期投资”科目标期末余额填列。3.“应收票据”项目，反应企业收到未到期收款也未向银行贴现应收票据，包含商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应依据“应收票据”科目标期末余额填列。已向银行贴现应收票据不包含在本项目内，其中已贴现商业承兑汇票应在本表下端补充资料内另行反应。4.“应收帐款”项目，反应企业因销售产品和提供劳务而应向购置单位收取多种款项。本项目应依据“应收帐款”科目所属各明细科目标期末借方余额累计填列。5.“坏帐准备”项目，反应企业提取还未转销坏帐准备。本项目应依据“坏帐准备”科目标期末余额填列，其中借方余额应以“－”号填列。6.“预付帐款”项目，反应企业预付给供给单位款项。本项目应依据“预付帐款”科目标期末余额填列。如“预付帐款”科目所属相关明细科目有贷方余额，应在本表“应付帐款”项目内填列。如“应付帐款”科目所属明细科目有借方余额，也应包含在本项目内。7.“其它应收款”项目，反应企业对其它单位和个人应收和暂付款项。本项目应依据“其它应收款”科目标期末余额填列。8.“存货”项目，反应企业期末在库、在途和在加工中各项存货实际成本，包含原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、分期收款发出商品等。本项目应依据“材料采购”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“委托加工材料”、“自制半成品”、“产成品”、“分期收款发出商品”、“生产成本”等科目标期末借贷方余额相抵后差额填列。9.“待摊费用”项目，反应企业已经支出但应由以后各期分期摊销费用。企业创办费、租入固定资产改良及大修理支出和摊销期限在十二个月以上其它待摊费用，应在本表“递延资产”项目反应，不包含在本项目数字之内。本项目应依据“待摊费用”科目标期末余额填列。“预提费用”科目期末如有借方余额，在本项目内反应；增设“外汇价差”科目标企业，该科目如有借方余额，也在本项目内反应。10.“待处理流动资产净损失”项目，反应企业在清查财产中发觉尚待同意转销或作其它处理流动资产盘亏、毁损扣除盘盈后净损失。本项目应依据“待处理财产损溢”科目所属“待处理流动资产损溢”明细科目标期末余额填列。企业待处理固定资产净损失，应在本表“待处理固定资产净损失”项目另行反应。11.“其它流动资产”项目，反应企业除以上流动资产项目外其它流动资产实际成本，应依据相关科目标期末余额填列。12.“长久投资”项目，反应企业不准备在十二个月内变现投资。长久投资中，将于十二个月内到期债券，应在流动资产类下“十二个月内到期长久债券投资”项目单独反应。本项目应依据“长久投资”科目标期末余额扣除十二个月内到期长久债券投资后数额填列。13.“固定资产原价”项目和“累计折旧”项目，反应企业多种固定资产原价及累计折旧。融资租入固定资产在产权还未确定之前，其原价及已提折旧也包含在内。融资租入固定资产原价并应在本表下端补充资料内另行反应。这两个项目应依据“固定资产”科目和“累计折旧”科目标期末余额填列。14.“固定资产清理”项目，反应企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但还未清理完成固定资产净值，和固定资产清理过程中所发生清理费用和变价收入等各项金额差额，本项目应依据“固定资产清理”科目标期末借方余额填列；如为贷方余额应以“－”号填列。15.“在建工程”项目，反应企业期末各项未完工程实际支出和还未使用工程物资实际成本，包含交付安装设备价值，未完建筑安装工程已经耗用材料、工资和费用支出、预付出包工程价款、已经建筑安装完成但还未交付使用建筑安装工程成本、还未使用工程物资实际成本等。本项目应依据“在建工程”科目标期末余额填列。16.“无形资产”项目，反应企业各项无形资产原价扣除摊销后净额。本项目应依据“无形资产”科目标期末余额填列。17.“递延资产”项目，反应企业还未摊销创办费、租入固定资产改良及大修理支出和摊销期限在十二个月以上其它待摊费用。本项目应依据“递延资产”科目标期末余额填列。18.“其它长久资产”项目，反应除以上资产以外其它长久资产，本项目应依据相关科目标期末余额填列。19.“短期借款”项目，反应企业借入还未归还十二个月期以下借款。本项目应依据“短期借款”科目标期末余额填列。20.“应付票据”项目，反应企业为了抵付货款等而开出、承兑还未到期付款应付票据，包含银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应依据“应付票据”科目标期末余额填列。21.“应付帐款”项目，反应企业购置原材料或接收劳务供给而应付给供单位款项。本项目应依据“应付帐款”科目所属各相关明细科目标期末贷方余额累计填列。22.“预收帐款”项目，反应企业预收购置单位货款。本项目应依据“预收帐款”科目标期末余额填列。如“预收帐款”科目所属相关明细科目有借方余额，应在本表“应收帐款”项目内填列；如“应收帐款”科目所属明细科目有贷方余额，也应包含在本项目内。23.“其它应付款”项目，反应企业全部应付和暂收其它单位和个人款项，如应付保险费、存入确保金等。本项目应依据“其它应付款”科目标期末余额填列。24.“应付工资”项目，反应企业应付未付职职员资，本项目应依据“应付工资”科目期末贷方余额填列。“应付工资”科目期末如为借方余额，本项目以“－”号表示。25.“应付福利费”项目，反应企业提取福利费期末余额。本项目应依据“应付福利费”科目标期末贷方余额填列；如为借方余额，应以“－”号填列。26.“未交税金”项目，反应企业应交未交多种税金（多交数以“－”号填列）。本项目应依据“应交税金”科目标期末余额填列。27.“未付利润”项目，反应企业期末应付未付给投资者及其它单位和个人利润（多付数以“－”号填列）。本项目应依据“应付利润”科目标期末余额填列。28.“其它未交款”项目，反应企业应交未交除税金、应付利润以外多种款项（多交数以“－”号填列）。本项目应依据“其它应交款”科目标期末余额填列。29.“预提费用”项目，反应企业全部已经预提计入成本费用而还未支付各项费用。本项目应依据“预提费用”科目标期末贷方余额填列。如“预提费用”科目有借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反应，不包含在本项目内。30.“待扣税金”项目，反应交纳增值税企业根据要求留待以后月份从应交增值税中继续扣抵税金。本项目应依据“待扣税金”科目标期末余额填列。31.“其它流动负债”项目，反应除以上流动负债以外其它流动负债。本项目应依据相关科目标期末余额填列。32.“长久借款”项目，反应企业借入还未归还十二个月期以上借款本息。本项目应依据“长久借款”科目标期末余额填列。33.“应付债券”项目，反应企业发行还未偿还多种长久债券本息。本项目应依据“应付债券”科目标期末余额填列。34.“长久应付款”项目，反应企业期末除长久借款和应付债券以外其它多种长久应付款。如在采取赔偿贸易方法下引进国外设备，还未归还外商设备价款；在融资租赁方法下，企业应付未付融资租入固定资产租赁费等。本项目应依据“长久应付款”科目标期末余额填列。35.“其它长久负债”项目，反应除以上长久负债项目以外其它长久负债。本项目应依据相关科目标期末余额填列。上述长久负债各项目中将于十二个月内到期长久负债，应在本表“十二个月内到期长久负债”项目内另行反应。上述长久负债各项目均应依据相关科目期末余额扣除将于十二个月内到期偿还数后余额填列。36.“实收资本”项目，反应企业实际收到资本总额。本项目应依据“实收资本”科目标期末余额填列。37.“资本公积”项目和“盈余公积”项目，分别反应企业资本公积和盈余公积期末余额。应分别依据“资本公积”和“盈余公积”科目标期末余额填列。38.“未分配利润”项目，反应企业还未分配利润。本项目应依据“本年利润”科目和“利润分配”科目标余额计算填列。未填补亏损，在本项目内以“－”号反应。编制企业财务报表公式1、货币资金=现金+银行存款+她货币资金；2、应收帐款净额＝应收帐款－坏帐准备；3、存货＝库存商品+关键原材料+燃料+辅助材料+低值易耗品+在产品+发出商品等；4、流动资产＝货币资金+短期投资+应收帐款+预付帐款+其它应收款+存货+待摊费用等5、固定资产净值＝原值-累计折旧6固定资产累计＝固定资产净值+在建工程7、无形资产和其它资产＝无形资产+长久待摊费用+其它长久资产8、资产总计＝流动资产+长久投资+固定资产+无形资产和其它资产累计9、应交税金＝应交增值税+城建税+企业所得税+个人所得税+房产税+土地使用税+车船税等10、流动负债＝短缺借款+应付票据+应付帐款+预收帐款+应付工资+应付福利费+应交税金+予提费用11、负债累计＝流动负债+长久负债12、全部者权益＝实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润13负债和全部者权益累计＝负债累计+全部者权益累计一、本表反应企业月末、年末全部资产、负债和全部者权益情况。二、本表“年初数”栏内各项数字，应依据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。假如本年度资产负债表要求各个项目标名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目标名称和数字根据本年度要求进行调整，填入本表“年初数”栏内。三、本表各项目标内容和填列方法：1.“货币资金”项目，反应企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金累计数。本项目应依据“现金”、“银行存款”、“其它货币资金”科目标期末余额累计填列。2.“短期投资”项目，反应企业购入多种能随时变现，持有时间不超出十二个月有价证券和不超出十二个月其它投资。本项目应依据“短期投资”科目标期末余额填列。3.“应收票据”项目，反应企业收到未到期收款也未向银行贴现应收票据，包含商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应依据“应收票据”科目标期末余额填列。已向银行贴现应收票据不包含在本项目内，其中已贴现商业承兑汇票应在本表下端补充资料内另行反应。4.“应收帐款”项目，反应企业因销售产品和提供劳务而应向购置单位收取多种款项。本项目应依据“应收帐款”科目所属各明细科目标期末借方余额累计填列。5.“坏帐准备”项目，反应企业提取还未转销坏帐准备。本项目应依据“坏帐准备”科目标期末余额填列，其中借方余额应以“－”号填列。6.“预付帐款”项目，反应企业预付给供给单位款项。本项目应依据“预付帐款”科目标期末余额填列。如“预付帐款”科目所属相关明细科目有贷方余额，应在本表“应付帐款”项目内填列。如“应付帐款”科目所属明细科目有借方余额，也应包含在本项目内。7.“其它应收款”项目，反应企业对其它单位和个人应收和暂付款项。本项目应依据“其它应收款”科目标期末余额填列。8.“存货”项目，反应企业期末在库、在途和在加工中各项存货实际成本，包含原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品、产成品、分期收款发出商品等。本项目应依据“材料采购”、“原材料”、“包装物”、“低值易耗品”、“材料成本差异”、“委托加工材料”、“自制半成品”、“产成品”、“分期收款发出商品”、“生产成本”等科目标期末借贷方余额相抵后差额填列。9.“待摊费用”项目，反应企业已经支出但应由以后各期分期摊销费用。企业创办费、租入固定资产改良及大修理支出和摊销期限在十二个月以上其它待摊费用，应在本表“递延资产”项目反应，不包含在本项目数字之内。本项目应依据“待摊费用”科目标期末余额填列。“预提费用”科目期末如有借方余额，在本项目内反应；增设“外汇价差”科目标企业，该科目如有借方余额，也在本项目内反应。10.“待处理流动资产净损失”项目，反应企业在清查财产中发觉尚待同意转销或作其它处理流动资产盘亏、毁损扣除盘盈后净损失。本项目应依据“待处理财产损溢”科目所属“待处理流动资产损溢”明细科目标期末余额填列。企业待处理固定资产净损失，应在本表“待处理固定资产净损失”项目另行反应。11.“其它流动资产”项目，反应企业除以上流动资产项目外其它流动资产实际成本，应依据相关科目标期末余额填列。12.“长久投资”项目，反应企业不准备在十二个月内变现投资。长久投资中，将于十二个月内到期债券，应在流动资产类下“十二个月内到期长久债券投资”项目单独反应。本项目应依据“长久投资”科目标期末余额扣除十二个月内到期长久债券投资后数额填列。13.“固定资产原价”项目和“累计折旧”项目，反应企业多种固定资产原价及累计折旧。融资租入固定资产在产权还未确定之前，其原价及已提折旧也包含在内。融资租入固定资产原价并应在本表下端补充资料内另行反应。这两个项目应依据“固定资产”科目和“累计折旧”科目标期末余额填列。14.“固定资产清理”项目，反应企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但还未清理完成固定资产净值，和固定资产清理过程中所发生清理费用和变价收入等各项金额差额，本项目应依据“固定资产清理”科目标期末借方余额填列；如为贷方余额应以“－”号填列。15.“在建工程”项目，反应企业期末各项未完工程实际支出和还未使用工程物资实际成本，包含交付安装设备价值，未完建筑安装工程已经耗用材料、工资和费用支出、预付出包工程价款、已经建筑安装完成但还未交付使用建筑安装工程成本、还未使用工程物资实际成本等。本项目应依据“在建工程”科目标期末余额填列。16.“无形资产”项目，反应企业各项无形资产原价扣除摊销后净额。本项目应依据“无形资产”科目标期末余额填列。17.“递延资产”项目，反应企业还未摊销创办费、租入固定资产改良及大修理支出和摊销期限在十二个月以上其它待摊费用。本项目应依据“递延资产”科目标期末余额填列。18.“其它长久资产”项目，反应除以上资产以外其它长久资产，本项目应依据相关科目标期末余额填列。19.“短期借款”项目，反应企业借入还未归还十二个月期以下借款。本项目应依据“短期借款”科目标期末余额填列。20.“应付票据”项目，反应企业为了抵付货款等而开出、承兑还未到期付款应付票据，包含银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应依据“应付票据”科目标期末余额填列。21.“应付帐款”项目，反应企业购置原材料或接收劳务供给而应付给供单位款项。本项目应依据“应付帐款”科目所属各相关明细科目标期末贷方余额累计填列。22.“预收帐款”项目，反应企业预收购置单位货款。本项目应依据“预收帐款”科目标期末余额填列。如“预收帐款”科目所属相关明细科目有借方余额，应在本表“应收帐款”项目内填列；如“应收帐款”科目所属明细科目有贷方余额，也应包含在本项目内。23.“其它应付款”项目，反应企业全部应付和暂收其它单位和个人款项，如应付保险费、存入确保金等。本项目应依据“其它应付款”科目标期末余额填列。24.“应付工资”项目，反应企业应付未付职职员资，本项目应依据“应付工资”科目期末贷方余额填列。“应付工资”科目期末如为借方余额，本项目以“－”号表示。25.“应付福利费”项目，反应企业提取福利费期末余额。本项目应依据“应付福利费”科目标期末贷方余额填列；如为借方余额，应以“－”号填列。26.“未交税金”项目，反应企业应交未交多种税金（多交数以“－”号填列）。本项目应依据“应交税金”科目标期末余额填列。27.“未付利润”项目，反应企业期末应付未付给投资者及其它单位和个人利润（多付数以“－”号填列）。本项目应依据“应付利润”科目标期末余额填列。28.“其它未交款”项目，反应企业应交未交除税金、应付利润以外多种款项（多交数以“－”号填列）。本项目应依据“其它应交款”科目标期末余额填列。29.“预提费用”项目，反应企业全部已经预提计入成本费用而还未支付各项费用。本项目应依据“预提费用”科目标期末贷方余额填列。如“预提费用”科目有借方余额，应合并在“待摊费用”项目内反应，不包含在本项目内。30.“待扣税金”项目，反应交纳增值税企业根据要求留待以后月份从应交增值税中继续扣抵税金。本项目应依据“待扣税金”科目标期末余额填列。31.“其它流动负债”项目，反应除以上流动负债以外其它流动负债。本项目应依据相关科目标期末余额填列。32.“长久借款”项目，反应企业借入还未归还十二个月期以上借款本息。本项目应依据“长久借款”科目标期末余额填列。33.“应付债券”项目，反应企业发行还未偿还多种长久债券本息。本项目应依据“应付债券”科目标期末余额填列。34.“长久应付款”项目，反应企业期末除长久借款和应付债券以外其它多种长久应付款。如在采取赔偿贸易方法下引进国外设备，还未归还外商设备价款；在融资租赁方法下，企业应付未付融资租入固定资产租赁费等。本项目应依据“长久应付款”科目标期末余额填列。35.“其它长久负债”项目，反应除以上长久负债项目以外其它长久负债。本项目应依据相关科目标期末余额填列。上述长久负债各项目中将于十二个月内到期长久负债，应在本表“十二个月内到期长久负债”项目内另行反应。上述长久负债各项目均应依据相关科目期末余额扣除将于十二个月内到期偿还数后余额填列。36.“实收资本”项目，反应企业实际收到资本总额。本项目应依据“实收资本”科目标期末余额填列。37.“资本公积”项目和“盈余公积”项目，分别反应企业资本公积和盈余公积期末余额。应分别依据“资本公积”和“盈余公积”科目标期末余额填列。38.“未分配利润”项目，反应企业还未分配利润。本项目应依据“本年利润”科目和“利润分配”科目标余额计算填列。未填补亏损，在本项目内以“－”号反应会计月末结账工作要求1．什么是结账?结账通常程序是什么?

结账，就是把一定时期内应记入账簿经济业务全部登记入账后，计算并统计本期发生额及期末余额，据以编制会计报表，并将余额结转下期或新账簿。《会计基础工作规范》要求结账程序及方法是：

(1)结账前，必需将本期内所发生各项经济业务全部登记入账。

(2)结账时，应该结出每个账户期末余额。需要结出当月发生额，应该在摘要栏内注明“本月累计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额，应该在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末“本年累计”就是整年累计发生额，整年累计发生额下应该通栏划双红线，年度终了结账时，全部总账账户全部应该结出整年发生额和年末余额。

(3)年度终了，要把各账户余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建相关会计账簿余额栏内填写上年结转余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。

2．结账前应做好哪些准备工作？

(1)查明在这个时期内所发生经济业务是否已经全部取得凭证，并已记入相关账簿。

(2)清理债权、债务，该索要立即索要，该偿还立即偿还。

(3)已经生产完成产品、半成品立即结转数量、成本。

(4)经过财产清查而发觉财产物资盘盈、盘亏，应立即根据要求转账。

(5)依据“权责发生制”标准，将应该归属于本期收益、费用和应该摊销或预提费用，进行整理、计算、入账。

(6)将多种收入、成本、费用、销售、营业外收入、支出等相关计算成本和财务结果各账户余额结转相关账户。

3．结账时怎样依据不一样账户统计分别采取不一样方法？

(1)对于不需要按月结计本期发生额账户，如各项应收款明细账和各项财产物资明细账等，每次记账以后，全部要随时结出余额，每个月最终一笔余额即为月末余额。也就是说，月末余额就是本月最终一笔经济业务统计同一行内余额。月末结账时，只需要在最终一笔经济业务统计之下通栏划一单红线，不需要再结计一次余额。

(2)现金、银行存款日志账和需要按月结计发生额收入、费用等明细账，每个月结账时，要在最终一笔经济业务统计下面划一单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月累计”字样，在下面通栏划一条单红线。

(3)需要结计本年累计发生额一些明细账户，如产品销售收入、成本明细账等，每个月结账时，应在“本月累计”行下结计自年初起至本月末止累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划一单红线。12月末“本年累计”就是整年累计发生额，并在整年累计发生额下通栏划双红线。

(4)总账账户平时只需结计月末余额。年底止账时，为了反应整年各项资产、负债及全部者权益增减变动全貌，便于查对账目，要将全部总账账户结计整年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在累计数下通栏划一双红线。采取棋盘式总账和科目汇总表替换总账单位，年底止账，应该汇编一张整年累计科目汇总表和棋盘式总账。

(5)需要结计本月发生额一些账户，假如本月只发生一笔经济业务，因为这笔统计金额就是本月发生额，结账时，只要在此行统计下通栏划一单红线，表示和下月发生额分开就能够了，不需另结出“本月累计”数。

4．结账时怎样划线？

结账划线目标，是为了突出本月累计数及月末余额，表示本会计期会计统计已经截止或结束，并将本期和下期统计显著分开。依据《会计基础工作规范》要求，月结划单线，年结划双线。划线时，应划红线；划线应划通栏线，不应只在本账页中金额部分划线。

5．结账时对于账户余额怎样填写？

通常说来,每个月结账时，应将账户月末余额写在本月最终一笔经济业务统计同一行内。但在现金日志账、银行存款日志账和其它需要按月结计发生额账户，如多种成本、费用、收入明细账等，每个月结账时，还应将月末余额和本月发生额写在同一行内，在摘要栏注明“本月累计”字样。这么做，账户统计中月初余额加减本期发生额等于月末余额，便于账户统计稽核。需要结计本年累计发生额一些明细账户，每个月结账时，“本月累计”行已经有余额，“本年累计”行就无须再写余额了。

6．结账时能否用红字？

账簿统计中使用红字，含有特定涵义，它表示蓝字金额降低或负数余额。所以，结账时，假如出现负数余额，能够用红字在余额栏登记，但假如余额栏前印有余额方向(如借或贷)，则应用蓝黑墨水书写，而不得使用红色墨水。

7．怎样把有余额账户余额结转至下年？

对于怎样把有余额账户余额结转下年，实际工作中有以下两种不规范方法：

(1)将本账户年末余额，以相反方向记入最终一笔账下发生额内。比如：某账户年末为借方余额，在结账时，将此项余额填列在贷方发生额栏内(余额如为贷方，则作相反统计)，在摘要栏填明“结转下年”字样，在“借或贷”栏内填“平”字并在余额栏“元”位上填列“0”符号，表示账目已经结平。

(2)在“本年累计”发生额次行，将年初余额按其同方向记入发生额栏内，并在摘要栏内填明“上年结转”字样；在次行登记年末余额，如为借方余额，填入贷方发生额栏内，反之记入借方，并在摘要栏填明“结转下年”字样。同时，在该行下端加计借、贷各方总计数，并在该行摘要栏内填列“总计”两字，在“借或贷”栏内填“平”字，在余额栏“元”位上填列“0”符号，以示账目已结平。正确方法应该是：年度终了结账时，有余额账户余额，直接记入新账余额栏内即可，不需要编制记账凭证，也无须将余额再记入本年账户借方或贷方(收方或付方)，使本年有余额账户余额变为零。因为，既然年末是有余额账户，余额就应该如实地在账户中加以反应，这么更显得清楚、明了；不然，就混淆了有余额账户和无余额账户区分。对于新会计年度建账问题，通常说来，总账、日志账和多数明细账应每十二个月更换一次。但有些财产物资明细账和债权债务明细账，因为材料品种、规格和往来单位较多，更换新账，重抄一遍工作量较大，所以，能够跨年度使用，无须每十二个月更换一次。多种备查簿也能够连续使用。

8．常见账务处理程序有哪些？账务处理程序通常要求是什么？

账务处理程序也叫会计核实形式，它是指账簿组织和记账步骤。在实际工作中，常见账务处理程序有：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、多栏式日志账账务处理程序、日志总账账务处理程序。

实践证实，一个适用、合理账务处理程序，通常应满足以下要求：(1)要适合本单位性质和生产经营管理活动特点，有利于会计机构内部分工协作和加强岗位责任制。

(2)能立即提供本单位经济活动真实、完整资料，以满足企业经营管理和宏观综合平衡工作需要。

(3)在确保立即和完整地提供会计资料前提下,应尽可能地简化会计核实手续,提升会计工作效率,节省核实费用。

9．什么是记账凭证账务处理程序？

记账凭证账务处理程序特点是，直接依据记账凭证，逐笔登记总分类账。它是最基础一个会计账务处理程序，其它多种账务处理程序，全部是以它为基础发展演化而成。采取记账凭证账务处理程序时，需要设置三类记账凭证，即收款凭证、付款凭证和转账凭证，方便据以登记总账。在这种账务处理程序下，需要设置账簿关键包含特种日志账(现金日志账和银行存款日志账)和分类账(总分类账和明细分类账)。其中特种日志账通常采取三栏式；总账采取三栏式，并根据各个总账科目(一级科目)开设账页；明细账则可视业务特点和管理需要，采取三栏式、数量金额式或多栏式。在记账凭证账务处理程序下，会计处理通常程序包含以下七个基础步骤，图5-1所表示(图中序号分别和基础步骤序号对应，后同)。

图5-1记账凭证账务处理程序

图中：à表示编制凭证或登记账簿；ßà表示勾稽和查对

各基础步骤说明：

①依据原始凭证编制汇总原始凭证；

②依据审核无误原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证(包含收款、付款和转账凭证三类)；

③依据收、付款凭证逐日逐笔登记特种日志账(包含现金、银行存款日志账)；

④依据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证编制相关明细分类账；

⑤依据记账凭证逐笔登记总分类账；

⑥月末，将特种日志账余额和多种明细账余额累计数，分别和总账中相关账户余额查对相符；

⑦月末，依据经查对无误总账和相关明细账统计，编制会计报表。

10．什么是汇总记账凭证账务处理程序？

汇总记账凭证账务处理程序是记账凭证账务处理程序发展，它基础特点是先定时将全部记账凭证根据种类不一样分别归类编制汇总记账凭证，然后再依据汇总记账凭证登记总分类账。

采取汇总记账凭证核实形式，除需设置记账凭证(收款、付款、转账凭证)之外，还应设置汇总记账凭证(包含汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证)，作为登记总账直接依据。汇总收款凭证是按“现金”和“银行存款”科目标借方分别设置一个汇总记账凭证，用来汇总一定时期内现金和银行存款收款业务(格式见表5-1)，它按相关对应贷方科目归类汇总编制。汇总付款凭证是按“现金”和“银行存款”科目标贷方分别设置一个汇总记账凭证，用来汇总一定时期内现金和银行存款付款业务(格式见表5-2)，它按相关对应借方科目归类汇总编制。汇总转账凭证是根据除“现金”、“银行存款”以外每一贷方科目分别设置，而按对应借方科目进行归类汇总一个汇总记账凭证(格式见表5-3)，用来汇总一定时期内全部转账业务。汇总记账凭证基础格式要求：在编制转账凭证和付款凭证时，只能编制一借一贷或一贷多借凭证，而不能编制一借多贷凭证；编制收款凭证时，则只能编制一借一贷或一借多贷凭证，而不能编制一贷多借凭证。在汇总记账凭证账务处理程序下，需要设置特种日志账有现金日志账和银行存款日志账，通常采取三栏式；总账按总账科目设置账页，通常也采取三栏式；多种明细账可依据实际情况，采取三栏式、数量金额式或多栏式。汇总记账凭证账务处理程序基础程序图5-2所表示。

图5-2汇总记账凭证账务处理程序

图中：à表示编制凭证或登记账簿；ßà表示勾稽和查对

各基础步骤说明：

①依据经审核原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证(收、付、转三类)；

②依据收款凭证和付款凭证，登记特种日志账(现金、银行存款日志账)；

③依据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记相关明细账；

④依据一定时期内全部记账凭证，分别汇总编制转账凭证汇总表；

⑤依据定时汇总编制特种日志账和转账凭证汇总表，登记总分类账；

⑥月末，将特种日志账余额和多种明细账余额累计数，分别和总账中对应账户余额查对相符；

⑦月末，依据经查对无误总账和相关明细账统计，编制会计报表。

表5-1汇总收款凭证

借方科目：现金（或银行存款）10月第××号贷方科目金额总账页数上旬凭证×号至×号中旬凭证×号至×号下旬凭证×号至×号全月累计借方累计表5-1汇总付款凭证

贷方科目：现金（或银行存款）10月第××号借方科目金额总账页数上旬凭证×号至×号中旬凭证×号至×号下旬凭证×号至×号全月累计借方累计表5-1汇总转账凭证

贷方科目：现金（或银行存款）10月第××号借方科目金额总账页数上旬凭证×号至×号中旬凭证×号至×号下旬凭证×号至×号全月累计借方贷方累计11．什么是科目汇总表账务处理程序？

科目汇总表账务处理程序同汇总记账凭证账务处理程序一样，也是由记账凭证账务处理程序发展而来。在该种账务处理程序下，要先依据记账凭证填制科目汇总表，然后依据科目汇总表登记总账。采取科目汇总表账务处理程序，需要设置多种账簿和汇总记账凭证账务处理程序基础相同。

科目汇总表是一个表格，事先将本单位会计核实所使用会计科目印成一排，月末(或定时)将收款凭证、付款凭证和转账凭证中各个科目标借方发生额加总填入科目汇总表该科目标借方；将各个科目标贷方发生额加总填入科目汇总表该科目标贷方；最终进行纵向加总并试算平衡。平衡以后，即可作为登记总账依据。科目汇总表通常格式如表5-4所表示。

科目汇总表核实适应用于生产经营规模较大，经济业务较多单位。其账务处理程序图5-3所表示。

（企业名称）

科目汇总表

年月日到年月日

记账凭证第××号至第××号会计科目借方贷方累计图5-3科目汇总表账务处理程序

各基础步骤说明：

①依据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证或转账凭证；

②依据收款凭证、付款凭证登记现金日志账、银行存款日志账；

③依据原始凭证或原始凭证汇总表、收款凭证、付款凭证、转账凭证逐笔登记多种明细分类账；

④依据收款凭证、付款凭证、转账凭证编制科目汇总表；

⑤依据科目汇总表登记总分类账；

⑥月终,将现金日志账、银行存款日志账余额和多种明细分类账余额累计数分别和对应总分类账户余额查对相符；

⑦月终,依据总分类账、多种明细分类账相关资料编制会计报表。

12．什么是日志总账账务处理程序？

日志总账账务处理程序关键特点是：设置日志总账，全部经济业务全部必需在日志总账中进行登记。日志总账既要依据业务发生时间次序登记，又要将全部科目标总分类核实全部集中到一张账页上。所以，它既是日志账，又是总账。日志总账通常格式如表5-5所表示。

日志总账账务处理程序简便易行，但全部科目均设在一张账页内，造成账页过长，不便于记账和查阅。所以，该账务处理程序只适合于业务极少且所用会计科目也极少单位。日志总账账务处理程序图4-4所表示。

表5-5日志总账年记账凭证号数摘要发生额科目科目科目月日借方贷方借方贷方借方贷方本期发生额月末余额图5-2汇总记账凭证账务处理程序

各基础步骤说明:

①依据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证；

②依据收款凭证、付款凭证登记现金日志账、银行存款日志账；

③依据原始凭证或原始凭证汇总表或记账凭证登记多种明细账；

④依据记账凭证登记日志总账；

⑤月终,将现金日志账、银行存款日志账余额及多种明细分类账余额累计数和日志总账对应科目标余额查对相符；

⑥月终,依据日志总账和明细账相关资料编制会计报表。13．编制会计报表基础要求是什么？

编制会计报表基础目标，是向会计报表使用者提供相关财务方面信息资料，确保会计报表提供信息能立即、正确、完整地反应企业财务情况和经营结果。会计报表便于了解、真实可靠、相关可比和全方面完整，是会计信息质量要求，会计报表立即提供给使用者是信息基础要求。所以，在中国，编制会计报表基础要求就是便于了解、真实可靠、相关可比、全方面完整和编报立即。

14．怎样编制资产负债表？

资产负债表是反应企业在某一特定日期财务情况报表。比如，公历每十二个月12月31日财务情况，因为它反应是某一时点情况，所以，又称为静态报表。

资产负债表关键提供相关企业财务情况方面信息。经过资产负债表，能够提供某一日期资产总额及其结构，表明企业拥有或控制资源及其分布情况，即，有多少资源是流动资产、有多少资源是长久投资、有多少资源是固定资产，等等；能够提供其一日期负债总额及其结构表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务和清偿时间即，流动负债有多少、长久负债有多少、长久负债中有多少需要用当期流动资金进行偿还，等等；能够反应全部者所拥有权益，据以判定资本保值、增值情况和对负债保障程度。资产负债表还能够提供进行财务分析基础资料，如将流动资产和流动负债进行比较，计算出流动比率；将速动资产和流动负债进行比较，计算出速动比率等，能够表明企业变现能力、偿债能力和资金周转能力从而有利于会计报表使用者作出经济决议。

资产负债表依据资产、负债、全部者权益（或股东权益，下同）之间勾用关系，根据一定分类标准和次序把企业一定日期资产、负债和全部者权益各项目给予合适排列。它反应是企业资产、负债、全部者权益总体规模和结构。即，资产有多少；资产中，流动资产、固定资产各有多少；流动资产中，货币资金有多少，应收账款有多少，存货有多少，等等。全部者权益有多少；全部者权益中实收资本（或股本下同）有多少，资本公积有多少，盈余公积有多少，未分配利润有多少，等等。

在资产负债表中，企业通常按资产、负债、全部者权益分类分项反应。也就是说，资产按流动性大小进行列示，具体分为流动资产、长久投资、固定资产、无形资产及其它资产；负债也按流动性大小进行列示，具体分为流动负债、长久负债等；全部者权益则按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项列示。

资产负债表格式通常有表首、正表两部分。其中表首概括地说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。正表是资产负债表主体，列示了用以说明企业财务情况各个项目。资产负债表正表格式通常有两种：汇报式资产负债表和账户式资产负债表。汇报式资产负债表是上下结构，上半部列示资产下半部列示负债和全部者权益。具体排列形式又有两种：一是按“资产=负债十全部者权益”原理排列；二是按“资产一负债=全部者权益原理排列。账户式资产负债表是左右结构，左边列示资产，右边列示负债和全部者权益。不管采取什么格式，资产各项目标累计等于负债和全部者权益各项目标累计这一等式不变。

在中国，资产负债表采取账户式。每个项目又分为“年初数”和“期末数”两栏分别填列。

例:大江企业12月31日相关科目标余额如表5-6所表示。

表5-6科目余额表单位：元

科目名称借方余额科目名称贷方余额

现金3000短期借款00

银行存款750000应付票据10

其它货币资金350000应付账款350000

应收票据85000其它应付款

应收账款700000应付工资3000

坏账准备-3500应付福利费15000

预付账款100000应交税金10

其它应收款5000其它应交款21000

原材料950000长久借款000

包装物150000住房周转金500000

低值易耗品100000股本5000000

库存商品280000盈余公积500000

长久股权投资250000利润分配286500

固定资产5800000

累计折旧-1160000

在建工程440000

无形资产250000

长久待摊费用50000

累计9099500累计9099500

依据上述所给资料，编制该企业12月31日资产负债表（期末栏数）如表5-7所表示。

表5-7资产负债表

编制单位：大江企业12月31日单位：元

资产年初数年末数负债及全部者权益年初数期末数

货币资金1103000流动负债：

短期投资短期借款00

应收票据85000应付票据10

应收账款净额696500应付账款350000

预付账款100000其它应付款

其它应收款5000应付工资3000

应收股利应付福利费15000

存货1480000未交税金10

待摊费用应付利润

1年内到期长久投资其它未交款21000

流动资产累计预提费用

长久股权投资2500001年内到期长久负债

长久债权投资流动负债累计

固定资产长久负债：

固定资产原价价5800000长久借款000

减：累计折旧1160000住房周转金500000

固定资产净值4640000长久负债累计

在建工程440000全部者权益：

固定资产累计5080000股本5000000

无形及递延资产盈余公积500000

无形资产250000其中：公益金

长久待摊费用50000未利润分配286500

无形及递延资产累计300000股东权益累计5786500

累计9099500累计9099500

15．怎样编制利润表？

利润表是反应企业在一定会计期间经营结果报表。比如，反应1月1日至12月31日经营结果利润表，因为它反应是某一期间情况，所以，又称为动态报表。有时，利润表也称为损益表、收益表。

利润表关键提供相关企业经营结果方面信息。经过利润表，能够反应企业一定会计期间收入实现情况，即实现主营业务收入有多少、实现其它业务收入有多少、实现投资收益有多少、实现营业外收入有多少等等；能够反应一定会计期间费用花费情况，即，花费主营业务成本有多少、主营业务税金有多少、营业费用、管理费用、财务费用各有多少、营业外支出有多少等等；能够反应企业生产经营活动结果，即，净利润实现情况，据以判定资本保值、增值情况。将利润表中信息和资产负债表中信息相结合，还能够提供进行财务分析基础资料，如将赊销收入净额和应收账款平均余额进行比较，计算出应收账款周转率；将销货成本和存货平均余额进行比较，计算出存货周转率；将净利润和资产总额进行比较，计算出资产收益率等，能够表现企业资金周转情况和企业盈利能力和水平，

便于会计报表使用者判定企业未来发展趋势，作出经济决议。

利润表分项列示了企业在一定会计期间因销售商品、提供劳务、对外投资等所取得多种收入和和多种收入相对应费用、损失并将收入和费用、损失加以对比结出当期净利

润。这一将收入和相关费用、损失进行对比，结出净利润过程，会计上称为配比。其目标是为了衡量企业在特定时期或特定业务中所取得结果，和为取得这些结果所付出代价，为考评经营效益和效果提供数据。比如分别列示主营业务收入和主营业务成本、主营业务税金及附加并加以对比，得出主营业务利润，从而掌握一个企业主营业务活动结果。配比是一项关键会计标准，在利润表中得到了充足表现。

通常，利润表关键反应以下几方面内容：（1）组成主营业务利润各项要素。从主营业务收入出发，减去为取得主营业务收入而发生相关费用、税金后得出主营业务利润。（2）组成营业利润各项要素。营业利润在主营业务利润基础上，加其它业务利润，减营业费用、管理费用、财务费用后得出。（3）组成利润总额（或亏损总额）各项要素。利润总额（或亏损总额）在营业利润基础上加（减）投资收益（损失）、补助收入、营业外收支后得出。（4）组成净利润（或净亏损）各项要素。净利润（或净亏损）在利润总额（或亏损总额）基础上，减去本期计入损益所得税费用后得出。

在利润表中，企业通常接各项收入、费用和组成利润各个项目分类分项列示。也就是说收入按其关键性进行列示，关键包含主营业务收入、其它业务收入、投资收益、补助收入、营业外收入；费用按其性质进行列示关键包含主营业务成本、主营业务税金及附加、营业费用管理费用、财务费用、其它业务支出营业外支出、所得税等；利润按营业利润、利润总额和净利润等利润组成份类分项列示。

利润表通常有表首、正表两部分。其中表首说明报表名称编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等；正表是利润表主体，反应形成经营结果各个项目和计算过

程所以，曾经将这张表称为损益计算书。

利润表正表格式一份有两种：单步式利润表和多步式利润表。单步式利润表是将当期全部收入列在一起然后将全部费用列在一起二者相减得出当期净损益。多压式利润表是经过对当期收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润形成关键步骤列示部分中间性利润指标，如主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润，分步计算当期净损益。

在中国，利润表采取多步式，每个项目通常又分为“本月数”和“本年累计数’两栏分别用列。“本月数’栏反应各项目标本月实际发生数；在编报中期财务会计汇报时，填列上年同期累计实际发生数；在编报年度财务会计汇报时，填列上年整年累计实际发生数。假如上年度利润表和本年度利润表项目名称和内容不相一致，则按编报当年口径对上年度利润表项目标名称和数字进行调整，填入本表“上年数”栏。在编报中期和年度财务会计汇报时，将“本月数”栏改成“上年数”栏。本表“本年累计数”栏反应各项目自年初起至汇报期末止累计实际发生数。

项目

一、主营业务收入

减：主营业务成本

主营业务税金及附加

二、主营业务利润（亏损以“—”号填列）

加：其它业务利润（亏损以“—”号填列）

减：营业费用

管理费用

财务费用

三、营业利润（亏损以“—”号填列）

加：投资收益（损失以“—”号填列）

补助收入

营业外收入

减：营业外支出

四、利润总额（亏损以“—”号填列）

减：所得税

五、净利润（亏损以“—”号填列）

补充资料：

非常项目

1、出售、处理部门或被投资单位所得收益

2、自然灾难发生损失

3、会计政策变更增加（或降低）利润总额

4、会计估量变更增加（或降低）利润总额

5、债务重组损失

6、其它

16．怎样编制利润分配表？

利润分配表，是反应企业一定会对期间对实现净利润和以前年度未分配利润分配或亏损填补报表。利润分配表包含在年度会计报表中，是利润表附表。

利润分配表通常有表首、正表两部分。其中，表首说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等；正表是利润分配表主体具体说明利润分配表各项内

容，每项内容通常还区分为“本年实际”和“上年实际”两栏分别填列。

在中国，利润分配表“本年实际”栏，依据本年“本年利润”及“利润分配”科目及其所属明细科目标统计分析填列；“上年实际”栏依据上年“利润分配表填列。假如上年度利润，分配表和本年度利润分配表项目名称和内容不一致，则按编报当年口径对上年度报表项目标名称和数字进行调整，填入本表“上年实际”栏内。

利润分配表基础格式如表5-9所表示。

表5-9利润分配表

项目

一、净利润

加：年初未分配利润

其它转入

二、可供分配利润

减：提取法定盈余公积

提取法定公益金

提取职员福利及奖励基金

提供贮备基金

提供企业发展基金

利润转作投资

补充流动资本

三、可供投资者分配利润

减：应付优先股股利

提取任意盈余公积

应付一般股股利

转作资本（或股本）一般股股利

四、未分配利润

编制说明：

1.“净利润”项目，反应企业实现净利润。如为净亏损，以“—”号填列。本项目标数字应和“利润表”“本年累计数”栏“净利润”项目一致。对于该项目新制度和股份制度反应内容一致。

2.“年初未分配利润”项目，反应企业年初未分配利润，如为未填补亏损，以“—”号填列。对于该项目新制度和股份制度反应内容一致。

3.“其它转入”项目，反应企业按要求用盈余公积填补亏损等转入数额。而股份制度为“盈余公积转入”，但二者反应内容一致。

4.“提取法定盈余公积”项目和“提取法定公益金”项目，分别反应企业根据要求提取法定盈余公积和法定公益金。对于该项目新制度和股份制度反应内容一致。

5.“提取职员奖励及福利基金”项目，反应外商投资企业按要求提取职员奖励及福利基金。股份制度中没有对此项要求。

6.“提取贮备基金”项目和“提取企业发展基金”项目，分别反应外商投资企业根据要求提取贮备基金和企业发展基金。这是新制度中新增要求。

7.“利润归还投资”项目，反应中外合作经营企业按要求在合作期间以利润归还投资者投资。这是新要求内容。

8.“应付优先股股利”项目，反应企业应分配给优先股股东现金股利。

9.“提取任意盈余公积”项目，反应企业提取任意盈余公积。

10.“应付一般股股利”项目，反应企业应分配给一般股股东现金股利。另外，新制度还要求，企业分配给投资者利润，也在本项目反应。

11.“转作股本一般股股利”项目，反应企业分配给一般股股东股票股利。另外，新制度中要求，企业以利润转增资本，也在本项目反应。

12.“未分配利润”项目，反应企业年末还未分配利润。如为未填补亏损以“－”号填列。

企业如因以收购本企业股票方法降低注册资本而对应降低未分配利润，可在本表“年初未分配利润”项目下增设“减：降低注册资本降低未分配利润”项目反应。而对于国有工业企业按要求补充流动资本，新制度要求，企业可在本表“利润归还投资”项目下增设“补充流动资本”项目反应。企业按要求以利润归还借款、单项留用利润等，可在“补充流动资本”项目下单列项目反应。

17．怎样编制资产减值准备明细表

资产减值准备明细表是新会计制度中新要求企业编制说明企业资产减值情况报表，是资产负债表附表，其格式和编制说明以下（表5-10）：

表5-10资产减值准备明细表

项目年初余额本年增加数本年转回数年末余额

一、坏账准备累计

其中：应收账款

其它应收款

二、短期投资跌价准备累计

其中：股票投资

债券投资

三、存货跌价准备累计

其中：库存商品

原材料

四、长久投资减值准备累计

其中：长久股权投资

长久债权投资

五、固定资产减值准备累计

其中：房屋、建筑物

机器设备

六、无形资产减值准备

其中：专利权

商标权

七、在建工程减值准备

八、委托贷款减值准备

编制说明：

（1）本表反应企业各项资产减值准备增减变动情况。

（2）本表各项目应依据“短期投资跌价准备”、“坏账准备”、“存货跌价准备”、“长久投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”、“无形资产减值准备”、“委托贷款”等科目标统计分析填列。18．什么是现金流量表?

现金流量表是以现金为基础编制财务情况变动表。现金流量表以现金流入和流出反应企业在一定时间内经营活动、投资活动和筹资活动动态情况，反应企业现金流入和流出全貌，表明企业取得现金和现金等价物(除尤其说明外，以下所称现金均包含现金等价物)能力。依据财政部《企业会计制度》要求，现金流量表包含两个部分：第一部分是提供企业一定时期内现金收支具体资料现金流量信息报表，即直接法下编制现金流量表；第二部分是“补充资料”部分，关键提供不包含现金流量关键经济事项和提醒净利润和经营活动现金流量关系报表，即间接法下编制现金流量表。其基础格式和内容如表5-11所表示。

表5-11现金流量表

编制单位：年度单位：元

项目行次金额

一、经营活动产生现金流量：

销售商品、提供劳务收到现金

收到税费返还

收到其它和经营活动相关现金

现金流入小计

购置商品、接收劳务支付现金

支付给职员和为职员支付现金

支付各项税费

支付其它和经营活动相关现金

现金流出小计

经营活动产生现金流量净额

二、投资活动产生现金流量：

收回投资所收到现金

取得投资收益所收到现金

处理固定资产、无形资产和其它长久资产所收回现金净额

收到其它和投资活动相关现金

现金流入小计

购建固定资产、无形资产和其它长久资产所支付现金

投资所支付现金

支付其它和投资活动相关现金

现金流出小计

投资活动产生现金流量净额

三、筹资活动产生现金流量：

吸收投资所收到现金

借款所收到现金

收到其它和筹资活动相关现金

现金流入小计

偿还债务支付现金

分配股利、利润或偿付利息所支付现金

支付其它和筹资活动相关现金

现金流出小计

筹资活动产生现金流量净额

四、汇率变动对现金影响

五、现金及现金等价物净增加额

补充资料行次金额

1、将净利润调整为经营活动现金流量：

净利润

加：计提资产减值准备

固定资产折旧

无形资产摊销

长久待摊费用摊销

待摊费用降低（减：增加）

预提费用增加（减：降低）

处理固定资产、无形资产和其它长久资产损失（减：收益）

固定资产报废损失

财务费用

投资损失（减：收益）

递延税款贷项（减：借项）

存货降低（减：增加）

经营性应收项目标降低（减：增加）

经营性应付项目标增加（减：降低）

其它

经营活动产生现金流量净额

2、不包含现金收支投资和筹资活动：

债务转为资本

十二个月内到期可转换企业债券

融资租入固定资产

3、现金及现金等价物净增加情况：

现金期末余额

减：现金期初余额

加：现金等价物期末余额

减：现金等价物期初余额

现金及现金等价物净增加额

19．现金流量表关键作用有哪些？

现金流量表关键作用有：

（1）现金流量表能够说明企业一定时间内现金流入和流出原因。现金流量表将现金流量划分为经营活动、投资活动和筹资活动所产生现金流量，并根据流入现金和流出现金项目分别反应。比如，企业当期从银行借入500万元，偿还银行利息3万元，在现金流量表筹资活动产生现金流量中分别反应“借款收到现金500万元”，“偿付利息支付现金3万元”。所以，经过现金流量表能够清楚地反应企业现金流入和流出原因，即现金从哪里来，又用到哪里去。这些信息是资产负债表和利润表所不能提供。

（2）现金流量表能够说明企业偿债能力和支付股利能力。投资者投入资金、债权人提供企业短期或长久使用资金，其目标关键是为了赢利。通常情况下，报表阅读者比较关注企业赢利情况，而且往往以取得利润多少作为衡量标准。企业赢利多少在一定程度上表明了企业含有一定现金支付能力。不过，企业一定时间内取得利润并不代表企业真正含有偿债或支付能力。在一些情况下，即使企业利润表上反应经营业绩很可观，但财务困难，不能偿还到期债务；还有些企业即使利润表上反应经营结果并不可观，但却有足够偿付能力。产生这种情况有很多原因，其中会计核实采取权责发生制、配比标准等所含估量原因也是其关键原因之一。现金流量表完全以现金收支为基础，消除了会计核实中因为会计估量等所产生赢利能力和支付能力。经过现金流量表能够了解企业现金流入组成，分析企业偿债和支付股利能力，增强投资者投资信心和债权人收回债权信心；经过现金流量表，投资者和债权人可了解企业获取现金能力和现金偿付能力，从而使有限社会资源流向最能产生效益地方。

（3）现金流量表能够用来分析企业未来获取现金能力。现金流量表反应企业一定时间内现金流入和流出整体情况，说明企业现金从哪里来，又利用到哪里去。现金流量表中经营活动产生现金流量，代表企业利用其经济资源发明现金流量能力；投资活动产生现金流量，代表企业利用资金产生现金流量能力；筹资活动产生现金流量，代表企业筹资取得现金流量能力。经过现金流量表及其它财务信息，能够分析企业未来获取或支付现金能力。比如，企业经过银行借款筹得资金，从本期现金流量表中反应为现金流入，但却意味着未来偿还借款时要流出现金。又如，本期应收未收款项，在本期现金流量表中即使没有反应为现金流入，但意味着未来将会有现金流入。

（4）现金流量表能够用来分析企业投资和理财活动对经营结果和财务情况影响。资产负债表能够提供企业一定日期财务情况，它所提供是静态财务信息，并不能反应财务情况变动原因，也不能表明这些资产、负债给企业带来多少现金，又用去多少现金；利润表即使反应企业一定时间经营结果，提供动态财务信息，但利润表只能反应利润组成，也不能反应经营活动、投资和筹资活动给企业带来多少现金，又支付多少现金，而且利润表不能反应投资和筹资活动全部事项。现金流量表提供一定时期现金流入和流出动态财务信息，表明企业在汇报期内由经营活动、投资和筹资活动取得多少现金，企业取得这些现金是怎样利用，能够说明资产、负债、净资产变动原因，对资产负债表和利润表起到补充说明作用。现金流量表是连接资产负债表和利润表桥梁。

（5）现金流量表能够提供不包含现金投资和筹资活动信息。现金流量表除了反应企业和现金相关投资和筹资活动外，还经过补充资料（附注）方法提供不包含现金投资和筹资活动方面信息，使会计报表使用者或阅读者能够全方面了解和分析企业投资和筹资活动。

（6）编制现金流量表，便于和国际通例相协调。现在世界很多国家全部要求企业编制现金流量表，如美国、英国、澳大利亚、加拿大等。中国企业编制现金流量表后，将对开展跨国经营、境外筹资、加强国际经济合作起到主动作用。

20．现金流量表和财务情况变动表相比较有什么不一样?

现金流量表和财务情况变动表相比较,其关键区分表现在以下多个方面：

（1）编制基础不一样。现金流量表以现金和现金等价物为编制基础。财务情况变动表以营运资金为编制基础，营运资金是流动资产减去流动负债后净额。

（2）反应内容不一样。现金流量表反应企业现金流入和流出全貌。财务情况变动表反应企业营运资金起源和利用全貌。

（3）分类方法不一样。现金流量表根据现金产生原因分为经营活动、投资活动和筹资活动，并在每一类中根据现金流入和流出组成份别项目反应。财务情况变动表关键根据资金起源和资金利用进行分类，并在每一类中根据营运资金起源和利用组成份别项目反应。

（4）产生作用不一样。现金流量表能够提供企业一定时期内流入现金组成和支出现金组成情况，便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金和偿付债务能力，并据以估计企业未来现金流量。财务情况变动表提供企业一定时期内营运资金起源组成和利用组成情况，说明企业流动资产减流动负债净额变动原因。对于广大投资者和债权人而言，她们最为关心是投资对象或债务人偿付能力，因为企业是否含有足够现金流入是至关关键；而财务情况变动表因为流动和非流动划分标准、流动资产可变现能力等各方面影响，不能全方面提供投资者和债权人所需要这些信息。可见，现金流量表和财务情况变动表相比更能反应企业偿付能力。

21．什么是现金等价物？

现金等价物是指企业持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小投资。现金等价物即使不是现金，但其支付能力和现金差不多，即可视同现金，或称“准现金”。一项投资被确定为现金等价物必需同时含有四个条件，即：持有期限短；流动性强；易于转换为已知金额现金；价值变动风险很小。其中，期限短，通常是指从购置日起，3个月或更短时间内即可到期或可转换为现金。需要说明是，不一样企业现金等价物范围也可能不一样。如经营活动以短期、流动性强投资为主企业，可能会将全部项目全部视为投资，而不是现金等价物；而不以投资为关键经营活动企业，可能将其中部分短期投资视为现金等价物。企业应该依据经营特点等具体情况，确定现金等价物范围，并在会计报表附注中披露确定现金等价物会计政策，并一贯性地保持这种划分标准。这